Отчетность при ликвидации ООО в 2022 году в ИФНС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность при ликвидации ООО в 2022 году в ИФНС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Ликвидация — это процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.

Ликвидация возможна в двух вариантах — добровольном и принудительном. Принудительная обычно проводится по судебному решению, вынесенному по инициативе одного из учредителей, налоговой или другого госоргана. Она может быть связана с нарушением закона, ошибками при регистрации, банкротством. Также налоговая может принудительно исключить ООО из ЕГРЮЛ без суда, если в реестре содержатся недостоверные сведения или компания по факту не ведет деятельность.

Добровольную учредители ООО проводят по своему решению — именно об этом виде процедуры мы поговорим подробнее.

Чтобы ликвидировать ООО в добровольном порядке, нужно:

1. Провести общее собрание учредителей, принять решение о ликвидации.
2. Назначить ответственных за процедуру — ликвидатора или комиссию.
3. Сообщить в Федресурс, налоговую и кредиторам.
4. Составить ликвидационные балансы.
5. Подать сведения в ПФР.
6. Рассчитаться по долгам ООО.
7. Распределить между участниками ООО оставшееся имущество.
8. Зарегистрировать ликвидацию в ИФНС.

Но в процессе выполнения этих пунктов ООО не должно забывать о своих стандартных обязанностях — платить зарплату и налоги, погашать долги перед контрагентами, а также сдавать отчетность. Подробнее про отчетность читайте дальше.

Как заполнить форму Р15016 при ликвидации ООО в 2022 году

Все отчеты, которые организация сдавала пока работала, нужно продолжать сдавать. Пока процесс ликвидации идет, делайте все в стандартном порядке. А вот отчетность за последний период, в котором работала компания, представляется в особые сроки и с изменениями в порядке заполнения.

Во время процедуры ликвидации ООО надо сдавать отчеты в несколько контролирующих инстанций — ФНС, ФСС и ПФР. Они будут ждать бухотчетность, а также отчеты по налогам и сотрудникам.

Вот полный список отчетов, которые надо сдавать:

1. Декларация по прибыли, УСН или ЕСХН.
2. 6-НДФЛ.
3. Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: налог на имущество, НДПИ, водный налог, НДС и пр.
4. РСВ.
5. Расчет 4-ФСС.
6. Персотчетность за работников: СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3, информационные сведения.
7. Ликвидационные балансы.
8. Отчетность в Росстат.

Штрафы за несвоевременное представление отчетов не обойдут стороной и ликвидирующихся юрлиц. Например, за налоговые декларации и РСВ сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30 %. Все полученные в процессе ликвидации штрафы прибавятся к обязательствам ООО, которые нужно погасить до закрытия.

Далее разберем порядок подготовки всех отчетов и правила сдачи ликвидационной отчетности в 2022 году.

Когда участники ООО решают ликвидировать компанию, они также решают, кому поручить руководство процедурой — назначают ликвидатора или ликвидационную комиссию. С момента назначения они получают все права и обязанности, связанные с деятельностью ООО: могут представительствовать в суде, подписывать доверенности и совершать иные юридически значимые действия.

Подписывать отчетность тоже будут ликвидаторы. Среди требований к бухгалтерскому балансу — обязательное наличие подписи руководителя. Так как с момента назначения ликвидатора он получает все полномочия по управлению ООО, то и баланс должен подписывать он (ст. 62, 63 ГК РФ).

После расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ). В целом порядок его подготовки аналогичен подготовке ПЛБ, но в нем отражается имущество, которое осталось после удовлетворения требований кредиторов.

После утверждения направьте ОЛБ в налоговый орган вместе с заявлением о ликвидации, документом об уплате пошлины и документом, подтверждающим сдачу сведений в ПФР (пп. б п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Отчетность при ликвидации ООО

Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.

Ликвидационная комиссия может включать в себя директора, главного бухгалтера, юрисконсульта и других квалифицированных специалистов, но это может быть и один человек, называемый ликвидатором. Обязанности ликвидационной комиссии (ликвидатора) приводятся в статье 62 ГК РФ. К комиссии переходят все полномочия по управлению делами общества и представления его в суде, поэтому именно она (или ликвидатор) несет ответственность за все этапы ликвидации ООО.

Пример протокола общего собрания участников о ликвидации ООО

Пример решения единственного участника о ликвидации ООО

Кроме публикации в «Вестнике» ликвидационная комиссия должна письменно уведомить о начале процедуры ликвидации ООО всех известных кредиторов. Факт уведомления должен подтверждаться заказными письмами с уведомлением о вручении или подписью уполномоченного лица кредитора. На этапе уведомления расчеты с отдельными кредиторами еще не производятся, а только принимаются предъявленные ими требования.

Единственным документом, который подтверждает ликвидацию ООО, является лист записи Единого государственного реестра юридических лиц по форме N Р50007.

Способы подачи и получения документов в процессе ликвидации ООО такие же, как и при других обращениях в налоговую инспекцию:

• лично председателем ликвидационной комиссии или ликвидатором;
• представителем по нотариально удостоверенной доверенности;
• по почте с объявленной ценностью и описью вложения;
• подписанные электронной цифровой подписью.

После того, как ликвидация ООО подтверждена листом записи из ЕГРЮЛ, останется только: закрыть расчетный счет; уничтожить печать в специализированной организации; сдать документы ликвидированного общества в архив (ст. 23 закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ).

Комплект налоговой ликвидационной отчетности аналогичен тому, который организация сдавала в период своей деятельности. Разница лишь в нюансах заполнения форм и в сроках отчетности.

Налоговые декларации нужно сдать до внесения в реестр отметки о закрытии компании. Налоговый период определяется исходя из периодичности отчетности. Годовые декларации сдаются за период с 1 января до даты внесения отметки о ликвидации. При этом день официальной ликвидации ООО не учитывается. На практике декларации подают в комплекте с окончательным ликвидационным балансом. Также налоговую отчетность можно представить вместе с промежуточным балансом при условии, что после не будет налогооблагаемых операций. Исключение — расчет по страховым взносам, который необходимо предъявить на проверку до подписания промежуточного баланса (п. 15 ст. 431 НК РФ).

Например, ООО сдает окончательный баланс 20.11.2021. Если компания применяла ОСНО, нужно сдать следующие отчеты:

• декларацию по НДС за период с 01.10.2021 по 20.11.2021;
• декларацию по налогу на прибыль за период с 01.01.2021 по 20.11.2021;
• 6-НДФЛ за период с 01.01.2021 по 20.11.2021.

Какую отчётность сдавать при ликвидации ООО в 2021 году

Последним отчётным годом для юридических лиц, которые прекращают свою деятельность, будет считаться период с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. Бухгалтерская отчётность составляется на число месяца, которое предшествует дате исключения из государственного реестра.

Бухотчётность, которая сдаётся в последний раз, называется ликвидационным балансом. По сути, ликвидационный баланс представляет собой обычный бухгалтерский баланс, который ежегодно сдаётся в налоговую, с той лишь разницей, что основанием для него служит ликвидация предприятия.

Ликвидационный баланс делится на два вида: промежуточный и окончательный. Промежуточный ликвидационный баланс оформляется в период с начала оформления процедуры ликвидации до её завершения. Окончательный ликвидационный баланс утверждается по окончании ликвидационной процедуры — после того, как юрлицо выплатит все долги партнёрам, выплатит расчёты работникам. В нём также содержатся сведения об имуществе, оставшемся после распределения между учредителями.

Сдавать ликвидационный баланс в ИФНС необходимо в следующем порядке:

• промежуточный — в уведомлении о ликвидации ООО по форме Р15001;
• окончательный — в заявлении о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001.

При ликвидации организация должна сдать статотчётность в Росстат по соответствующим формам. Отчётность в статистику в данном случае необходимо представить в том же порядке, что и обычно. При этом в формах нужно поставить специальный код, означающий, что предприятие ликвидируется.

Кроме того, Росстат может потребовать при ликвидации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность. Такое требование от органов статистики будет правомерным (ст. 17 и 18 Федерального закона № 402-ФЗ).

Ликвидация ООО также сопровождается сдачей отчётных форм по налогам, которые компания сдавала в период своей деятельности. При этом некоторые поля в декларации заполняются иначе. Отчётный период и срок сдачи налоговой отчётности при ликвидации фирмы тоже другие.

Последний день для сдачи деклараций — это день, который предшествует внесению в госреестр записи о прекращении деятельности юридического лица. Налоговый период зависит от периодичности сдачи декларации. Например, если ООО применяет УСН, то декларацию по УСН необходимо составлять за период с 1 января до даты ликвидации. Если запись о ликвидации была добавлена в госреестр 28 июля 2021 года, то отчётным будет период с 1 января по 27 июля 2021 года.

Ежемесячные и квартальные отчёты определяются аналогичным образом — отчётным будет считаться период с начала месяца (квартала) до даты ликвидации.

Если предприятие завершает процедуру ликвидации в начале года, некоторые отчётные документы за текущий год нужно будет представить вместе с отчётами за предыдущий год.

При закрытии организации необходимо уволить сотрудников и рассчитаться с ними. После этого нужно отчитаться в ПФР и ФСС по формам СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС, а также сдать в ИФНС отчёт по форме РСВ. При этом каждый указанный документ должен содержать отметку «Прекращение деятельности».

Сдать документы в Пенсионный Фонд РФ и Фонд социального страхования организация должна до того, как в ИФНС будет представлен окончательный ликвидационный баланс. Отчёт по РСВ при ликвидации организации необходимо представлять в налоговый орган до момента составления промежуточного ликвидационного баланса.

Согласно ст.119 НК РФ, просрочка сдачи отчёта по РСВ грозит штрафом в размере 5-10% от суммы начисленных взносов за квартал, но не менее одной тысячи рублей. При просрочке подачи СВЗ-М нарушитель заплатит штраф по 500 рублей за каждого работника, указанного в отчёте.

В качестве налогового агента компания должна представить в налоговую справку 6-НДФЛ за период с начала года до момента закрытия фирмы. Ранее организации также должны были сдавать 2-НДФЛ по всем работникам. С 2021 года эта форма входит в состав 6-НДФЛ в виде приложения.

1. Подготовьтесь к ликвидации

Решение о ликвидации принимается на общем собрании учредителей организации. Если оно единогласное, то оформляется в виде протокола собрания. Если у ООО один участник, составляется решение единственного учредителя.

Далее назначается ликвидационная комиссия и выбирается её руководитель. В состав комиссии, как правило, входят участники ООО, директор компании, главный бухгалтер и юрист. Комиссия также может состоять из единственного участника — ликвидатора.

В протоколе собрания участников (решении единственного учредителя) прописываются порядок проведения процедуры ликвидации и её сроки.

2. Сообщите о ликвидации в ИФНС

В течение трёх рабочих дней после принятия решения о ликвидации в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление по форме Р15016 и протокол собрания участников (решение единственного учредителя).

Через пять рабочих дней после подачи документов ИФНС внесёт в ЕГРЮЛ запись о том, что предприятие проходит процедуру ликвидации, и выдаст заявителю копию листа о внесении в госреестр данной записи.

3. Сообщите о ликвидации в СМИ и уведомите кредиторов

Ликвидация организации, у которой есть долги перед контрагентами, не может быть осуществлена без урегулирования отношений с ними. Сначала ликвидационная комиссия должна через СМИ сообщить о том, что компания проходит процедуру ликвидации.

Извещение о ликвидации необходимо опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации». Сделать это можно через специальную форму на сайте издания.

Затем нужно в письменном виде уведомить кредиторов о начале процедуры ликвидации. В уведомлении укажите порядок и сроки выставления претензий со стороны кредиторов. Срок должен быть не менее двух месяцев.

4. Уведомите сотрудников и службу занятости об увольнении

Предупредить своих работников о предстоящем увольнении нужно заранее — не позднее чем за два месяца. Для этого в письменном виде составляется уведомление, с которым сотрудники должны ознакомиться под роспись. В уведомлении должна быть пометка о том, что увольнение происходит по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности компании.

Ликвидация ООО в 2022: пошаговая инструкция

Несмотря на то что при закрытии ООО не платят налоги и взносы, юрлица-ликвидаторы обязаны в последний раз отчитаться, сдав в налоговую и внебюджетные фонды нулевую отчётность.

Если у организации более 12 месяцев нет движений на банковском счету и она не сдаёт отчётность, налоговая может в одностороннем порядке ликвидировать фирму. Однако на практике такую организацию просто штрафуют за несданную отчётность.

Заполнение бланка уведомления в ИФНС не представляет особой сложности. Для этого ликвидатор или председатель комиссии использует форму Р15001, и заверяет ее в нотариальной конторе. Далее в налоговый орган направляются следующие документы:

• решение общего собрания участников или единственного собственника (отправляется только оригинал документа);
• форму Р15001 с удостоверительным штампом нотариуса.

Госпошлина при подаче указанных документов не уплачивается. Подать их нужно в трехдневный срок путем личного обращения в ИФНС, заказным письмом по почте или через нотариуса.

Ликвидация ООО в 2017 году не требует указания причин, по которым прекращается деятельность предприятия. Как правило, в решении учредителей указываются общие формулировки — «достижение целей, поставленных при создании ООО», «неудовлетворительные результаты хозяйственной деятельности» и т.д. Если причиной является значительная задолженность перед кредиторами, этот факт будет установлен на последующих стадиях закрытия общества. В этом случае собственников компании могут обязать направить заявление о банкротстве в арбитраж.

В процессе ликвидации ООО необходимо выполнить ряд формальностей, не связанных с обращением в налоговые органы — уничтожить печати и штампы, сдать документацию в архив, закрыть расчетные счета в банковских учреждениях.

Какой бы способ ликвидации ООО вы не выбрали, важно пройти регистрацию в налоговом органе.

Закрытие счетов лучше осуществлять на стадии утверждения ликвидационного баланса, так как при выявлении даже незначительных долгов или недоимки по налогам, их погашение будет возможно только при наличии счета. Уведомлять налоговые инстанции о закрытии счетов не нужно, эта обязанность возложена на банковские учреждения.

Какая отчетность при ликвидации ООО в 2022

Понятие налогового периода, определения первого и последнего налоговых периодов даны в ст. 55 НК РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Календарный год является налоговым периодом для следующих налогов:

• НДФЛ (ст. 216 НК РФ);

• налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);

• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (ст. 333.53 НК РФ);

• ЕСХН (ст. 346.7 НК РФ);

• «упрощенный» налог (ст. 346.19 НК РФ);

• транспортный налог (ст. 360 НК РФ);

• налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);

• земельный налог (ст. 393 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации	Последний налоговый период
До конца календарного года	Период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в течение календарного года	Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации
Организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена до конца календарного года, следующего за годом создания

Квартал является налоговым периодом для следующих налогов:

• НДС (ст. 163 НК РФ);

• водный налог (ст. 333.11 НК РФ);

• ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.2 ст. 55 НК РФ[1]:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации	Последний налоговый период
До конца квартала	Период с начала квартала, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в одном квартале	Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации
Организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация

Месяц является налоговым периодом для следующих налогов:

• акцизы (ст. 192 НК РФ);

• налог на добычу полезных ископаемых (ст. 341 НК РФ);

• налог на игорный бизнес (ст. 368 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается месяц, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.4 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации	Последний налоговый период
До конца месяца	Период с начала календарного месяца, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в одном календарном месяце	Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации

Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Согласно позиции контролирующих органов (см. письма Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7849, от 25.09.2012 № 03-02-07/1-229, от 13.09.2012 № 03-05-05-01/54, ФНС России от 14.01.2013 № ЕД-4-3/[email protected], УФНС по г. Москве от 10.02.2012 № 16-15/[email protected]) налоговые декларации представляются за последний налоговый период:

• реорганизованным юридическим лицом;

• организацией-правопреемником, если они не были представлены реорганизованным юрлицом в налоговые органы до снятия его с учета в установленном порядке.

Процессом ликвидации ООО является набор действий и правил остановки и прекращения деятельности компании, осуществляемый посредством устранения ее из ЕГРЮЛ. Процедура ликвидации сопровождается тем, что закрываются все расчетные счета фирмы, прекращаются все ее обязательства и права. Процесс ликивидации и сдачи отчетности ничем не отличается от аналога в период нормального функционирования компании. Но есть одно единственное исключение. Это сроки. При осуществлении закрытия фирмы сроки сдачи отчетных документов не соответствуют официально установленным, они переносятся в зависимости от даты и продолжительности процедуры ликвидации.

На образцах отчетных документов ликвидируемой организации на титульной обложке специально проставляют особую отметку о закрытии хозяйствования компании.

Характерные черты предоставления бухуотчетности в процедуре закрытия ООО описаны в ст.17 402-ФЗ. В ней указано, что отчетный год является неполным в такой ситуации.

Важно! Процесс формирования и предоставления отчетных документов при закрытии фирмы имеет ряд характерных черт:

• смещение сроков сдачи отчетов;

• отметка на титуле о начале закрытия фирмы.

Для тех фирм, что находятся на стадии закрытии и прекращения хозяйствования, в качестве последнего года отчетности является тот, который исчисляется с 1.01 по дату выписки из реестра ЕГРЮЛ. Бухотчетность может быть создана по сроку, который предшествует дате выписки из реестра.

В основе формирования итоговой отчетности в виде ликвидационного баланса лежат промежуточный баланс, информация о показателях хозяйствования фирмы, которая накопилась с момента утверждения баланса (промежуточного) до момента выписки из ЕГРЮЛ.

В связи с завершением функционирования хозяйственной деятельности компании все ее сотрудники подлежат увольнению. Соответственно, в органы ПФР должна быть предоставлена информация об этих сотрудниках.

На титуле отчета также проставляется отметка о закрытии фирмы.

В ПФР надо принести следующие типы отчетности:

• СЗВ-М;
• СЗВ- СТАЖ.

Данные документы формируются на стандартных процедурах, но на титульнике указывается отметка о ликвидации.

Важно! Начисленные суммы взносов по соцстрахованию необходимо заплатить в течение 15 дней, начиная с момента формирования отчетов.

После предъявления документации в органы ПФР выдают ликвидируемой организации документ, который удостоверяет сдачу ликвидационной отчетности.

Процесс сдачи отчетности аналогичен обычной процедуре. В органы ФСС предоставляется обычный отчет на момент ликвидации, но с условием проставления особой отметки о процедуре закрытия на титуле. Форма отчета 4-ФСС утверждена Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.

Важно! Если число сотрудников в компании выше 25 человек, органы ФСС принимают документы только в электронном виде. Если работников менее 25 человек, то используют обычную форму отчета.

Когда сдавать отчет 4-ФСС при ликвидации организации

В случае, когда компания находилась на спецрежиме УСН, то вся документация должна быть подана не позднее 25 числа месяца, который следует за месяцем ликвидации.

Организация в данной ситуации должна ориентироваться на ст. 346.23 НК РФ. В ней указано, что при осуществлении закрытия предприятия, отчетность сдается в установленные сроки до 25 числа. В обязательном порядке должно быть уведомление ФНС о том факте, что деятельность компании уже не ведется (п.8ст.346.13 НК РФ).

На титуле код отчетного периода равен значению «50».

Ликвидируемая компания также готовит к предоставлению следующие виды отчетности:

1. 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Сроком является время от начала года до исключения из ЕГРЮЛ;
2. форма декларации 6-НДФЛ;
3. декларация по налогу на прибыль. Она может быть сдана в совокупности с итоговым балансом. Второй вариант – срок получения уведомления о начале процедуры закрытия. Здесь есть возможность внесения корректировок;
4. отчетность бухгалтерии: промежуточный и окончательный ликвидационный баланс;
5. заявление по форме Р16001, которое должно быть нотариально заверено.

Форма заявления Р16001 представлена в приложении к статье.

Конкретный порядок формирования и предоставления отчетности при осуществлении процедуры ликвидации не предусмотрен. Налоговым периодом является время от начала дня процедуры до дня ее завершения, то есть внесения данных в ЕГРЮЛ. Значит, отчетность должна быть предоставлена до дня внесения этой записи в реестр.

Служба правового консалтинга РУНА

Пример 1. Предположим, что ООО имеет два участника. Доля каждого из них в УК составляет 30% (юрлицо) и 70% (физлицо).

Размер УК равен 100 т.р. Нераспределенная прибыль по ликвидационному балансу составила 1 000 т.р.

Кредиторка отсутствует.

Общая величина пассивов (собственный капитал):

100 + 1000 = 1100 т.р.

Активы представлены денежными средствами в размере 1100 т.р.

ООО при осуществлении выплат является налоговым агентом. В качестве базы налогообложения не считают 30 т.р. (выплаты юрлицу).

Удержанию и отчислению в бюджет подлежат следующие суммы:

1. для юрлица: налог на прибыль: ((1100*0,3)-30)*9% = 27 т.р.;
2. для физлица: НДФЛ : 1100*0,7*9% = 69,3 т.р.

Вопрос № 1. Какие особенности заполнения кода отчетного периода?

На титуле проставляются не стандартные коды отчетного периода, а специальные ликвидационные коды. Например, код составляет «50» для налога на прибыль. Налоговики понимают, что при указании данного кода, компания ликвидируется.

Вопрос № 2. Отчет в органы ПФР и ФСС надо сдать в какой период?

Все указанные выше отчеты необходимо сдать до момента подачи заявления по форме Р16001.

Для получения ответа на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» разберем несколько моментов, связанных с процедурой ликвидации предприятия.

В ст. 61–64 ГК РФ выделены этапы, которые должна пройти компания при ликвидации:

1. Вынесение органом управления или единоличным собственником решения о закрытии предприятия.
2. Информирование налоговой инспекции о вынесенном решении для изменения данных в ЕГРЮЛ.
3. Утверждение специальной комиссии по ликвидации.
4. Публичное сообщение о прекращении деятельности, например, через СМИ, на интернет-ресурсах.
5. Проведение инвентаризации имущества и обязательств, принятие мер по истребованию дебиторской задолженности и извещение кредиторов о ликвидации юридического лица.
6. Составление промежуточного ликвидационного бухгалтерского баланса.
7. Окончательный расчет с кредиторами.
8. Составление окончательного (итогового) ликвидационного баланса
9. Распределение имущества юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, его учредителям (участникам).
10. Государственная регистрация результатов закрытия компании.

Итак, в процессе ликвидации может быть составлено несколько ликвидационных балансов: промежуточные и окончательный. При этом они не должны быть одинаковыми.

Подробнее о процедуре ликвидации читайте в статье «Порядок закрытия ООО — пошаговая инструкция».

Как заполнить СЗВ-СТАЖ при ликвидации компании

Недостатком первой позиции может являться наличие среди активов ликвидируемой организации дебиторской задолженности, взыскание которой может растянуться на довольно длительное время, и соответственно составление ликвидационного баланса будет перенесено на неопределенный срок (пока не будет погашена вся дебиторская задолженность). Вторым недостатком данной позиции является неопределенность в порядке разрешения возможного спора между участниками относительно того, кому из них должно быть передано оставшееся имущество. Согласно п. 8 ст. 63 ГК в случае возникновения спора относительно того, кому из участников нужно передать вещь, ликвидационная комиссия должна продать эту вещь с торгов, но представляется, что с этим вопросом могут возникнуть определенные сложности, ведь эта вещь по решению ликвидационной комиссии уже передана одному из участников. Очевидно, что в этом случае нулевой ликвидационный баланс может быть утвержден только после разрешения спора между участниками.

Недостатком второй позиции может явиться наличие среди активов ликвидируемой организации имущества, облагаемого транспортным налогом и (или) налогом на имущество. В этом случае ликвидируемая организация продолжает оставаться плательщиком указанных налогов, и у нее до распределения или продажи данного имущества продолжает формироваться кредиторская задолженность по этим налогам. А, следовательно, в этом случае ликвидационный баланс не может быть утвержден, поскольку будет иметь место кредиторская задолженность по налогам.

Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы. Он заполняется на бланке, который принят приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66. При этом должно быть указано его название: промежуточный ликвидационный баланс или ликвидационный баланс. Такие рекомендации были приведены в письме ФНС России от 07.08.2012 № СА-4-7/13101.

На нашем сайте вы можете скачать форму бухгалтерского баланса «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Ликвидационный баланс составляется по тем же правилам, что и обычный ежеквартальный и годовой бухгалтерские балансы.

О том, как заполнять бухгалтерский баланс, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Особых правил для составления промежуточного ликвидационного баланса (образец заполнения нулевого баланса при ликвидации вы можете скачать на нашем сайте) не установлено.

Ликвидационный баланс может быть промежуточным и итоговым. Промежуточный вариант должен отражать сведения об обязательствах, имуществе и капитале организации, а также содержать перечень требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения и перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией. Промежуточный ликвидационный баланс нулевым быть не может.

Итоговый ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами и в нем статья «Кредиторская задолженность» должна быть равна нулю. Однозначного ответа на вопрос «ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет» не существует. Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы и заполняется на бланке обычного бухгалтерского баланса.

Источники:

• Гражданский кодекс РФ
• Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
• Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
• Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н
• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Остановимся подробнее на особенностях заполнения формы 4-ФСС при ликвидации образца 2022 года:

1. Заполнение поля «Отчетный период (код)».

В приказе ФСС № 381 нет специальных правил для заполнения при ликвидации. Не сказано и о том, можно ли оставить поле незаполненным.

Учитывая, что ликвидационные процедуры (в том числе сдача последнего 4-ФСС), в нашем примере происходят в первом квартале 2022 года, этот период и был указан на титульном листе в качестве отчетного.

2. Вид отметки в поле «Прекращение деятельности».

Вне зависимости от того, какого вида отметку вы проставите в этом поле (V, Х или иную), в приеме отчета вам не откажут — в приказе ФСС № 381 нет указаний относительно вида и формы проставляемой отметки.

3. Заполнение других полей формы.

Остальные поля титульного листа 4-ФСС при ликвидации в 2022 году заполняйте в обычном порядке — как делали в отчетах, не связанных с прекращением деятельности и ликвидацией.

Решение о прекращении деятельности и закрытии компании собственники могут принять в любое время в течение года или после его окончания. От этого зависит, какие данные включаются в отчет.

4-ФСС при ликвидации заполняется с учетом следующего:

• Включите в последний 4-ФСС данные за отчетный год, если решение о ликвидации принято сразу по окончании года.
• Отразите в отчете данные за период с начала года по день, когда представите последний 4-ФСС в соцстрах, если ликвидация проходит внутри календарного года.

Не забудьте, что сроки сдачи 4-ФСС при ликвидации законодательно ограничены.

Подсказки по заполнению разнообразной отчетности:

• «Коды для заполнения формы СЗВ-СТАЖ с расшифровкой»;
• «Нулевая декларация по НДС для ИП на ОСНО»;
• «Образец заполнения нулевого расчета 4-ФСС».

Как самостоятельно закрыть ООО: пошаговая инструкция

Ответ на вопрос о том, когда сдавать 4-ФСС при ликвидации, содержится в п. 15 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ:

1. Если ликвидация происходит до окончания расчетного периода, представить последний 4-ФСС следует до дня подачи в ИФНС заявления о госрегистрации в связи с ликвидацией (за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно).
2. Уплатить начисленные на момент представления последнего 4-ФСС страховые взносы на травматизм требуется в течение 15 календарных дней со дня подачи такого отчета.

Перед тем как сдать в налоговую инспекцию заявление о госрегистрации в связи с ликвидацией, необходимо сдать в соцстрах 4-ФСС. На титульном листе отчета проставляется отметка в поле «Прекращение деятельности». Остальные поля формы заполняют в обычном порядке.

Если ликвидация произошла до окончания календарного года, данные в 4-ФСС представляются с начала года по день сдачи отчета в связи с ликвидацией. Отправить отчет можно в бумажной форме или по ТКС в зависимости от численности физлиц — правила те же, что и при обычной сдаче 4-ФСС.

Источники:

• Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 02.12.2019) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
• приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 «Об утверждении формы расчета…»

Включите в СЗВ-СТАЖ всех работников компании, с которыми были заключены трудовые договоры. Работающих по совместительству тоже отразите в отчетной форме.

Не забудьте включить в отчетность при ликвидации ООО в году и граждан, трудящихся на ликвидируемом предприятии по договорам гражданско-правового характера, например работающего по договору подряда или авторского заказа.

Инструкция, как заполнить СЗВ-СТАЖ при ликвидации организации, выглядит так, по каждому работавшему добавляют сведения:

1. Ф.И.О. Но отчество указываем при наличии.
2. СНИЛС — номер страхового свидетельства застрахованного гражданина.
3. Период или несколько периодов работы в компании с начала года до момента прекращения деятельности.
4. Информацию о начисленных взносах.

Разберемся пошагово, как и когда подавать СЗВ-СТАЖ при увольнении генерального директора при ликвидации ООО или ИП.

Шаг № 1. Данные страхователя.

Регистрируем сведения о ликвидируемом предприятии. Указываем регистрационный номер, присвоенный в ПФР. Вносим ИНН и КПП. Затем указываем наименование компании-страхователя.

Здесь же указываем тип предоставляемых сведений — «Исходная».

Шаг № 2. Отчетный период.

Указываем календарный год, за который формируется ликвидационный формуляр. Например, если фирма прекращает деятельность в 2022 году, то в отчете указываем «2022».

Шаг № 3. Сведения о застрахованных лицах и периодах работы.

Детализируем информацию отдельно по каждому работнику компании. Указываем Ф.И.О., СНИЛС. Затем регистрируем все периоды трудовой деятельности в компании. Для каждого периода вписываем код в соответствии с приложением к постановлению правления ПФР № 507п.

Если ликвидацией занимается ликвидатор без взимания платы за услуги, то ни нулевой СЗВ-М, ни СЗВ-СТАЖ на ликвидатора без оплаты не подают. (Такое возможно, если с ликвидатором не заключен договор — например, в этой роли выступает директор ликвидируемого предприятия.)

Шаг № 4. Информация об уплаченных взносах.

Раздел заполняем сведениями о начисленных и уплаченных страховых взносах в пользу работающих пенсионеров. Если в учреждении нет пенсионеров, то этот раздел оставляем пустым.

Особые указания и другие особенности, как отразить ликвидацию в ПФ, не предусмотрены. Подготовьте отчетность либо на бумажном носителе, либо в электронной форме и отправьте в территориальное ведомство. После сдачи отчета сотрудниками ПФР готовится справка из ПФР при ликвидации ООО как подтверждение факта отчетности компании при закрытии.

Компании, в штате которых трудятся менее 25 человек, вправе отчитываться любым удобным для них способом — как на бумаге, так и в цифровом формате.

ВАЖНО! Электронный отчет требует удостоверения цифровой подписью руководителя компании.

Фирмы с численностью 25 и более работников права выбора не имеют. Такие страхователи обязаны предоставлять сведения в Пенсионный фонд исключительно в электронном виде.

Платите по долгам в порядке очередности по Гражданскому кодексу. Сразу после утверждения ликвидационного баланса рассчитайтесь:

• в первую очередь с гражданами, перед которыми ваша организация отвечает за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью, если такие есть,
• во вторую очередь с работниками по трудовому договору по выплате зарплаты и выходных пособий.

Спустя месяц со дня утверждения ликвидационного баланса, погасите долги третьей и четвертой очереди:

• в третью очередь заплатите все налоги и страховые взносы, штрафы и пени,
• в четвертую очередь — оставшиеся долги.

Если денег не хватает, ликвидационная комиссия продаёт имущество организации на торгах. А если и выручка от продажи имущества не покроет долги компании, тогда нужно открывать процедуру банкротства. Для этого лучше обратиться к специалистам по делам о банкротстве.

В течение месяца с момента утверждения ликвидационного баланса и до подачи документов в налоговую на закрытие, сдайте в фонды отчёты по уволенным сотрудникам:

• СЗВ-Стаж в ПФР на всех сотрудников, которые работали у вас в течение года ликвидации,
• СЗВ-М, если в течение последнего месяца ликвидации в ООО были сотрудники по трудовым и гражданско-правовым договорам,
• СЗВ-ТД за кадровые события, например, за увольнения,
• расчёт по страховым взносам в налоговую,
• 4-ФСС в фонд социального страхования.

Также сдайте налоговую отчётность — закон не устанавливает сроки, но нужно это сделать до перехода к последнему этапу.

• декларацию по УСН
• 6-НДФЛ.

Снять кассу с учёта в налоговой можно несколькими способами: подать заявление в инспекции, на портале ФНС или в личном кабинете оператора фискальных данных (ОФД). Срок подачи заявления законодательно не ограничен.

Статья: как снять онлайн‑кассу с учёта

Закрывать ООО — долго и сложно, поэтому часто встречаются организации без сотрудников, доходов и сделок. Такие фирмы не платят налоги и взносы, но по-прежнему должны сдавать нулевую отчётность.

Бывают брошенные организации, у которых нет движений по банковскому счёту и которые не сдают отчётность. Если это продолжается больше 12 месяцев, у налоговой появляется основание ликвидировать ООО в одностороннем порядке без согласия учредителей. Но это право, а не обязанность налоговой, поэтому на практике случается редко. Гораздо чаще брошенная организация продолжает числиться в ЕГРЮЛ, и её штрафуют за несданную отчётность.

Ещё один вариант избавиться от ООО — продать его. Это проще, чем закрыть организацию, но тут есть свои минусы:

• Такая возможность должна быть предусмотрена в уставе организации.
• Договор купли-продажи обязательно должен быть заверен у нотариуса — это стоит минимум 10 тысяч рублей, а максимальная стоимость может достигать 150 тысяч.

Похожие записи:

• Перевод работника на другую работу по инициативе работодателя осуществляется на основании
• Типовой договор купли продажи доли земельного участка
• Иммиграция в Венгрию из России в 2022 году