Уплата налога на прибыль за 2 квартал 2022 платежка

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата налога на прибыль за 2 квартал 2022 платежка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

• Налог на прибыль организаций
• Налог на добавленную стоимость
• Единый налог при применении УСН
• Налог при применении патентной системы
• Налог на имущество
• Транспортный налог
• Страховые взносы
• НДФЛ
• Единый сельскохозяйственный налог
• Земельный налог
• Штрафы, пени, оплата за 3-е лицо

Покажем образец заполнения платежного поручения на условном примере.

Допустим, организации ООО «Альфа» требуется заплатить взносы на обязательное пенсионное страхование за август 2021 года в размере 53 249 руб.

О сроках, установленных для оплаты НДФЛ по зарплате, читайте в материале «Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?».

Особенностью поручения будут:

• статус плательщика — код 01, так как организация-плательщик является юрлицом;
• КБК для ОПС — 18210202010061010160;
• основание платежа — код ТП, т. к. это платеж текущего периода;
• периодичность уплаты — МС.08.2021, поскольку это платеж за август 2021 года.

Мы исходим из того, что платежки налогоплательщик заполняет в онлайн-банке или банковском приложении. Бумажными бланками большинство уже не пользуется, либо они заполняются самим банком по предоставленным клиентом реквизитам.

В полях 1 и 2 указываются название документа и номер формы по ОКУД, они подставляются в документы автоматически.

Здесь необходимо вписать вид платежа. Это поле заполняется банком. Ранее, по старому Постановлению ЦБ можно было указать в нем: «срочно», «телеграфом», «почтой», но сейчас банк ставит в нем отметку «электронно», т. к. платежи формируются в сервисах банка.

Вот как выглядит это поле:

Заполнение платежного поручения в 2021 — 2022 годах — образец

Сумма прописью и цифрами. Если заполняете поручение вручную или на бумаге, пишите сумму прописью с заглавной буквы, слово «рублей» не сокращайте, а копейки указывайте цифрами.

В этих четырех полях нужно указать банковские реквизиты плательщика:

• расчетный и корреспондентский счета;
• БИК;
• наименование банка.

Обычно при открытии счета банк сразу передает вам полные реквизиты, но если вы не уверены в их актуальности, запросите их через систему клиент-банк, в онлайн-сервисе банка или в приложении.

Конечно, если вы постоянно пользуетесь счетом для получения платежей и перечислений, то заметите изменения, а вот если счет используется нечасто, то не обязательно. В электронном виде, как правило, платежное поручение с вашими реквизитами будет заполняться сразу корректно.

В них указывается информация о платеже.

Поле 18 «Вид. оп»

Для платежного поручения указывается шифр 01.

Поле 19 «Срок плат.»

По умолчанию в поле не ставится никакой отметки.

Поле 20 «Наз. пл.»

Согласно Положению ЦБ от 29.06.2021 № 762-П это поле заполняется для выплат зарплаты и иных доходов физлицам, для бюджетных платежей код не указывается.

Поле 21 «Очер. плат.»

Очередность платежа проставляется согласно статье 855 ГК. Если вы направили в банк несколько платежных поручений, например, на налоги, перечисление оплаты за товар поставщику, выплату зарплаты и на счете хватает средств, чтобы оплатить их все, то банк будет исполнять платежки по очереди. Сначала первую поступившую, потом вторую и т. д.

Если же окажется, что денег на счете не хватает, чтобы перевести сразу все платежи, то банк будет ориентироваться на очередность платежа:

• 1 очередь — алименты и исполнительные документы по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью;
• 2 очередь — исполнительные документы по выплате выходных пособий и зарплате;
• 3 очередь — текущая зарплата и перечисление налогов, взносов на основе требований органов контроля (ПФР, ФНС, ФСС);
• 4 очередь — прочие исполнительные документы;
• 5 очередь — остальные платежи.

Как видите, если вы уплачиваете налоги или взносы сами, то они попадают в 5-ю очередь.

Как создать платежное поручение в Ак Барс Банке с компьютера:

Поле «Назначение платежа» не имеет жестких требований, главное отразить в нем суть проводимой операции.

Например, указать номер и дату договора, за что производится оплата (материалы, электроэнергия, консультационные услуги и прочее). Также стоит вписать в него номера и даты счетов, актов или накладных. Кроме того, если оплата производится по исполнительному документу или требованию, их реквизиты также нужно указать в этом поле.

Обязательно надо указать сведения о НДС, если сумма его не включает, то сделать запись «Без НДС» или «НДС нет». Банковские системы часто выдают ошибку, если не указать данные об НДС в назначении платежа.

В отдельных случаях нужно особым образом заполнять это поле, например, при перечислении по исполнительному документу алиментов из доходов сотрудника. Тогда надо заполнить поле по такой схеме:

// «ВЗС» (взысканная сумма) // сумма цифрами //

Рубли отделяются от копеек символом «-» (тире); если сумма целая, без копеек, то после символа «-» (тире) указывается «00».

При перечислении взносов в этом поле рекомендуется указывать также регистрационный номер страхователя. Взять его можно как из информационных писем, которые присылает ПФР и ФСС, так и в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Пример: выдержка из выписки ООО «Лента» (ОГРН 1037832048605, сеть гипермаркетов).

Инструкция: платим налог на прибыль авансом

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 4 квартале 2021 г. таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

Пошаговая инструкция, как за декабрь 2021 рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:

Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:

АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,

где:

• АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.

Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:

АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,

где:

• АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
• АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
• АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.

Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.

Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансовых траншей. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал нулевой.

Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 4-м квартале 2021 года и 1-м квартале 2022 для юридических лиц:

Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев 2021-го, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20% = 20 000 000 рублей.

Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.

Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.

Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.

Считаем сумму налога на прибыль за 3-й квартал: 100 000 000 × 20% — 60 000 000 × 20% = 8 000 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 1-м квартале следующего года равен перечислениям в октябре-декабре, то есть тоже 2 666 667 рублей.

Решили перейти на помесячный способ расчетов по фактическим показателям прибыли — придется уведомить ФНС в установленном порядке. Применять такой вариант взаиморасчетов с бюджетом вправе любое учреждение или коммерческая фирма. В таком случае ежемесячные платежи по налогу на прибыль считаются, исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период.

Компании придется подавать в ИФНС ежемесячные декларации по налогу на прибыль. Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и далее. Сумма к уплате в казну исчисляется как облагаемая база, помноженная на ставку налога. Сумма аванса к перечислению рассчитывается как разница между начисленным платежом за период с начала года и уже выплаченными суммами.

Образец платежного поручения на уплату налога на прибыль

Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2021 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратили силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики должны указывать код «13», который соответствует налогоплательщикам-физлицам.

Также часть кодов будет удалена или отредактирована. Добавятся и новые коды:

• «29» — для политиков, которые перечисляют в бюджет деньги со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (кроме платежей, администрируемых налоговой);
• «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учёте в российской налоговой, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами.

С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшился Исчезли коды:

• «ТР» — погашение задолженности по требованию налоговой;
• «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
• «ПР» — погашение задолженности по решению о приостановлении взыскания;
• «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.

Вместо них нужно указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов.

Также с 1 октября удален код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.

В этом поле указывается номер документа, который является основанием платежа. Его заполнение зависит от того, как заполнено поле 106.

Новый код для основания платежа в четырёх утративших силу случаях — «ЗД». Но несмотря на это, удалённые коды будут фигурировать в составной части номера документа — первые два знака. Заполняйте поле в следующем порядке:

• «ТР0000000000000» — номер требования налоговой об уплате налогов, сборов, взносов;
• «АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
• «ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания;
• «АР0000000000000» — номер исполнительного документа.

Например, «ТР0000000000237» — требование об уплате налога № 237.

Порядок заполнения поля 109 меняется для погашения задолженности по истекшим периодам. При указании кода «ЗД» нужно вписать в поле дату одного из документов, который является основанием платежа:

• требования налоговой;
• решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
• решения о приостановлении взыскания;
• исполнительного документа и возбуждённого исполнительного производства.

Новые реквизиты в платёжках по налогам и взносам. Таблица от ФНС

Реквизиты будущего платежа и информация о нем располагаются в специально отведенных для этого полях бланка платежки. Многие сведения отмечаются в закодированном виде. Код един для всех участников процесса:

• плательщика;
• банка;
• получателя средств.

Это дает возможность автоматизировано учитывать платежи в электронном документообороте.

Обычно платежку нужно составлять в 4 экземплярах:

• 1-й используется при списании в банке плательщика и попадает в банковские дневные документы;
• 2-й служит для зачисления средств на счет получателя в его банке, хранится в документах дня банка получателя;
• 3-й подтверждает банковскую проводку, прилагаясь к выписке из счета получателя (в его банке);
• 4-й со штампом банка возвращается плательщику как подтверждение приема платежки к исполнению.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Банк примет платежку, даже если на р/с плательщика недостаточно денег. Но поручение будет исполнено, только если средств для этого хватит.

Если плательщик обратится в банк за информацией о том, как исполняется его платежное поручение, ему должны ответить на следующий рабочий день.

Переход ФНС на систему казначейского обслуживания бюджетных поступлений обусловил необходимость указания в реквизитах на оплату сразу двух счетов, а также появление новых банковских идентификационных кодов, утвержденных приказом №15H от 1 апреля 2020 г. Корректировки затронули четыре сегмента стандартной формы:

• 13 — внесены уточнения по названию банка.
• 14 — скорректирован БИК.
• 15 — указывается номер, входящий в единый состав единого казначейского счета.
• 17 — добавлено соответствующее значение ЕКС.

В каждом субъекте Российской Федерации применяются определенные типы обязательных сведений, общее количество которых на сегодняшний день достигло 85. Федеральной налоговой службой соответствующая информация была представлена в табличном формате, в рамках письма № КЧ-4—8/[email protected] от октября 2020 г.

С правовой точки зрения, отправка заполненной надлежаще установленным требованиям платежки в банк выступает юридическим основанием для перевода денежных средств со счета заявителя (клиента) на счет получателя, зарегистрированный в этой же, либо в другой кредитно-финансовой организации. Для подобного распоряжения используется бумажный или электронный формат. Оно сохраняет силу на протяжении десяти календарных дней с момента составления, и заполняется исходя из утвержденной Положением Центробанка № 383-П актуальной формы, перечень полевой нумерации, для которой закреплен в рамках приложения №3 к указанному документу.

Регламентирующим документом, которым следует руководствоваться в процессе внесения данных, выступает первое приложение к Положению № 383-П. В нем дается расшифровка и характеристика всех реквизитов.

Третий и четвертый сегменты шаблона — соответственно, номер и дата составления. Нумерация осуществляется в хронологической последовательности, и ограничивается шестизначным лимитом. Датировка предусматривает использование формата «ДД.ММ.ГГ».

Для пятого пункта предусматриваются значения «срочно», «почтой», или любые другие варианты, утвержденные банковской организации. Вид платежа в платежном поручении в 2021 году может и вовсе не указываться, а в случае с заполнением цифрового бланка используется код, установленный обслуживающим банком.

Шестое и седьмое поля — суммовое значение, выраженное в прописном и числовом виде соответственно. Пропись начинается с заглавной буквы, и не предусматривает сокращений валютного обозначения, за исключением количества копеек, указываемого цифрами, или опускаемого в случае их отсутствия. В п. 7 сумма вносится через тире, т. е. «255—30», а если значение выражено только в рублях — во второй половине записи проставляется «00».

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 и 2022 году

Юридические лица, как и индивидуальные предприниматели, вносят в поле 60 — ИНН. Подвергнутые редактированию законодательные правила, действующие с января, определяют, что для субъектов, которые не состоят на учете в ФНС РФ, то есть иностранных компаний и граждан, возможно указание в этом разделе нулевого значения. Раздел 102 — КПП — заполняется исключительно организациями, тогда как ИП в данной графе оставляют «0».

Восьмой пункт предусматривает внесение полного или сокращенного наименования предприятия, либо расшифровки Ф.И.О — если речь идет о частных налогоплательщиках, занимающихся коммерческой деятельностью. В тех случаях, когда целью транзакции выступает уплата бюджетных и налоговых сборов, физические лица также указывают адрес проживания, отделяя его двойной косой чертой («//») с каждой стороны.

Поля 9-12 заполняются данными о банковском и корреспондентском счетах плательщика, названием обслуживающего финансового учреждения и его идентификационным кодом.

В целом — раздел практически полностью повторяет четыре предшествующих пункта.

Так, в графу 13 вносится наименование банка субъекта, выступающего адресатом перевода. Важно отметить, что при перечислении обязательных сборов в этом разделе указывается название казначейства, отделяемое знаком «//». Поля 14, 15 и 17 — БИК (важно проверить новые версии) и номера счетов (в случае с бюджетными выплатами эти графы, ранее остававшиеся без каких-либо данных, теперь заполняются актуальными номерными характеристиками ЕКС). Подробнее об изменениях реквизитов налоговых платежей в 2021 году можно узнать из письма ФНС № КЧ-4-8/[email protected], датированного октябрем 2020.

Раздел 16 — наименование получателя — оформляется аналогично такому же пункту для плательщиков. При уплате налогов указывается УФК, в скобках — администратор бюджетного дохода.

В соответствии со стандартными требованиями, в графу «Вид операции» вносится шифр платежного поручения — «01», а следующий за ней по порядку раздел — «Срок платежа» — остается незаполненным. 20 пункт, «Кодовое назначение», ранее также не подлежал заполнению, однако начиная с июня 2020 г., в соответствии с указанием Центробанка № 5286-У, в нем указывается один из трех кодов, обозначающих тип дохода физических лиц:

• «1» — в тех случаях, когда целью транзакции выступает перечисление заработной платы, компенсации отпуска или больничного, премиальных, материальной помощи, а также выплат по договорам подряда, либо платежей, взыскания в отношении которых ограничиваются пороговым значением не более 50-70%.
• «2» — переводы, не допускающие применения законодательных санкций, к числу которых относятся алименты, декретные, а также иные виды финансовых операций, перечисленные в положениях ст. 101 229-ФЗ.
• «3» — перечисления в рамках возмещения вреда, нанесенного здоровью, и господдержка лицам, пострадавшим от катастроф, в отношении которой допускается только взыскание алиментных удержаний или компенсаций, связанных с потерей кормильца.

Поле с кодом 21 в платежном поручении образца 2021 года выделено для того, чтобы указать статус очередности, варьирующегося в диапазоне от одного до пяти:

• «1» — наиболее приоритетные выплаты, то есть алименты или возмещение причиненного ущерба, поводом для которых выступает наличие исполнительного производства.
• «2» — выходные пособия, оплата труда, гонорары за авторские работы.
• «3» — заработная плата по трудовым соглашениям, бюджетные взносы.
• «4» — прочие необходимые платежи.
• «5» — добровольные взаиморасчеты.

В данном разделе указывается один из уникальных идентифицирующих кодов, представляющий собой комбинацию из 20-25 цифр:

• УИН — используется при совершении выплат в пользу ИФНС, штрафных начислений и пеней, а также других задолженностей. Присваивается на основании выставленного требования. Если подобный документ отсутствует — проставляется нулевое значение.
• УИП — применяется в остальных случаях, определяется получателем и передается плательщику заранее. Заменяется на «0» в ситуациях, когда идентификатор не присвоен.

Учитывая ограниченные размеры ячейки, стандартной практикой считается заполнение в несколько строк, с переносом по 7-8 чисел. При этом пункт не должен оставаться пустым, тогда как следующий за ним — 23, «Резервное поле» — не заполняется.

По налогу на прибыль юрлиц установлены необходимые и обязательные элементы, такие как:

• объект налогообложения;
• налогооблагаемая база;
• налоговый и отчетный периоды;
• ставки налога;
• правила исчисления сумм налога;
• порядок уплаты налога;
• сроки уплаты налога.

В отношении налога на прибыль установлены понятные правила его расчета и уплаты, а потому налогоплательщики имеют всю необходимую информацию для исполнения своей обязанности. На основании имеющихся сведений плательщики знают о том, какие суммы они должны заплатить, в какие сроки, каким образом и куда перечислить денежные средства.

Наиболее важные элементы по налогу на прибыль — это налогооблагаемая база и ставки налога. Компании могут применять разные тарифы к доходам, полученным от продажи своей продукции, перепродажи иных товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на возмездной основе. Если налоговая база одна и та же, то сумма налога может изменяться в зависимости от применяемой ставки по налогу на прибыль.

Налог на прибыль в 2022 году зависит от следующих моментов:

Момент	Комментарий
Объект	Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами
Налогооблагаемая база	Превышение доходов над расходами в денежном выражении
Налоговый период	Календарный год
Ставки	Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет)
Исчисление платежа	Регламентирован гл. 25 НК
Правила уплаты	Авансы — ежемесячно или ежеквартально За год — по окончании отчетного квартала
Сроки уплаты	Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом

Объект, облагаемый налогом на прибыль, различается в зависимости от того, кем он рассчитывается — или самим налогоплательщиком, или налоговым агентом.

Если рассматривать с позиции налогоплательщика, то объект — это разница между облагаемыми доходами и разрешенными расходами. Эта разница может быть как положительной, так и отрицательной.

Допустим, в компании облагаемые поступления от оказания услуг — 600 тыс. руб., а учитываемые расходы — 400 тыс. руб. Тогда разница между этими значениями положительная — 200 тыс. руб. Если же расходы будут больше 600 тыс. руб., тогда разница будет отрицательной.

Если рассматривать с позиции налогового агента, то он учитывает объект как поступления иностранной компании без представительства, которые получены ею из источников в РФ.

Доходы, которые подпадают под налог на прибыль, делятся на две группы — от реализации и внереализационные.

В качестве доходов от реализации учитываются поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг, имущественных прав.

В качестве внереализационных доходов учитываются полученные дивиденды, поступившие пени/штрафы и неустойки за нарушение условий договора, положительные курсовые разницы, арендные поступления, полученные проценты по кредитам/займам и банковским счетам/вкладам, списанная кредиторская задолженность и др.

Расходы по налогу на прибыль, как и доходы, подразделяются на две группы — от реализации и внереализационные.

В качестве расходов от реализации учитываются материальные затраты, оплата труда, страховые взносы, прочие производственные и сбытовые затраты.

В качестве внереализационных расходов учитываются проценты к уплате, списанная дебиторская задолженность, отрицательные курсовые разницы, долги по пеням/штрафам и неустойке и др.

Заполнение платежного поручения по налогам в 2021 году

Налогоплательщик самостоятельно выбирает метод ведения учета для целей налогообложения:

• по кассовому методу;
• по методу начисления.

Различие между ними заключается в моменте и условиях признания доходов и расходов.

При методе начисления не обращают внимание на дату оплаты доходных или расходных операций. При кассовом методе приходные и расходные операции отражаются в учете на основании даты оплаты.

В 2021 году ряд изменений произойдет и в порядке заполнения полей платежных поручений. Новые правила утвердил Минфин Приказом от 14.09.2020 № 199Н. Часть из них действует уже с 1 января, а часть только с 1 октября 2021 года.

Поле № 5 расскажет о виде платежа: «срочно», «почтой», «телеграфом». Заполните его в порядке, установленном банком. Если такого порядка нет, оставьте поле пустым.

В полях № 8-11 укажите свои данные: наименование организации или ФИО физлица, номер счета, наименование и место нахождения банка, БИК и номер счета.

Поле № 16. Важное поле, которое включает наименование получателя. Перечисляя налог, нужно указать название ИФНС и краткое наименование органа Федерального казначейства. Поля № 12, 13, 14 и 17 служат для указания реквизитов получателя. Обратите внимание, что с 1 января 2021 года реквизиты поменялись. Как их узнать — расскажем ниже.

Поле № 18. Это код вида операции. Делая налоговый платеж, следует использовать код «01».

Такой индекс ФНС может написать в требовании на уплату налога для юридических лиц. А для физических лиц индекс документа присутствует в квитанции (уведомлении) о начисленных налогах. Если физическое лицо не получает подобные извещения, то узнать индекс документа и распечатать квитанцию можно в личном кабинете на сайте ФНС.

Если вы перечисляете текущий платеж, недоимку не по требованию инспекции или в требовании просто не указан УИН, поле 22 оставьте пустым.

Вы можете посмотреть, как грамотно составить платежное поручение на примере. В образце приведена платежка на перечисление НДФЛ за март 2021 года. Сумма НДФЛ составляет 17 144 рубля. Составитель документа и налоговый агент — ООО «Белый мишка».

Правила заполнения платежного поручения утверждены Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Также есть отдельные особенности заполнения для платежек на перечисление налогов и взносов. Они прописаны в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

Каждому полю платежного поручения присвоен свой код. Эти коды приведены в Приложении 3 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П.

Это поле за­пол­ня­ет­ся при пе­ре­чис­ле­нии денег физ­ли­цам. По­ка­жем в таб­ли­це, какие коды уста­нов­ле­ны для этого поля (Ука­за­ние Банка Рос­сии от 14.10.2019 № 5286-У).

Код вида дохода	Когда указывается
1	При переводе денег, являющихся зарплатой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания
2	При переводе денег, являющихся доходами, на которые в соответствии со ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, за исключением доходов, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются
3	При переводе денег, являющихся доходами, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются

Заполнение платежного поручения в 2022 году: бланк, образец

Чет­ких пра­вил за­пол­не­ния этого поля нет. В нем ука­зы­ва­ет­ся ин­фор­ма­ция, ко­то­рая поз­во­лит иден­ти­фи­ци­ро­вать пла­теж. Можно ука­зать:

• до­ку­мент, по ко­то­ро­му пе­ре­чис­ля­ют­ся день­ги (счет, до­го­вор и т.д.);
• на­име­но­ва­ние то­ва­ров, работ, услуг, ко­то­рые опла­чи­ва­ют­ся;
• вид пла­те­жа: аванс, опла­та по до­го­во­ру, опла­та по счету и т.д.;
• сумму НДС, если пла­теж вклю­ча­ет НДС. Если пла­теж про­из­во­дит­ся без НДС, то можно ука­зать так: Без НДС.

Ко­ли­че­ство сим­во­лов в поле 24 не может пре­вы­шать 210 (При­ло­же­ние 1 к По­ло­же­нию Банка Рос­сии от 19.06.2012 № 383-П).

Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.

Например, чтобы узнать, можно ли перейти на уплату квартальных авансовых платежей в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.

В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.

Пример расчета:

Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:

III кв. 2018г. – 18 млн.

IV к.2018г. – 12 млн.

I кв. 2019г. – 14 млн.

II кв. 2019г. – 13 млн.

Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года платить авансы только ежеквартально, находим среднее значение по выручке:

(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала.

Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет: (12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

Это больше 15, а значит лимиты не соблюдены и уже в IV квартале 2019 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.

Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.

Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.

В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.

Бывает, что организация исправно платила авансовые платежи, а по итогам года картина поменялась и налог оказался меньше авансов. Тогда у организации образуется переплата. Ее можно зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу, зачесть в счет другого федерального налога или вернуть на расчетный счет по завялению.

В этой статье расписаны общие правила расчета. Если компания платит торговый сбор или выплачивает налог за пределами Российской Федерации, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, платежи считаются по другим правилам.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Итак, по итогам налогового периода (календарного года) уплачивается сам налог, а все платежи, которые вносятся в течение года, называются авансовыми.

Статья 286 НК РФ предусматривает три способа их уплаты (см. схему ниже).

Обозначим эти платежи таким образом:

• АП – авансовые платежи по итогам отчетного периода;

• ЕАП – ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода.

Отдельные категории налогоплательщиков, перечисленные в п. 3 данной статьи, уплачивают АП только раз в квартал по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев.

Остальные налогоплательщики, не указанные в названном пункте, перечисляют их одним из двух способов (по выбору):

• АП по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ЕАП внутри каждого квартала;

• АП исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. (Не путать с ЕАП внутри квартала.)

Перечень налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные АП по итогам отчетного периода (то есть за I квартал, полугодие, девять месяцев), содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ.

К сведению: раз в квартал вносят АП организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.

В расчет принимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) – как собственного производства, так и ранее приобретенных – и выручка от реализации имущественных прав (внереализационные доходы не учитываются). В показатель выручки не включаются суммы НДС и акцизов, предъявленные покупателям.

При этом в расчете участвуют все доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала (см. Письмо Минфина России от 18.02.2016 № 03-03-06/1/8988).

При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации (см. Письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала (II, III и IV кварталы 2018 года и I квартал 2019 года) превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, то налогоплательщик вносит ежемесячные авансовые платежи начиная с II квартала 2019 года, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2019 года.

Кроме того, только квартальные АП уплачивают следующие налогоплательщики (независимо от объема полученных доходов):

• бюджетные учреждения (исключение – театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. Они не исчисляют и не вносят АП и представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода);

• автономные учреждения;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

• НКО, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

• участники простых или инвестиционных товариществ – в отношении доходов, получаемых ими от участия в этих товариществах;

• инвесторы соглашений о разделе продукции – в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

К сведению: АП по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Таким образом, сумма квартального АП, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода (АПк доплате), рассчитывается как разница между суммами квартальных АП, исчисленных по итогам текущего отчетного периода (АПотчетный) и предыдущего отчетного периода (АПпредыдущий), то есть:

АПк доплате = АПотчетный – АПпредыдущий

АП по итогам отчетного периода вносятся не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Таким образом, в течение года организации заполняют налоговые декларации раз в три месяца, исходя из фактически полученной прибыли (в настоящее время применяются форма декларации и порядок ее заполнения, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]), и представляют их не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего налогового периода, в эти же сроки вносятся АП.

Пример 1.

Организация за предыдущие четыре квартала получила доходы от реализации, величина которых не превысила в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. В связи с этим организация вносит квартальные АП.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 3%, в бюджет субъекта РФ – 17%.

Облагаемая база по налогу на прибыль в 2019 году составляла: за I квартал – 350 000 руб., за полугодие – 420 000 руб., за девять месяцев – 315 000 руб., за год – 560 000 руб.

В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели (руб.):

Показатели листа 02 декларации

Код строки

I квартал

Полугодие

Девять месяцев

Год Если организации не относятся к налогоплательщикам, перечисленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, то они уплачивают авансовые платежи ежемесячно. Здесь возможны два варианта, выбор которого следует закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196). Начнем с варианта, когда организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала, вносит в бюджет ЕАП, затем по окончании отчетного периода уплачивает АП исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей. При этом согласно абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется: в I квартале – сумме ЕАП, подлежащей уплате в IV квартале предыдущего налогового периода; в II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала; в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия – АП по итогам I квартала); в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев – АП по итогам полугодия). Если рассчитанная таким образом сумма ЕАП отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). ЕАП, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ЕАП по последнему сроку. АП по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября. При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть некоторые особенности. Согласно п. 5.11 Порядка заполнения декларации сумма ЕАП, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются). Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период. По строкам 300 и 310 указываются суммы ЕАП в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290. Пример 2. В 2019 году организация получила прибыль: за I квартал – 45 900 000 руб., за полугодие – 75 600 000 руб., за девять месяцев – 110 700 000 руб., за год – 156 600 000 руб. К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причиталось: за I квартал – 9 180 000 руб., за полугодие – 15 120 000 руб., за девять месяцев – 22 140 000 руб., за год – 31 320 000 руб. В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2018 года по строке 290 листа 02 была указана сумма ЕАП на IV квартал в размере 3 780 000 руб. Эти же данные отражены по строке 210 за I квартал 2019 года. Расчет сумм ЕАП организации за 2019 год представлен в таблице (для удобства показатели приведены в тыс. руб.). Показатели листа 02 декларации Код строки I квартал Полугодие Девять месяцев Год Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих АП исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Суммы АП налогоплательщики исчисляют исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). АП производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). Сумма АП, который организация должна внести в бюджет за соответствующий отчетный период (АПк доплате), определяется как разность сумм АП, исчисленного по итогам отчетного периода (АПотчетный), и АП, исчисленного по итогам предыдущего отчетного периода (АПпредыдущий): АПк доплате = АПотчетный – АПпредыдущий При наличии убытка за отчетный период сумма АП, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю. Исчисленные АП по фактически полученной прибыли отражаются в налоговой декларации, которая представляется в сроки, установленные для уплаты АП (п. 3 ст. 289 НК РФ). Таким образом, при данном способе внесения АП налоговая отчетность подается ежемесячно: за январь – 28 февраля, за январь – февраль – 28 марта, за январь – март – 28 апреля и т. д. (с учетом праздничных и выходных дней). Пример 3. Организация в декабре 2018 года приняла решение о переходе с 2019 года на уплату АП исходя из фактически полученной прибыли. Об этом организация уведомила свою налоговую инспекцию в срок до 31.12.2018. Налоговая база в 2019 году составила за отчетные периоды: – за месяц (январь) – 18 000 000 руб.; – за два месяца (январь – февраль) – 27 000 000 руб.; – за три месяца (январь – март) – 22 500 000 руб.; – за четыре месяца (январь – апрель) – 36 000 000 руб. Расчет сумм АП организации за 2019 год отражен в таблице (для удобства показатели представлены в тыс. руб.). Показатели листа 02 декларации Код строки Месяц Два месяца Три месяца Четыре месяца Похожие записи: Если покупатель случайно разбил товар в магазине, то кто должен оплачивать: что говорит закон? Возврат госпошлины при оставлении иска без рассмотрения в суде общей юрисдикции Размер ЕДВ с 1 февраля 2022 года ветеранам труда