Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие льготы предусмотрены при уплате госпошлины?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Порядок и сроки уплаты госпошлины регулируются нормами, установленными статьей 333.18 НК РФ, а также рядом других статей.
Государственная пошлина уплачивается при обращении за совершением юридически значимых действий до подачи заявлений или документов на совершение таких действий либо в случае, если заявления на совершение таких действий поданы в электронной форме, после подачи указанных заявлений, но до принятия их к рассмотрению в соответствии с подпунктом 5.2 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ. Исключением являются случаи, перечисленные в пп. 1 — 5.1, 5.3 п. 1 ст. 333.18 НК РФ.
Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме по месту совершения юридически значимого действия. Документами, подтверждающими уплату, являются:
квитанция — если пошлина уплачена наличными; выдается банком, либо должностным лицом или кассой госоргана, через который вносилась оплата;
платежное поручение с отметкой банка — если пошлина уплачена в безналичной форме.
Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в общем порядке.
В конце 2020 г. в третьем чтении Госдумой были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, продлевающие до 1 января 2023 г. скидку в размере 30 % при уплате гражданами пошлин через портал Госуслуг. Ранее скидка действовала до 1 января 2021 г.
Статья 333.35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
НК РФ установлены льготы по уплате госпошлины. Список льгот определен статьями 333.35-333.39 НК РФ, установлены они в соответствии с категорией плательщиков и вида совершаемых юридически значимых действий.
КВР и статьи КОСГУ
Расходы при уплате учреждением госпошлины за совершение юридически значимых действий (включая случаи выступления учреждением ответчиком в суде) отражаются по коду вида расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов» и КОСГУ 291 «Налоги, пошлины и сборы» (п. 48.8.5.2 Порядка № 85н, п. 10.9.1 Порядка № 209н).
Возмещение судебных издержек по решению суда (оплата госпошлины по исполнительному листу) учитывается по КВР 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда» и КОСГУ 296 по физическому лицу и КОСГУ 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» по юридическим лицам.
Поступления от возмещения учреждению госпошлины, ранее уплаченной им при обращении в суд (при взыскании этой суммы с ответчика по решению суда) отражаются по статье подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» и КОСГУ 134 «Доходы от компенсации затрат» в соответствии с п. 12.1.3 Порядка № 85н, п. 9.3.4 Порядка № 209н).
7.2.1. Плательщики, порядок и сроки уплаты государственной пошлины
7.2.2. Размеры государственной пошлины за совершение различных действий
7.2.3. Льготы по уплате государственной пошлины
Вопросы для самопроверки к теме 7.2
Библиография к теме 7.2
Версия для печати Хрестоматия Практикумы Презентации
НК РФ Статья 333.35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
Приказ Росстата от 26.02.2021 N 109 (ред. от 01.03.2022)
Приказ Росстата от 19.01.2022 N 26 (ред. от 28.02.2022)
Указание Банка России от 24.09.2018 N 4916-У (ред. от 28.02.2022)
Приказ Ростуризма от 29.12.2021 N 623-Пр-21 (ред. от 24.02.2022)
Приказ ФТС России от 25.05.2020 N 463 (ред. от 24.02.2022)
Перечень нормативных правовых актов (их отдельных положений), содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки в рамках федерального государственного контроля (надзора) в сфере образования
Рекомендация Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.03.2017 N 8 (ред. от 22.02.2022)
Положение о межрегиональных и всероссийских официальных спортивных соревнованиях по фристайлу на 2022 год. Номер-код вида спорта: 0510003611Я
Приказ Минздрава России от 19.11.2021 N 1079н (ред. от 21.02.2022)
Приказ Росздравнадзора от 16.12.2021 N 11979 (ред. от 18.02.2022)
Льготы по госпошлине предусматриваются законодательством не только для определенных категорий налогоплательщиков, но также они зависят от видов юридически значимых действий, выполняемых данными лицами или государством в интересах данных лиц, при которых взимается сбор в виде государственной пошлины. Перечень физических лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, перечислен в НК РФ (пп. 9, 11, 12, 14 – 16 п. 1, пп. 9, 29-31 п. 3 ст. 333.35 и п. 16 ст. 333.38), а именно:
В качестве основания для предоставления льготы принимаются документы, согласно которым гражданин признается относящимся к льготной категории. Например: справка МСЭК, решение органа социальной защиты о признании гражданина малоимущим и т.п. документы согласно п. 2 ст. 333.35 НК РФ.
Согласно НК РФ (п. п. 2, 3, 12 ст. 333.38), от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий освобождаются следующие группы граждан:
Завещатели, если нотариально удостоверяется завещание их имущества в пользу РФ, субъектов РФ или муниципальных образований.
Наследники, если они проживали совместно с наследодателем на день его смерти и продолжают проживать в том же объекте недвижимости и после его смерти, освобождаются от уплаты госпошлины за выдачу нотариального свидетельства о праве на наследство при наследовании объекта недвижимости (жилого дома, квартиры, комнаты) или доли в нем.
Физические лица, нуждающиеся в улучшении жилищных условий, освобождаются от уплаты госпошлины за удостоверение сделок по приобретению жилого помещения, если оно полностью или частично оплачено за счет бюджетных средств.
Инвалиды I и II групп по всем видам нотариальных действий оплачивают госпошлину в размере 50%.
Налоговое законодательство содержит нормы по предоставлению льгот для уплаты некоторых видов сборов отдельным категориям юрлиц и граждан. Сначала стоит рассмотреть льготы по уплате госпошлины, предоставляемые лицам физическим, поскольку их значительно больше. На это имеют право:
Малоимущие граждане, признанные таковыми, согласно Жилищному кодексу Российской Федерации. В данном случае не оплачивается госпошлина за отчуждение недвижимости, регистрацию прав на недвижимость государственного характера.
Авторы культурных ценностей имеют льготы на госпошлину на права временного вывоза или ввоза этих ценностей.
Также предоставляются льготы по уплате госпошлины ветеранам боевых действий, героям РФ и Советского Союза и полным кавалерам ордена Славы, инвалидам и участникам ВОВ при уплате в Конституционный суд, мировой суд, суд общей юрисдикции. При обращениях к должностному лицу или в органы, которые предлагают нотариальные услуги, осуществляют регистрацию актов гражданских состояний, также сборы не оплачиваются.
Кроме того, льготу получает гражданин России – единственный автор программы для базы данных, ЭВМ, топологии интегральной микросхемы и ее правообладатель, запрашивающий регистрационное свидетельство на свое имя в том случае, если он инвалид, ветеран ВОВ, воспитанник или учащийся образовательного учреждения. На льготы может претендовать коллектив авторов-правообладателей, если инвалидом либо участником ВОВ является каждый его член.
Осуществление предоставления льгот по уплате госпошлины для вышеперечисленных лиц происходит при предъявлении ими соответствующих удостоверений и документов. Если подтверждения нет, то оплату сбора будет необходимо осуществить в полном объеме на общих основаниях.
Статья 89 ГПК РФ. Льготы по уплате государственной пошлины
На получение льгот претендуют следующие лица:
Льготы при уплате госпошлины на наследство для наследников, не достигших совершеннолетнего возраста в день его открытия, и граждан с серьезными психическими расстройствами с установленной над ними опекой в порядке, который регламентируется законодательством Российской Федерации.
Их освобождают от внесения госпошлины за получение свидетельства права на наследство в любом случае, вне зависимости от вида имущества.
От уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются лица, указанные в пункте 2 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ. Это, в частности:
административные истцы — инвалиды I или II группы (подп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ);
истцы по искам, связанным с нарушением прав потребителей (подп. 4 п. 2 ст. 333.36 НК РФ).
Минфин России сообщил, что статья 333.36 Налогового кодекса РФ не предусматривает применение льгот одновременно по двум или более основаниям, установленным пунктом 2 данной статьи. Поэтому истец вправе выбрать только одно из оснований для применения соответствующей льготы.
Кроме того, в случае подачи в суды общей юрисдикции и мировым судьям:
исковых заявлений имущественного характера;
административных исковых заявлений имущественного характера;
исковых заявлений (административных исковых заявлений), содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера
освобожденные от уплаты госпошлины лица (заявители) не платят госпошлину по иному основанию — если цена иска не превышает 1 000 000 рублей (п. 3 ст. 333.36 НК РФ). Если цена иска превышает 1 000 000 рублей, они платят пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ и уменьшенной на сумму пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей.
По мнению Минфина России, при подаче искового заявления в суд истец вправе применить льготу, зависящую от цены иска, вне зависимости от применения других льгот, не зависящих от цены иска.