Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная помощь при смерти работника в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
НК РФ установил перечень получаемых физлицами сумм, не облагаемых НДФЛ. Среди них и ряд разновидностей матпомощи. Так, этим налогом не облагаются суммы следующих видов матпомощи (п. 8 ст. 217 НК РФ):
- членам семьи умершего сотрудника / бывшего сотрудника по поводу его смерти;
- сотруднику / бывшему сотруднику в связи со смертью члена его семьи.
Для правомерной неуплаты НДФЛ важно соблюдение таких условий:
- Помощь является единовременной.
- Помощь оказывается супругу, ребенку или родителю умершего сотрудника либо сотруднику в связи со смертью кого-либо именно из этих, а не любых родственников.
- Если помощь получает бывший работник или его родственники, то важно основание увольнения этого работника. В качестве такового должен выступать выход на пенсию.
Материальная помощь в связи со смертью сотрудника
Работодатели изначально не обязаны оказывать материальную поддержку родным умерших сотрудников. Однако они могут взять на себя такое обязательство, закрепив это документально. Для надлежащего оформления выплат необходимо заявление получателя помощи и свидетельство о смерти.
- Налоговый кодекс РФ
- Трудовой кодекс РФ
Во избежание проблем с ИФНС и ФСС в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший являлся работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении).
На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.
В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.
В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.
Пример
Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.
Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.
Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2022 году.
Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.
Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2022 году не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.
И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:
- не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
- не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).
Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.
Материальная помощь и страховые взносы в 2022 году
Конкретный размер материальной помощи при смерти близкого родственника от работодателя в 2021 зависит от ее вида и от локальных нормативов. Так, например, государственные средства ограничены действующим законодательством. В 2021 году пособие на погребение родственника составляет 6424,98 рублей.
ВАЖНО! Если в регионе установлен территориальный (районный) коэффициент, то сумма матпомощи увеличивается на этот повышающий коэффициент.
Отметим, что некоторые регионы России утвердили более высокие значения для матпомощи. Так, к примеру, в Москве доплата к госпособию равна 12 046 рублей. Это зависит от финансово-экономического уровня субъекта Российской Федерации.
Действующие нормативные акты не устанавливают каких-либо ограничений в части размера выплаты на работе при смерти близкого родственника для работодателя. Сумма определяется из финансовых возможностей нанимателя.
Размер матпомощи следует закрепить в локальных документах предприятия. Например, в положении по оплате труда, в коллективном и (или) трудовом договоре, в учетной политике. Допустимо определить предельный объем выплат в специальном распоряжении, например, утвердить отдельным приказом на текущий год.
По правилам, обложение налогом и взносами материальной помощи на погребение не предусмотрено. Причем в полном объеме. Но это правило распространяется только на такую категорию матпомощи (п. 8 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).
Если работник просит выплатить ему деньги за организацию похорон постороннего человека или дальней родни, то матпомощь не облагается НДФЛ только в сумме 4000 рублей. Если выплаты превышают 4000 рублей, то с этой разницы придется удержать подоходный налог.
ВАЖНО! НДФЛ с пособия, выплаченного из государственного бюджета, не удерживается в любом случае. То есть независимо от степени родства. В нормативах не установлено, выплачивается ли разница, если договор на погребение выполнен на 4000 рублей, но по законодательной логике, государство выделяет определенную сумму в установленном объеме. Разницу возвращать не требуется.
Так как эти деньги нельзя отнести к вознаграждениям за труд, то начислять на матпомощь страховые взносы не нужно. Такие определения даны в пп. 3 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ и пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Не для всякой материалки в справке о доходах предусмотрены специальные коды и шифры. В частности, если речь идет о смерти работника или близкого родственника, матпомощь в отчете не отражается и пособие на погребение тоже. Если умирает родственник, не считающийся близким, будет использоваться код дохода 2760 и код вычета 503.
Эти значения следует указывать при начислении материалки за счет средств нанимателя. Коды указывайте в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), и справке о доходах и суммах налога физического лица (КНД 1175018).
Многие бухгалтеры часто задают вопрос: как отразить в 1С:Предприятие материальную помощь сотруднику в связи со смертью родственника? Ответ зависит от версии специального программного продукта 1С.
Например, в 1С:Зарплата и управление персоналом начисление проводится при помощи специального документа «Единовременное пособие». Найдите его, нажав кнопку F1 и вызвав окно поиска. В появившейся поисковой строке введите буквенный запрос «погребение».
Либо выберите раздел «Зарплата», затем пункт «Все документы», нажмите кнопку «Создать». Из предложенного списка выбирайте «Единовременное пособие».
Если гражданин работал на предприятии официально, его смерть не означает, что руководство освобождается от обязательств по оплате труда и иных видов выплат. Получить их могут только близкие умершего. К ним относятся:
- Дети;
- Родители;
- Супруги.
Если вышеуказанные лица отсутствуют, за деньгами вправе обратиться другие граждане из числа родственников.
Важно! В некоторых случаях выплаты могут получать не только родственники, но и лица, пребывавшие у умершего на иждивении в течение последних 12 месяцев и проживавшие с ним совместно. Что касается родных, то для них совместное проживание необязательно.
Подать заявление на получение выплат родные могут в течение четырех месяцев с момента смерти сотрудника. Если же они пропускают сроки и не обращаются своевременно, средства следует депонировать и дождаться, когда за ними обратятся. Дело в том, что такие суммы подлежат наследованию на общих основаниях, и выплатить их придется в любом случае по истечении сроков вступления в наследство – 6 месяцев.
Если к руководителю обращается родственник с заявлением о выплате заработной плате, ее необходимо рассчитать и перечислить на банковский счет заявителя не позднее 7 дней от даты обращения. Оплата рассчитывается за весь период, в течение которого умерший осуществлял трудовую деятельность.
«Выдача зарплаты за отработанное время – это не право, а обязанность работодателя. При обращении родственника умершего сотрудника он должен перечислить все деньги на счет в банке за неделю. Важно учитывать, что средства нельзя направлять на счет, использовавшийся ранее для начисления зарплаты работнику при жизни»
И.И. Шкловец, заместитель руководителя Государственной инспекции по труду и занятости населения.
Если на момент смерти сотрудник не получил выплаты по беременности и родам, декретные либо пособие по болезни, все это должно быть выплачено родственникам. Бывает так, что работники умирают, пребывая на больничном – в этом случае лист нетрудоспособности закрывается в связи со смертью. Первые 3 дня оплачиваются работодателем, затем средства выделяются из ФСС.
Если смерть наступила вследствие производственной травмы или профессионального заболевания, выплаты делаются в размере 100%, но не более установленной нормы – 289 161,6 руб.
Если умерший был официально трудоустроен, обращаться за пособие на погребение следует к работодателю по последнему месту работы. На конец 2022 года размер федеральных выплат равен 5 946,47 руб., но региональные власти и предприятия вправе устанавливать собственные компенсации.
Для получения пособия достаточно сделать следующее:
- Оплатить похороны. Все расходы полностью возлагаются на близких умершего, но после этого они вправе обратиться к работодателю за пособием. Все чеки и квитанции о затратах необходимо сохранять.
- Подать работодателю заявление о выплате пособия.
- Получить деньги на банковский счет.
Обратите внимание! Заявление на пособие будет рассматриваться в течение 10 дней, по результатам средства перечисляются по указанным гражданами реквизитам.
Документы
Для оформления пособия заявителю нужно представить следующие документы:
| Название | Где взять | Срок действия |
| Заявление | Скачать на нашем сайте | Не устанавливается |
| Паспорт | УВМ МВД, МФЦ | До изменения персональных данных, достижения возраста плановой замены |
| Справка о смерти работника | загс | Не определяется |
Также понадобятся документы, подтверждающие родство. Если за выплатами обращается супруг умершего, нужно взять с собой свидетельство о регистрации брака.
В некоторых организациях работодатели устанавливают материальную помощь к отпуску или в связи со смертью работников. В последнем случае пособие могут получить родственники.
Размер выплат определяется руководителем организации. Стоит учитывать, что он не обязан оказывать материальную помощь близким, поэтому, если выплаты не предусмотрены локальными актами и смерть наступила не в результате несчастного случая, требовать с него деньги нельзя.
Процедура оформления выплат выглядит так же, как и получение погребального пособия:
- Близкий человек умершего обращается к работодателю с заявлением о выплате помощи от предприятия.
- Руководитель рассматривает обращение в сроки, установленные локальными актами. Обычно это 10-15 дней.
В результате деньги чаще всего перечисляются на банковский счет, наличными выдаются редко.
После начала пенсионной реформы накопительная часть пенсии в ПФР заморожена, и теперь все 22% от зарплаты перечисляются работодателями только на страховые части работников. Однако граждане, которые успели перевести накопительные, ежемесячно получали по 6% от заработка на специальные счета, открытые в негосударственных пенсионных фондах.
Узнать, есть ли у умершего накопительная часть и сколько денег на счету, можно с помощью заказа выписки по лицевому счету. Она оформляется Пенсионным фондом, но можно обратиться и в НПФ.
Как получить эти деньги:
- Дождаться вступления в наследство. Средства полагаются только наследникам по закону или по завещанию. Свидетельство о праве на наследуемое имущество выдается только спустя 6 месяцев от даты смерти наследодателя.
- Представить в НПФ свидетельство, заявление и паспорт. В заявлении необходимо указать, на какой счет должны быть перечислены деньги.
В завершение остается только дождаться поступления денег. В среднем на это уходит 10-20 дней.
Документы
При обращении в НПФ понадобится стандартный пакет документов вместе с паспортом:
| Документ | Кем выдается | Срок |
| Заявление | Заполняется собственноручно в отделении НПФ | Не устанавливается |
| Свидетельство о смерти | Загс | |
| Свидетельство о вступлении в наследство | Нотариальная контора |
Обратите внимание! Родственники могут претендовать на все остальные выплаты наряду с накопительной частью, если гражданин признан умершим через суд. Для этого понадобится копия судебного решения, вступившего в законную силу.
Налог на доходы с сумм, причитающихся умершему сотруднику, не взимается. Согласно ст. 44 ТК РФ смерть сотрудника означает прекращение его обязанности уплачивать указанный налог, следовательно, и с родственников, получающих выплаты умершего, налог тоже не берется. Соответствующие разъяснения не раз давались в письмах ФНС, Минфина (письмо №03-04-05/33652 от 10/06/15 г. Минфина и ряд других).
На заметку! Если выплаты по заработной плате получают родственники через процедуру наследования, суммы тоже НДФЛ облагаться не будут. Исключение: вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторских прав умершего (НК РФ, ст. 217-18).
Выплаты по оплате труда и приравненные к ним облагаются страховыми взносами. Последние разъяснения на этот счет дает Минфин в письме №03-15-07/53912 от 22/08/17 г. Чиновники аргументируют свое мнение тем, что на момент начисления оплаты труда сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом, а взносы исчисляются с сумм начисления. Отметим, что ранее Минтруд и ФСС высказывали совершенно противоположное мнение (прил. к письму Фонда п. 4 от 14/04/15 №02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20.02.2013 №17-3/292).
По налогу на прибыль суммы выплат, причитающиеся умершему сотруднику, учитываются при определении налоговой базы (НК РФ, 272-4; 255-2-1,8).
Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76. Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51.
При формировании резерва отпусков (оценочное обязательство) и выплате из этого резерва компенсации за неиспользование времени отпуска умершим возникает временная разница между БУ и НУ. Ведь величина этого обязательства была отнесена по БУ на расходы по обычным видам деятельности в момент формирования. В НУ при этом отражаются фактически понесенные суммы затрат.
Отложенные налоговые активы (погашение), возникшие в связи с этой временной разницей, следует отразить в учете: Дт 68 Кт 09 – на сумму налога на прибыль, рассчитанную по величине компенсации за неиспользованный отпуск.
- Не полученная умершим заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск после оформления процедуры его увольнения по факту смерти вручаются его родственникам или иждивенцам. Прежде всего это супруг(а), родители, дети, согласно СК РФ.
- По ГК РФ, право на получение средств умершего имеют только те родственники, которые с ним проживали либо были от него материально зависимы.
- Имущественные споры родственников решаются ими самостоятельно, без привлечения организации, где работал сотрудник.
- Закон не обязывает также представителей организации, где сотрудник работал, разыскивать родственников умершего. Если за деньгами в течение 4-х месяцев никто не обратился либо у руководства имеются мотивированные сомнения по поводу адресата вручения средств, деньги перечисляются в банк на счет бывшего сотрудника либо депонируются. В будущем они автоматически включаются в наследственную массу умершего и вручаются его законным наследникам.
- НДФЛ с посмертных выплат родственникам не берется, а выплаты в фонды — исчисляются. Расчеты с получателями средств ведутся через счет 76 БУ.
Бывает так, что руководитель фирмы, в которой трудился умерший гражданин, проявляет личную инициативу и выплачивает его семье дополнительную финансовую помощь. Также материальная поддержка семей умерших сотрудников может быть утверждена локальным нормативным актом или положением коллективного договора. Размер таких выплат оговаривается с работодателем лично или же соответствует сумме, указанной во внутрикорпоративном документе.
А вот пособие на погребение бывшего рабочего — это вид страхового обеспечения по обязательному соц. страхованию. Его выплата полагается как резидентам РФ, так и иностранцам и апатридам, проживающим или временно пребывающим в России. В том случае, если близкие умершего работника похоронили его за свой счет, они вправе подать заявление на имя его работодателя с целью получения пособия на погребение. Сумма будет выдана тому родственнику, который непосредственно понес расходы, связанные с похоронами, после предъявления документов, подтверждающих затраты.
Важно то, что просить о выплате данного пособия можно до истечения 4 месяцев с момента кончины гражданина, иначе в выдаче средств будет отказано на законных основаниях.
Базовая сумма погребального пособия составляет 4 тысячи рублей, она подлежит обязательной индексации каждый год (с 01.01.2016 по 31.12.2016 г. индексация не производилась ввиду экономического кризиса). На сегодняшний день, начиная с 01.02.2017 г. (индекс = 1,054), пособие составляет 5562 рубля 25 копеек.
Дополнительно может действовать районный повышающий коэффициент. Вышеуказанная сумма является установленной на государственном уровне, но на некоторых предприятиях введен свой размер пособия, который оказывается значительно более весомым. Такое пособие выдается из личных средств руководства.
Смерть служащего не означает, что предприятие, на котором он осуществлял трудовую деятельность, освобождается от уплаты задолженностей перед ним. Трудовой кодекс РФ предусматривает выплату полагающихся умершему сотруднику денежных средств его ближайшим родственникам:
- супругу,
- родителям, усыновителям,
- детям (включая приемных).
Средства могут выдаваться не только семье ушедшего из жизни человека, но и лицам, находящимся у него на иждивении. Список людей, которых можно признать членами семьи, установлен Семейным кодексом. Чтобы подтвердить, что лицо является иждивенцем, нужно обращаться в суд за вынесением судебного решения.
Когда руководитель организации лично или через отдел кадров и бухгалтерию получил все необходимые документы от родственников умершего служащего, он обязан позаботиться об обеспечении всех выплат в полном объеме в течение 7 дней.
Какими налогами облагается компенсация при смерти сотрудника
С последней зарплаты умершего служащего, передаваемая членам его семьи, не облагается НДФЛ. Прочие доходы, отданные наследникам умершего, также не подлежат обложению данным налогом, поскольку доходы, полученные в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (исключение — авторский гонорар). У руководства предприятия не возникает обязательств налогового агента в отношении удержания с доходов умершего налога на доходы физических лиц.
Для того, чтобы руководство предприятия, на котором трудился умерший работник, назначило пособие на погребение, требуется предоставить следующий набор бумаг:
- письменное заявление в свободной форме о выплате пособия,
- справку из органов ЗАГС о кончине сотрудника (оригинал работодатель оставляет себе).
Документы остаются у начальства предприятия, поскольку для получения компенсации от ФСС в будущем необходимо будет представить доказательства законности произведенных выплат.
При разрыве трудового контракта из-за наступившей смерти рабочего, в трудовой книжке делается запись:
- ст. 83 п. 6 — «Трудовые отношения прекращены по причине наступившей смерти _____ (ФИО сотрудника)».
Книжка выдается ближайшим родственникам.
Как рассчитать размер компенсации при смерти сотрудника
Компенсация за неизрасходованные дни положенного сотруднику ежегодного отпуска рассчитывается для умершего работника точно так же, как и для живых служащих.
Формула расчета:
РКО = ПКДО : 12 * ЧОМ, где
- РКО — размер компенсации за отпуск,
- ПКДО — полагающиеся календарные дни отдыха,
- 12 — число месяцев в трудовом году,
- ЧОМ — число отработанных месяцев (округляется до полного месяца, если было отработано более 1/2 месяца, в противном случае — дни отбрасываются).
Произошло увольнение работника пиццерии по причине его кончины — 10.10.2012 г. До 15.02.2012 г. ежегодный отпуск был им «отгулян». В 2012 г. им было полностью отработано 7 месяцев и 24 дня (24 дня — почти целый месяц, он округляется до целого), итого 8 месяцев. Среднедневной заработок сотрудника пиццерии равен 1100 рублей.
В случае со смертью сотрудника компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется на общих основаниях:
- 28 положенных дней : 12 мес. * 8 отработанных месяцев = 19 календарных дней
- 19 дн. * 1100 руб. = 20900 рублей.
Заработную плату, а также компенсацию за неиспользованные дни отпуска, бухгалтер выплачивает родственникам умершего сотрудника или лицам, находившимся на его иждивении, так указано в статье 141 ТК РФ. Если таких претендентов не один, то выдать всю сумму нужно первому обратившемуся.
Обратите внимание, что выплату нужно произвести не позднее 7 дней со дня подачи членом семьи соответствующих документов (ст. 141 Трудового кодекса РФ).
Умершему сотруднику начисляются те же выплаты, что и при обычном увольнении. В это число входят: оклад, больничный лист (если он перед смертью был на б/л), компенсация неиспользованного отпуска, премии и надбавки.
Страховые взносы
Если начисление оплаты труда произошло после даты смерти работника. Выплата этого начисления произведена его родственникам, которые не состоят в трудовых отношениях с данной фирмой.
Обращаю ваше внимание, что данная выплата не облагается страховыми взносами, так как отсутствует застрахованное лицо по обязательному страхованию (Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).
Выходит, что после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного страхования, ведь он не может получить пенсионное, медицинское обеспечение и обеспечение по социальному страхованию.
Есть и другой вариант. Заработная плата была начислена до даты смерти работника. Получена она также родственниками умершего. Но такая выплата облагается страховыми взносами, так как начисление произошло в рамках трудовых отношений, когда сотрудник являлся застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, Письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
НДФЛ
В налоговом кодексе есть упоминание про обязанность по уплате налога, а именно, что она прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса прописано, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Получается, что с начислений, причитающихся умершему сотруднику и выплаченных его родственникам, НДФЛ не исчисляется и не удерживается (письма Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).
Обращаю ваше внимание, что эту выплату не нужно отражать ни в справке 2-НДФЛ ни в расчёте 6-НДФЛ, так как она не облагается НДФЛ.
Пособие по нетрудоспособности
Если сотрудник умер, находясь на больничном листе, работодатель обязан начислить пособие по временной нетрудоспособности, которое выплатит родственникам. С этой суммы НДФЛ также не исчисляется и не удерживается.
В Федеральном законе № 255 от 29.12.2006 есть упоминание о том, что пособия по нетрудоспособности, начисленные, но не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются его родственникам. В нём также регламентировано, что организация должна начислить пособие даже при смерти работника, если, конечно, представлены все необходимые документы.
В любом случае основанием для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности будет являться лист нетрудоспособности.
Выходит, что застрахованное лицо не может реализовать свое право на получение пособия. Но при всём при этом обязанность выплатить это пособие с работодателя не снимается. Такие выводы опубликованы в письме Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307.
10 числа на предприятии выплачивается заработная плата за предшествующий месяц.
1. Рассмотрим случай смерти сотрудника 5 августа.
а) Заработная плата за июль начислена 31 июля и полностью включается в базу для начисления страховых взносов, так как 31 числа сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом (не имеет значения то, что смерть работника наступила ранее срока выплаты заработной платы).
б) А вот суммы, начисленные в окончательный расчет (заработная плата за отработанные в августе дни, компенсация за неиспользованный отпуск и др.) при прекращении трудового договора не подлежат обложению страховыми взносами, так как начислены после даты смерти.
2. Во втором случае рассмотрим дату смерти сотрудника 31 июля.
31 июля производится начисление заработной платы, а также прекращение трудового договора в связи со смертью сотрудника. Поэтому заработная плата за июль, компенсация за неиспользованный отпуск и другие суммы выплат, начисленные в окончательный расчёт, не подлежат обложению страховыми взносами.
Прекращение трудового договора с сотрудником в случае его смерти – довольно простая процедура, практически ничем не отличающаяся от обычного увольнения. Единственное отличие состоит в том, что уволенное лицо не может подписать приказ и прочие документы.
Родственники, обратившиеся за расчётом, расписываются только в получении трудовой книжки, если умерший не отказался от её ведения ранее.
Дорогие читатели, берегите себя и своих близких.
Как выплатить зарплату умершего сотрудника родственникам