Земельный налог 2022 для физических лиц РБ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Земельный налог 2022 для физических лиц РБ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. НК 2022: практично о ключевых изменениях для физических лиц и ИП

1.1. Другие налоговые взносы

2. Ставки земельного налога

3. Налог на недвижимость в 2022 году для физлиц

4. МНС и Минфин разъяснили особенности исчисления земельного налога в 2021 году

5. Льготы по земельному налогу для физических лиц в 2021 году

6. Как рассчитать земельный налог за 2021 год в 2022 году (пример)?

7. Изменения в налоговом законодательстве в 2022 году

8. В 2022 году могут изменить порядок уплаты земельного налога для физлиц

Так, с 2022 года исчисление таких налогов будет производиться за истекший календарный год.

До настоящего времени исчисление имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами, производилось за текущий календарный год и не учитывало произошедших в течение года сделок, влекущих переход прав на объекты недвижимости. В результате чего ежегодно вручаемые физическим лицам к 1 сентября извещения на уплату имущественных налогов за текущий год не содержали сведений о произошедших в течение года изменениях в отношении владельцев или характеристик объектов (п. 4 ст. 233 и п. 7 ст. 244 НК).

С 2022 года имущественные налоги будут исчисляться и предъявляться физическим лицам к уплате за истекший календарный год и, соответственно, будут учитывать все произошедшие в течение года изменения с такими объектами и с их владельцами.

Уплата таких налогов за 2022 год будет осуществляться следующим образом:

не позднее 15.11.2022 — уплата авансового платежа в размере 50% от начисленной за 2022 год суммы имущественных налогов;
не позднее 15.11.2023 — уплата оставшейся части имущественных налогов за 2022 год (п. 8 ст. 7 Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).

Уплата имущественных налогов за 2023 и последующие годы будет осуществляться не позднее 15 ноября 2024 года и последующих календарных лет.

До настоящего времени налоговая база налога на недвижимость определялась различными установленными способами и представляла собой стоимость, определенную в зависимости от того, в каком году объект недвижимости учитывался налоговыми органами для целей исчисления имущественных налогов.

Применение различных способов оценки со временем привело к ситуации, когда аналогичные (идентичные) объекты недвижимости, расположенные в похожих населенных пунктах, имеют отличную друг от друга оценку, а соответственно, разные суммы налога.

С целью выравнивания для всех физических лиц условий, связанных с исчислением налога на недвижимость, с 2022 года Налоговым кодексом предусмотрен один способ определения стоимости недвижимости, базирующийся на расчетной стоимости 1 кв. м типового капитального строения (здания, сооружения) (п. 3 ст. 229 НК).

Учитывая, что до настоящего времени имел место неравный подход в части налогообложения недвижимости, расположенной в городе (квартиры) и сельских населенных пунктах (жилые дома), принято решение с 2022 года установить для всех граждан одинаковый подход в части налогообложения квартир и жилых домов.

Так, с 2022 года принадлежащие физическим лицам квартиры и жилые дома будут облагаться налогом на недвижимость одинаково.

С целью защиты социально-уязвимых слоев населения (пенсионеры по возрасту, дети до 18 лет, многодетные, инвалиды I и II группы и др.), принадлежащие им одна квартира и один жилой дом освобождаются от налога на недвижимость в полном размере независимо от регистрации в такой недвижимости трудоспособных граждан.

При этом, если у перечисленной категории граждан на праве собственности находятся две и более квартиры, или два и более жилых дома, то одна квартира или один жилой дом с наибольшей стоимостью будут полностью освобождаться от налога на недвижимость.

Для всех объектов недвижимости ставка налога составляет 0,1 % (пп. 1.2 п. 1 ст. 230 НК).

Учитывая, что с 2022 года будет облагаться одна квартира, принадлежащая физическому лицу на праве собственности, с целью минимизации налоговой нагрузки Налоговым кодексом предусмотрено, что устанавливаемые местными Советами депутатов повышающие коэффициенты к ставке налога на недвижимость (до 2 раз) не применяются при исчислении налога на недвижимость в отношении квартир (п. 3 ст. 230 НК).

В результате чего средний размер налога на недвижимость за одну квартиру в Минске составит около 50—60 руб., в областных городах — около 45—50 руб., в крупный районных центрах — около 40 руб., в иных населенных пунктах — около 30 руб.

С 1 января 2023 года исчисление земельного налога физическим лицам за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания жилого дома, дачного строительства, на которых в течение трех лет с даты предоставления (приобретения) таких участков физическими лицами не произведена государственная регистрация создания жилого дома, дачи, производится по ставкам земельного налога, увеличенным на коэффициент 3 (п. 20 ст. 243 НК и абз. 6 ст. 9 Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).

НК 2022: практично о ключевых изменениях для физических лиц и ИП

Налог на недвижимость оплачивается всеми гражданами Белорусской Республики, которые имеют личное недвижимое имущество, то есть недвижимость и жилье в этой стране. Он выплачивается как физическими лицами, так и юридическими.

Объекты, подлежащие налогообложению:

Квартиры.
Комнаты в собственности.
Гаражи.
Места для парковки машин.

Даже если человек является не полным собственником одного из вышеуказанных объектов, а владеет лишь долей, то он также обязан оплачивать данный вид налога.

Земельный налог оплачивается владельцами земельных участков в Белорусской Республике.

Таблица: налоговые ставки земельного налога

Кадастровая стоимость участка	Налог (выражено в белорусских рублях)
Меньше 20720 белорусских рублей за гектар	20.72
Больше 20720 белорусских рублей за гектар	0.1 процент от кадастровой стоимости

Курортный сбор относится к местным налогам и сборам в Белорусской Республике. Курортный сбор оплачивается физическими лицами, которые пребывают на отдыхе в таких учреждениях, как:

Профилакторий.
Санаторий.
Оздоровительный центр.
Оздоровительный лагерь.
Пансионат.
База отдыха.

Другие налоговые взносы

Налог на грибы – это один из последних принятых налогов в Белорусской Республике. Постановление было утверждено 31.12.2016. Оно подразумевает, что с этой даты, все люди, которые собирают грибочки, ягоды и травы обязаны платить налоговый взнос. Размер налога напрямую привязан к базовой величине и зависит от вида собираемой продукции.

Так, к примеру, грибникам за килограмм собранных белых грибов, подосиновиков или лисичек придётся оплатить налог в размере 0.01 базовой величины. Такой же налог предполагает сбор брусники, голубики, малины и черники. Налог в размере 0,03 базовой величины платится за килограмм собранных одуванчиков, рябины, черёмухи или боярышника.

Но в законе есть поправка, которая регламентирует, что физлицам разрешено собирать вышеуказанную продукцию, а также древесину или ветки от деревьев бесплатно. Налог выплачивается только юридическими лицами, которые продукцию используются для получения прибыли.

Согласно действующему налоговому законодательству каждый гражданин Белорусской Республики, который выиграл выигрыш в лотерею или азартные игры обязан уплатить налоговый сбор. Ставка для победителя равна 4%.

Налоговая ставка применяется при выигрыше:

в казино;
в покер;
на игровых автоматах;
на тотализаторе;
в лотерейный розыгрыш;
в букмекерских конторах.

Ставки земельного налога

Налог на долги – это подоходный налог с суммы займа. Налог на долги в Беларуси был введён 1.01.2015. Суть данного налога заключается в том, что человек, который имеет займы или кредит в иностранной организации или у частного лица, который не имеет постоянного представительства в Белорусской Республике, обязан выплатить некую сумму государству за пользование деньгами. Налогом облагается невозвращённый долг. Ставка подоходного налога равна 13% от долга.

Но стоит помнить, что средства, которые были взяты взаймы или кредит в белорусских банках или финансовых организациях налогом не облагаются.

Налог также не придётся платить, если деньги были взяты в займы у родственников.

24,61 бел.руб. за гектар 0,2461 бел.руб. за сотку за год – если кадастровая стоимость земельного участка меньше 24 606 бел.руб. за гектар 246,06 бел.руб. за сотку;^[∗] подпункт 6.3 статьи 241 и подпункт 6.11 статьи 240 Налогового кодекса Республики Беларусь
0,1 % от кадастровой стоимости участка за год – если кадастровая стоимость земельного участка 24 606 бел.руб. за гектар 246,06 бел.руб. за сотку и больше.^[∗]пункт 1 статьи 241, подпункт 6.11 статьи 240 и приложение 6 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

За 2022 год земельный налог уплачивается в следующем порядке:^[∗]пункт 8 статьи 7 Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»

не позднее 15 ноября 2022 г. — авансовый платеж 50 % на основании извещения, вручаемого не позднее 1 сентября 2022 г.
не позднее 15 ноября 2023 г. — доплату на основании извещения, вручаемого не позднее 1 сентября 2023 г.

К земельным участкам жилой усадебной зоны относятся в том числе земельные участки для:^[∗] приложение 5 Налоговому кодексу Республики Беларусь

строительства и обслуживания частного Одноквартирного или блокированного жилого дома;
обслуживания квартиры в блокированном жилом доме Блокированный жилой дом — жилой дом, состоящий из двух и более квартир, каждая из которых имеет вход непосредственно с придомовой территории;
ведения личного подсобного хозяйства;
ведения традиционных народных промыслов;
строительства (установки) и обслуживания гаражей;
коллективного садоводства;
дачного строительства;
огородничества;
сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных;
служебных земельных наделов, предоставленных гражданам райисполкомами из земель запаса и земель лесного фонда.

Кадастровую стоимость земельного участка для уплаты земельного налога можно узнать через информационный интернет-ресурс ГУП «Национальное кадастровое агентство» (выбрать «Налоговая база земельного налога»).

Граждане уплачивают налог на недвижимость ежегодно не позже 15 ноября года, следующего за годом за который уплачивается налог. Оплата осуществляется на основании извещения из налоговой инспекции, вручаемого Извещение может быть вручено лично под роспись, направлено по почте или направлено через личный кабинет плательщика. В случае направления извещения по почте или через личный кабинет плательщика, оно считается врученным по истечении 10 календарных дней со дня такого направления. до 1 сентября. Если извещение было вручено позже срока оплаты, то оплата производится не позднее 30 дней со дня его вручения.^[∗] пункты 7 и 8 статьи 244 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если после 3-х лет после предоставления участка для строительства жилого дома или дачного строительства, соответствующая недвижимость там построена и зарегистрирована не была, то размер земельного налога увеличивается в 3 раза.^[∗]пункт 20 статьи 243 Налогового кодека Республики Беларусь

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2021 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2021 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.

Произведем расчет земельного налога за 2021 год:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

где:

11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2021 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

авансовый платеж за 1 квартал 2021 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2021 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
по итогам 2021 года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

Образец платежного поручения на уплату налога на землю скачайте здесь.

Налог на недвижимость в 2022 году для физлиц

Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. здесь.

Допускается любое использование публикаций сайта, при условии размещения прямой активной ссылки на источник. Эта ссылка должна быть размещена в первом абзаце перепечатанного материала в виде фразы: «Сообщает Деловой Гомель (здесь размещается гиперссылка на страницу-источник)».

Новая возможность для клиентов: онлайн-заявка на КЭП в УЦ ФНС

398 0

От таких выплат освобождаются пенсионеры, дети до 18 лет, многодетные, инвалиды I и II группы и другие уязвимые слои населения (даже если в такой недвижимости зарегистрированы трудоспособные граждане).А если у такой категории граждан в собственности две и более квартиры (дома), то налог выставят только на ту недвижимость, стоимость которой будет меньше.

Так, с 2022 года исчисление таких налогов будет производиться за истекший календарный год.

МНС и Минфин разъяснили особенности исчисления земельного налога в 2021 году

	Одноквартирный блокированный жилой дом	Жилые по- мещения в многоквар- тирном и блокирован- ном жилом доме	Гараж, машино- место	Садовый домик, дача	Иные зда- ния, соору- жения, по- мещения
г. Минск	650	810	300	500	1600
Города Брест, Ви- тебск, Гомель, Гродно, Могилев, а также Минский район	520	680	255	400	1050
Города Баранови- чи, Бобруйск, Бо- рисов, Волковыск, Горки, Дзер- жинск, Жлобин, Жодино, Кобрин, Кричев, Лида, Мозырь, Молодечно, Новогру- док, Новополоцк, Орша, Осиповичи, Пинск, Полоцк, Речица, Светло- горск, Слоним, Слуцк, Смолеви- чи, Сморгонь, Со- лигорск, Фани- поль	480	600	200	300	600
Иные населенные пункты и терри- тории	250	450	140	250	440

Налог на недвижимость 2022 при аренде у физлиц и ИП 09.03.2022
МНС: транспортный налог в вопросах-ответах 16.02.2022
УСН при разработке и размещении мобильных приложений на площадке AppStore 16.02.2022
Стандартные вычеты по подоходному налогу в 2022 году 14.02.2022
Разъяснения МНС о применении ИП УСН (лесозаготовки, туризм, разработка ПО, 3D-моделей) 13.02.2022
Коэффициенты переоценки зданий и сооружений на 01.01.2022 12.02.2022
Новости законодательства (сентябрь 2021 — январь 2022) 12.02.2022
Срок уплаты ФСЗН и срок подачи ПУ-3 за 2021 год для ИП 09.02.2022
Кто же все-таки из ИП остается в 2022 году на УСН? 10.01.2022
Разъяснения МНС об изменениях в НК-2022 09.01.2022

Льготы по земельному налогу для физических лиц в 2021 году

Прежде чем паниковать на тему новых налоговых правил для земельных участков, следует определиться, кто должен платить физический налог. Вносить средства могут как юридические лица (организации, владеющие землей), так и физическиелица. Земельный налог для физических лиц в 2022 году касается граждан, которые являются собственниками земли на основании нескольких прав:

Имея право собственности на физический земельный участок. То есть, лицо – единственный владелец земли.
Лицо обладает правом пользования участком на бессрочной основе.
Лицо является владельцем права наследуемого владения (пожизненного характера).

А вот арендаторы или физические лица – люди, которым земля досталась на правах временного пользования (в том числе безвозмездного) налог не грозит.

Налог на земельный участок в 2022 году зависит от ставки. Ставка должна быть утверждена муниципальными властями, но она не может быть выше 0,3% кадастровой цены физической территории. Поэтому земельный налог и кадастровая стоимость взаимосвязаны. Но ограничение касается не любой земли, а только участков некоторых типов:

Что находятся в ограниченном обороте из-за использования их в таможенных нуждах или в обороне.
Имеющие сельскохозяйственное назначение (сельхозпроизводство).
Находятся в жилищном фонде, инфраструктуре ЖКХ и т.п.
Участки, что предназначены под личное подсобное хозяйство, садоводство, дачи и не только.

Если земельный участок не находится в этих исключительных категориях, налоговая ставка по которым происходит по сниженным тарифам, продажа с налогом не должна превышать 1,5% стоимости, внесенной в кадастровый учет. Хотя местные власти часто прибегают к процедуре дифференцирования ставок, зависимо от того, где расположена земля и какова цель её использования.

Налог с продажи земельного участка в 2022 году или любой другой налог, связанный с землей можно рассчитать с помощью специального калькулятора. Размер налога организации должны рассчитать сами, а вот физические лица могут не переживать – за них эту процедуру выполнят в отделении ИФНС.

На 2022 год все ещё действует физический коэффициент, с помощью которого ограничен рост налога на уровне 10% от стоимости её продажи, зафиксированной в предыдущем году. Правда в данном случае не принимаются в расчет участки, где используется повышенный кадастровый коэффициент (участки с несвоевременной застройкой). Земельный налог будут перерасчитывать, но если сумма, что налогоплательщик уплатил ранее, будет больше перерасчета, перерасчет не выполнят.

Начнем с того, что это налог, который должны оплачивать только владельцы земельных участков. Если вам не принадлежит земельный участок в Беларуси, то и налог платить не придется.

Средства за земельный налог собираются для регулирования рационального использования земельных ресурсов. Деньги идут на мероприятия по землеустройству, охрану земель, территориальное развитие.

Процедура оплаты земельного налога регулируется 20 Главой Налогового кодекса Республики Беларусь и другими правовыми актами. Полный перечень можно найти здесь.

Кто обязан платить земельный налог:

Физические лица, которые имеют право на постоянное или временное пользование, пожизненно наследуемое владение или частной собственности на земельные участки.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, если указанные наделы предоставлены им райисполкомами и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.
Физические лица, которым предоставили земельные участки для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства – плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.
Юридические лица, владеющие земельными участками на правах частной собственности, постоянного или временного пользования.

Некоторые земли не облагаются земельным налогом.

Полный список таких земель

земли общественного пользования;
территории, на которых не ведется деятельность (лесное, водное хозяйство, земли запаса, кладбища, болота и проч.);
участки зарегистрированных религиозных организаций;
заповедники, национальные парки, ботанические сады;
земельная полоса, предназначенная для обеспечения Государственной границы;
земли с/х назначения, занятые древесно-кустарниковой растительностью, но не включенные в лесной фонд;
участки, занятые историко-культурными ценностями, при соблюдении определенных государственным законодательством условий;
используемые для научной деятельности поля;
территории, занятые автодорогами и железнодорожными путями общего пользования, а также обслуживающими их сооружениями;
прибрежные полосы и природоохранные территории;
земельные участки организаций, занимающихся социальной и культурной деятельностью;
территории оздоровительных и санаторно-курортных организаций, детско-юношеских спортивных школ, используемые в основной деятельности;
земельные участки содержащихся за счет бюджета аэроклубов, аэродромов, аэропортов и объектов системы организации воздушного движения;
земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
земельные участки спортивных баз национальных и сборных команд Республики Беларусь;
участки производственных предприятий исправительных учреждений и лечебно-трудовых профилакториев;
земельные участки в пользовании учреждений образования, Национального банка, Академии управления при Президенте Республики Беларусь;
земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям, на период их строительства;
территории, занятые установками по использованию возобновляемых источников энергии;
участки общественных объединений инвалидов;
другие земельные участки, принадлежащие лицам, имеющим право на льготу при уплате земельного налога согласно статье 193 НК РБ.

Для физических лиц земельный налог исчисляется за календарный год с учетом даты приобретения и отчуждения участка.

Физические лица обязаны оплатить земельный налог до 15 ноября за текущий налоговый период на основании извещения налогового органа. Это значит, что государство само высчитывает, сколько нужно оплатить владельцу за определенный земельный участок, и заранее сообщает сумму платежа плательщику.

Налог считается по следующей формуле:

Годовая сумма земельного налога = налоговая база* соответствующая ставка земельного налога

Налоговая база здесь – это кадастровая стоимость или площадь земельного участка.

Ставка земельного налога устанавливается в зависимости от ряда факторов. В частности, от функционального использования земельных участков и от того, какая налоговая база применяется при исчислении земельного налога.

Итого, для расчета земельного налога необходимы площадь участка или его кадастровая стоимость, целевое назначение и информация о том, как он используется.

Если ставка земельного налога считается по кадастровой стоимости, то она измеряется в процентах от этой стоимости. Если от площади земельного участка – то действуют фиксированные величины в белорусских рублях.

Наиболее полная и подробная таблица ставок земельного налога находится здесь.

ВАЖНО! Местные Советы депутатов могут по своему усмотрению увеличивать ставки земельного налога, но не более, чем в 2 раза.

Земельный налог для юридических лиц исчисляется немного сложнее, чем для физических. Суть та же: оплата раз в год, сумма зависит от налоговой базы и ставки земельного налога.

Но есть нюансы:

Если кадастровая стоимость земельного участка за гектар менее установленного порога, то налоговой базой земельного налога признается площадь земельного участка. Пороги зависят от назначения, по которому используется земля. Посмотреть их можно здесь;
Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для с/х земель и земель, используемых в с/х целях, а также для земель для добычи торфа.

Кадастровую стоимость участка можно узнать бесплатно здесь.

Экологический налог – это плата для юридических лиц и ИП за захоронение отходов производства на специально оборудованных объектах.

Соответственно, экологический налог в РБ платят только ИП и организации.

Экологический налог регулируется Главой 21 НК РБ, а также прочими правовыми актами.

От оплаты экологического налога освобождены бюджетные организации, кроме тех, кто приобрел право собственности на отходы производства. Проще говоря, если бюджетная организация хочет заработать на переработке отходов, то экологический налог нужно будет оплатить.

На что распространяется экологический налог (объекты эко-налога):

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
сброс сточных вод в окружающую среду;
хранение отходов производства;
захоронение отходов производства.

С 01.01.2022 не вправе применять УСН плательщики:

при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), предоставлении в иное возмездное пользование несобственного имущества, в т.ч. с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;
реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, если присоединенная организация применяла УСН и в году, на который приходится дата присоединения, превысила предельное значение критерия валовой выручки для применения УСН, либо по итогам года, предшествующего году присоединения, — критерий валовой выручки для применения УСН без НДС.

Также с начала года предельные значения критериев для перехода на УСН составляют:

численность работников в среднем за первые девять месяцев предшествующего года — не более 50 работников;
валовая выручка нарастающим итогом за эти 9 месяцев — не более 1 612 500 руб.

В 2022 году право на УСН утратят юридические лица с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором:

численность работников в среднем с начала года превысила 50 человек;
валовая выручка нарастающим итогом превысила 2 150 000 руб.

Обращаем особое внимание, что возможность применения УСН с уплатой НДС исключена.

Как и раньше НДС необходимо будет уплатить в следующих случаях:

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);
по суммам НДС, излишне предъявленным в ЭСЧФ и первичных учетных документах в соответствии с подп. 7.1 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь.

С 01.01.2022 не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, за исключением:

туристической деятельности;
деятельности в сфере здравоохранения;
деятельности сухопутного транспорта;
услуг по общественному питанию;
деятельности в области компьютерного программирования.

Для определения понятий «услуга» и «работа» необходимо руководствоваться подп. 2.21 и 2.30 ст. 13 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В данном случае уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН не требуется.

Индивидуальные предприниматели, утратившие право применения «упрощенки» могут уплачивать:

единый налог, если оказываемые услуги признаются объектом данного налога. В таком случае индивидуальному предпринимателю необходимо представить декларацию по единому налогу не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности;
подоходный налог. Уведомлять налоговый орган о применении общего порядка налогообложения с уплатой подоходного налога не нужно. По итогам отчетного квартала необходимо будет предоставить лишь соответствующую декларацию.

Для ИП, как и для организаций исключена возможность применения УСН с НДС и увеличена ставка налога при УСН до 6%.

С 1 января 2023 г. для ИП возможность применения упрощенной системы налогообложения будет полностью исключена.

Как рассчитать земельный налог за 2021 год в 2022 году (пример)?

С 2022 года единый налог не применяется при:

предоставлении услуг в сфере общественного питания;
дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК РБ;
реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;
розничной торговли автомототранспортными средствами.

Увеличены размеры ставок единого налога. В среднем увеличение ставок произведено в 2 — 4 раза.

Для перехода на УСН, при соблюдении установленных критериев, индивидуальному предпринимателю необходимо не позднее 31.01.2022 года представить в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН.

Земельный налог – это государственный сбор, который в обязательном порядке оплачивают организации и граждане, в собственности которых находится участки земли. Собственниками являются те физические и юридические лица, которые решили купить земельный участок или снять его в аренду.

Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь налоговым отчётным периодом принято считать календарный год.

Объекты обложения земельным налогом:

Земельные участки, находящиеся в постоянном владении, аренде или частной собственности организаций
Земельные участки, принадлежащие физлицам на правах собственности, пожизненного и временного владения, а также полученные по наследству
Земельные участки, занятые физлицами самовольно или полученные во временное пользование и не переданные обратно в срок, установленный законом республики
Земельные участки, в отношении которых физлица осуществляют право пользования

Цель налогового сбора с земельных участков:

Рациональное использование земель
Охрана земельных территорий
Благоустройство, повышение качества условий и развитие земель

В Беларуси уплата земельного налога производится на основании следующих документов:

Государственный земельный акт
Свидетельства, по которым гражданин получает право на временное пользование землёй
Законные доказательства о факте регистрации и владении земельным участком
Заключение компетентных органов о переходе земельных прав
Удостоверение о включении земельного участка в кадастровый реестр
Данные уполномоченных организаций по землеустройству
Данные о земельном участке, на котором находятся объекты незавершённого строительства

Целевое назначение участка	Ставка в рублях	Ставка в процентах*
Жилая многоквартирная зона	10,88 руб./гектар (стоимость не превышает порог в 43 512 руб.)	0,025 %
Жилая усадебная зона	21,76 руб./гектар (стоимость не превышает порог в 21 756 руб.)	0,1 %
Производственная зона	163,16 руб. /гектар (стоимость не превышает порог в 14 832 руб.)	1,1 %
Рекреационная зона	163,16 руб. /гектар (стоимость не превышает порог в 16 316 руб.)	1 %
Общественно-деловая зона для размещения: автозаправок и газонаполнительных станций рынков и торговых центров игорных заведений и автомобильных рынков иных объектов	163,16 руб. /гектар (стоимость не превышает порог в): 8 159 руб. 5 439 руб. 29 666 руб.	2 % 0,7 % 3 % 0,55 %

*Проценты по земельному налогу начисляются при условии превышения порога кадастровой стоимости за гектар, т.е. если цена 1 гектара участка выше установленного показателя.

Земельный налог в 2021 году и его расчёт для юридических лиц имеет ряд тонкостей. В этом случае ставка земельного налога зависит от площади, кадастровой стоимости участка, а также его целевого назначения и использования.

Право получения льгот и освобождения от уплаты государственного земельного налога имеют следующие физические лица:

Военнослужащие, проходящие срочную воинскую службу
Военнослужащие, проходящие альтернативную воинскую службу
Участники и ветераны Великой Отечественной войны
Граждане с I и II группами инвалидности
Граждане, признанные недееспособными
Дети, не достигшие совершеннолетия
Граждане, имеющие право на получение пенсии по возрасту
Многодетные семьи

Оплата налога на землю осуществляется согласно полученному извещению, которое поступает по адресу налогоплательщика до 1 августа. В извещении указана необходимая сумма к уплате. В 2021 году крайним сроком для внесения платежа по земельному налогу является 15 ноября.

За несвоевременную плату полагается штраф в размере 15% от неуплаченной стоимости, а за каждый последующий день просрочки будет начисляться пеня.

Способы оплаты государственного земельного налога:

Через инфокиоск
В отделениях почты и банка
В органах налоговой инспекции
Через интернет

Изменения в налоговом законодательстве в 2022 году

Планируют увеличить предельный размер инвестиционного вычета до 20% от первоначальной стоимости по зданиям и сооружениям и до 40% от первоначальной стоимости по машинам и оборудованию.

Рекомендуем рассмотреть приобретение новых основных средств с учетом новых размеров инвестиционного вычета.

Что почитать: подп. 2.2 п. 2 ст. 170 проекта НК 2022.

Сейчас максимальный размер инвестиционного вычета составляет 15% первоначальной стоимости по зданиям и сооружениям и 30% первоначальной стоимости по машинам и оборудованию.

Планируют закрепить, что местом реализации юридических услуг признается Республика Беларусь (и соответственно возникает НДС в Республике Беларусь), если они связаны с передачей (оформлением) права собственности на недвижимое имущество, его регистрацией и передачей имущественных прав на недвижимое имущество. Таким образом, если компания оказывает иностранцу юридические услуги, связанные с недвижимым имуществом, необходимо исчислить и оплатить 20% НДС в РБ со стоимости таких услуг.

Место реализации юридических услуг по консультированию по вопросам исполнения договора о передаче недвижимого имущества или прав на него, а также его регистрации будет определяться по покупателю.

Рекомендуем заранее изучить изменения и понимать, в каких случаях необходимо уплатить НДС при реализации юридических услуг покупателю – нерезиденту, а в каких нет.

Что почитать: подп. 1.1 п. 1 ст. 117 проекта НК 2022.

Сейчас если белорусская компания оказывает юридические услуги нерезиденту, то НДС в РБ не платится, так как место реализации юридических услуг определяется по покупателю юридических услуг.

Планируют обязать налоговых агентов (т.е. по общему правилу компании, выплачивающие доход физическим лицам в Беларуси) предоставлять декларацию (расчет) по подоходному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим последним месяцем отчетного квартала.

Рекомендуем заранее перестроить внутренние процессы учета (включая заблаговременную настройку компьютерных систем).

Что почитать: ст. 216-1 проекта НК 2022.

Сейчас не предусмотрено обязанности у налоговых агентов подавать декларации по подоходному налогу. Существует необходимая отчётность в отношении некоторых доходов, например, доходов выплачиваемых иностранным гражданам.

Планируют не облагать подоходным налогом профилактические прививки (вакцинацию) физических лиц, за которые заплатила организация или ИП. Если организация или ИП возмещают физическому лицу расходы на прививку – такое возмещение также не будет облагаться подоходным налогом.

Что почитать: подп. 2.10 п. 2 ст. 196 проекта НК 2022.

Сейчас такой льготы по подоходному налогу не предусмотрено. Вместе с тем, расходы организаций по вакцинации работников, которая предусмотрена законодательством как одно из мероприятий по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

В 2022 году могут изменить порядок уплаты земельного налога для физлиц

Облагаются земельным налогом участки земли, расположенные на территории муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не являются объектом налогообложения:

участки, изъятые из оборота либо ограниченные в обороте;
участки из состава земель лесного фонда;
участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома и др.

Ставки земельного налога зависят от категории земли. Категория земли – это ее назначение.

Чтобы узнать налоговую ставку нужно:

определить категорию земли,
в решении местных органов власти узнать ставку по категории своего участка.

Категория земли может быть указана в выписке из ЕГРН (единого государственного реестра недвижимости), свидетельстве о праве собственности на землю, государственном кадастре недвижимости, договоре купли-продажи и т.д.

Налоговая ставка устанавливается местными властями, но не может превышать:

0,3% в отношении следующих земельных участков:

сельскохозяйственного назначения;
занятых;жилищным фондом и коммунальными комплексами;
для подсобного или дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
ограниченных в обороте для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5% в отношении прочих участков.

Годовая сумма налога рассчитывается по формуле:

Сумма земельного налога за год = Кадастровая стоимость земельного участка X Ставка налога

Если в течение года менялось право собственности на земельный участок: возникло или прекратилось, то сумма налога корректируется на специальный коэффициент.

Сумма земельного налога за неполный год = Сумма земельного налога за год Х Количество полных месяцев владения участком в году 12

Для определения полных месяцев используется правило «15-го числа»: месяц считается полным, если изменение по земельному участку зарегистрировано после 15-го числа.

Владельцы земли: организации и граждане – это налогоплательщики земельного налога. Налогоплательщики обязаны оплатить налог. Налоговый период – год.

Однако расчет налога и сроки уплаты у юридических и физических лиц отличаются.

Организации
Физические лица и ИП

Организации исчисляют земельный налог самостоятельно. Кроме этого компания должна уплачивать авансовые платежи и сдавать в налоговый орган декларацию.