Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Однодневная командировка суточные 2022 в РБ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Срок нахождения в командировке считается со дня убытия по день прибытия (согласно расписаню соответствующих видов транспорта – поезда, самолета и пр.). Например, если сотрудник отправился в командировку в 23 часа 58 минут 10 января, прибыл на место 12 января, убыл обратно в 0 часов 05 минут 15 января, а вернулся к месту проживания и основной работы в 15 часов 25 минут 17 января, то периодом нахождения в командировке будет считаться интервал времени с 10 по 17 января.
В настоящее время норма суточных составляет 9 рублей. Если принимающая сторона оплачивает командированному сотруднику питание и обеспечивает его транспортом, суточные выплачиваются ему только за время нахождения в пути.
Расходы на проезд (включая стоимость предварительного бронирования, пользования постельными принадлежностями и прочие сопутствующие затраты) компенсируются в размере фактических сумм, подтвержденных оправдательными документами. Это касается не только междугороднего или пригородного, но также городского общественного транспорта (за исключением такси).
Если сотрудника обеспечивает жильем принимающая сторона либо она оплачивает его в безналичном порядке, компенсации по найму жилья не выплачиваются.
В любом случае за время нахождения в командировке сотруднику выплачивается его заработная плата в соответствии с трудовым договором.
Требуется, но только в том случае, если ее срок превышает 30 дней. Если же сотрудник отправляется в командировку в регион радиоактивного заражения, срок его пребывания там не должен быть более 1 года.
Командированным может являться только штатный работник, с которым заключен трудовой договор. Что касается служебных поездок сотрудников, работающих по гражданско-правовому договору, то все вопросы, касающиеся возможности отправки в командировку, сроков пребывания, порядка компенсации расходов и пр. решаются в соответствии с положениями данного договора.
Размер зависит от страны назначения. При поездках в Россию суточные составят 30 долларов, а затраты по наймы жилья компенсируют в размере до 120 долларов (для Москвы и Санкт-Петербурга – до 140 долларов). Для командировок в Австрию норма суточных – 60 евро, расходы по найму жилья будут компенсированы в сумме 130 евро, в Данию – соответственно 55 и 175 евро, в Германию – 50 и 140 евро.
Перед поездкой следует заранее поинтересоваться, какие нормы командировочных расходов действуют для конкретной страны, и в какой валюте они установлены.
Командированному за границу сотруднику наниматель может компенсировать расходы по аренде автомобиля, а также на такси (для совершения трансферов с вокзала, аэропорта и пр.) – при наличии подтверждающих документов.
Для водителей, осуществляющих международные автоперевозки, суточные и расходы на проживание без предоставления оправдательных документов компенсируются в следующем размере:
Итоговая сумма выплат и порядок ее расчета определяется нанимателем.
Если сотрудник выехал на место назначения в выходной день, но не выполнял работу, то в этот день ему компенсируются только суточные, жильё и проезд. Зарплата за этот день не сохраняется, потраченное время не компенсируется. Если же работник отправился в командировку в выходной день для выполнения работы – то ему полагается и зарплата.
Если наниматель обязывает сотрудника отправиться в командировку или вернуться из нее в выходной день, то сотрудник может взять по желанию выходной в один из будущих рабочих дней. Воспользоваться этим правом можно в месяц возвращения из командировки или в течение следующего месяца.
Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ).
Суточные возмещаются работнику (п. 11 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее — Положение 749):
за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни;
за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.
Пример : работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются, даже если эти дни являются для работника выходными по графику.
Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам.
Работник выехал в командировку 6 июня, в воскресенье, а вернулся — 9 июня, в среду. Добирался работник до места командирования поездом. Положением о командировках суточные при командировках по территории РФ определены в размере 500 руб. Работнику следует выплатить суточные за 4 дня в сумме 2 000 руб. (500 х 4), несмотря на то что воскресенье выходной день.
Организация вправе самостоятельно определить размер суточных, закрепив свое решение в локальных нормативных актах организации, например, в положении о командировках.
Суточные являются нормируемыми расходами с точки зрения налогового законодательства. Если суточные для командировок по территории России выплачены в размере 700 руб., а за границу — в размере 2500 руб., то с сумм, которые свыше, придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Но это не означает, что размер суточных должен быть определен только в этих размерах:
Пример: можно закрепить суточные 2 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 1 300 руб. (2 000 – 700) придется удержать НДФЛ и начислить с этой суммы страховые взносы. И наоборот: например, суточные для командировок по России определены в размере 500 руб. (то есть менее 700 руб.) за каждый день командировки. В таком случае удерживать с этой суммы НДФЛ и начислять на нее страховые взносы не требуется.
В конце статьи в разделе Шпаргалка скачайте алгоритм и пример расчета среднего заработка за период командировки.
Размеры суточных для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, определены Правительством РФ и составляют:
100 руб. в день — при командировках на территории РФ (Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729);
в иностранной валюте в зависимости от страны командирования — при командировках за рубеж (Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812).
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
Однодневные командировки оформляются точно так же, как и многодневные. Причем неважно, куда направляется работник — за границу или в другой город на территории РФ. Поэтому действуйте так.
Шаг 1. Перед отъездом сотрудника оформите соответствующий приказ:
•или по унифицированной форме № Т-9 (Т-9а);
•или по форме, разработанной организацией и утвержденной ее руководителем.
В приказе, помимо обязательных реквизитов, укажите место, срок и цель командировки. Дополнительно можете прописать и другие важные моменты, предусмотренные вашим локальным актом о командировках. Например, если командировка оплачивается принимающей стороной — указать источник финансирования.
\n\n
Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.
\n\n
Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).
\n\n
\n\n
Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).
\n\n
\n\n
Работник выехал в командировку в Казахстан 17 мая 2021 года, а вернулся обратно 21 мая 2021 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).
\n\n
Из проездных документов следует, что 17 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 19 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 17 мая и 18 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 19 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.
\n\n
Обратно работник вернулся 21 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 21 мая считается днем, проведенным в России.
\n\n
Получается, что дни, проведенные в России — это 17 мая, 18 мая и 21 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 19 мая и 20 мая (итого 2 дня).
\n\n
От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).
\n\n
Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).
Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.
Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).
Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).
Работник выехал в командировку в Казахстан 17 мая 2021 года, а вернулся обратно 21 мая 2021 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).
Из проездных документов следует, что 17 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 19 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 17 мая и 18 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 19 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.
Обратно работник вернулся 21 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 21 мая считается днем, проведенным в России.
Получается, что дни, проведенные в России — это 17 мая, 18 мая и 21 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 19 мая и 20 мая (итого 2 дня).
От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).
Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).
При расчете базы по налогу на прибыль суточные в полном объеме можно учесть в составе расходов.
При выплате суточных в иностранной валюте для расчета базы по налогу на прибыль потребуется, в соответствии со ст. 264 п.1 НК РФ, конвертировать в рубли по курсу ЦБ на день получения командированным работником суточных.
В случае если суточные были начислены в иностранной валюте, но выданы работнику в их рублевом эквиваленте, конвертирование не потребуется.
Суточные для загранкомандировок в пределах, определенных Правительством РФ для бюджетных организаций – 2500 рублей в сутки, не облагаются НДФЛ (ст.217 НК РФ). Суммы суточных выплат сверх этого предела становятся объектом налогообложения.
Формула расчета НДФЛ по рублевым суточным сверх лимита в 2500 рублей будет следующей:
(Сумма выплаченных суточных – 2500 рублей)× количество командировочных дней = налоговая база.
Формула расчета НДФЛ по валютным суточным сверх лимита в 2500 рублей в эквиваленте выглядит следующим образом:
(Суточные в валюте за 1 день × курс валюты – 2500 рублей) × количество командировочных дней = налоговая база.
Положение устанавливает, что направление работника в командировку оформляется приказом (распоряжением, постановлением) нанимателя.
Если работник направляется в командировку на основании приглашения государственного органа, международной организации либо иной организации, в приказе нанимателя указываются условия командирования работника согласно соответствующему приглашению с учетом обязательств принимающей стороны.
Положением также предусмотрено, что при направлении работника в командировку наниматель может устанавливать задание на командировку и необходимость подготовки письменного отчета о выполнении задания.
Пункт 4 Положения устанавливает, что приказ нанимателя о направлении работника в командировку является основанием для расчета и выплаты ему денежных средств.
Наниматель обязан выдать командированному работнику аванс и (или) обеспечить наличие денежных средств на счете, к которому выдана банковская платежная карточка, в белорусских рублях и (или) иностранной валюте и возместить следующие расходы:
по проезду к месту командировки и обратно;
по найму жилого помещения;
за проживание вне места жительства (суточные);
иные произведенные командированным работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.
Суточные при командировках в 2021 году. Сколько платить работникам?
В соответствии с Приложением 1 к Положению суточные при командировках в пределах Республики Беларусь составляют 9 рублей.
Расходы на найму жилого помещения в областных центрах и г.Минске возмещаются в размере 50 рублей; в районных центрах – в размере 25 рублей; в остальных населенных пунктах – в размере 20 рублей.
В случае нахождения командированного работника в месте командировки до начала и (или) после окончания командировки в личных целях в выходные дни, государственные и праздничные дни, расходы по проезду возмещаются командированному работнику на общих основаниях, а расходы по найму жилого помещения и суточные за эти дни не возмещаются.
По желанию командированного работника наниматель обязан ознакомить его с расчетом выданного аванса, а также с порядком составления отчета о расходовании аванса.
В случае если работник заболел в месте командировки, ему возмещаются расходы по найму жилого помещения, по проезду к месту командировки и обратно, а также выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного задания или вернуться из командировки. Исключение составляют случаи, когда командированный работник находится на стационарном лечении.
Временная нетрудоспособность должна быть подтверждена документально. Срок пребывания в командировке может быть продлен нанимателем после окончания временной нетрудоспособности командированного работника.
Положение также определяет, как возмещаются расходы по найму жилого помещения за границей.
Командировочные в этом случае возмещаются без представления подтверждающих документов, включая дату прибытия к месту командировки и дату выбытия из него. Расходы по найму жилого помещения не производятся, если оно предоставляется/оплачивается принимающей или направляющей стороной.
Размеры возмещения расходов при командировках за границу установлены Приложением 2 к Положению. Так, например, при командировке в Австрию суточные выплачиваются в размере 60 евро, а расходы за гостиницу – 130 евро в сутки. Лицам, командированным в Германию, наниматель оплачивает суточные в размере 50 евро, расходы за гостиницу в размере 140 евро в сутки.
Командировки в Россию предполагают суточные в размере $30. Если город назначения Москва или Санкт-Петербург, то расходы за гостиницу не должны превышать $140, если командированный направляется в другой город, то за жилье компенсируют до $120.
Если командировка, к примеру, в США, то суточные составят $80, а вот размер компенсации за проживание – от $120 до $350.
При командировке в Египет размеры возмещений следующие: суточные – $80; расходы за проживание – $120. При командировках в Китай это $50 и $150 соответственно.
При направлении командированных работников для участия в международных мероприятиях (конференциях, семинарах и иных мероприятиях), проводимых на условиях предварительного внесения взносов (включая оплату питания, найма жилого помещения), наниматель осуществляет оплату таких взносов путем безналичного перечисления на основе подтверждающих документов независимо от установленных размеров возмещения расходов по найму жилого помещения.
К подтверждающим документам относятся уведомления соответствующих организаций, ответственных за проведение международных мероприятий, о сумме взносов.
Выплату суточных при командировках за пределы РФ производят в следующем порядке:
при нахождении и проезде по России суточные платят в сумме, установленной внутренним приказом или согласно локальной инструкции о служебных командировках в России;
при нахождении и проезде по территории иностранного государства оплату суточных командировочных расходов производят в размере 2500 рублей посуточно (напомним, что это лимит, не облагаемый НДФЛ).
Причем порядок выплаты суточных командировочным работникам такой, что при пересечении территории России – когда работник только направляется в командировку – дату проезда через границу РФ включают в дни, когда суточные выплачивают в иностранной валюте . А вот когда работник возвращается из командировки, дату пересечения границы включают в дни, когда суточные платят в рублях.
Командировочные расходы (суточные) должны быть выплачены до начала командировки и за все дни нахождения в служебной поездке, начиная с даты отъезда и включая дату возвращения.
Оплату суточных в выходные дни в командировке тоже производят сразу. Независимо от того, отдыхал или работал командированный в этот день.
Бывает так, что сотрудника решили направить в командировку, подписали приказ и выплатили командировочные. Однако по производственной необходимости или болезни сотрудника командировку решили отменить или перенести. Тогда необходимо подготовить приказ об отмене командировки или изменении ее дат.
Также происходит отмена суточных. То есть, работник должен вернуть полученные деньги, если поездка не состоялась.
С 23.03.2019 года увеличилась норма суточных в пределах Республики Беларусь и составляет 9,00 руб.
Суточные расходы выплачиваются в размере 100%, независимо от места пребывания и длительности командировки. В размер суточных также включается время в пути, независимо от предоставления питания.
Два примера:
1. Работник направлен в г. Дзержинск на один день 25.03.2019 г. В этот день он возвращается домой. Суточные к возмещению составляют 100% от нормы: 1 день х 9,00 руб. = 9,00 руб.
2. Сотрудник направлен в командировку в г. Рига (Латвия) на период с 25 по 28 марта 2019 г. В пути находился два дня: 24 и 29 марта. Размер суточных составит: 6 дней (24.03, 25.03, 26.03, 27.03, 28.03, 29.03) х 50 EUR (норма суточных по Приложению 2) = 300 EUR.
Не возмещаются затраты по найму жилья и суточные за те дни, в которые работник находится в месте командировки до ее начала или по окончании в личных целях (выходные, государственные праздники и т. д.). Оплачивается только проезд.
Изменения коснулись и порядка выплаты командировочных для водителей, выполняющих международные рейсы.
Затраты по найму жилья и суточные за каждые сутки водителям выплачиваются в виде общей выплаты в следующих пределах:
Республики Беларусь — не более 5-тикратного размера, но не менее однократного размера суточных. Т.е. максимальный размер 5 х 9,00 руб. = 45,00 руб., минимальный размер — 9,00 руб.
При нахождении за границей — до 150 евро включительно, но не менее 25 евро.
Таким образом, нанимателю разрешено самостоятельно определять размер общей выплаты при расчетах с водителем-международником в пределах установленных норм.
Если расходы по найму жилого помещения (при наличии подтверждающих документов) превышают сумму общей выплаты, то наниматель обязан возместить их, но не более чем установленные пределы для страны пребывания по Приложению 2.
Однодневные командировки: оформление и оплата
Размер командировочных непосредственно зависит от региона и страны, куда направляют сотрудника. Например, если направили сотрудника в Россию тогда оплата за сутки будет приблизительно 35 долларов. Но если необходимо снять жилье оплачивается приблизительно 110 долларов. Для Питера и Москвы приблизительно до 150 долларов в сутки.
Можно также рассмотреть, как оплачиваются суточные при отправлении в европейские страны. Если рассматривать оплату сотруднику командировочный можно с уверенностью сказать, что было поднятия процента оплаты по сравнению с мартом 2020 года.
Например, норма оплаты за один день при поездке в Данию – 56 евро, если необходимо снять жилье тогда работодатель должен компенсировать сумму 180 евро, в Австрию – 65 евро и 125 евро соответственно, в Египет – 75 евро и 165 евро, в Израиль – 90 $ и 265 $. Если обратить внимание, то стоимость суточных командировочных в других странах зависит от того как эта страна успешна в экономике.
Также указано, что если сотрудник которого направили в поездку в один день, но в несколько иностранных стран, то оплата командировочный определяется работодателем исходя из самого большого возмещения расходов за сутки для одного из государств. Министерству финансов Республики Беларуси вместе с Министерством иностранных дел каждый год включительно до первого марта необходимо вносить корректировки относительно выше перечисленных указаний.
Сотруднику также работодатель может компенсировать растраты на такси или при необходимости расходы по аренде автомобиля, но только при наличии свидетельствующей документации.
Когда сотрудника отправляют в поездку в иную страну, он обязан познакомится с установленными правилами выплаты суточных и валюту в которой они компенсируются.
Несмотря на то, что сотруднику оплачивают аренду жилья, трату на питание и прочие расходы, за ним сохраняется средний заработок, который установлен по месту работы. Когда сотрудник в командировке зарплата рассчитывается путем умножения количества дней в поездке на среднедневную плату сотрудника. Исходя из этого средняя плата, за дни, когда работник находился в поездке учитывается согласно выплатам за последние 2 месяца работы. Но, в случае если работник в течении этих двух месяцев по каким-либо причинам не работал и за ним не сохранялась заработная плата или сохранялась, но частично, не высчитывается в расчетный период.
При расчете суточных в иностранных командировках следует учитывать следующее:
День пересечения границы РФ при направлении в другую страну считается днем заграничной командировки. Размер суточных определяется из расчета пребывания за границей.
День пересечения границы РФ при возвращении считается как день внутренней командировки . Размер суточных определяется, как при командировках по России.
В дни пересечения границ суточные рассчитываются на основании отметок пограничников в загранпаспорте, либо в проездных документах (если сотрудник командирован в страны СНГ, где отметки в загранпаспорте не ставят).
Пример : Сотрудник из административно-управленческого персонала ООО «Альфа» направлен в служебную командировку в г. Прага, Чехия. Срок командировки – с 4 сентября 2021 г. по 14 сентября 2021 г. В Прагу сотрудник добирается самолетом, обратно – поездом. Билеты куплены заранее.
4 сентября 2021 года сотрудник пересекает границу РФ, значит ему полагаются суточные в размере 3 500 рублей в день.
С 5 по 12 сентября (8 дней) он находится в Праге, за этот период ему полагаются следующие суточные – 3 500 * 8 = 28 000 рублей,
13 сентября он садится в поезд и 14 сентября пересекает границу РФ. За этот период ему начислены суточные – 3 500 руб. (за 13 сентября — время в поезде не на территории РФ) + 1 000 руб. (за день, в который произошло пересечение границы) = 4 500 руб.
Итого: 3 500 руб. + 28 000 руб. + 4 500 руб. = 36 000 руб.
Суточные не облагаются НДФЛ в определенных НК РФ пределах (п. 3 ст. 217 НК РФ):
до 700 руб. в сутки при командировках по России;
до 2 500 руб. в сутки при зарубежных поездках.
С сумм сверх этих лимитов нужно удержать НДФЛ.
Если использовать данные предыдущего примера:
За суточные по стране НДФЛ нужно удержать с суммы 300 рублей (1 000 – 700 = 300 руб.). 300 * 13 % = 39 руб.
За «заграничные» суточные: 35 000 — (2 500 * 10) = 10 000 — облагаемая НДФЛ часть суточных. 10 000 * 13% = 1 300 руб. — налог.
Удерживать налог следует тогда, когда выдается заработная плата за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. Налог подлежит уплате в бюджет на следующий день после удержания.
Пример. Сотрудник направлен в командировку с 15 августа по 30 августа. Авансовый отчет утвержден 3 сентября. Зарплата в компании выплачивается 6-го числа. НДФЛ с суточных сверх нормы подлежит удержанию 6 октября — в момент выплаты заработной платы за сентябрь 2021 г.
Компании обязаны исчислять страховые взносы с величины суточных, превышающей следующие размеры (п. 2 ст. 422 НК РФ):
700 руб. в сутки при командировках по России;
2 500 руб. в сутки при зарубежных отправлениях.
Пример : командировка сотрудника из административно-управленческого аппарата ООО «Альфа» назначена в г. Нижний Новгород, Россия, на 5 дней. Локальным нормативным актом размер суточных утвержден в размере 1 000 руб. в день.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые необходимо исчислить с суточных, составляют (1 000 руб.- 700 руб.) * 5 дней * 22% = 330 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые необходимо исчислить с суточных, составляют (1 000 руб.- 700 руб.) * 5 дней * 5,1% = 76 руб. 50 коп.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование, которые необходимо исчислить с суточных, составляют (1 000 руб.- 700 руб.) * 5 дней * 2,9% = 43 руб. 50 коп.
Страховыми взносами от несчастных случаев суточные не облагаются независимо от того превышают ли они установленный НК лимит (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ), но необходимо, чтобы размер суточных был прописан в локальном акте компании.
Изменения в порядке возмещения командировочных расходов с 6 октября 2020 года
При расчете налога на прибыль командировочные расходы, в том числе суточные, включайте в расходы в полном объеме (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для упрощенцев действует такое же правило: суточные можно учесть в расходах полностью (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Суточные при командировках на 1 день Действующим законодательством не определены суточные при однодневных командировках, потому что суточные, согласно ТК РФ, связаны с расходами при проживании вне места жительства. Когда командировка длится 1 день, сотрудник ежедневно возвращается домой. Таким образом, суточные нельзя отнести к компенсации дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства. (п.1 ст. 168 ТК РФ)
Однако, компании самостоятельно вправе утвердить в локальном нормативном акте компенсацию за однодневные командировки. Только в таком случае есть несколько тонкостей, связанных с налогообложением:
Такая выплата будет облагаться и НДФЛ, и страховыми взносами в полном объеме.
При расчете налога на прибыль суточные с однодневных командировок нельзя учесть в расходах. Однако, если сотрудник предоставит подтверждающие документы, связанные с командировкой, расходы можно принять как другие расходы, связанные с производством и реализацией. (п. 1 ст. 264 НК РФ)
Что касается страховых взносов, то учет их в случае удержания со сверхлимитных суточных, при расчете налога на прибыль невозможен.
Выдача суточных осуществляется перед отправкой в командировку. Перечислять средства можно удобными способами:
личная карта сотрудника;
наличные в кассе;
корпоративная карта.
При выдаче карты, привязанной к счету компании, сотруднику необходимо разработать и подписать множество документов, предусматривающих материальную ответственность, способы использования карты.
В коллективном договоре, положении о командировках должен быть предусмотрен пункт об использовании корпоративных карт. Компания должна разработать и утвердить приказ, в котором утверждаются:
сотрудники, имеющие право пользоваться картами;
список расходов, на которые могут быть потрачены денежные средства;
лимиты для командировочных расходов.
Значительно проще использование личных карт, как с точки учета, так и с точки контроля. Сотрудник не потратит в командировке больше перечисленных и рассчитанных средств.
Денежные средства могут быть выданы как в рублях, так и в валюте. Командировочные расходы, в том числе суточные, выданные заранее в иностранной валюте, пересчитываются на день выдачи. Таким образом, в авансовом отчете, подтверждающем расходы денежных средств, выданных в валюте, суммы будут отражаться по курсу, который был в день выдачи. Нет необходимости пересчитывать курсы на дату утверждения авансового отчета или любую другую дату.
После командировки работник должен отчитаться за полученные средства. Срок, в который сотрудник представляет в бухгалтерию документы, компания устанавливает самостоятельно в локальных нормативных актах. Работник составляет авансовый отчет и прикрепляет к нему подтверждающие документы — чеки, квитанции, билеты. Однако, за суточные работник не обязан отчитываться.
Если командировка была досрочно прекращена, сотрудник вернулся раньше срока, суточные за неиспользованные дни необходимо вернуть.
Суточные полагаются работнику за каждый день, проведенный в командировке (п. 11 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749), в том числе:
за выходные и праздничные дни, если они попали в период командировки;
дни проезда.
Таким образом, за все дни, проведенные в служебной командировке, полагается начислить и выплатить суточные, даже если на этот период выпал на выходной или праздничный день.
По своей сути, суточные – это компенсация, они не являются оплатой за труд. Поэтому, во время простоя, вне зависимости от его причины, компания обязана начислить и выплатить суточные за все дни командировки. (Письмо Роструда от 30.04.2008 № 1024-6)
Во время командировки причинами, по которым может быть объявлен простой, являются:
вина работника;
вина работодателя;
не зависящие обстоятельства, форс-мажоры, например, закрытие границ, введение режима самоизоляции.
При этом задержка рейса или его отмена тоже являются простоем, суточные за это время подлежат оплате в полном объеме. Сотрудник должен подтвердить изменение во времени или маршруте путем предоставления справок или билетов с соответствующими отметками перевозчика после возвращения из служебной командировки.
Можно ли по закону оплатить однодневную командировку
Если расходы по найму жилья превышают указанные выше размеры, то возмещение таких расходов производится на основании подтверждающих документов (но не выше стоимости одноместного номера в гостинице проживания).[∗] пункт 15 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь 19.03.2019 № 176
При наличии билетов на проезд возмещение командировочных расходов на проезд осуществляется согласно стоимости таких билетов (кроме такси).[∗] подпункт 9.1.1 и пункт 10 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь 19.03.2019 № 176
При однодневной командировке размер суточных не уменьшается.[∗] пункт 21 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь 19.03.2019 № 176
VIDEO
Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2019 года № 123. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 6 августа 2019 года № 19205.
В соответствии со статьей 145 Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года, подпунктом 4) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), подпунктом 88) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан» и подпунктом 41) пункта 16 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 «Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан», Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые Правила определения размеров и порядка компенсационных выплат при служебных командировках работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан.
2. Департаменту развития человеческого капитала в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) совместно с Юридическим департаментом государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего постановления его направление на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Институт законодательства и правовой информации Республики Казахстан» для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;
3) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования;
4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 2), 3) настоящего пункта и пунктом 3 настоящего постановления.
3. Департаменту внешних коммуникаций — пресс — служба Национального Банка обеспечить в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего постановления направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Галиеву Д.Т.
5. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Председатель
Е. Досаев
Утверждены
26 июля 2019 г. № 123
1. Настоящие Правила определения размеров и порядка компенсационных выплат при служебных командировках работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан (далее – Правила), определяют размеры и порядок компенсационных выплат при служебных командировках работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан (далее – Национальный Банк).
2. Командировкой, согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года, является направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.
3. Работникам государственных учреждений, в том числе их филиалов, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка (далее – работники), направляемым в служебные командировки в пределах Республики Казахстан и иностранные государства, на основании приказа работодателя о командировании оплачиваются:
1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;
2) расходы по найму жилого помещения;
3) расходы по проезду к месту назначения и обратно.
По возвращении из командировки работник в течение пяти рабочих дней представляет отчет о командировке с приложением документов, подтверждающих расходы по проезду к месту назначения и обратно (проездной билет и посадочный талон (на бумажном носителе либо в электронном виде) и расходы по найму жилого помещения при использовании корпоративной (коммерческой) карты.
4. На время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата (за политическими государственными служащими – средняя заработная плата) за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки.
5. Суточные оплачиваются за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути, в следующих размерах:
1) работникам (за исключением работников отдела инкассации Национального Банка, входящих в состав бригады инкассаторов, командированных для выполнения распоряжений работодателя срочного и (или) конфиденциального характера) – 3 (три) месячных расчетных показателя (далее – МРП);
2) работникам отдела инкассации Национального Банка, входящим в состав бригады инкассаторов, командированных для выполнения распоряжений работодателя срочного и (или) конфиденциального характера – 5 (пять) МРП.
6. Расходы по найму жилого помещения оплачиваются в следующих размерах:
1) первому руководителю государственного учреждения и его заместителям:
15 (пятнадцать) МРП в сутки – в городах Нур-Султан, Алматы, Атырау, Актау, Шымкент;
10 (десять) МРП в сутки – в областных центрах (за исключением городов Атырау, Актау) и других городах Республики Казахстан, в том числе в районных центрах областей Республики Казахстан;
2) иным работникам:
10 (десять) МРП в сутки – в городах Нур-Султан, Алматы, Атырау, Актау, Шымкент;
7 (семь) МРП в сутки – в областных центрах (за исключением городов Атырау, Актау) и других городах Республики Казахстан, в том числе в районных центрах областей Республики Казахстан.
7. Расходы по проезду к месту назначения и обратно воздушным транспортом оплачиваются в следующих размерах:
1) по стоимости авиабилета класса «Бизнес» – первому руководителю государственного учреждения, его заместителям, а также главному дизайнеру подразделения наличного денежного обращения Национального Банка, командированному для выполнения распоряжений работодателя срочного и (или) конфиденциального характера;
2) по стоимости авиабилета класса «Эконом», а при его отсутствии по классу «Бизнес», включая стоимость расходов за провоз багажа – работникам отдела инкассации Национального Банка, входящим в состав бригады инкассаторов, командированным для выполнения распоряжений работодателя срочного и (или) конфиденциального характера;
3) по стоимости авиабилета класса «Эконом» – иным работникам.
8. Расходы по проезду к месту назначения и обратно железнодорожным транспортом оплачиваются в следующих размерах:
1) по фактическим расходам – первому руководителю государственного учреждения, его заместителям и работникам отдела инкассации Национального Банка, входящим в состав бригады инкассаторов, командированным для выполнения распоряжений работодателя срочного и (или) конфиденциального характера;
2) по тарифу купейного вагона, в том числе скоростных поездов классов «Турист» и «Люкс», а в случае отсутствия такого билета – по тарифу вагонов с двухместным купе с нижним расположением мягких диванов, мягкими креслами для сидения с устройством по регулированию его положения (спальный вагон) – иным работникам.
9. Расходы по проезду к месту назначения и обратно автомобильным транспортом (за исключением такси), а также иным транспортом (по водным путям) оплачиваются в следующих размерах:
1) по фактическим расходам – первому руководителю государственного учреждения и его заместителям;
2) по существующей в данной местности стоимости проезда – иным работникам.
Работникам отдела инкассации Национального Банка, входящим в состав бригады инкассаторов, командированным для выполнения распоряжений работодателя срочного и (или) конфиденциального характера дополнительно возмещаются расходы по стоимости проезда специальных автомобилей службы инкассации по платным дорогам.
10. Суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути, оплачиваются работникам по нормам, предусмотренным в приложении к Правилам.
11. Расходы по найму жилого помещения – гостиничных номеров оплачиваются работникам в следующих размерах:
1) по классификации гостиничных номеров класса «Люкс», предусмотренные в приложении к Правилам – первому руководителю государственного учреждения;
2) по классификации гостиничных номеров класса «Полулюкс», предусмотренные в приложении к Правилам – заместителям первого руководителя государственного учреждения;
3) по классификации гостиничных номеров класса «Стандарт», предусмотренные в приложении к Правилам – иным работникам.
При превышении норм расходов по найму жилого помещения, установленных в приложении к Правилам, первому руководителю государственного учреждения, его заместителям, а также главному дизайнеру подразделения наличного денежного обращения Национального Банка, командированному для выполнения распоряжений работодателя срочного и (или) конфиденциального характера расходы возмещаются по фактическим затратам на основании подтверждающих документов.
При бронировании гостиничного номера приглашающей стороной без оплаты расходов по найму и бронированию работникам возмещаются расходы по фактическим затратам на основании подтверждающих документов.
12. Расходы по проезду к месту назначения и обратно воздушным транспортом оплачиваются в следующих размерах:
1) по стоимости авиабилета класса «Бизнес», а при продолжительности перелета более пяти часов (без пересадки) по стоимости авиабилета первого класса – первому руководителю государственного учреждения;
2) по стоимости авиабилета класса «Бизнес» – заместителям руководителя государственного учреждения, а также главному дизайнеру подразделения наличного денежного обращения Национального Банка, командированному для выполнения распоряжений работодателя срочного и (или) конфиденциального характера;
3) по стоимости авиабилета класса «Эконом», а при его отсутствии по классу «Бизнес», включая стоимость расходов за провоз багажа – работникам отдела инкассации Национального Банка, входящим в состав бригады инкассаторов, командированным для выполнения распоряжений работодателя срочного и (или) конфиденциального характера;
4) по стоимости авиабилета класса «Эконом», а при продолжительности перелета более пяти часов (без пересадки) по улучшенным подклассам класса «Эконом» – иным работникам.
13. Расходы по проезду железнодорожным транспортом оплачиваются в следующих размерах:
1) по фактическим расходам – первому руководителю государственного учреждения, его заместителям, а также работникам отдела инкассации Национального Банка, входящим в состав бригады инкассаторов, командированным для выполнения распоряжений работодателя срочного и (или) конфиденциального характера;
2) по фактическим расходам, за исключением вагонов первого класса – иным работникам.
14. Расходы по проезду автомобильным транспортом (за исключением такси), а также иным транспортом (по водным путям) оплачиваются в следующих размерах:
1) по фактическим расходам – первому руководителю государственного учреждения и его заместителям;
2) по существующей в данной местности стоимости проезда – иным работникам.
Работникам отдела инкассации Национального Банка, входящим в состав бригады инкассаторов, командированным для выполнения распоряжений работодателя срочного и (или) конфиденциального характера дополнительно возмещаются расходы по стоимости проезда специальных автомобилей службы инкассации по платным дорогам.
Расходы, связанные с проездом в такси (включая транспортный трансфер) оплачиваются работникам по фактическим расходам, на основании подтверждающих документов, предоставляемых поставщиками услуг.
15. Расходы за консульский и сервисный сбор визового центра, а также комиссионные сборы, бронирование и покупку билетов, пользование международными линиями связи, сети Интернет, постельными принадлежностями в поездах оплачиваются работникам по фактическим расходам, на основании подтверждающих документов, предоставляемых поставщиками услуг.
Приложение
Суточные при загранкомандировках
№ п/п
Государство
Суточные
Классификация гостиничных номеров
доллары США
евро
люкс
полулюкс
стандарт
доллары США
евро
доллары США
евро
доллары США
евро
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Австрийская Республика
80
435
320
230
2
Австралийский союз
90
400
300
250
3
Азербайджанская Республика
80
250
200
150
4
Республика Албания
80
180
150
120
5
Алжирская Народная Демократическая Республика
80
150
120
100
6
Антигуа и Барбуда
80
180
150
120
7
Аргентинская Республика
80
330
210
120
8
Арабская Республика Египет
90
200
175
120
9
Барбадос
80
150
120
100
10
Белиз
80
150
120
100
11
Бермудские острова
80
150
120
100
12
Боливарианская Республика Венесуэла
80
260
210
110
13
Босния и Герцеговина
80
195
160
125
14
Венгрия
80
285
215
125
15
Восточная Республика Уругвай
80
150
120
100
16
Великое Герцогство Люксембург
80
405
205
110
17
Габонская Республика
80
150
120
100
18
Гвинейская Республика
Теперь работникам как в командировке по стране, так и за границей смогут возмещать расходы на проезд, если он в личных целях задержался в поездке. Проще говоря, можно отправиться в командировку раньше или вернуться из нее на несколько дней позже, если нужно задержаться по личным делам. При этом наниматель оплатит стоимость билетов (которые и так нужно было бы покупать, но на другие даты). Главное условие — лишние дни в командировке могут выпадать на выходные дни, государственные и праздничные дни, но не на рабочие. К примеру, если рабочая поездка запланирована на три дня — с понедельника по среду, то можно выехать в субботу или воскресенье. И наниматель оплатит билет.
Если не предоставить подтверждающие документы о тратах на проезд, то наниматель возместит только 0,1 базовой величины — 2,55 рубля.
Но есть нюанс: расходы на жилье и суточные за «лишние» дни не будут выплачиваться.
Еще одно изменение: наниматели смогут возмещать расходы на поездки на такси, а также на аренду автомобиля за границей. Но для этого нужно предоставить подтверждающие документы.
При командировании за границу предусмотрена возможность пользоваться такси для трансфера до вокзала, аэропорта или пристани, а также с вокзала, аэропорта или пристани к месту отправления, назначения и пересадок на внутренних линиях железнодорожного, воздушного, водного, автомобильного транспорта.
Нанимателям не нужно возмещать расходы на билеты, которые предоставила принимающая сторона. При этом работнику в таком случае не требуется представлять нанимателю подтверждающие документы.
Выплачивать деньги на проезд также не нужно, если командированному работнику предоставлены средства передвижения или он имеет право бесплатного проезда.
В Беларуси повысили размеры командировочных по стране — до 9 рублей в сутки, а также в некоторые страны. Ранее суточные за однодневную командировку составляли 3,5 рубля, а за двухдневные и более продолжительные — 7 рублей в сутки.
Также изменились размеры суточных при командировках в некоторые страны. К примеру, при рабочей поездке в Австрию ранее выплачивали 50 евро суточных, сейчас — 60. Для Австралии эта сумма выросла с 70 до 90 австралийских долларов.
Если работник едет в командировку за счет принимающей стороны, которая берет на себя расходы по питанию и по проезду по стране, то компании не нужно выплачивать суточные (за исключением времени нахождения в пути). За время нахождения в пути суточные выплачиваются полностью от установленной нормы
Изменили также схему возмещения расходов по найму жилого помещения: теперь выплаты зависят от населенного пункта. К примеру, в областных центрах и Минске сумма возмещения составляет теперь 50 рублей, в райцентрах — 25 рублей, в остальных населенных пунктах — 20 рублей. При этом командированным не нужно предоставлять подтверждающие документы.
Подтверждающие документы нужны только в том случае, если сумма превышает установленные лимиты. Но сумма возмещения в таком случае не может превышать стоимость одноместного номера в гостинице проживания. Это требование касается как командировок по Беларуси, так и за границу. При этом по некоторым странам повысили максимальную планку по сумме, которую можно потратить на проживание. К примеру, для Австрии — со 100 до 130 евро, для Аргентины — со 120 до 135 долларов, для Болгарии — с 90 до 105 евро.
Ранее расходы по найму жилья в командировке возмещали в пределах стоимости одноместного номера в гостинице. Но обязательно требовались подтверждающие документы. А если не было подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения документов, то выплачивалось 2,5 рубля.
При оплате или фактическом предоставлении принимающей или направляющей стороной жилого помещения за границей возмещение расходов по найму жилого помещения не производится.
Некоторые изменения касаются возмещения расходов при направлении в командировку водителей, которые осуществляют международные автомобильные перевозки. Правила, по которым эти специалисты отправляются в рабочие поездки, прописали в отдельной главе. Здесь указана сумма компенсации расходов на проживание и суточных без предоставления подтверждающих документов:
за время нахождения в пределах Беларуси — не более пятикратного размера, но не менее однократного размера суточных (то есть от 9 до 45 рублей);
за время нахождения за границей — до 150 евро включительно, но не менее 25 евро.
При этом конкретный размер и порядок расчета общей выплаты в сутки должен определять наниматель.
Нанимателям разрешили по своему усмотрению устанавливать задание на командировку, а также запрашивать письменный отчет по его выполнению и сроках предоставления.
Для нанимателей также исключили необходимость вести журнал учета работников, которые отправляются в командировки. Раньше это нужно было делать в обязательном порядке.
Похожие записи: