Договора в условных единицах 2022 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договора в условных единицах 2022 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

• Приобретение товаров по договорам в у.е.: законодательство
  • Бухгалтерский и налоговый учет
  • НДС
• Приобретение товаров по договорам в у.е.: учет в 1С
  • Настройка функциональности для ведения учета по договорам в у.е.
  • Оформление договора в у.е.
  • Счета расчетов с поставщиками по договорам в у.е.
  • Курс для пересчета у.е. в рубли

Приобретение товаров по договорам в условных единицах: законодательство и 1С

Согласно гражданскому законодательству расчеты по договорам в условных единицах (у.е.) на территории нашей страны производятся в российской валюте. В этом случае подлежащая уплате сумма в рублях определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа. Однако организации могут установить иные курс или дату его определения (п. 2 ст. 317 ГК). Аналогичная норма содержится в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденном приказом Минфина от 27 ноября 2006 г. № 154н (далее — ПБУ 3/2006).

Так, в соответствии с пунктом 5 ПБУ 3/2006 стороны договора, сумма которого выражена в у.е., а оплата осуществляется в отечественных денежных единицах, могут использовать курс пересчета иностранной валюты в рубли, отличный от официального. Этот курс может быть установлен законодательным путем или соглашением сторон. Подобный образ действий приемлем и в налоговом учете. Как правило, накладные и счета-фактуры выписывают в рублях.

Если организация заключает договор в у.е. на условиях предоплаты, то необходимо учесть следующие особенности.

Во-первых, согласно пункту 9 ПБУ 3/2006 полученные от организации-продавца товарно-материальные ценности в учете отражаются по курсу на дату платежа и в дальнейшем не переоцениваются. Таким образом, курсовые разницы не возникают. Во-вторых, не возникает суммовой разницы в налоговом учете (письмо Минфина от 4 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/508). И, в-третьих, необходимо принимать во внимание изменившийся с начала этого года порядок учета НДС с авансов. Так, организация-продавец теперь должна в течение пяти календарных дней со дня поступления предоплаты выставить счет-фактуру покупателю. Продавец составляет счет-фактуру в двух экземплярах: один — покупателю, второй — оставляет у себя и регистрирует в книге продаж.

Организации-покупатели получили право принять к вычету «входной» НДС с авансов независимо от даты отгрузки при выполнении следующих условий (п. 9 ст. 172 НК):

• имеется счет-фактура на сумму аванса (ее следует зарегистрировать в книге покупок);
• имеются платежные документы, подтверждающие перечисление аванса;
• в договоре предусмотрено условие предварительной оплаты (полной либо частичной).

В том периоде, когда организация-покупатель получит счет-фактуру от продавца на реализацию, ей необходимо:

• восстановить ранее принятый к вычету НДС с аванса и зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж;
• зарегистрировать в книге покупок полученный счет-фактуру на реализацию;
• отнести на возмещение из бюджета «входной» НДС в общеустановленном порядке.

Изменился и порядок заполнения счетов-фактур на авансы. Так, согласно пункту 5.1 статья 169 Налогового кодекса в них должны быть следующие обязательные реквизиты:

• порядковый номер и дата счета-фактуры;
• наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
• номер платежно-расчетного документа;
• наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг и имущественных прав);
• сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
• налоговая ставка;
• сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая расчетным путем.

Указанные нововведения применяются к отгрузкам, произведенным с начала 1 января 2009 года, и должны привести к соответствующим изменениям в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Пример 2

1 марта 2009 года ООО «Сигма» заключило с ООО «Альфа» договор в условных единицах на поставку ему измерительного прибора высокой точности, который предполагается использовать при производстве продукции, облагаемой налогом на добавленную стоимость.

Стоимость прибора в договоре составляет 12 980 у.е., в том числе НДС — 1 980 у.е.; 1 у.е. приравнена к 1 евро.

Согласно договору покупатель 5 марта 2009 года перечисляет поставщику 100-процентную предоплату.

9 марта 2009 года фирма получила от поставщика счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС, определенной по расчетной ставке.

15 марта 2009 года прибор поступил в организацию и введен в эксплуатацию.

Расчеты по договору производятся в рублях в соответствии с официальным курсом Банка России на дату оплаты.

Для целей налогового учета доходы и расходы определяются методом начислений.

Предположим, что официальный курс Банка России на 05.03.2009 года — 47,20 руб. за 1 евро.

Решение:

5 марта 2009 года.

Дебет 60 «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
— 612 656 (12 980 у.е. × 47,20 руб.) — отражается перечисление аванса под предстоящую поставку прибора.

9 марта 2009 года.

При получении счета-фактуры на аванс бухгалтер ООО «Сигма» зарегистрировал его в книге покупок на сумму 612 656 руб., в том числе НДС — 93 456 руб.

Таким образом, ООО «Сигма» получило право на вычет НДС с аванса:

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 «НДС с авансов выданных»
– 93 456 — отражается предъявление суммы НДС с аванса к вычету.

15 марта 2009 года.

Дебет 08-4 Кредит 60 «Расчеты с ООО «Альфа»
– 519 200 — отражается покупная стоимость производственного оборудования на сумму без НДС;

Дебет 19-1 Кредит 60 «Расчеты с ООО «Альфа»
– 93 456 — отражается сумма «входного» НДС согласно счету-фактуре поставщика.

Дебет 01 Кредит 08-4
– 519 200 — отражены постановка на учет основного средства по первоначальной стоимости и его ввод в эксплуатацию.

Дебет 60 «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 60 «Расчеты по авансам выданным»
– 612 656 — отражается зачет ранее выданного аванса.

После постановки на учет прибора организация получила право на вычет «входного» НДС из бюджета; полученный счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок.

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит19-1
– 93 456 — сумма «входного» НДС предъявлена к вычету.

Одновременно с этим бухгалтер восстановил сумму НДС с аванса и отразил «авансовый» счет-фактуру в книге продаж.

Дебет 76 «НДС с авансов выданных» Кредит 68 «Расчеты по НДС»
– 93 456 — отражается восстановление суммы НДС по авансу.

В этой ситуации первоначальная стоимость оборудования для целей налогового учета не будет отличаться от первоначальной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета.

О. Агабекян
К. Макарова

Указание страны происхождения

Страну происхождения теперь придется указать не только в контракте, но и во всех документах о приемке. Правило работает для контрактов на поставку товаров, которые заключили с 1 января 2020 года. По контрактам, которые заключили раньше, но продолжаете исполнять, можно указать информацию о производителе. В контрактах и документах о приемке страна должна быть указана одна и та же. Если, например, в контракте написано, что страна происхождения Россия, а в товарной накладной указан Китай, – контроль вы не пройдете.

Документы о приемке

Стандартный документ о приемке товара – это накладная. Как правило, ее сопровождают счет-фактура и счет. Но если контрагент на упрощенке, счета-фактуры не будет. Перед тем как размещать документ о приемке в ЕИС, сверьте с условиями контракта. Действительно ли документом о приемке считается только товарная накладная (ТТН) или необходимо на основе накладной составить еще и акт приемки-передачи товара. ТТН – самый популярный, но далеко не единственный документ, по которому принимают товар. Смотрите ниже, какие еще документы могут считаться документами о приемке по закону о бухучете:

– товарная накладная;
– акт о приемке товаров;
– акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика;
– акт о приеме-передаче объекта основных средств;
– акт о приеме-передаче здания;
– акт о приеме-передаче групп объектов основных средств;
– акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств;
– акт о приемке выполненных работ;
– акт приемки законченного строительством объекта;
– акт выполненных работ;
– универсальный передаточный документ.

Если в перечне нет формы, по которой вам удобно проводить приемку, – ничего страшного. Вы можете пользоваться любым другим документом, потому что в законе о бухучете перечень документов открытый. Главное, чтобы документ предполагал двустороннюю подпись.

Между тем, часть заказчиков указывают документ о приемке – счет-фактуру. В результате, в ЕИС неверно отражается Сумма исполненных обязательств:

• Исправительные счета-фактуры в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 – учет у покупателя
• Исправительные счета-фактуры в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 – учет у продавца
• Корректировочные счета-фактуры в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 – учет у покупателя
• Корректировочные счета-фактуры в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 – учет у продавца
• Приобретение земельных участков при УСН и расчет земельного налога в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.
• Реализация основных средств, находящихся в пользовании менее 3 лет, при УСН в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
• Декларация на товары (или ГТД) в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Договоры в условных единицах

Суть валютных оговорок рассмотрим на ситуации. Допустим, контрагент А., находящийся в России, в 2019 году заключил договор с контрагентом Б., зарубежным поставщиком, на покупку товаров. При этом основная валюта договора — рубли, а срок договора — 2 года. Общая цена договора: 10 000 000 рублей. Учитывая ситуацию с курсом рубля, рубль РФ можно рассматривать как неустойчивую валюту, подверженную колебаниям. У контрагента-поставщика Б. возникает следующая ситуация:

• на момент заключения договора курс составлял 62 рубля за 1 доллар США (т. е. цена договора в долларах США составляла условно 161 290 долларов США);
• на момент окончания договора, в 2020 году, курс составил 67 рублей за 1 доллар США. Цена договора в долларовом эквиваленте оказалась уже 149 253 долларов США.

Как видим, разница представляет собой довольно существенную величину — 12 037 доллара. А если контрагент Б. еще и рассчитывается в долларах за покупку или производство товаров, которые потом поставляет в РФ по контракту, — потери контрагента Б. становятся очевидны.

Чтобы избежать подобных потерь, при заключении валютных контрактов применяется такой прием, как валютная оговорка. Специальным пунктом расчеты по контракту «привязываются» к валюте с устойчивым курсом, например к доллару США, фунту стерлингов, евро и т. п.

Например, в рассматриваемой ситуации образец валютной оговорки в договоре мог бы выглядеть таким образом: «Общая стоимость товаров составляет сумму, эквивалентную 161 290 долларов США. Оплата производится в рублях РФ по курсу, действующему на дату платежа в банке, обслуживающем покупателя». То есть если бы российский контрагент А. проводил расчет по контракту 2019 года в 2020 году, ему следовало уплатить не 10 000 000 рублей, а порядка 10 806 430 (161 290 × 67).

Обратите внимание! Вариантов курса для «привязки» допускается много. Это может быть и Банк России, и национальный банк страны поставщика, и внутренний обменный курс банка одного из партнеров — данное условие определяется только сторонами сделки.

Исходя из круга рисков, охватываемых валютной оговоркой, а также из индивидуальных особенностей оформляемых сделок, можно выделить:

• прямые и косвенные оговорки;
• односторонние и двусторонние оговорки;
• прочие оговорки, иногда применяемые заключающими договор сторонами.

Мы рассмотрели основные виды оговорок по валютным рискам. Прочие оговорки, которые могут встретиться на практике, являются производными от основных.

В качестве примеров наиболее часто встречающихся оговорок можно привести:

• Мультивалютные — когда вместо курса одной устойчивой валюты, в качестве «привязки» берется некий расчетный курс по группе валют (корзине).
• «Золотые» — в качестве «привязки» используется цена на золото: установленная стоимость контракта выражается в золотом эквиваленте. Например, принятая сторонами биржевая стоимость 1 тройской унции золота на 25.01.2017 составляет 1 196,00 USD. Стоимость товаров по заключаемому в этот же день контракту — 1 000 000 USD. Тогда цена контракта по оговорке будет 836,12 тройской унции. При изменении биржевой цены золота расчеты по контракту будут изменяться в соответствии с ней.

Как отдельный нюанс можно также выделить оговорки, включаемые в договора займа. Например, в подобных договорах между резидентами РФ часто можно встретить условие, что рублевая сумма в договоре должна быть рассчитана исходя из «условных единиц». В роли таких единиц выступает обычно все та же устойчивая валюта. Просто в силу действующих в РФ валютных ограничений на валютные операции между резидентами стороны предпочитают избегать заключения договоров займа сразу в инвалюте.

Интересным моментом в таких договорах является то, что валютная оговорка в данном случае страхует стороны не столько от риска колебания курса валют на международном рынке, сколько от снижения покупательной способности рубля внутри страны, которая ожидается за время течения самого договора займа. То есть если резидент-заимодавец РФ дает взаймы 70 000 рублей и знает, что сегодня он мог бы купить на эти деньги новый айфон, то он хочет быть уверен, что как минимум будет иметь возможность купить айфон в день, когда получит обратно свои деньги от заемщика.

Валютная оговорка — это способ нивелировать потери сторон валютного контракта от колебаний валютных курсов. В этих целях в контракт отдельным пунктом вводится некая базовая единица, по которой стороны ориентируются при проведении расчетов. Такой единицей может быть курс одной устойчивой валюты, средний курс корзины валют и даже биржевая цена на драгметаллы. Оговорка может обеспечивать интересы только одной стороны по контракту или обеих сторон. Характеристики оговорки в каждом конкретном случае зависят только от договоренностей между сторонами контракта.

Еще об особенностях работы по валютным контрактам в РФ читайте:

• «Валютные операции между резидентами и нерезидентами»;
• «Репатриация резидентами иностранной валюты в РФ — это…»;
• «В чем суть валютного контроля в таможенных органах?».

При заключении договора поставки товаров, стоимость которых выражена в условных денежных единицах (у.е.), поставщик и покупатель товаров согласовывают между собой, чему будет эквивалентна условная денежная единица — доллару США, евро или другой валюте, и по какому курсу в дальнейшем будет определяться цена сделки.

Особенностью такого договора поставки является то, что в момент заключения сделки окончательная цена договора неизвестна и может быть определена только в момент фиксации курса используемой условной денежной единицы (далее — у. е.), который также закрепляется в договоре.

Стоимость товара подлежит оплате в рублях в сумме, равной определенной сумме условных денежных единиц. Она определяется по официальному курсу той валюты, эквивалентом которой является условная денежная единица по договору, на день платежа, если другой курс или другая дата его определения не установлены законом или соглашением сторон (п.2 ст.317 ГК РФ).

Договором могут быть предусмотрены различные варианты оплаты: предоплата 100%, частичная оплата (аванс) или оплата после даты отгрузки.

При принятии к бухгалтерскому учету товара, стоимость которого установлена в у.е., необходимо пересчитать его стоимость в рубли (п. 1 ст. 317, ст. 140 ГК РФ).

Расчеты в у.е. и особенности налогообложения

Если покупатель перечислил предоплату в размере 100%, то на дату отгрузки никаких курсовых разниц не возникает, вся стоимость товара будет рассчитана по курсу Банка России, действовавшему на день платежа (п. 10 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Курсовые разницы возникают, если покупатель перечислил аванс либо оплата была предусмотрена договором после отгрузки. Они рассчитываются на последнее число месяца либо на дату погашения задолженности и представляют собой сумму, на которую в связи с изменением курса валюты увеличивается или уменьшается рублевая оценка задолженности (п. п. 1, 3 ПБУ 3/2006, п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском и налоговом учете курсовые разницы рассчитываются на следующие даты (п. п. 7, 11 ПБУ 3/2006):

• на последнее число месяца;
• на дату погашения задолженности по оплате, в том числе частичной.

Перерасчет задолженности проводят по официальному курсу, установленному Банком России на дату пересчета. Однако, если для пересчета самим договором установлен иной курс, то пересчет производят по такому курсу (п. п. 5, 6, 8 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Курсовые разницы могут быть как положительными, так и отрицательными, в зависимости от их влияния на финансовый результат и на налоговую базу по налогу на прибыль.

Положительная курсовая разница — это разница, которая приводит к увеличению финансового результата (налоговой базы по налогу на прибыль). При пересчете дебиторской задолженности положительная курсовая разница возникает при повышении курса иностранной валюты по сравнению с курсом на дату предыдущего пересчета. А при пересчете кредиторской задолженности — наоборот: положительная курсовая разница возникает при снижении курса (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Отрицательная курсовая разница возникает (п. 13 ПБУ 3/2006, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ):

• — в отношении дебиторской задолженности — при понижении курса иностранной валюты по сравнению с курсом на дату предыдущего пересчета;
• — в отношении кредиторской задолженности — при повышении курса иностранной валюты по сравнению с курсом на дату предыдущего пересчета.

Чтобы в тексте договора согласовать использование условных единиц, необходимо определить:

1) Условную единицу (к какому виду иностранной валюты приравнивается условная денежная единица). Подробнее о том, что понимают под условными единицами, см. Условные единицы в понимании Гражданского кодекса РФ и Условные единицы на практике.

Примеры формулировки условия договора о том, что стороны понимают под условными денежными единицами

1. «Одна условная единица приравнивается к стоимости бивалютной корзины Центрального банка РФ».

2. «Условная единица для настоящего договора эквивалентна одному доллару США».

3. «Одна условная единица приравнивается к одному евро».

4. «Одна условная единица равна одной китайской юане» (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23 октября 2013 г. № 09АП-26396/2013-ГК, 09АП-27091/2013-ГК по делу № А40-173111/12).

5. «Одна условная единица равна 30 рублям. В том случае, если курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату платежа, превышает 30 рублей, одна условная единица равна одному доллару США» (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 мая 2014 г. № 15АП-7732/2014 по делу № А32-2262/2014).

6. «Одна условная единица по договору равна сумме в рублях Российской Федерации, эквивалентной 1 (одному) доллару США по курсу определенному Центральным банком Российской Федерации (далее – официальный курс) на дату оплаты не менее 30 рублей. В случае снижения официального курса доллара США по отношению к рублю ниже отметки 30 рублей за один доллар США, стороны с момента такого снижения и вплоть до даты превышения официального курса доллара отметки 30 рублей за один доллар США считают, что условная единица равна тридцати рублям» (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 23 сентября 2014 г. по делу № А43-1151/2014).

7. «Одна условная единица равна курсу доллара США по отношению к рублю, установленному ЦБ на день выставления счета минус 3 (Три) рубля, но в итоге не менее 31 рубля и не более 37 рублей» (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 августа 2014 г. № 09АП-30492/2014-ГК по делу № А40-27875/2014).

8. «Одна условная единица равна среднему арифметическому между курсом доллара США по отношению к рублю и курсом евро по отношению к рублю, установленному Банком России на день оплаты» (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 15 марта 2012 г. по делу № А32-13741/2011, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 июня 2013 г. № 15АП-5746/2013 по делу № А53-28751/2012).

9. «Одна условная единица равна 0,5 доллара США плюс 0,5 евро» (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 марта 2011 г. № 17АП-1692/2011-АК по делу № А50-20354/2010).

Если стороны не укажут, что является условной единицей в контексте договора, то условие о цене не будет считаться согласованным. Так, в случае с договором аренды недвижимости, для которого условие об арендной плате является существенным, это будет свидетельствовать о незаключенности договора (п. 1 ст. 654 ГК РФ, см. Арендная плата).

Для договора поставки (подряда, оказания услуг) несогласование цены товара может повлечь следующее:

• она будет определяться по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, либо

• договор будет признан незаключенным.

2) Условие об оплате денежного обязательства в рублях. Гражданский кодекс РФ ставит соответствующее условие в пункте 2 статьи 317 Гражданского кодекса РФ.

Пример формулировки условия договора поставки с ценой товара в условных единицах об оплате в рублях

«Товар подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной в пункте ____ настоящего договора сумме».

Если стороны не укажут, что оплата денежного обязательства производится в рублях, то возможны три варианта развития событий.

Как правило, договор поставки заключается в случае, когда товары поставляются покупателю в течение определенного (длительного) периода времени. Поэтому важными условиями договора поставки являются наименование и количество поставляемых товаров. Согласно ст. 465 ГК РФ количество товаров, подлежащих передаче покупателю, указывается в договоре в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении. Этой же статьей установлено, что в силу специфики договора количество товаров в нем может не указываться, но такой договор должен обязательно содержать порядок определения этого количества. Если договор не позволяет установить количество товаров, подлежащих передаче, он считается недействительным.

Существенным условием договора поставки является срок поставки. Срок исполнения договора поставки может быть определен либо конкретной датой, либо истечением определенного периода времени. Основанием является ст. 190 ГК РФ.

В случае, когда сторонами предусмотрена поставка товаров в течение срока действия договора поставки отдельными партиями и сроки поставки отдельных партий (периоды поставки) в нем не определены, товары должны поставляться равномерными партиями помесячно, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов, существа обязательства или обычаев делового оборота. Об этом говорится в ст. 508 ГК РФ. Наряду с определением периодов поставки в рассматриваемом договоре может быть установлен график поставки товаров (декадный, суточный и т. д.). Для досрочной поставки товаров необходимо согласие покупателя.

Договор в у.е. с фиксированным курсом

Согласно п. 1 ст. 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях. Одновременно в пункте 2 этой статьи сказано следующее. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При таком способе оплаты сумма, подлежащая уплате в рублях, определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Таким образом, стороны договора поставки в качестве момента определения цены могут установить любую дату (в частности, дату отгрузки товаров, дату принятия их к учету покупателем, дату оплаты и др.). Причем для целей расчета стоимости товаров может применяться как официальный курс валюты, установленный Банком России, так и иной курс, который стороны договора могут установить по своему усмотрению. Характерно, что наиболее часто цена товара определяется на дату оплаты исходя из курса Банка России, действующего на указанную дату.

Как и все хозяйственные операции, операции, связанные с исполнением обязательств по договору поставки, в частности по отгрузке товара, оформляются первичными документами.

Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете » (далее — Закон №129-ФЗ) бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. При этом операции отражаются в бухучете на основании первичных документов.

Как известно, первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, приведенной в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона №129-ФЗ. В частности, к обязательным реквизитам первичного документа относятся измерители хозяйственной операции в денежном выражении. Один из таких реквизитов, а именно стоимость товаров, в унифицированных формах первичных документов согласно действующим правилам отражается только в рублях. Поэтому заполнение данного реквизита, когда цена товара установлена в условных денежных единицах, в ряде случаев вызывает затруднения у поставщиков. Как правило, это происходит, если по условиям договора товар оплачивается после его отгрузки. Дело в том, что при таких условиях окончательная цена товара в момент отгрузки неизвестна. Поэтому, заполняя первичный документ, например товарную накладную по , поставщик указывает рублевую стоимость товара исходя из курса на дату отгрузки. Вместе с тем покупатель эту стоимость определяет по курсу оплаты. Учитывая это, помимо рублевой стоимости товара, в отгрузочных документах целесообразно указывать его стоимость в условных единицах. Для этого в форму №ТОРГ-12 может быть добавлена дополнительная графа для отражения стоимости в условных единицах. Такая возможность предусмотрена Постановлением Госкомстата РФ от 24.03.99 №20, утвердившим Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации. Порядок разрешает организациям при необходимости вносить в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций) дополнительные реквизиты. Следует иметь в виду, что вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.

Как уже отмечалось, нередко по договору в условных единицах поставщик сначала отгружает товар, а затем получает за него оплату. При этом договором предусмотрено, что цена товара определяется на дату оплаты. При заключении такого договора у организаций появляется необходимость производить перерасчет обязательств в бухгалтерском и налоговом учете. Такая необходимость обусловлена разницей, которая возникает между стоимостью отгруженного товара и суммой поступившей оплаты в связи с изменением курса условной денежной единицы (иностранной валюты) на дату оплаты по отношению к курсу на дату отгрузки товара.

Характерной особенностью является то, что если договором установлено, что стоимость отгруженного товара определяется по курсу условных единиц (иностранной валюты) на дату отгрузки, то в момент оплаты этого товара у сторон договора (как поставщика, так и покупателя) не возникает обязанности по перерасчету суммы задолженности. Дело в том, что в данном случае покупатель перечисляет поставщику сумму за приобретенный товар, которая исчислена по курсу условных единиц (иностранной валюты) на дату отгрузки. Поэтому разницы между стоимостью отгруженного и оплаченного товара не образуется.

В бухгалтерском учете перерасчет обязательств по договорам в условных единицах осуществляется по правилам, установленным ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Так, организации обязаны определять стоимость товара:

• на дату отгрузки;
• на дату оплаты.

Если эти даты приходятся на разные отчетные периоды, обязательства необходимо пересчитывать также на каждую отчетную дату до момента исполнения данного обязательства (п. 7 ПБУ 3/2006).

Перерасчет обязательств, осуществляемый после отгрузки товара, не увеличивает (не уменьшает) у поставщика выручку. Аналогичным образом у покупателя не меняется стоимость приобретенного товара. Это означает, что изменение курса условной единицы на сумму признанной выручки и стоимость оприходованного товара не влияет.

При перерасчете обязательств, возникших по договору поставки, в бухучете поставщика и покупателя возникают курсовые разницы.

Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату оплаты (или отчетную дату соответствующего отчетного периода) и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухучету в отчетном периоде (или отчетную дату предыдущего отчетного периода).

В зависимости от того, в какую сторону меняется курс условной единицы (увеличивается или уменьшается), курсовые разницы бывают положительные и отрицательные. Положительные курсовые разницы в бухучете отражаются в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99), а отрицательные — в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Роспотребнадзор разрешил продавцам указывать цены в условных единицах

У организаций, заключивших договор поставки в условных денежных единицах, нередко возникают проблемы, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость, причем и у поставщиков, и у покупателей товаров.

Перед поставщиками, реализующими товары согласно договорам, обязательства в которых выражены в условных единицах, зачастую встает вопрос: нужно ли корректировать налоговую базу по НДС и соответственно сумму исчисленного налога при возникновении суммовых разниц?

Пунктом 4 ст. 166 НК РФ установлено, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. То есть получается, что на основании данной нормы налогоплательщик обязан корректировать налоговую базу по НДС как на положительные, так и на отрицательные суммовые разницы.

Однако у Минфина РФ иная точка зрения. Финансовое ведомство считает, что поставщик должен начислять НДС с положительных суммовых разниц на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров. Причем в целях исчисления НДС отрицательные суммовые разницы не учитываются. Такие разъяснения даны в Письме Минфина РФ от 01.07.10 № 03-07-11/278. В нем сказано, что если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, то уменьшать сумму налога, исчисленную и уплаченную в бюджет по итогам налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг), на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги), оснований не имеется. Эта позиция Минфина РФ находит иногда поддержку и у судов (например, Постановление ФА

С Московского округа от 16.01.09 №КА-А41/12582-08 по делу №А41-13087/08).

Вместе с тем в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.02.09 №9181/08 указано, что при реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в условных денежных единицах, их цена и, следовательно, размер налоговой базы определяются на момент осуществления платежа. Цена товаров (работ, услуг), исчисленная на дату отгрузки и отраженная в счете-фактуре, на основании ст. 167 НК РФ не является стоимостью товаров (работ, услуг), учитываемой при определении налоговой базы по НДС согласно нормам п. 1 ст. 154 НК РФ, поскольку не является ценой, указанной сторонами сделки. В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Кроме того, согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Если договором предусмотрена оплата товаров (работ, услуг) в рублевом эквиваленте цены, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), то в этом случае стоимость товаров (работ, услуг), а значит, налоговая база по НДС определяется в момент поступления за них оплаты. Для целей налогообложения эти операции не могут учитываться ранее того налогового периода, в котором произведена оплата. Поэтому налоговая база, исчисленная в налоговом периоде, в котором состоялась отгрузка, носит условный характер. Следовательно, изменение налоговой базы на образовавшиеся суммовые разницы в налоговом периоде поступления платежа соответствует нормам НК РФ и НДС облагается фактически полученная организацией экономическая выгода в денежной ф

орме. Аналогичной позиции придерживаются и арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 29.03.10 по делу №А53-14397/2009, ФАС Поволжского округа от 10.02.10 по делу №А55-15001/2009).

14 марта

Онлайн «1С:Комплексная автоматизация 2. Бюджетирование. Производство. Расчет себестоимости»

14 марта

Онлайн-курс «Профессиональная работа в программе «1С:Документооборот 8″, Редакция 2.1»

14 марта

Онлайн-курс «Знакомство с платформой «1C:Предприятие 8.3»

14 марта

Онлайн-курс «Рассчитываем зарплату в программе «1С:Зарплата и управление персоналом». Редакция 3.1″

14 марта

Онлайн-курс «Управленческий учет затрат, финансовый результат в прикладном решении «1С:ERP Управление предприятием 2.4»

15 марта 2022 V-я ежегодная конференция Private Equity and M&A

17 марта 2022 Предотвращение внутрикорпоративного мошенничества и оценка благонадежности контрагентов

• Валютные риски предпринимателей снизятся
• Что изменилось в мониторинге валютных операций
• Меняются правила осуществления валютных операций
• Перечень оффшорных зон расширен
• Что делать, если не поступила валютная выручка
• Упрощены правила ведения валютных операций

Правомерность заключения хозяйственных договоров в условных денежных единицах основывается на нормах п. 2 ст. 317 ГК РФ. В указанной статье Гражданского кодекса говорится, что по условиям сделки обязательство может быть оплачено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.

В этом случае сумма, подлежащая уплате в рублях, рассчитывается по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах на день платежа.

Законом или соглашением сторон могут быть установлены иной курс или иная дата его определения.

Каковы бы ни были условия договора, цена которого определяется в условных денежных единицах, у контрагентов возникает ­необходимость отдельно рассчитывать:

• стоимость товаров (работ, услуг) на дату отгрузки;
• величину обязательств на отчетную дату и
• сумму оплаты в погашение задолженности.

При этом между указанными суммами возникают разницы, при ­учете которых бухгалтер может столкнуться с некоторыми трудностями.

К сведению

Единственный вид договоров в условных единицах, когда не нужно вести пересчет обязательств, – это сделки, по которым условная денежная единица выражена в жесткой рублевой сумме. Но такие договоры лишь формально именуются сделками в условных единицах. На ­самом деле они ничем не отличаются от рублевых договоров.

Изменения в валютном законодательстве в 2021 — 2022 годах

Обращаем внимание читателей журнала: в бухгалтерском учете (с 2007 года) исключено понятие «суммовая разница», которым раньше обозначалось различие между стоимостью отгруженных (приобретенных) ценностей по договорам в условных единицах и суммой ­поступившей оплаты.

Теперь все разницы по таким сделкам именуются курсовыми.

Бухгалтерский учет договоров в условных единицах ведется по правилам ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость ­которых выражена в иностранной валюте».

Согласно указанному ПБУ необходимо пересчитывать суммы обязательств по договорам в условных единицах на дату оприходования ценностей, на каждую отчетную дату и на день расчетов. Особенности пересчета зависят от условий конкретного договора, цена ­которого определена в условных единицах, а оплата производится в рублях.

При этом исчезновение суммовых разниц в бухгалтерском учете не привело к аналогичным изменениям в налоговом учете. Никаких поправок в гл. 25 НК РФ после выхода в свет ПБУ 3/2006 не появилось.

Организации, заключившие договоры в условных единицах, при исчислении налога на прибыль по­прежнему учитывают суммовые разницы.

Понятие суммовых разниц раскрывается в п. 11.1 ст. 250 и подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. В них сказано следующее.

Суммовые разницы возникают у налогоплательщика, если сумма обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не ­соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Таким образом, складывается следующая ситуация по договорам в условных единицах.

В бухгалтерском учете отражаются курсовые разницы, а в налоговом учете – суммовые разницы. Такое несоответствие неминуемо приводит к сложностям в отражении операций по договорам в ­условных единицах в бухучете и в целях налогообложения.

Обращаем внимание читателей журнала, что курсовые разницы в бухгалтерском учете и суммовые разницы в налоговом учете – ­совершенно разные понятия.

Согласно определению курсовых разниц, приведенному в п. 3 ПБУ 3/2006, они возникают при разной рублевой оценке суммы активов или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату совершения операций по отгрузке (оприходованию), на отчетную дату и на дату расчетов.

Суммовая разница исходя из определений, приведенных в гл. 25 Налогового кодекса, возникает как различие между суммой ­обязательства и суммой поступившего (перечисленного) платежа.

Если сравнить эти определения, то выявляется следующее.

Во­первых, суммовые разницы в налоговом учете, в отличие от курсовых разниц, в бухгалтерском учете никогда не определяются на отчетную дату. Они возникают только в момент фактического ­погашения задолженности.

Во­вторых, при исчислении суммовых и курсовых разниц применяются разные алгоритмы расчета.

Суммовая разница в налоговом учете рассчитывается по формуле:

суммовая разница = SUM опл – SUM обяз/отгр,

где

SUM опл – сумма оплаты по договору в условных единицах,

SUM обяз/отгр – сумма обязательства на дату отгрузки (оприходования).

При расчете курсовой разницы в бухгалтерском учете ­применяется такой алгоритм:

курсовая разница = SUM обяз/тек – SUM обяз/пр,

где

SUM обяз/тек – сумма обязательства на текущую дату (на момент совершения операции либо на отчетную дату),

SUM обяз/пр – сумма обязательства на предыдущую дату пересчета.

Применяя данные формулы, нужно учитывать следующий нюанс.

В налоговом учете при определении суммовой разницы сравнение производится с той частью обязательства по договору в условных единицах, которая соответствует поступившей оплате. Поэтому при частичной оплате суммовая разница исчисляется как разность между поступившей рублевой суммой платежа и соответствующей частью ­обязательства, ­пересчитанной в рубли на дату отгрузки (оприходования).

В бухгалтерском учете расчет курсовых разниц по договорам, заключенным в условных единицах, производится иначе. В ПБУ 3/2006 не предусматривается расчет курсовой разницы по таким договорам исходя из части задолженности. Поэтому в любой ситуации (в том числе при частичной оплате) курсовая разница определяется исходя из всей суммы задолженности, отраженной в бухгалтерском учете.

Указанные отличия приводят к тому, что суммовые и курсовые разницы, сформированные по одному и тому же договору в условных единицах, могут различаться как по величине, так и по моменту их отражения в налоговом и бухгалтерском учете. Это приводит к сложностям при формировании данных бухгалтерского и налогового учета, а также к необходимости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Возникновение разниц в оценке обязательств по договорам в условных единицах зависит прежде всего от условий конкретной сделки. В таких договорах кроме курса иностранной валюты, по которому производится пересчет суммы обязательства в рубли, также должен быть предусмотрен момент для формирования рублевой цены сделки. Это может быть дата оплаты, дата отгрузки, дата…

• Свежие
• Посещаемые

Несмотря на популярность инструмента, нередко «валютную оговорку» формулируют в договоре некорректно, что может привести к невозможности ее использования. Вот как это нужно делать:

1. Денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях (ст. 298 ГК). Нельзя установить в договоре между резидентами, что стоимость товара составляет € 1000. Цена договора может быть привязана к эквиваленту в иностранной валюте — корректно будет написать, что цена товара составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную € 1000.

Пример 1. «Стоимость услуг определяется сторонами в соответствии со ст. 298 Гражданского кодекса Республики Беларусь в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте в размере 3 500,00 (три тысячи пятьсот) долларов США. Оплата осуществляется по курсу продажи доллара США за наличные белорусские рубли, установленному в ЗАО „Альфа-Банк“ (отделение „На Красной“) для физических лиц и актуальному на 11:00 даты направления плательщиком в банк платежного поручения».

Комитет ставропольского края по государственным закупкам

• «Бизнес считает, что коронавирус — это форс-мажор, договор можно не исполнять». Где здесь ошибка: объясняет юрист

• Не только форс-мажор. 2 способа на случай, если вы не можете исполнить условия договора

Операции в валюте между российскими организациями запрещены и осуществляются только в российских рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Но есть особые случаи, когда расчеты в иностранной валюте между резидентами допускаются. И таких ситуаций довольно много:

Мы же рассмотри другую ситуацию, когда в договорах с контрагентами, организации можно указать, что оплата производится в рублевых суммах, а цены определяются в иностранной валюте (y.e.) (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Обычно оплата по договорам осуществляется по согласованному курсу, чаще всего он равен курсу Центрального Банка РФ, но бывают ситуации, когда в договорах прописывается отклонения и устанавливается иной курс. Это отклонение может быть на какой-либо процент от курса ЦБ РФ или же на произвольно заданную часть.

Но стоит помнить, что все активы, выраженные в условных единицах, в таком случае подлежат обязательному пересчету в рубли.

Использование условных единиц при совершении сделок – это способ установления цены, которая определяется в момент оплаты.

Изначально следует заполнить список валют. Для этого стоит зайти в раздел «Справочники» – «Валюты», где можно создать произвольную валюту или же выбрать из классификатора.

Курс валюты определяется несколькими способами: вводится вручную, загружается из интернета, рассчитывается по формуле, или зависит от курса другой валюты, т. е.

уменьшается или увеличивается на какой-либо процент от опорной валюты (рис. 1).

Теперь рассмотрим на примерах, от чего зависит пересчет курса и каким образом он производится.

Главное для пересчета – это то, когда и как была произведена оплата за товар.

Если у нас приходит 100 % предоплата, то в бухгалтерском учете, товар признается в рублевой оценке по курсу, который действовал на дату оплаты. В дальнейшем пересчет полученной оплаты не производится, и, следовательно, курсовые разницы не возникают.

Пример.

1 июня 2020 г. ИП Мельников оплатил организации «Баланс» 100% стоимости поставки (рис. 3).

Еще одна ситуация это – частичная предоплата и постоплата.

При данной форме товары признаются по курсу суммированной стоимости. То есть оплаченная часть оценивается на дату предоплаты, неоплаченная часть на дату перехода прав собственности.

Вторая часть сформирует дебиторскую задолженность покупателя в у.е. и в соответствующей ей сумме в рублях.

Как и в предыдущем варианте, у нас возникнут курсовые разницы, которые учитываются как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и внереализационные доходы (расходы) в налоговом учете.

НДС

Теперь рассмотрим, как будет определяться налоговая база по НДС. Следуя НК РФ, она определяется на наиболее раннюю дату: отгрузки или день оплаты.

Если налоговая база по договору определяется на дату отгрузки, то в таком случае рассчитывается исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки. При всех последующих оплатах вычеты по НДС не корректируются. Следовательно, все разницы постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

Также следует обратить внимание, что НДС при покупке товаров принимается к вычету если:

• товары используются в деятельности, которая облагается НДС;
• в наличии есть правильно оформленный счет-фактура или же УПД;
• и, конечно же, товары приняты на учет.

Принять к вычету покупатель имеет право сумму, которая указана в счет-фактуре. Важно, что счета-фактуры и УПД по всем договорам в условных единицах выставляются всегда только в рублях. Сумма будет зависеть от порядка уплаты.

Разберем на примерах работы с поставщиками.

Если у нас 100% предоплата, то поставщик обязан выставить отгрузочный счет-фактуру по курсу на дату предоплаты. Если был выставлен авансовый счет-фактура от поставщика, то так же можно принять к вычету НДС, но при получении товара НДС необходимо восстановить по такому счету-фактуре.

Следующий вариант, когда у нас постоплата. В таком случае счет-фактура выставляется по курсу на дату отгрузки.

Что касается частичной предоплаты и постоплаты, то поставщик обязан выставить отгрузочный счет-фактуру в рублевой стоимости, которая состоит из оплаченной части на дату предоплаты и неоплаченной по курсу на дату отгрузки.

С авансовыми счетами-фактурами такая же ситуация, что и в первом примере.

Рекомендации заказчикам по заполнению сведений исполнения контрактов (РИС и ЕИС)

Теперь рассмотрим варианты, когда у нас возникает курсовая разница и как она отражается в программах «1С» при работе с иностранными контрагентами.

Согласно п. 4 ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств в иностранной валюте или у.е. для отображения в бухучете и отчетности пересчитывается в рубли. При пересчете возникает разница, она называется курсовой. Пересчет осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, ну или с каким-либо отклонение, если это обговорено сторонами договора.

Пересчету подлежат все денежные средства, находящиеся в банке или кассе, а также дебиторская и кредиторская задолженность в валюте.

Пересчет происходит либо по дате поступления или списания денежных средств в валюте, погашения обязательств, либо в последний день месяца.

При работе в программе «1С:Бухгалтерия 8» настройки осуществляются таким же образом, как мы рассмотрели в начале статьи. В справочниках создаются условные единицы и подгружаются их курсы, за исключением того, что контрагент в данном примере иностранец, и в договоре следует проставить и оплату, и расчеты в у.е.

Договор с нерезидентом подразумевает возможность взаиморасчетов в иностранной валюте, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ безналичные валютные операции между резидентом и нерезидентом могут осуществляться без ограничений.

Помимо этого, не забудьте проверить актуальные курсы валют в справочнике. Если все настройки произведены правильно, то расчеты будут проходить автоматически.

Курсовые разницы будут отображаться как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и как внереализационные доходы (расходы) в налоговом.

И, соответственно, курсовая разница будет отражаться в двух вариантах: по дате операций, то есть непосредственно по документам «Поступление» – «Списание с расчетного счета» или «Реализация» – «Поступление товара». Второй вариант на конец месяца, с помощью регламентной операции «Переоценка валютных средств», которая выполняется автоматически при запуске процедуры по закрытию месяца.

В учете покупателя возникают затраты в виде стоимости полученного товара, выраженной в валюте или условных единицах. По нормам бухучета расходы необходимо пересчитать по курсу, который установлен на дату отгрузки.

Это следует из пункта 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». В налоговом учете затраты также пересчитываются по курсу на дату отгрузки (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Сразу оговоримся, что здесь и далее подразумевается, что компания-покупатель находится на общей системе налогообложения и применяет метод начисления.

Далее кредиторскую задолженность по поставке необходимо корректировать в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, будет курс расти или уменьшаться. Корректировки делаются посредством курсовых разниц.

Момент и порядок определения курсовой разницы в налоговом и бухгалтерском учете одинаков. Это следует из пункта 8 статьи 271 НК РФ, пункта 10 статьи 272 НК РФ и из положений ПБУ 3/2006. Так, курсовую разницу формируют на последнее число каждого месяца вплоть до полной оплаты. Плюс к этому курсовую разницу формируют в момент оплаты, как полной, так и частичной.

Если покупатель делает стопроцентную предоплату, то расходы в виде стоимости товара он формирует в момент перечисления денег по курсу на дату предоплаты.

В дальнейшем, при отгрузке, никакие корректировки не делаются, и курсовые разницы не формируются. В правилах бухучета данная норма закреплена пунктом 9 ПБУ 3/2006.

В налоговом учете отсутствие курсовых разниц при предоплате прописано в подпункте 11 статьи 250 НК РФ и в подпункте 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Вычет по НДС также формируется один раз — в момент перечисления аванса. К вычету принимается сумма, указанная поставщиком в «авансовом» счете-фактуре и рассчитанная по курсу на дату аванса.

Далее в момент отгрузки поставщик сумму НДС не пересчитывает, о чем напомнила ФНС в письме от 21.07.15 № ЕД-4-3/12813 (см. «ФНС разъяснила порядок оформления счетов-фактур по инвалютным договорам»).

Следовательно, покупатель не должен пересчитывать величину вычета.

Пример 2
По договору ООО «Оптовик» должен поставить в адрес ООО «Магазин» продукцию на сумму 240 000 у.е. (в т.ч. НДС 20% — 40 000 у.е.).

В свою очередь «Магазин» обязуется сделать 100-процентную предоплату.
В июле «Магазин» перевел на счет «Оптовика» 240 000 у.е. по курсу 55 руб./у.е.
В августе «Оптовик» отгрузил весь товар «Магазину».

Курс на дату отгрузки составлял 60 руб./у.е.

Бухгалтер «Магазина» отразил данные операции следующим образом:

В июле он сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 13 200 000 руб. (240 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — перечислена стопроцентная предоплата на счет ООО «Оптовик»;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76

– 2 200 000 руб. (40 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — принят к вычету НДС с предоплаты.

В августе бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 11 000 000 руб. ((240 000 у.е. – 40 000 у.е.) х 55 руб./у.е.) — отражена стоимость полученного товара;

1. ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
2. ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
3. ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
4. Никаких пересчетов и корректировок в связи с изменением курса бухгалтер не сделал.

– 2 200 000 руб. (40 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — отражен входной НДС;
– 2 200 000 руб. — входной НДС предъявлен к вычету;
– 2 200 000 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса.
В налоговом учете сформированы расходы, связанные с производством и реализацией, в размере 11 000 000 руб.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

С 01 января 2022 года появился новый вид обеспечения заявки, исполнения контракта и гарантийных обязательств – независимая гарантия (п. 28 ст. 5 Закона № 360-ФЗ). Определение «банковская гарантия» из Закона № 44-ФЗ исключено. Независимые гарантии могут выдавать банки из перечня Минфина, госкорпорация развития «”ВЭБ.РФ”, Евразийский банк развития и фонды содействия малому и среднему бизнесу, которые участвуют в национальной программе поддержки МСП по Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

С 01 января 2022 года запрет на изменение условий контракта трансформирован в запрет на изменение существенных условий контракта. Кроме того, в ст. 95 Закона №44-ФЗ утратило силу положение о том, что изменение перечисленных в п.1 ч.1 ст.95 Закона №44-ФЗ условий контракта по соглашению сторон возможно, если это предусмотрено документацией о закупке и контрактом (либо контрактом при закупке у единственного поставщика). Таким образом, в контракте теперь не обязательно предусматривать основания для его изменения по соглашению сторон в соответствии с ст.95 Закона №44-ФЗ.

Если количество поставляемых товаров, объем подлежащих выполнению работ, оказанию услуг невозможно определить (ч.24 ст.22 Закона №44-ФЗ), то в контракт необходимо включить условие о том, что оплата поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги осуществляется по цене единицы товара, работы, услуги исходя из количества поставленного товара, объема фактически выполненной работы или оказанной услуги, но в размере, не превышающем максимального значения цены контракта (п.1 ч.13 ст.34 Закона №44-ФЗ).

Контракт жизненного цикла – это контракт, предусматривающий поставку товара или выполнение работы (в том числе при необходимости проектирование объекта капитального строительства, создание товара в результате выполнения работы), последующие обслуживание, при необходимости эксплуатацию в течение срока службы, ремонт и (или) утилизацию поставленного товара или созданного в результате выполнения работы объекта капитального строительства или товара (п.8.2. ч.1 ст.3 Закона №44-ФЗ). Заказчик имеет право заключить такой контракт, если его предметом являются новые машины и оборудование, а также в случаях, предусмотренных Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2013 г. N 1087).

С 01 января 2022 года появился новый п.2 ч.14 ст.34 Закона №44-ФЗ о возможности удержания заказчиком сумм неуплаченных неустоек из суммы, подлежащей оплате поставщику по контракту. Данная норма не изменила ситуацию принципиально, так как закон не запрещал заказчикам и ранее предусматривать в контракте подобные условия и ими пользоваться. При желании заказчика внести такой пункт в контракт, сформулировать его можно, например, так:

“В случае начисления Заказчиком Поставщику неустойки, Заказчик удерживает суммы неисполненных Поставщиком требований об уплате неустоек (штрафов, пеней), предъявленных Заказчиком в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, из суммы, подлежащей оплате Поставщику”.

В соответствии с ч.29.1 ст.34 Закона №44-ФЗ в контракт может быть включено условие о выполнении подрядчиком работ, об оказании исполнителем услуг самостоятельно, без привлечения других лиц. Указанное условие может быть установлено в закупке следующих видов работ (услуг):

1) работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации;

2) работ по реставрации музейных предметов и музейных коллекций, включенных в состав Музейного фонда Российской Федерации, документов Архивного фонда Российской Федерации, особо ценных и редких документов, входящих в состав библиотечных фондов;

3) работ, услуг, связанных с необходимостью допуска подрядчиков, исполнителей к учетным базам данных музеев, архивов, библиотек, к хранилищам (депозитариям) музея, библиотеки, к системам обеспечения безопасности и (или) сохранности музейных предметов и музейных коллекций, архивных документов, библиотечного фонда (п.п. 3 – 5 ч. 4 ст. 48 Закона №44-ФЗ).

Аванс в валюте при предоплате от покупателя

Поставщик обязуется передать покупателю щебень гранитный строительный (далее – Товар). Количество, ассортимент, характеристики, цена и другие данные, относящиеся к товару, указываются в спецификациях, которые согласовываются сторонами и являются неотъемлемой частью настоящего договора.

По общему правилу в договоре поставки количество поставляемого товара определяется:

• поштучно, если характер товара позволяет такой расчет (например, детали для станков);
• в единицах, которые обычно применяются для соответствующего вида продукции (например, щебня (в тоннах), жидкости (в литрах) и т.д.).

Поставщик обязуется поставить, а Покупатель обязуется принять и оплатить питьевую воду в количестве 300 литров.

Количество товара также может быть определено в денежном выражении. В этом случае в договоре указывается цена за единицу товара, а также общая сумма, которую покупатель обязуется уплатить продавцу.

Поставщик обязуется поставить, а Покупатель обязуется принять и оплатить шелковую ткань в рулонах по цене 3000 (три тысячи) рублей за 1 рулон на общую сумму 30 000 (тридцать тысяч) рублей.

Кроме того, количество товара может быть определено в день, когда известна стоимость товара. Это актуально для ситуаций, когда указана сумма, которую покупатель планирует потратить на товар, но стоимость этого товара пока неизвестна.

Цена продукта может быть изменена. При изменении цены товара Поставщик обязуется предложить Покупателю новую цену, направив ему предложение согласовать новую цену товара. Покупатель обязуется в двухдневный срок с момента получения предложения согласовать цену направить Поставщику сообщение о согласии или несогласии с предлагаемым изменением.

Соглашение сторон об изменении цены товара оформляется, как правило, дополнительным соглашением сторон, прилагаемым к договору поставки. Кроме того, цена товара может измениться в одностороннем порядке по инициативе поставщика или в связи с наступлением обстоятельств, не зависящих от сторон. Таким обстоятельством, например, может быть увеличение покупной цены товара или повышение курса валюты, вызвавшее увеличение стоимости товара.

Стоимость тары (упаковки) включена в стоимость доставляемого товара и отдельной оплате не подлежит. Стоимость тары (упаковки) не входит в стоимость товара и оплачивается покупателем отдельно.

При определении стоимости товара в договоре должно быть указано, включает ли эта стоимость НДС. Если НДС включен в цену, желательно указать процент и общую сумму налога. Когда НДС не включен в цену, он также должен быть отражен в договоре.

Похожие записи:

• Должны ли пенсионеры платить налог на имущество и земельный
• Что проверяют на то автомобиля 2022 в Казахстане
• Гранты на развитие КФХ в Свердловской области в 2022 году