Республика Карелия
Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.
Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.
Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?
Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.
Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.
Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:
ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,
где:
ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2021 года);
ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2021 году за 1 квартал, в 2020-м — за 2, 3 и 4 кварталы;
Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2021-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2020 года.
Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2021 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2021-го и последние два квартала 2020 года.
Перед тем как рассчитать безопасный вычет по НДС в декларации за 2021 год, кроме данных из деклараций за три квартала этого года, возьмите еще значения из годовой декларации за 2020 год.
Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.
Однако письмом Минфина от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183 помянутое выше фискальное распоряжение было отменено. Но налоговики могут проверить по формуле, превышает ли ваш удельный вес вычетов по НДС процент безопасности 89. Если да, то они будут более тщательно выискивать другие признаки минимизации налогов.
Чтобы снизить все риски, налогоплательщику перед сдачей декларации следует как посчитать безопасный вычет по НДС, так и сравнить его с пределом по региону и с 89%.
Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.
Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.
Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.
Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, где
Дв – % вычетов;
Нв – налог, предъявленныйк вычету;
Нр – налог с реализации.
По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)
N п/п |
Регион |
Доля вычетов, %
|
1 |
Адыгея |
91,2 |
2 |
Алтай |
93,1 |
3 |
Алтайский кр. |
89,4 |
4 |
Амурская об. |
88,6 |
5 |
Архангельская об. |
91,1 |
6 |
Астраханская об. |
79,5 |
7 |
Башкортостан |
90,6 |
8 |
Белгородская об. |
93,6 |
9 |
Брянская об. |
91,2 |
10 |
Бурятия |
83,7 |
11 |
Владимирская об. |
84,1 |
12 |
Волгоградская об. |
87,8 |
13 |
Вологодская об. |
87,2 |
14 |
Воронежская об. |
95,4 |
15 |
Дагестан |
85,7 |
16 |
Еврейская AO |
94,9 |
17 |
Забайкальский кр. |
99 |
18 |
Ивановская об. |
93 |
19 |
Ингушетия |
92,9 |
20 |
Иркутская об. |
87,7 |
21 |
Кабардино-Балкарская р. |
95,2 |
22 |
Калининградская об. |
66,9 |
23 |
Калмыкия |
127,1 |
24 |
Калужская об. |
89 |
25 |
Камчатский кр. |
82,6 |
26 |
Карачаево-Черкесская р. |
92,8 |
27 |
Карелия |
84,7 |
28 |
Кемеровская об. |
86,2 |
29 |
Кировская об. |
88,2 |
30 |
Коми |
75,9 |
31 |
Костромская об. |
88,1 |
32 |
Краснодарский кр. |
90,1 |
33 |
Красноярский кр. |
80,9 |
34 |
Курганская об. |
83,4 |
35 |
Курская об. |
89,5 |
36 |
Ленинградская об. |
80,1 |
37 |
Липецкая об. |
92,2 |
38 |
Магаданская об. |
76 |
39 |
Марий Эл |
88,1 |
40 |
Мордовия |
90,4 |
41 |
Москва |
90,4 |
42 |
Московская об. |
90,4 |
43 |
Мурманская об. |
79 |
44 |
Ненецкий АО |
148 |
45 |
Нижегородская об. |
89,1 |
46 |
Новгородская об. |
86,6 |
47 |
Новосибирская об. |
91,3 |
48 |
Омская об. |
86,5 |
49 |
Оренбургская об. |
82 |
50 |
Орловская об. |
92,8 |
51 |
Пензенская об. |
90,1 |
52 |
Пермский кр. |
85,2 |
53 |
Приморский кр. |
93,2 |
54 |
Псковская об. |
91 |
55 |
Ростовская об. |
89,8 |
56 |
Рязанская об. |
87,1 |
57 |
Самарская об. |
88,3 |
58 |
Санкт-Петербург |
91,4 |
59 |
Саратовская об. |
88,8 |
60 |
Саха (Якутия) |
78,8 |
61 |
Сахалинская об. |
90,3 |
62 |
Свердловская об. |
88,1 |
63 |
Северная Осетия-Алания |
90,5 |
64 |
Смоленская об. |
90,7 |
65 |
Ставропольский кр. |
93,6 |
66 |
Тамбовская об. |
94,5 |
67 |
Татарстан |
91,7 |
68 |
Тверская об. |
89,9 |
69 |
Томская об. |
83,6 |
70 |
Тульская об. |
91,5 |
71 |
Тыва |
88,2 |
72 |
Тюменская об. |
90,1 |
73 |
Удмуртская р. |
87,7 |
74 |
Ульяновская об. |
92,2 |
75 |
Хабаровский кр. |
89,6 |
76 |
Хакасия |
90,6 |
77 |
Ханты-Мансийский-Югра АО |
69,3 |
78 |
Челябинская об. |
89,4 |
79 |
Чеченская р. |
100,2 |
80 |
Чувашская р. |
84,9 |
81 |
Чукотский АО |
76,7 |
82 |
Ямало-Ненецкий АО |
82,4 |
83 |
Ярославская об. |
87,2 |
84 |
Севастополь |
86,8 |
85 |
Симферополь |
84,5 |
Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.
Безопасная доля по НДС рассчитывается за 12 месяцев. Поэтому налогоплательщику стоит определять коэффициент на конец каждого квартала, а не ограничиваться только календарным годом. К примеру, по итогам 1 квартала 2021 года в расчет нужно взять данные о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2021 года и 1-ый квартал 2021 года.
В 2021 году для расчета безопасной доли вычетов по НДС формула такаяе:
ДБ = (В1 + В2 + В3 +В4) / (Н1 + Н2 + Н3 + Н4)
где В1, В2, В3, В4 – сумма вычетов по НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев;
где Н1, Н2, Н3, Н4 — сумма начисленного НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев.
Федеральный размер безопасной доли вычетов установлен в размере 89%. Это показатель, на который стоит равняться всем организациям. Однако для каждого региона установлен свой предел вычетов, который может быть больше или меньше федерального значения. Москва в этом плане ничем не отличается от других регионов.
Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2021 года и составляет на текущий момент 88,4%.
Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:
(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%
Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.
Безопасная доля вычетов по НДС – это сумма, на которую компания может уменьшить свои налоги. Рассчитывается она так. Величина вычета, поделённая на сумму начисленного НДС, умноженная на 100 %. Где вычет – сумма налога, указанная поставщиками в счетах-фактурах. Полученную сумму нужно сравнить с контрольным значением и принять решение: оставлять текущие данные или переносить часть вычета на следующий квартал, если сумма вышла небезопасной.
Надо понимать, что как такового термина «безопасная доля вычета НДС» в Налоговом кодексе не существует. Но при этом все знают, что сумма вычетов за четыре квартала не должна в среднем превышать 89 % от начисленного за эти же кварталы налога. Более того, Федеральная налоговая служба регулярно обновляет данные по безопасной доле вычета. Эти данные публикуются в виде таблицы, где указан средний процент вычета по регионам, но без привязки к сфере деятельности компании.
При этом пороговые значения вычета довольно серьёзно разнятся по стране. Например, в данных за 2-й квартал 2021 года в Мурманской области безопасным значением признано 193 %, а в Астраханской и Оренбургской областях всего 72 %.
Такую статистику по регионам Федеральная налоговая служба выкладывает четыре раза в год: в начале февраля, в начале мая, в начале августа и в начале ноября. Соответственно, чтобы рассчитать долю вычета за 1-й квартал, нужно ориентироваться на данные от 1 февраля, за второй – от 1 мая и так далее. Найти данные можно на любом проверенном бухгалтерском ресурсе в интернете.
Вычет по НДС – это сумма «входного» налога, который вы платите поставщикам товаров и услуг. Сумма вычета рассчитывается за налоговый период. Для налога на добавленную стоимость таким периодом установлен квартал. Но при проверке безопасной доли вычета ФНС смотрит на данные за последние 12 месяцев.
Претендовать на налоговый вычет могут только организации, работающие на общей системе налогообложения.
Получить вычет можно в следующих случаях:
—
при экспорте товаров или оказании услуг по экспорту (услуги по хранению, транспортировке, упаковке, оформлению и т. д.);
—
при приобретении товаров и услуг у поставщиков;
—
при выполнении функций налогового агента.
Приобретённые товары должны быть использованы для деятельности компании или для дальнейшей перепродажи, то есть использоваться для операций, облагаемых НДС. Счета-фактуры должны быть оформлены поставщиками корректно.
Заявить вычет можно в течение трёх лет с момента принятия счёта-фактуры на учёт.
Все вышеперечисленное должно быть правильно оформлено и подкреплено документами.
Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.
В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.
Оправданным превышением доли вычета может быть:
—
сезонный характер работы;
—
расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале
—
оправданное уменьшение выручки.
Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.
Для расчёта безопасной доли есть несколько формул. Суммы можно взять из раздела 3 декларации по НДС.
Доля вычета равна величине вычета (строка 190 раздела №3) поделённой на сумму НДС (строка 180 раздела №3) умноженные на 100 %. В результате вы получите процент, который нужно будет сравнить с рекомендованными ФНС значениями по регионам. И, если не укладываетесь в рамки, принимать решение, какие шаги предпринимать дальше.
Как рассчитать безопасную долю вычета с помощью программных средств. Если вы пользователь 1С:Бухгалтерии, то тогда можно просто установить в настройках флажок «Контролировать долю вычетов» и программа сама будет присылать предупреждения, если показатели превысят допустимую норму.
Безопасная доля вычетов по НДС
Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.
Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.
Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.
Чтобы понять, попадаете ли вы в параметры безопасной доли вычетов по вашему региону, проделайте следующие вычисления: 1. Подсчитайте сумму вычетов из всех разделов декларации за период. 2.
Подсчитайте сумму начисленного НДС из всех разделов декларации за период. 3. Разделите цифры, полученные по первому пункту, на то, что вышло во втором пункте, и умножьте на 100 %.
4.
После этого сравните полученные показатели с безопасной долей вычетов, которую мы собрали в таблицу.
Готовить объяснения налоговым органам: например, компания создана недавно, поэтому у нее большой объем закупок, но пока мало продаж. Пояснения нужно отправлять в налоговую в электронном виде, однако компании, которые не должны отчитываться через интернет, могут отправить документы в бумажном виде.
И будьте готовы к выездной проверке, ведь если доля вычетов по НДС выше, чем указано в таблице по региону – значит, повышается риск навлечь на себя проверку. Специалисты проверят документы и вынесут решение – действительно ли все честно или нужно доначислять налоги и платить штраф за их неуплату.
Если у вас возникли вопросы при подготовке отчетности, пишите их на наш форум – с радостью вам поможем! Также наши клиенты могут в техническую поддержку из личного кабинета. Стараемся отвечать максимально оперативно!
Налоговый вычет по НДС – это сумма входного налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить рассчитанную к уплате сумму НДС. Порядок предоставления такого вычета регламентирован ст. 171 НК РФ.
Существует ряд условий, при невыполнении которых налог заявить к вычету нельзя:
- Приобретенные ресурсы, по которым был заявлен вычет, должны использоваться в дальнейшем при операциях с НДС;
- ТМЦ приняты к учету;
- НДС подтвержден корректно заполненным счетом-фактурой.
Учет входного НДС ведется на 19 счете.
Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.
Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.
Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.
Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, где
Дв – % вычетов;
Нв – налог, предъявленныйк вычету;
Нр – налог с реализации.
По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)
Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.
Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.
Прежде чем направлять декларацию по НДС инспекторам, убедитесь, что суммы в ней в безопасном пределе. Для каждого региона установлена своя безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году. Данные мы свели в таблицу. Если ваши показатели выше лимита, инспекторы запросят пояснения.
Во сколько компаниям обходятся камералки по НДС
Безопасные вычеты по НДС: ориентируемся на средний показатель
Посчитайте долю вычетов по методике налоговиков. Они делят все вычеты по региону на весь начисленный НДС. Результат переводят в проценты. Вам нужно сделать то же самое, только в пределах своей компании.
Все вычеты за I квартал поделите на весь начисленный налог и умножьте на 100 процентов. Это ваш удельный вес вычетов. Чтобы узнать, в безопасном ли пределе ваши вычеты, проверьте показатель по своему региону в таблице в конце статьи.
Узнайте, что угрожает вычетам НДС
Пример. Как определить долю вычетов по НДС
У компании начисленный НДС за III квартал 2021 года — 2 150 440 руб., вычеты — 1 462 325 руб. Бухгалтер определил, что доля вычетов по НДС за I квартал составила 68 процентов (1 462 325 руб. : 2 150 440 руб. х 100%).
Налоговики говорят, что внимание инспекции привлекут организации, которые отразят разницу в вычетах по сравнению с прошлым периодом 10–15 процентов. В первую очередь контролеры потребуют пояснения и подтверждающие документы у крупных компаний.
Инспекторы рассказали, что выделяют отрасли, которые проверяют тщательнее, чем другие. Пояснения по вычетам НДС с большой вероятностью запросят у сельскохозяйственных и фармацевтических компаний. Заранее подготовить объяснения по высоким показателям стоит тем, кто занят в сфере строительства, электроники и связи.
Продавцы часто выписывают счета-фактуры не вовремя. Из-за этого покупатель может потерять вычеты. Досрочные счета-фактуры Минфин запретил, а опоздавшие не всегда получится использовать в нужном квартале
Если компания сразу сообщит, что, например, закупила товар и приобрела новое оборудование, инспекторы перепроверят движение денег по конкретным операциям и снимут подозрения. Иначе налоговики могут вызвать представителя компании, чтобы проверить на участие в схемах и заставить снизить налоговые вычеты.
Контролеры предупредили: даже если компания заявила вычет в безопасных пределах, это не гарантия, что ее отчетами не заинтересуются. Но высокие показатели увеличивают риск, что налогоплательщика выделят среди других организаций для строгой проверки.
В таблице вы найдете информацию о безопасной доле вычетов по НДС в 2021 году для 85 субъектов Российской Федерации. Всего в пяти регионах показатели превышают 100 процентов. Самое большое значение в Ненецком автономном округе – 157,2 процента. При этом в 28 регионах цифры ниже средней доли по России, которая составила 86,9 процента. РегионДоля вычетов, %*
Центральный ФО |
Белгородская область |
92,0 |
Брянская область |
86,3 |
Владимирская область |
85,7 |
Воронежская область |
93,6 |
Ивановская область |
92,9 |
Калужская область |
89,8 |
Костромская область |
88,0 |
Курская область |
92,1 |
Липецкая область |
106,9 |
Московская область |
89,1 |
Орловская область |
93,5 |
Рязанская область |
85,6 |
Смоленская область |
94,1 |
Тамбовская область |
99,1 |
Тверская область |
90,8 |
Тульская область |
96,7 |
Ярославская область |
87,7 |
Москва |
88,0 |
Северо-Западный ФО |
Республика Карелия |
80,6 |
Республика Коми |
76,1 |
Архангельская область |
78,7 |
Вологодская область |
99,9 |
Калининградская область |
61,3 |
Ленинградская область |
88,9 |
Мурманская область |
84,5 |
Новгородская область |
97,6 |
Псковская область |
90,7 |
Санкт-Петербург |
87,6 |
Ненецкий АО |
157,2 |
Северо-Кавказский ФО |
Республика Дагестан |
84,6 |
Республика Ингушетия |
93,8 |
Кабардино-Балкарская Республика |
90,4 |
Карачаево-Черкесская Республика |
92,8 |
Республика Северная Осетия – Алания |
89,5 |
Чеченская Республика |
66,9 |
Ставропольский край |
88,8 |
Южный ФО |
Республика Адыгея |
86,8 |
Республика Калмыкия |
87,9 |
Республика Крым |
87,2 |
Краснодарский край |
91,1 |
Астраханская область |
60,4 |
Волгоградская область |
89,2 |
Ростовская область |
93,7 |
Севастополь |
81,1 |
Приволжский ФО |
Республика Башкортостан |
90,4 |
Республика Марий Эл |
89,1 |
Республика Мордовия |
93,3 |
Республика Татарстан |
87,4 |
Удмуртская Республика |
79,8 |
Чувашская Республика |
85,6 |
Кировская область |
88,9 |
Нижегородская область |
88,6 |
Оренбургская область |
70,8 |
Пензенская область |
90,7 |
Пермский край |
80,9 |
Самарская область |
83,9 |
Саратовская область |
84,0 |
Ульяновская область |
90,8 |
Уральский ФО |
Курганская область |
86,2 |
Свердловская область |
91,3 |
Тюменская область |
84,5 |
Челябинская область |
90,8 |
Ханты-Мансийский АО – Югра |
56,6 |
Ямало-Hенецкий АО |
62,0 |
Сибирский ФО |
Республика Алтай |
93,3 |
Республика Тыва |
82,5 |
Республика Хакасия |
90,1 |
Алтайский край |
89,9 |
Красноярский край |
80,9 |
Иркутская область |
77,9 |
Кемеровская область |
88,7 |
Новосибирская область |
90,0 |
Омская область |
89,2 |
Томская область |
76,8 |
Дальневосточный ФО |
Республика Бурятия |
89,6 |
Республика Саха (Якутия) |
86,9 |
Приморский край |
93,2 |
Хабаровский край |
91,7 |
Амурская область |
131,1 |
Камчатский край |
82,4 |
Магаданская область |
95,4 |
Сахалинская область |
94,7 |
Забайкальский край |
87,5 |
Еврейская автономная область |
105,8 |
Чукотский АО |
111,3 |
Байконур |
Байконур |
74,5 |
* Показатели посчитаны на основании отчета 1-НДС по состоянию на 1 мая 2021 года.
Стоит отметить, что формулировка «безопасный НДС» отсутствует в Налоговом кодексе РФ, а величина налога зависит от перечня факторов: вида деятельности, используемых наценок, сезонности и т.д. Под безопасной долей вычетов принято понимать порог, значение которого законом не установлено, но превышение которого привлечет к компании внимание налоговой службы.
Выделяются две величины, на которые ориентируется ФНС России (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]):
- Вычет по НДС за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
- Вычет по НДС не должен превышать значение средней доли вычетов по НДС. Данные о «средней доле» в каждом регионе России определяются расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.
Важно! Соблюдение в 2020 году безопасной доли вычетов по НДС не гарантирует, что компания не попадет в план выездных проверок налоговой службы. «Безопасный» вычет — важный критерий налоговых рисков, но не единственный.
Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.
Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:
- Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
- Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
- Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
- С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
Похожие записи:
|