Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор аренды с физлмцом страховые взносы в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:
- Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
- Заключение договора с физлицами без статуса ИП, которые применяют НПД — самозанятыми (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1,2 ст. 15 закона № 422-ФЗ).
- Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).
О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в этой статье.
Работодатель, заключивший с работником договор подряда, имеет право не платить взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с начисляемых в рамках этого договора выплат, а взносы на травматизм начислять только в том случае, если договором подряда это прямо предусмотрено. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.
-
Страховые взносы ИП «за себя»: сколько платить в 2022 и как сэкономить
27,2 тыс. 9
В соответствии со статьей 420 Налогового кодека РФ для организаций и ИП, которые выплачивают вознаграждения в пользу физлиц, объектом обложения страховыми взносами признаются все работникам, подлежащим обязательному соцстрахованию.
Страховые взносы платятся с выплат работникам:
- По трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
- По договорам авторского заказа.
- По договорам об отчуждении исключительного права на произведений и по лицензионным договорам.
Для большинства компаний установлен основной базовый тариф страховых взносов в размере 30 %:
- 22 % — на обязательное пенсионное страхование в пределах величины базы для исчисления страховых взносов,
- 2,9 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах базы,
- 5,1 % на обязательное медицинское страхование.
Сверх предельной величины базы страховые взносы уплачиваются в ПФРпо тарифу 10 %.
Обязательное пенсионное страхование (ОПС) Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) Обязательное медицинское страхование (ОМС) До достижения предельной величины базы Свыше предельной базы Для россиян и иностранных высококвалифицированных специалистов Для иностранцев без гражданства РФ и временно пребывающих Свыше предельной базы 22% 10% 2,9% 1,8% 0% 5,1% Право не платить страховые взносы имеют организации, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных международном реестре судов России.
Для применения нулевого тарифа взносов, ИФНС может запросить, в частности:
- копию свидетельства о регистрации судна (подтверждении регистрации судна) в РМРС;
- список членов экипажа судна (судовая роль);
- коллективные, трудовые договоры (трудовые соглашения);
- договоры гражданско–правового характера с членами экипажа судна; действующие квалификационные документы (дипломы и квалификационные свидетельства) на занятие должности члена экипажа судна;
- паспорт моряка члена экипажа судна;
- устав службы на судне;
- отраслевое тарифное соглашение.
Доход за три года 1 080 000 Р Налог 13% с дохода 140 400 Р Штраф за неподачу декларации 39 780 Р Доход собственницы в месяц 30 000 Р Неумышленное уклонение 20% 28 080 Р Пени 18 599 Р Собственница потеряла в процентах от дохода 21,01% Это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, заключенный между организацией и физическим лицом. К нему, в частности, относятся контракты:
- по нормам статьи 779 Гражданского кодекса РФ на оказание услуг;
- по нормам статьи 702 ГК РФ на выполнение работ, подряда;
- по нормам статьи 1288 ГК РФ — авторского заказа;
- другие.
После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги. Происходить это может как по этапам, так и за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг. При этом оно может:
- иметь статус индивидуального предпринимателя;
- не иметь статуса индивидуального предпринимателя.
Это играет решающее значение для заказчика. Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям. В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно. А вот если исполнитель — обычный гражданин, то вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, должен заинтересовать руководство организации еще до его подписания. Потому что если чего-то недоудержать или недоплатить, можно получить крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.
Страховые взносы ИП «за себя»: сколько платить в 2022 и как сэкономить
По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС).
Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).
Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный.
Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:
- на пенсионное страхование — 22 %;
- на медицинское страхование — 5,1 %.
Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.
В договоре опишите:
- Предмет договора: какое имущество арендуете, его адрес, площадь, кадастровый номер и другие сведения, которые помогут отличить его от других.
- Какие права передаются по договору. Это может быть только временное пользование или ещё и владение. Если речь идёт о помещении под офис, передают оба права.
- Срок аренды. Договор, который заключён на год и больше, придётся регистрировать в Росреестре. Если срок договора меньше года или вообще не назван, регистрировать его не нужно.
- Размер и способы внесения арендной платы.
- Права и обязанности вас и арендодателя.
Перед тем как подписать договор, попросите у арендодателя свидетельство о праве собственности или выписку из госреестра. Так вы обезопасите себя и убедитесь, что перед вами собственник помещения.
Скачать шаблон договора аренды
Каждый человек платит государству налог НДФЛ со своих доходов. Если он получает доход от ИП или ООО, то платит НДФЛ не сам — предприниматель или организация становятся его налоговым агентом. Он считает, удерживает и перечисляет НДФЛ в налоговую. Распространённый пример: работники по трудовому договору не платят НДФЛ сами, этим занимается работодатель. А они получают зарплату, из которой уже вычли налог. Та же ситуация с арендой. Арендодатель получает от вас доход, и если он обычный человек, вы становитесь его налоговым агентом.
Что нужно сделать:
- Посчитать и удержать НДФЛ — 13% от дохода. Например, вы написали в договоре, что будете платить за аренду 30 тысяч рублей в месяц. Из этой суммы 3 900 рублей ежемесячно перечисляйте в налоговую, а 26 100 рублей — арендодателю.
- Перечислить НДФЛ в налоговую. Сделайте это не позднее следующего дня после того, как заплатили за аренду.
- Отчитаться по НДФЛ. Раз в квартал сдавайте отчёт 6-НДФЛ. Читайте об этих отчётах в статье «Как подготовить 6-НДФЛ».
Важно: перечислить НДФЛ нужно в налоговую по месту учёта вашей компании или ИП.
Страховые взносы с арендной платы вы перечислять не должны.
Если вы на УСН «Доходы минус расходы», учитывайте арендную плату при расчёте налога. Чтобы подтвердить расход, оформите и сохраняйте документы:
- договор аренды,
- акт приёма-передачи помещения,
- документы, которые подтверждают, что вы оплатили аренду.
Чтобы учесть коммунальные платежи в расходах, удобнее включить их в состав арендной платы. Это можно сделать двумя способами:
- Как фиксированную часть арендной платы. В договоре сформулируйте это так: «Размер арендной платы составляет 30 000 рублей и включает стоимость потребляемых Арендатором коммунальных услуг».
- Определить фиксированную и переменную части. Переменная будет зависеть от потреблённых коммунальных услуг. В договоре сформулируйте это так: «Арендная плата состоит из фиксированной и переменной частей. Фиксированная часть арендной платы составляет 5 000 рублей за месяц. Переменная часть — это стоимость коммунальных услуг, потреблённых Арендатором за этот период. Сумма коммунальных услуг определяется по данным приборов учёта в арендуемом помещении и оплачивается на основании предъявленных Арендодателем копий счетов за коммунальные услуги»
Статья актуальна на
С 01.01.2022 меняется порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 11.09.2022 № ЕД-7-3/[email protected]). Если организации сдают единую декларацию по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, то в приложении 5 к листу 2 декларации «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» в поле «Расчет составлен» необходимо указывать код «4». Код «4» надо указывать, даже если у компании одно обособленное подразделение, но отчетность по нему представляется централизовано только в одну из инспекций региона.
С 01.01.2022 вводится упрощенный порядок регулирования трудовых отношений в некоммерческих организациях (Федеральный закон от 29.12.2022 № 477-ФЗ). Закон разрешает таким работодателям не принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании, график сменности и другие).
С 01.01.2022 вводятся в действие новые правила маркировки алкоголя (Федеральный закон от 22.12.2022 № 436-ФЗ). Закон значительно упрощает механизм обеспечения производителей и импортеров алкогольной продукции федеральными специальными и акцизными марками. Новая процедура выдачи марок потребует лишь предоставления заявления о выдаче марок, направленного посредством системы ЕГАИС.
С 01.01.2022 работодателей обяжут проводить регулярный инструктаж работников по действиям при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера (Постановление Правительства РФ от 18.09.2022 № 1485). Такой инструктаж нужно будет проводить среди своих работников не реже одного раза в год и при приеме на работу в течение первого месяца работы.
С 01.01.2022 для бывших плательщиков ЕНВД вводится особый порядок учета расходов на страховые взносы и пособия, уплаченные после 31 декабря 2022 года (Федеральный закон от 23.11.2022 № 373-ФЗ). Данные страховые взносы и пособия уменьшают сумму ЕНВД за IV квартал 2022 года. Организации и ИП не смогут перенести расходы на уплату страховых взносов за 2022 год на периоды 2022 года, когда они будут применять иные режимы налогообложения.
Основные и льготные тарифы страховых взносов на 2022 год
- Если это единственное жилье, с января 2022 года срок три года.
- Те же три года, даже если жилье не единственное, но квартира досталась в наследство, подарили близкие родственники или через приватизацию.
- Пять лет — если у продавца больше одной квартиры или эта оформлена как нежилое помещение.
Также лучше указать, кто отвечает за ремонт и что в этот ремонт входит, чтобы сохранить мирные отношения при расчете после ремонта. Это особенно важно, когда ремонт становится неотъемлемой частью квартиры, то есть жильцы не заберут его с собой, когда будут уезжать. Такие ситуации встречаются, например, когда квартиру сдают дешевле из-за плохого состояния, а арендатор переклеивает обои или меняет сантехнику.
- Это помогает избавиться от претензий соседей, УК и других посторонних лиц. Если вдруг кто-то из них будет недоволен, что в квартире живут посторонние люди, вы или квартиранты можете показать договор и снять вопрос о том, насколько законно здесь живет кто-то кроме вас.
- Договор дисциплинирует жильцов. Можно прописать в договоре все, что хотите. Например, описать ценное имущество, которое есть в квартире. Или указать штраф, если жильцы будут задерживать плату.
- С договором можно застраховать квартиру от разных неприятностей. Если прорвет змеевик и зальет соседей снизу, не придется оплачивать ремонт из своего кармана. Если договора нет и страховой никто не сообщал, что квартира сдается, скорее всего, в выплате откажут.
- Можно получать платежи по безналичному расчету. Тогда не нужно каждый месяц ездить к квартирантам за наличными. Если налоги не платятся, а квартиранты закидывают каждый месяц на карту одну и ту же сумму, это в какой-то момент может вызвать вопросы или стать основанием для манипуляций. Если договор есть и налоги уплачены, у вас всегда есть объяснение таких денежных поступлений.
- Жильцы могут честно и открыто говорить, что они снимают квартиру. А собственнику не нужно придумывать часто сменяющихся родственников или другие байки для соседей, которые и так все понимают.
- Нет никаких последствий от шантажа и доносов жильцов, которые пожалуются в налоговую, когда не будут согласны с позицией собственника в спорных ситуациях.
- Нет налоговых проверок со штрафами и судебной волокитой. В среднем нарушителям налоговая может выставить требование на уплату НДФЛ, штрафа и пени в сумме примерно 20% от дохода максимум за три последних года. Судебные дела по оспариванию этих счетов длятся 1—2 года .
- Можно сдавать сразу несколько квартир и не бояться, что привлекут к уголовной или административной ответственности. Такое возможно, если квартир много и доход в месяц больше 577 000 Р , а налоги не платятся. Санкция — лишение свободы на год и дополнительный штраф. Правда, накопить неуплаченных налогов за три года надо 2 700 000 Р . Это много.
- Если человек сдает сразу несколько свободных квартир и не платит налоги, могут наказать за незаконную предпринимательскую деятельность. Санкция — штраф от 500 до 2000 Р .
- Взносы на обязательное пенсионное страхование — 1 465 000 рублей. До достижения лимита на основном тарифе взносы уплачиваются по ставке 22 %, после — по ставке 10 %;
- Взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 966 000 рублей. До достижения лимита взносы уплачиваются по ставке 2,9 %, после — взносы можно не платить.
3. Отменен зачетный механизм при исчислении страховых взносов на ВНиМ. С 1 января 2022 года вся Россия перешла на «Прямые выплаты». Теперь сотрудники получают пособия и больничные напрямую от ФСС (кроме первых трех дней больничного, которые по-прежнему оплачивает работодатель).
Для работодателей из льготных категорий не предусмотрено обложение страховыми взносами выплат, начисленных сверх предельной базы. Исключение — льготы для МСП. При превышении предельной базы по взносам в ПФР, платить взносы надо будет продолжать по ставке 10 %, даже с выплат сверх минималки.
Расчет сдавайте в налоговую по месту регистрации не позднее 30 числа в месяц после отчетного квартала. В расчете должны совпасть общая величина страховых взносов с суммой взносов по каждому сотруднику (помните, что взносы рассчитываются в рублях и копейках). Иначе расчет будет признан несданным.
- На титульный лист добавили сведения о среднесписочной численности. Отдельный отчет по этому показателю отменили.
- Для страхователей из IT-сферы и электронщиков добавили новой приложение 5.1. Это сделали, так как с 1 января 2022 года эти компании применяют пониженные тарифы по взносам. В поле 001 приложения указывается код плательщика «1» для плательщиков из пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ и «2» для плательщиков из пп. 18 п. 1 с. 427 НК РФ.
- Появились новые коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц.
В компании трудоустроен 1 человек – директор, ежемесячный оклад которого — 53 411,30 руб. Льгот у фирмы нет, в реестр МСП она не включена, поэтому взносы начисляются по основному тарифу. Для платежей на «травматизм» ФСС утвердил ставку 0,9%. Для наглядности приведем расчет страхвзносов в компании за январь и февраль 2022 г.:За январь зарплата составила 53411,30 руб., на нее начислено взносов:
- на ОПС:
53 411,30 х 22% = 11 750,49;
- на ВНиМ:
53 411,30 х 2,9% = 1 548,93 руб.,
- на ОМС:
53 411,30 х 5,1% = 2 723,98 руб.,
- в ФСС на «травматизм»:
53 411,30 х 0,9% = 480,70 руб.Чтобы рассчитать платежи февраля взносы начисляют исходя из зарплаты за январь-февраль нарастающим итогом:(53 411,30 + 53 411,30) = 106 822,60 руб.,затем из облагаемой базы вычитаются суммы взносов, начисленных в предыдущих месяцах (в данном случае – за январь):
- ОПС за февраль:
106 822,60 х 22% — 11 750,49 = 11 750,48 руб.;
- ВНиМ за февраль:
106 822,60 х 2,9% — 1 548,93 = 1 548,93 руб.,
- ОМС за февраль:
106 822,60 х 5,1% — 2 723,98 = 2 723,97 руб.;
- ФСС на «травматизм» за февраль:
106 822,60 х 0,9% – 480,70 = 480,70 руб.
Пониженные тарифы для МСП действуют только в периоде признания страхователя субъектом малого или среднего бизнеса. По другим льготным тарифам страхователи также должны соответствовать установленным в ст. 427 НК РФ критериям (например, по виду деятельности, объему выручки и т.п.).
Когда облагаемые доходы, рассчитанные с начала года, становятся выше предельного значения, по взносам на ОПС применяется пониженная ставка 10%, а взносы на ВНиМ больше не начисляются. На тарифы для расчета страховых взносов в ФФОМС, а также в ФСС на «травматизм» размер дохода застрахованного лица не влияет.
- субъектов МСП — сниженные тарифы применяются со 2 квартала 2022 г. (закон от 01.04.2022 № 102-ФЗ, пп. 17 п.1 п. 2.1 ст. 427 НК РФ);
- разработчиков и проектировщиков электронной продукции и компонентной базы – тарифы понижены с начала 2022 года, ранее льготы им не предоставлялись (пп. 18 п. 1, пп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Зарплата директора компании — 130 000 руб. в месяц. Для упрощения расчета допустим, что все месяцы в 2022 году отработаны руководителем полностью. По взносам на «травматизм» ставка для компании равна 1,2 %, по остальным страхвзносам используется основной тариф.В январе-июле 2022 г. для начисления страхвзносов применялись обычные ставки, т.к. облагаемая база не достигла предельного уровня (130 000 х 7 мес. = 910 000 руб.). Каждый месяц с января по июль включительно величина взносов составляла:
- на ОПС — 28 600 руб. (130 000 х 22%);
- на ОМС — 6 630 руб. (130 000 х 5,1%);
- на ВНиМ — 3 770 руб. (130 000 х 2,9%);
- на «травматизм» — 1 560 руб. (130 000 х 1,2%).
В августе облагаемая база по взносам ВНиМ превысила лимит в 966 000 руб. (130 000 х 8 мес. = 1 040 000 руб.), поэтому взносы ВНиМ за август были начислены только с 56 000 руб., т.е. с разницы между суммой лимита и базой за январь-июль:966 000 – 130 000 х 7 месяцев = 56 000 руб.Взносы ВНиМ за август составили:56 000 х 2,9% = 1 624 руб.
В контракте ГПХ необходимо упомянуть, что исполнитель считается ИП, заполнив регистрационный номер в преамбуле договора из листа записи ЕГРИП. В итоге не будет проблем, связанных с тем, по каким причинам налог не взимался, а вознаграждение отправили контрагенту в полной мере.
Вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, предоставляются по заявлению налогоплательщика. Чтобы использовать право на профессиональный вычет, исполнитель обязан отправить заявление и необходимую документацию налоговому агенту, которые будут верифицировать затраты.
Бытует мнение, что бремя уплаты налога можно переложить с организации непосредственно на само физическое лицо. Однако такие действия будут нарушать закон, поскольку по общему правилу эта обязанность лежит именно на организации, которая выплачивает вознаграждение по гражданско-правовому договору.
Налоговая ставка по НДФЛ для налоговых резидентов РФ составляет 13 процентов, для нерезидентов — 30 процентов (пункт 1, пункт 3 статьи 224 НК РФ). В данном правиле также есть исключение: если привлекаемое к выполнению работы лицо-нерезидент является высококвалифицированным специалистом, то ставка НДФЛ остается общей — 13 процентов.
Понесенные расходы на выплату вознаграждения по договорам гражданско-правового характера необходимо признавать на дату подписания акта об оказании услуг. Данные расходы учитываются в расходах на оплату труда (если исполнитель не ИП/самозанятый) либо в прочих расходах (когда исполнитель является ИП либо самозанятым).
Для таких случаев наиболее оптимальным выходом из ситуации может стать заключение с физическим лицом договора оказания услуг или договора подряда. Но для управленцев тут же встает вопрос о фискальном бремени: как, сколько и в каком порядке оплачивать налоги и страховые взносы.
Уплата страховых взносов по договорам ГПХ также имеет ряд иных особенностей. Допустимое сокращение суммы начисляемых страховых взносов (СВ), а иногда и полное их отсутствие являются одним из самых привлекательных моментов при оформлении отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе.
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) — это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
- не платят фиксированные страховые взносы «за себя»;
- не применяют онлайн-кассу;
- не сдают отчетность;
- самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
- платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% — от физлиц;
- Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.
В соответствии со статьей 541 Гражданского кодекса в имущественный наем могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств, в процессе их использования (непотребляемые вещи).
1. Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Важно знать! Отдельно стоит упомянуть ситуацию, когда аренда автомобиля происходит от лица ИП у сотрудника. Ведь тогда бухгалтерский и налоговый учет будут составляться не по стандартному алгоритму, а в особом порядке, с включением в расходы затрат на топливо. Найм экипажа в таком случае не фиксируется, как это предусмотрено для рядового договора ренты ТС.
- Физические лица, которые платят взносы за себя.
- Лица, которые платят взносы за других физических лиц. Это случаи, когда нанимают работников, заключают с ними договоры гражданско-правового характер (договоры ГПХ и т.п.).
- Договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, — выплаты по ним облагаются страховыми взносами. Например, если компания нанимает бригаду для ремонта офиса.
- Договоры по продаже имущества и передаче имущества в пользование — выплаты по ним страховыми взносами не облагаются. Например, если компания арендует помещение, принадлежащее физическому лицу.
Размер сборов за прокат машины устанавливается исходя из суммы, которую водитель оплачивает владельцу движимого имущества в качестве вознаграждения. Все проведенные манипуляции по перечислению средств между сторонами должны обязательно фиксироваться в бухгалтерском учете и храниться в двух экземплярах: один – для арендатора, и второй – для собственника ТС.
- если самозанятый ведет деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, то он вправе самостоятельно выбрать субъект, на территории которого им ведется деятельность, место ведения деятельности можно менять только один раз в календарный год, при выборе другого субъекта началом деятельности в нем считается месяц его выбора.
Страховые взносы учитываются с использованием сч. 69, по кредиту которого показывают начисление взносов за страхование, а по дебету — их оплату. К нему для каждого вида страхования добавляется отдельный субсчет. Основные проводки по страховым платежам ГПД и их характеристика:
- ДТ 20 (25, 26, 44) КТ 69-2 — начисление платежей ПФР на вознаграждение ГПД.
- ДТ 20 (25…) КТ 69-3 — начисление платежей ОМС на вознаграждение ГПД.
- ДТ 20 (25…) КТ 69-1.2 — начисление платежей по страхованию от несчастных случаев на производстве.
- ДТ 69-2 КТ 51 (50) — оплачены взносы ПФР.
- ДТ 69-3 КТ 51 (50) — уплата взносов ОМС.
- ДТ 69-1.2 КТ 51(50) — оплата взносов за страхование от несчастных случаев на производстве.
Бухгалтерские записи по начислениям и выплатам, которые относятся к договорам ГПХ, делают исходя из сведений в плане счетов.
При ведении учета, отчетности, формировании плана счетов госорганы, внебюджетные фонды и учреждения за основу берут таблицу классификации операций для сектора госуправления (КОСГУ), а также укрупненную классификацию — коды видов расходов (КВР).
Так, доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов от страховых взносов относят к статье (коду) КОСГУ 160. Сюда же причисляют суммы по взносам ОМС, а также пени, недоимки, штрафы и иные поступления по страхованию.
Применяются: КВР 111, 112, 113 — для выплат работникам, КВР 119 — для страховых платежей и выплату дотаций за счет средств ФСС, КВР 850 — для оплаты налогов, сборов, других платежей.
При распределении трат за оплату работ либо услуг по видам исходят из данных таблицы классификации. К примеру, траты по комиссионным сборам показывают как КОСГУ 212 (вид трат 112), если они оплачиваются работником. Если траты за проживание, проезд оплачивает организация, то такие траты отображают как КОСГУ 222 и 226.
Для корректного использования кодов применяется таблица соответствия кодов КОСГУ и КВР 2017 г.
Вознаграждение за вычетом платежей ПФР, ОМС, а также НДФЛ выплачивается исполнителю только после выполнения им всех видов работ и сдаче их заказчику. Калькуляция взносов по страхованию производится с учетом действующих тарифных ставок (основных, дополнительных либо пониженных) по стандартной формуле (сумма вознаграждения * тарифная ставка):
- Для ПФР (по основной страховой ставке): вознаграждение * 22%.
- Для ФФОМС (по основной страховой ставке): сумма вознаграждения * 5,1%.
Если плательщик имеет право воспользоваться пониженными (дополнительными) страховыми тарифами, то при калькуляции в указанной формуле он использует заниженную (дополнительную) ставку. ЧП, который платит за своего работника взносы, также вправе применять все перечисленные тарифы. В остальных случаях возможность использования ЧП на УСН пониженных тарифов зависит от вида деятельности.
2017 год отмечен рядом изменений в плане привлечения к ответственности по нарушениям при начислении страховых платежей. Отныне такие нарушения квалифицируются как налоговые правонарушения, за них предусмотрены наказания не только Налоговым, но и Уголовным кодексом РФ.
Основные нарушения Санкции за нарушение Неуплата, частичная оплата страховых взносов по причине понижения базы для их начисления, неверный расчет, иные ошибочные действия
Штраф 20% от неуплаченных взносов (НК РФ, ст. 122, п. 1), а за намеренное совершение указанных действий — 40% (НК РФ, ст. 122, п. 3) Организация нарушила сроки, опоздала с оплатой взносов, но своевременно сдала правильно оформленную отчетность (расчет) Начисляется пеня, за 1 опоздание организацию не оштрафуют Уклонение от оплаты взносов ПФРО, ОМС, непредставление отчетности либо включение в нее ложных данных (нарушитель — организация, иное ответственное лицо) С 10.08.2017 предусматривается уголовная ответственность (УК РФ, ст. 199): за деяние в крупном размере (недоплаченная сумма по взносам, сборам, налогам за 3 года — от 5 млн руб., причем она составляет более 25% взносов и налогов к уплате) — как минимум штраф от 100 до 300 тыс. руб.
максимальный штраф за деяние в особо крупном размере (недоплата по сборам и налогам более 15 млн руб.) — 500 тыс. руб., лишение свободы до 6 лет
Нарушение ИП в крупном размере (недоплата более 900 тыс. руб. с превышением в 10% от взносов и налогов) Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб., лишение свободы до 3 лет (УК РФ, ст. 198) За каждый календарный день просрочки начисляется процентная ставка пени, в 2017 г. она составляет 1/300. Пени не начисляют в период действия рассрочки, отсрочки по загашению задолженностей в отношении страховых и иных платежей.
Пример 1. Исчисление страховых взносов по договору ГПХ (на создание произведения литературы и искусства)
К. Л. Харитонов (резидент РФ, физлицо) заключил гражданско-правовой договор с научно-практическим изданием «Цветоводство: теория, история, практика» на опубликование своей статьи. Условиями договора определен размер вознаграждения, срок его выплаты.
На сумму авторского вознаграждения, указанную в договоре, начисляются платежи ПФР, ФФОМС. Траты на написание статьи автор не подтвердил, посему здесь можно лишь снизить базу для начисления страховых исчислений на 20%.
Удержания с вознаграждения производит заказчик (в рассматриваемом случае это издание «Цветоводство: теория, история, практика»), После этого оставшуюся сумму вознаграждения выплачивают К. Л. Харитонову.
Гражданско-правовой договор — соглашение между несколькими лицами на выполнение определенных работ или оказание услуг. Регулируется это соглашение нормами ГК РФ, где каждому виду договора посвящена отдельная глава. Всего существует несколько видов договоров ГПХ. Наиболее популярные договоры:
- возмездного оказания услуг;
- подряда;
- перевозки;
- транспортной экспедиции;
- поручения;
- доверительного управления имуществом;
- хранения;
- комиссии;
- и другие.
Каждый вид договора имеет свои нюансы, обозначим лишь самые важные, общие особенности заключения договоров ГПХ.
Договор аренды транспортного средства с экипажем: нюансы налогообложения
- Предмет договора ГПХ — выполнение конкретной работы или оказание услуги.
- Договор может быть заключен только на определенный период времени. Без указания срока договор считается недействительным.
- Оформленный по договору ГПХ исполнитель не имеет права на оплату отпуска, больничного, декретных.
- По договору ГПХ в общем случае заказчик перечисляет в бюджет только НДФЛ и взносы на ОПС и ОМС. Взносы на травматизм уплачиваются, если этого прописано в договоре, отчисления на ВНиМ не делаются вообще.
Понесенные расходы на выплату вознаграждения по договорам гражданско-правового характера необходимо признавать на дату подписания акта об оказании услуг. Данные расходы учитываются в расходах на оплату труда (если исполнитель не ИП/самозанятый) либо в прочих расходах (когда исполнитель является ИП либо самозанятым).
Примечание: предприниматель обязан подтвердить понесенные расходы документально (договор, акты о выполнении работ/об оказании услуг, в ряде случаев — отчеты о проделанной работе и так далее). Невыполнение данной обязанности, равно как и неподтверждение реального выполнения данных работ/оказания услуг, может послужить основанием для претензий со стороны налоговых органов и повлечь доначисление налога на прибыль, а также пени и штрафов.
Российские организации и индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать у физического лица (контрагента по гражданско-правовому договору) и уплатить за него сумму налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента.
Такая обязанность также возникает у нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а в ряде случаев и у обособленных подразделений иностранных организаций в РФ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).
Бытует мнение, что бремя уплаты налога можно переложить с организации непосредственно на само физическое лицо. Однако такие действия будут нарушать закон, поскольку по общему правилу эта обязанность лежит именно на организации, которая выплачивает вознаграждение по гражданско-правовому договору.
Исключение из данного случая — это выплаты физическим лицам-исполнителям, которые обладают статусом индивидуального предпринимателя либо являются самозанятыми. В отношении последних указанное исключение может быть применимо, только если между организацией и самозанятым отсутствовали трудовые отношения не менее двух лет. Данные лица самостоятельно исчисляют и оплачивают НДФЛ в бюджет.
Ставки по НДФЛ зависят от того, является ли физическое лицо — исполнитель по договору — налоговым резидентом РФ.
По общему правилу выплаты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Исключение из правила — выплаты в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, не облагаемых взносами на обязательное медицинское страхование.
Уплата страховых взносов по договорам ГПХ также имеет ряд иных особенностей. Допустимое сокращение суммы начисляемых страховых взносов (СВ), а иногда и полное их отсутствие являются одним из самых привлекательных моментов при оформлении отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе.
Расчет по страховым взносам (РСВ) осуществляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Причем, в 2021 году сдавать его нужно будет по новой форме.
Ежемесячную отчетность в ПФР о застрахованных лицах (СЗВ-М) следует сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) — по общему правилу ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
В настоящее время рынок аренды довольно-таки стихийный. Мало кто из арендодателей официально оформляет отношения с арендатором. Хотя получение арендной платы — это доход, который облагается налогом.
Аренда— от лат. arrendare, отдавать внаем.
Арендодатель — физическое или юридическое лицо, сдающее свое имущество в аренду на определенных условиях.
Арендатор — физическое или юридическое лицо, получившее имущество во временное пользование на определенных условиях.
Квартиры, апартаменты и машино-места арендодатели сдают либо знакомым, либо через объявления на улицах, в соцсетях и сервисах — агрегаторах недвижимости.
Шанс, что инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) заинтересуется определенным лицом, невелик. Но может начать проверку, если кто-то что-то сообщит.
Дать показания против арендодателя может обиженный бывший арендатор и недовольный сосед. Или по чистой случайности инспектор заметит договор аренды на столе руководителя компании, где ведется проверка, и решит заодно проверить и указанного арендодателя, всегда ли он сдавал недвижимость легально.
Для начала собственника вызовут для дачи пояснений. Если показания арендатора или соседей уже утвердили факт нелегальной сдачи жилья, дальше служба будет устанавливать суммы и сроки, о которых идет речь. С этих сумм рассчитывается недоимка и штраф.
Физические лица (НДФЛ)* ИП (УСН)** Самозанятые (НПД)*** Налоговая ставка 13% 6% 4% при сдаче физлицу, 6% — юрлицу. Ограничения 15% ставка на доходы свыше 5 000 000 руб. в год. + 1% к ставке на доходы свыше 300 000 руб. в год, фиксированные страховые взносы. Когда доход в год превышает 2 400 000 руб., самозанятый теряет свой статус. Налоговый вычет Есть, например на обучение и медицину. Есть, можно вернуть страховые взносы, если ИП работает один. Есть, можно снизить ставку, пока не исчерпается лимит в 10 000 руб. * НДФЛ — налог на доходы физических лиц.
** ИП — индивидуальный предприниматель, УСН — упрощенная система налогообложения; ИП по УСН — наиболее выгодная схема для уплаты налогов за сдачу жилья по ИП.
*** НПД — налог на профессиональный доход.
Ст. 425 НК РФ устанавливает базовые тарифы страхвзносов, которые в 2022 г. останутся на прежнем уровне. Суммированно отчисления на страховые взносы — 30 процентов в общем случае. Кроме того, для расчета «пенсионных» страхвзносов и взносов на соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) ежегодно устанавливается размер предельной облагаемой базы. С дохода каждого застрахованного лица, превышающего эти лимиты, взносы начисляются по более низким тарифам или не начисляются вовсе. На 2022 год утверждены следующих размеры предельных баз по страхвзносам (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 195):
- на пенсионное страхование – 1 565 000 руб.;
- на соцстрахование (ВНиМ) – 1 032 000 руб.
Для взносов на медстрахование предельная база не устанавливается.
Базовые размеры страховых взносов в 2022 году составляют:
Вид взноса
Тариф для выплат, не выше предельной базы
Тариф для выплат сверх предельной базы
Пенсионное страхование
22%
10%
Соцстрахование (ВНиМ)
2,9%
1,8% в пользу иностранцев (кроме высококвалифицированных специалистов)
Не начисляется
Медстрахование
5,1% (предельная база не устанавливается)
Продолжает действовать сниженный вдвое совокупный тариф страхвзносов для субъектов МСП (внесенных в Единый реестр МСП) – не 30, а 15 процентов (закон № 102-ФЗ от 01.04.2020; пп.17. п. 1 ст. 427 НК РФ). Применяется он ежемесячно, но не ко всей выплате физлицу, а только к той ее части, которая превышает размер действующего федерального МРОТ.
В 2022 году МРОТ установлен на уровне 13 890 руб.
Вид взноса
Тариф в зависимости от размера облагаемого дохода застрахованного физлица (за месяц)
В пределах МРОТ
Свыше МРОТ
Пенсионное страхование
22%
10% — с сумм, превышающих предельную базу
10% — с сумм в пределах предельной базы и превышающих ее
Соцстрахование (ВНиМ)
2,9%
1,8% в пользу иностранцев
С сумм, превышающих предельную базу, не начисляется
0%
Медстрахование
5,1%
5%
Как начислять и платить страховые взносы при договоре ГПХ
НК РФ в ст. 427 приводит пониженные тарифы страхвзносов, действующие для выплат в «рамках» предельной базы в отношении различных категорий страхователей. В целом ставки для льготников останутся прежними.
С 01.01.2022 г. нулевая ставка отменена для плательщиков вознаграждений членам экипажей судов, используемых для хранения и перевалки сжиженного природного газа в портах РФ (закон № 198-ФЗ от 11.06.2021).
Пониженные страховые взносы в 2022 году — ставки (таблица):
Плательщики страхвзносов
Пенсионное страхование
Соцстрахование (ВНиМ)
Медстрахование
Российские ИТ-компании, разрабатывающие и реализующие программы для ЭВМ, базы данных, оказывающие услуги разработки (адаптации, модификации) таких программ и баз, устанавливающие, тестирующие, сопровождающие программы
6%
1,5%
0,1%
Плательщики трудовых вознаграждений членам экипажей судов, учтенных в «Российском международном реестре судов» (кроме судов, используемых в морпортах РФ для хранения/перевалки нефти (нефтепродуктов), сжиженного газа)
0%
0%
0%
НКО (в сфере соцобслуживания, науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства, массового спорта) и благотворительные организации, применяющие «упрощенку»
20%
0%
0%
Компании – участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических проектов (закон № 216-ФЗ от 29.07.2017)
14%
0%
0%
ИП и юрлица – участники СЭЗ Крыма, Севастополя
6%
1,5%
0,1%
ИП и юрлица – резиденты территории опережающего соцэкономразвития (закон № 473-ФЗ от 29.12.2014)
6%
1,5%
0,1%
ИП и юрлица – резиденты свободного порта «Владивосток»
6%
1,5%
0,1%
Компании – резиденты ОЭЗ Калининградской области
6%
1,5%
0,1%
Компании – производители анимационной аудиовизуальной продукции
8%
2%
(1,8% — иностранцы)
4%
Выплачивающие трудовые вознаграждения членам экипажей судов участники специального административного района (в Калининградской области, Приморском крае)
0%
0%
0%
Компании РФ, проектирующие, разрабатывающие изделия электронной компонентной базы (электронной продукции)
6%
1,5%
0,1%
Работа на вредном или опасном производстве дает гражданам право на досрочный выход на пенсию. Работодателями, выплачивающими таким сотрудникам доходы. Должны начисляться дополнительные страховые «пенсионные» взносы. Тарифы таких допвзносов установлены ст. 428 НК РФ – на их размер влияет класс опасности, определенный в результате спецоценки условий труда (СОУТ).
Размер страховых взносов в ПФР по доптарифам:
Класс опасности (по результатам спецоценки)
Подкласс условий труда
Тариф
Опасный (4)
4
8%
Вредный (3)
3.4
7%
3.3
6%
3.2
4%
3.1
2%
Допустимый (2)
2
0%
Оптимальный (1)
1
0%
Если спецоценка не проводилась, тарифы будут следующими:
Вид работ
Тариф
Работы по «Списку № 2», «малым спискам», указанные в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ от 28.12.2013
6%
Работы по «Списку № 1», указанные в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ от 28.12.2013
9%
В 2022 году взносы на «травматизм» уплачиваются по ставкам, действовавшим в 2021 году, утвержденным законом № 179-ФЗ от 22.12.2005. Тарифы страхвзносов составляют от 0,2 до 8,5 процентов в зависимости от основного вида деятельности работодателя и соответствующего ему класса профриска.
Начисление и уплату страховых взносов регламентирует Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).
Под страховыми взносами понимают обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).
Плательщиками страховых взносов являются (п. 1 ст. 419 НК РФ):
• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным выше, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:
- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
- по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
- издательским лицензионным договорам;
- лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.
Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.
Страховые взносы: надо ли начислять на выплаты арендодателю
В соответствии с письмом Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569 организация — плательщик страховых взносов при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только те выплаты, которые производятся в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между этой организацией и ее работником.
Если в течение года физическое лицо сменило организацию-работодателя, новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, определяет базу для начисления страховых взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем.
Согласно ст. 422 НК РФ страховыми взносами не облагаются:
1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка;
- возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;
- трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, и др.;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.
Тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС):
– в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 %;
– свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;
- на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 %;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования — 1,8 %;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1 %.
Тарифы страховых взносов, действующие в 2021 г., представлены в табл. 1.
Таблица 1. Действующие тарифы страховых взносов
База для исчисления страховых взносов
Тарифы страховых взносов
на ОПС
на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
на ОМС
в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ
в отношении остальных выплат
В пределах установленной предельной величины
22 %
1,8 %
2,9 %
5,1 %*
Свыше установленной предельной величины
10 %
х
х
* В целях исчисления страховых взносов на обязательное медицинское образование предельная величина базы не устанавливается, поэтому указанный тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
К СВЕДЕНИЮ
Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы страховых взносов. Порядок и условия применения пониженных тарифов страховых взносов установлены в ст. 427 НК РФ.
До вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ (в ред. от 30.10.2018) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ) действовала ст. 426 НК РФ. В соответствии с данной статьей в 2017–2020 гг. применялся совокупный тариф страховых взносов в размере 30 %. После 2020 г. взносы на пенсионное страхование должны были вырасти с 22 до 26 %, совокупный тариф — до 34 %.
После вступления в силу Федерального закона № 303-ФЗ ст. 426 НК РФ утратила силу, а совокупный тариф в 30 % стал постоянным.
Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:
- на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
- на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.
В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.
Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.
Вид взносов
Предельная величина облагаемой базы, руб.
2020 г.
2021 г.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)
1 292 000
1 465 000
Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
912 000
966 000
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)
Нет предельной величины
ПРИМЕР
ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).
Таблица 3. Расчет страховых взносов в 2021 г. для Сидорова С. С., руб.
Месяц
База для начисления страховых взносов
База для начисления страховых взносов нарастающим итогом
Пенсионные взносы
Взносы на случай болезни и материнства
Медицинские взносы
1
2
3
4
5
6
Плательщики-работодатели ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.
Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
НА ЗАМЕТКУ
Форма расчета по страховым взносам (РСВ) утверждена Приказом ФНС России от 18. 09.2019 № ММВ-7-11/470 @ (в ред. от 15.10.2020) «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]».
Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют РСВ в налоговый орган ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Важный момент: у плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов и иных занимающихся частной практикой лиц), обязанность по заполнению и представлению РСВ отсутствует.
Чтобы избежать ошибок в расчете по страховым взносам, плательщикам нужно проверять его с помощью Контрольных соотношений, указанных в письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/[email protected]
Договор найма жилого дома
г. Курган 25 апреля 2022 года
Афанасьев Константин Анатольевич, 29.05.1990 года рождения, паспорт: ХХХХ ХХХХХХ, выданный отделом УФМС России по Курганской области в городе Кургане 20.05.2010 года, именуемый в дальнейшем Наймодатель
И
Константинов Афанасий Павлович, 27.06.1980 года рождения, паспорт: ХХХХ ХХХХХХ, выданный отделом УФМС России по Курганской области в городе Кургане 28.06.2000 года, именуемый в дальнейшем Наниматель
Заключили настоящий договор о нижеследующем:В преамбулу традиционно входят:
- наименование типа сделки;
- место и дата заключения документа;
- имена и роли участников соглашения;
- паспортные данные участников сделки.
В преамбуле договора аренды вместо физического лица, то есть гражданина, Арендатором будет выступать юридическое лицо. Соответственно роли участников соглашения сменились бы на Арендодателя и Арендатора.
Далее в документе прописываются пункты, содержащие существенные условия. К ним относятся:- предмет соглашения;
- срок договора;
- стоимость аренды (найма);
- обязанности и ответственность сторон.
Далее в документе прописывается цена арендной платы за жилой дом. Оплата может производиться частично или же разовым платежом полной суммы. Данное условие обговаривается сторонами и закрепляется в настоящем соглашении:
Оплата аренды жилого дома составляет 25 000 (Двадцать пять) тысяч рублей 00 копеек и осуществляется 10 числа каждого месяца в период действия настоящего договора.
Фиксированная сумма является неизменной в течение срока действия соглашения.В таком разделе указываются обязанности контрагентов по договору. Указанный пункт является неотъемлемым и прописывается в документе следующим образом:
Наймодатель обязуется:
Передать право пользования жилым домом Нанимателю на срок, установленный настоящим соглашением.
Производить устранение последствий от неблагоприятных ситуаций (аварии, повреждения, стихийные бедствия и т.д.), произошедших не по вине Нанимателя.
Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с настоящим соглашением.
Наниматель обязуется:
В соответствии с условиями соглашения производить арендную плату.
Не проводить каких-либо работ, связанных с изменением конструкции дома без согласия Наймодателя.
После окончания действия договора возвратить дом в том состоянии, в котором он находился на момент подписания документа (с учетом естественного износа).
Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с настоящим соглашением.В этом разделе обговариваются ситуации, при наступлении которых Стороны несут ответственность. В данный пункт по взаимному согласию Контрагентов можно включить множество обстоятельств. Мы же остановимся на тех, которые являются основными:
Стороны несут материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору.
Наймодатель несет ответственность за недостатки сданного им объекта, которые мешают нормальному пользованию им.
В случае если такие недостатки оговаривались сторонами при заключении сделки, Наймодатель ответственности не несет.
Наниматель несет ответственность за причинение ущерба объекту, сданному ему в пользование по договору найма.
В случае просрочки исполнения обязательств по выплате арендной платы, за каждый просроченный день начисляется пени в размере 15% от суммы задолженности.В заключительных положениях такого документа указываются разделы о порядке расторжения, продления договора, порядке разрешения споров и форс-мажорных ситуациях.
В конце договора ставятся подписи сторон, и сделка считается заключенной.Хозяйствующим субъектам необходимо помнить, что далеко не по каждому ГПХ договору предусматривается необходимость уплаты взносов.
Договор ГПХ Уплата взносов
О выполнении работ, услуг Страховые взносы уплачиваются, а налоговая база уменьшается на затраты, понесенные исполнителем (при наличии документального подтверждения) Передаче прав на литературные (художественные, научные или музыкальные) произведения Лицензионно-издательский О передаче имущественных прав Страховые взносы не уплачиваются Ученический С участниками и организаторами ЧМ по футболу 2018 Когда организация планирует уплату стразовых взносов по договорам ГПХ, то ей следует выяснить, кем является то физлицо, с которым подписан договор. Так как не по каждому физлицу с доходов необходимо уплачивать выплаты в бюджет. Взносы на ОПС и ОМС начисляются в том случае, если исполнитель является:
- гражданином РФ;
- иностранным лицом, проживающим в РФ временно или постоянно;
- гражданином-членом ЕАЭС.
Взносы на ОПС и ОМС не начисляются, если исполнитель является:
- предпринимателем (то есть сам за себя уплачивает взносы);
- иностранным лицом, временно пребывающим в РФ и не имеющим гражданства;
- студент, обучающийся по очной форме.
Процентная ставка, предусмотренная для уплаты страховых взносов по договорам ГПХ, установлена такая же, как и для штатных работников, то есть:
- 22% — в ПФР;
- 5,1% — в ФОМС.
Если в компании установлены иные ставки, то они распространяются и на выплаты по договорам ГПХ.
Похожие записи: