Факторный анализ прибыли предприятия

admin

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Факторный анализ прибыли предприятия». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание
1. Факторный анализ прибыли от продаж: практический пример
2. Как используется факторный анализ
3. Факторный анализ прибыли от продаж — формула, методы и примеры расчета
4. Факторный анализ: оцениваем причины изменения показателей
5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
6. Факторный анализ прибыли и рентабельности

Предмет факторного анализа – это осознание причин появления и изменения результатов деятельности под влиянием отдельных факторов.

Основными задачами факторного анализа являются:

  • осознание влияния отдельных факторов на результат деятельности предприятия;
  • оценка влияния отдельных факторов.

Сам же анализ может быть:

  • однофакторным;
  • многофакторным.

Проведенный факторный анализ прибыли позволяет выявить причинно-следственные связи и оценить влияние отдельных факторов на колебания значения прибыли предприятия.

Факторный анализ прибыли от продаж: практический пример

Под внешними факторами понимаются факторы рыночной конкурентной среды, влиять на которые или контролировать предприятие не в состоянии.

В их число, к примеру, входят:

  • климатические и географические особенности;
  • изменение государственных тарифов;
  • инфляция;
  • нарушение контрактов контрагентами и т.п.

Внутренние факторы — это факторы, влияние на которые является прерогативой предприятия.

Баланс предприятия, а также отчет о финансовых результатах отражают в себе основные итоги деятельности предприятия за определенный период.

Анализ финансовых итогов деятельности предприятия включает в себя и факторный анализ прибыли.

Прибыль конкретного периода отражает итоговый финансовый результат существования предприятия.

В рамках анализа прибыли следует рассмотреть и другой важный показатель — прибыль от продаж. Изменение данного показателя во многом зависит от колебаний показателя выручки от реализации продукции. На последний же оказывают влияние следующие критерии:

  • количественные колебания показателей объема реализации продукции;
  • изменения в структуре реализации продукции;
  • колебания стоимостных показателей продукции;
  • колебания цен, влияющие на себестоимость продукции;
  • изменение затрат на персонал и др.

Прибыль от продажи продукции предприятия исчисляется как разница между выручкой (за минусом налоговых платежей), себестоимостью продукции, коммерческими и управленческими расходами.

Вот два наиболее глобальных фактора, влияющих на рассматриваемый показатель:

  • изменение объема реализации (рост объемов данного показателя неизменно увеличивает значение прибыли и влечет позитивные последствия для финансового состояния);
  • изменение структуры продукции (увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли).

К примеру, вывод на основе факторного анализа может быть следующим:

«К увеличению прибыли предприятия привел рост объема продаж (за счет снижения уровня цен и изменения ассортимента реализованной продукции).

Резерв роста прибыли предприятия:

  • увеличение доли рентабельной продукции в общем объеме продаж;
  • снижение управленческих затрат».

Подобный факторный анализ способен предоставить менеджменту предприятия хорошую основу для принятия экономически верных управленческих решений.

Получив расчет, важно понять, почему такие результаты получились, а для этого необходимо провести анализ факторов, повлиявших на результаты расчета.

Самым распространенным и результативным методом такого анализа принято считать метод цепных подстановок, который позволяет определить влияние отдельно взятых факторов на объемы прибыли. При этом очень важно определить факторы в количественном и стоимостном выражении и выявить их взаимосвязь.

Бесплатная консультация эксперта 1С по факторному анализу прибыли от продаж

Факторы, которые влияют на расчет прибыли, можно сгруппировать по следующим характеристикам:

  1. Количество товаров (продукции, работ или услуг).
  2. Ассортимент реализуемых товаров (продукции, работ или услуг).
  3. Стоимость, по которой были реализованы товары (продукция, работы или услуги).
  4. Затраты, связанные с приобретением или производством товаров (продукции, работ или услуг).

Как используется факторный анализ

Есть несколько способов проведения факторного анализа. Приведем примеры самых распространенных:

  • Детерминированный или функциональный. Этот способ позволяет определить влияние на прибыль от продаж каждого фактора. Он применяется чаще всего.
  • Стахановский или корреляционный. При помощи этого способа можно определить влияние факторов, которые имеют вероятностный характер. Этот способ позволяет спрогнозировать вероятность развития.

Каждый из показателей, влияющих и участвующих в расчетах, о которых шла речь в данной статье, по-разному влияет на прибыль от продаж, например:

  • При снижении выручки от основной деятельности организации прибыль от продаж будет уменьшаться, а при увеличении – будет расти;
  • Уменьшение себестоимости приведет к положительной динамике прибыли от продаж;
  • Уменьшение коммерческих и управленческих расходов будет также положительно влиять на прибыль от продаж;
  • При этом совокупное увеличение расходов (себестоимости, коммерческих и управленческих расходов), при одновременном росте выручки, может привести к уменьшению прибыли от продаж. Это видно из таблицы, приведенной ниже:

Классическая формулы расчета отклонений:

АбО = Оп – Пп, где:

  • АбО – Абсолютные отклонения
  • Оп – Отчетный период
  • Пп – Предыдущий период

ОтО = АбО/Пп*100%, где:

  • ОтО – Относительное отклонение (в процентах)
  • АбО – Абсолютное отклонение
  • Пп – Предыдущий период.

Использование модели анализа с формулами может дать более тщательный подход к факторному анализу и помочь сделать более точные выводы, чтобы принять более правильные и рациональные управленческие решения.

Для проведения факторного анализа требуются аналитические таблицы и расчеты. Их составление и работа с ними – очень трудозатратный по времени процесс, требующий консолидации огромного объема данных. Если воспользоваться для этого специализированными инструментами, предустановленными в продуктах 1С, анализ не только ускорится, но и даст более точные результаты, поскольку влияние человеческого фактора на ручные расчеты никто не отменял.

Проведение анализа мы рассмотрим на примере 1С:ERP Управление предприятием и 1С:Управление холдингом – решений для комплексной автоматизации крупных предприятий, консолидировать данные по продажам которых вручную не представляется возможным. В этих программных продуктах есть все необходимые отчеты, которые помогут провести качественный и быстрый факторный анализ прибыли от продаж, а также проанализировать каждый фактор в отдельности. О других программах 1С для учета денежных средств также можно прочитать на нашем сайте.

Специализированные программы 1С для учета движения денежных средств

Например, в отчете «Сравнение продаж аналогичных периодов» можно проанализировать по периодам в натуральном выражении объемы продаж товаров (продукции, работ или реализации услуг), а также их прирост в % в сравнении по периодам. Положительные показатели говорят о том, что данный фактор имеет влияние в сторону увеличения прибыли (они зеленые в отчетах), на уменьшение прибыли будут влиять отрицательные показатели (они красные в отчетах).

Каждому предприятию, особенно начинающему работать на конкретный сегмент рынка, желательно максимально эффективно:

  • использовать находящиеся в его распоряжении внутренние ресурсы;
  • оперативно и максимально правильно реагировать на перемену внешних условий.

Для этих целей служит соответствующая аналитика. Таким образом, факторный анализ чистой прибыли предприятия можно разделить на 2 главных блока:

  • внешние факторы;
  • внутренние факторы.

Это основные факторы факторного анализа.

Факторный анализ прибыли от продаж — формула, методы и примеры расчета

Под целью факторного анализа обычно понимают понять причины появления и изменения результатов деятельности под влиянием отдельных факторов.

К базовым задачам факторного анализа относят:

  • понимание влияния отдельных факторов на результат деятельности компании;
  • оценку влияния каждого фактора отдельно.

В итоге, сам анализ может быть построен на изучении одного или сразу нескольких факторов.

И суть в том, что факторный анализ позволяет:

  • выявить причинно-следственные связи;
  • оценить влияние отдельных факторов на колебания показателя прибыли.

Внешние факторы – это факторы рыночной экономики и конкурентной среды, влиять на которые или контролировать предприятие в общем не может.

К ним, например, относят:

  • климатические и географические особенности;
  • изменение тарифов, устанавливаемых властями;
  • инфляцию;
  • нарушение договоров контрагентами и др.

А внутренние факторы – это элементы, влияние на которые предприятию в целом подвластно.

Основные итоги деятельности компании за определенный период отражают 2 документа:

  • баланс предприятия;
  • отчет о финансовых результатах.

Причём изучение финансовых итогов деятельности компании включает в себя и факторный анализ чистой прибыли.

Так, чистая прибыль за конкретный период означает итоговый финансовый результат существования предприятия.

В рамках анализа чистой прибыли желательно изучить и другой важный показатель – прибыль от продаж. Её колебание во многом зависит от выручки с реализации продукции. На последнюю же оказывают влияние следующие факторы:

  • количественные колебания объема реализации продукции;
  • изменения в структуре реализации;
  • колебания стоимостных показателей продукции;
  • колебания цен, влияющие на себестоимость товаров (работ, услуг);
  • изменение затрат на работников и др.

Данная метода может использоваться комплексно, в совокупности, а также раздельно (однофакторно). Исследуется каждый параметр, который влияет на итоговый результат. Поэтому в данном случае важным этапом является правильный отбор этих самых факторов влияния. Схематично весь процесс подготовки и собственно анализа можно отобразить следующим образом:

  1. Определение целей и задач ФА.
  2. Отбор показателей, от которых зависит финансовый результат предприятия.
  3. Отбор и систематизация факторов, влияющих на избранные показатели.
  4. Расчеты, выяснение, изучение степени зависимости между отобранными факторами и итоговыми показателями.
  5. Оценка влияния, роли каждого параметра по-отдельности.

Как уже было обозначено ранее, финансовый результат предприятия характеризуется двумя ключевыми составляющими: размером прибыли, полученной за конкретный период, и уровнем рентабельности (R). Их изучают в три этапа.

ФА прибыли и рентабельности (общий алгоритм)
1 2 3
Оценка динамики показателей прибыли и рентабельности Изучение, анализ факторов, влияющих на размер прибыли, уровень рентабельности Определение резерва повышения прибыли и рентабельности

Итак, одним из ключевых моментов в факторном анализе является оценка параметров, влияющих на прибыль. Поскольку таких факторов на самом деле довольно много, то сначала их систематизируют, а уже затем только приступают непосредственно к анализу.

Различают внутренние и внешние факторы, под влиянием которых происходит изменение экономических показателей. Внешние не зависят от деятельности предприятия, но существенно влияют на его прибыльность. Таковыми являются, к примеру, применяемый режим налогообложения, ценообразование.

Внутренние, наоборот, напрямую взаимосвязаны с работой предприятия. К ним относят, например, объемы выпуска, продаж, а также качество продаваемой продукции, снижение производственных издержек, прочее. Так, качественная продукция, увеличение объемов производства и продаж значительно способствуют повышению прибыли.

Цель данного исследования – детально изучить состав, динамику балансовой прибыли (далее также – БП), а также проанализировать ее составляющие – прибыль (убыток) от продаж и от прочей деятельности.

Для этого необходимо взять данные по изучаемым параметрам как минимум за два периода, например, за предыдущий и текущий год. За отчетный год их значения указывают обычно в тыс. руб., а за предшествующий – в процентах к итогу. Вместе с этим для целей анализа берут соответствующие значения по отклонению (тоже в % к итогу), показатели темпов роста.

В рассматриваемой ситуации исследованию и анализу подлежат: прибыль от продажи, % к уплате и получению, прочие траты и доходы, в том числе доходы от участия в иных организациях и прибыль до налогообложения (EBIT). Проводя их оценку, сопоставляя их значения за два периода, выясняют:

  1. Как изменился финансовый результат в текущем периоде по сравнению с прошедшим.
  2. Выросла сумма прибыли до налогообложения либо снизилась.
  3. Каков прирост суммарной суммы этого вида прибыли, а также чем, каким факторами, цифрами он обусловлен.
  4. Что доминирует в составе анализируемой прибыли.
  5. Какие тенденции (положительные, отрицательные) наблюдаются по такому показателю, какие проценты к уплате (к получению) значатся.

Ответив на эти вопросы, далее можно приступить к оценке влияния сопутствующих факторов на размер прибыли до налогообложения. С этой целью производится стандартный расчет по каждому показателю: его зафиксированное абсолютное изменение делят на сумму прибыли за предшествующий год. Положительный результат расчета говорит о том, что отмеченное изменение конкретного показателя повлияло на прибыль в сторону увеличения. Отрицательный результат указывает на противоположный итог.

По результатам анализа делают необходимые заключения. В частности, определяют, какой показатель больше всего повлиял на увеличение (иное изменение) прибыли, какой меньше всего. Значения факторов влияния рассматривают и сравнивают в процентах.

Анализ проводится на основе данных, полученных из фин. отчетности ООО «Мегапром» за текущий (2019) и предшествующий (2018) год.

Наименование показателя 2018 г. (тыс. рос. руб.) 2019 г. (тыс. рос. руб.) Отклонение (тыс. рос. руб.)
Прибыль от продажи (ПП) 350 001 210 010 -139991
% к получению 3450 789 -2661
% к уплате — — —
Проч. доходы 95 500 72200 -23300
Проч. траты 111351 105100 -6251
Прибыль до вычета налогов 337600 177899 -159701

В целом за период 2018–2019 гг. отмечается существенное понижение значений изучаемых показателей. Понизилась прибыль до вычета налогов на 159 701 тыс. рос. руб. Это в свою очередь, явилось некоторым следствием снижения таких показателей, как % к получению (на 2 661 тыс. рос. руб.) и прочие доходы (на 23 300 тыс. рос. руб.).

Единственной положительной тенденцией является уменьшение прочих трат. Их значение в 2019 г. составило 105 100 тыс. рос. руб., что на 6 251 тыс. рос. руб. меньше, чем в предшествующем 2018 г.

Факторный анализ — это способ комплексного и системного исследования влияния отдельных факторов на размер итоговых показателей. Основная цель проведения такого анализа — найти способы увеличить доходность фирмы.

Факторный анализ позволяет определить общее изменение прибыли в текущем периоде по отношению к предыдущему (базовому) периоду или изменение фактических показателей прибыли по отношению к плану, а также влияние на эти изменения следующих факторов:

  • объем продажи продукции;
  • себестоимость реализуемой продукции;
  • цены реализации;
  • ассортимент реализуемой продукции.

Таким образом, с помощью факторного анализа можно установить объем продаж, себестоимость или цену реализации, которые увеличат прибыль компании, а факторный анализ по ассортименту реализуемой продукции даст возможность выявить товар, который продается лучше всего, и товар, пользующийся наименьшим спросом.

Показатели для факторного анализа берут из бухгалтерского учета. Если анализируют итоги за год, то используют данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Факторный анализ можно проводить:

1) способом абсолютных разниц;

2) способом цепных подстановок.

Математическая формула модели факторного анализа прибыли от продаж:

ПР = Vпрод × (Ц – Sед),

где ПР — прибыль от продаж (плановая или базовая);

Vпрод — объем продаж продукции (товаров) в натуральных величинах (штуки, тонны, метры и т. д.);

Ц — продажная цена единицы реализованной продукции;

Sед — себестоимость единицы реализованной продукции.

За основу факторного анализа берется математическая формула ПР (прибыль от продаж). Формула включает три анализируемых фактора:

  • объем продаж в натуральных единицах;
  • цену;
  • себестоимость одной единицы продаж.

Рассмотрим ситуации, влияющие на прибыль. Определим изменение величины прибыли за счет каждого фактора. Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. Приведем формулы расчета для каждой ситуации, оказавшей влияние на прибыль.

Ситуация 1. Влияние на прибыль объема продаж:

ΔПРобъем = ΔVпрод × (Цплан – Sед. план) = (Vпрод. факт – Vпрод. план) × (Цплан – Sед. план).

Ситуация 2. Влияние на прибыль продажной цены:

ΔПРцена = Vпрод. факт × ΔЦ = Vпрод. факт × (Цфакт – Цплан).

Ситуация 3. Влияние на прибыль себестоимости единицы продукции:

ΔПРSед = Vпрод. факт × (–ΔSед) = Vпрод. факт × (–(Sед. факт – Sед. план)).

Используя такой метод, сначала рассматривают влияние одного фактора при неизменности прочих, затем второго и т. д. За основу берут все ту же математическую формулу модели факторного анализа прибыли от продаж.

Выявим влияние факторов на сумму прибыли.

Ситуация 1. Изменение объема продаж.

ПР1 = Vпрод. факт × (Цплан – Sед. план);

ΔПРобъем = ПР1 – ПРплан.

Ситуация 2. Изменение цены продаж.

ПР2 = Vпрод. факт × (Цфакт – Sед. план);

ΔПРцена = ПР2 – ПР1.

Ситуация 3. Изменение себестоимости продаж единицы продукции.

ПРSед = Vпрод. факт × (Цфакт – Sед. факт);

ΔПРSед = ПР3 – ПР2.

Условные обозначения, применяемые в приведенных формулах:

ПРплан — прибыль от реализации (плановая или базовая);

ПР1 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения объема продаж (ситуация 1);

ПР2 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения цены (ситуация 2);

ПР3 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения себестоимости продаж единицы продукции (ситуация 3);

ΔПРобъем — сумма отклонения прибыли при изменении объема продаж;

ΔПРцена — сумма отклонения прибыли при изменении цены;

ΔПSед — сумма отклонения прибыли при изменении себестоимости единицы реализованной продукции;

ΔVпрод — разница между фактическим и плановым (базисным) объемом продаж;

ΔЦ — разница между фактической и плановой (базисной) ценой продаж;

ΔSед — разница между фактической и плановой (базисной) себестоимостью единицы реализованной продукции;

Vпрод. факт — объем продаж фактический;

Vпрод. план — объем продаж плановый;

Цплан — цена плановая;

Цфакт — цена фактическая;

Sед. план — себестоимость единицы реализованной продукции плановая;

Sед. факт — себестоимость единицы реализованной продукции фактическая.

Замечания

  1. Способ цепной подстановки дает те же результаты, что и способ абсолютных разниц.
  2. Суммарное отклонение прибыли будет равно сумме отклонений под влиянием всех факторов, по которым проводят факторный анализ.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel. Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.

В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).

ПРИМЕР 1

Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции. Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.

Таблица 1. Данные о результатах финансовой деятельности компании, тыс. руб.

Фактор

План

Факт

Отклонения от плана

абсолютные

в процентах

1

2

3

4 = [3] – [2]

5 = [4] / [2] × 100 %

Объем продаж, тыс. т

520,20

510,10

–10,10

–1,94

Цена 1 т

35,00

35,15

0,15

0,43

Выручка

18 207, 00

17 930,02

–276,99

–1,52

Себестоимость продаж

10 220,00

11 350,00

1130,00

11,06

Себестоимость продаж 1 т

19,65

22,25

2,60

13,26

Прибыль

7985,07

6580,29

–1404,78

–17,59

Из данных табл. 1 следует, что объем продаж фактический ниже планового на 10,1 тыс. т, продажная цена была выше плановой на 0,15 тыс. руб. При этом сумма фактической выручки меньше плановой на 276,99 тыс. руб., а себестоимость продаж, наоборот, выше плановой на 1130 тыс. руб. Все перечисленные факторы снизили фактическую прибыль по сравнению с плановой на 1404,78 тыс. руб.

Факторный анализ – это оценка влияния одних показателей на другие. Например, вы хотите узнать причину снижения финансового результата. Для этого нужно посчитать, какое воздействие на него оказали доходы и расходы. Или вам важно понять, почему просела рентабельность собственного капитала. Тогда исследуйте, какой вклад в процесс внесли прибыль на рубль активов и структура пассивов.

Предлагаем скачать Excel-файл. В него встроили четыре формулы для анализа рентабельности активов, продукции и собственного капитала.

Вот три вопроса, ответы на которые понадобятся, чтобы провести подобные расчеты.

Первый. Что такое факторная модель.

Это формульная взаимосвязь между основным показателем, который вы анализируете, и теми, что на него влияют.

Откуда ее взять? Есть готовые варианты. К примеру, факторные модели DuPont для рентабельности активов и собственного капитала. Вот они:

Теперь закрепим написанное расчетами для реальной компании. Понадобится ее финансовая отчетность. А еще нужно определиться с моделями.

Будем основываться на цифрах из баланса и отчета о финансовых результатах за 2021 г. для ПАО «КАМАЗ». Воспользуемся четырьмя факторными моделями. Их формулы показали на схеме. Первая и последняя – это простая и расширенная формулы DuPont.

По проведенным расчетам заметили: доходная отдача от активов у ПАО «КАМАЗ» не столь велика. Посмотрим, какая их составляющая «проседает» в этом отношении особенно сильно. Поможет трехфакторная модель. Цифры по ней находятся в таблице. Для определения факторного влияния применили способ цепных подстановок, так как абсолютные разницы для модели данного смешанного типа не подходят.

Показатель, млн руб. (если не указано иное)

2019 (0)

2020 (1)

Абсолютное отклонение (∆)

Исходные данные:

– внеоборотные активы на начало года

86 445

102 759

×

– внеоборотные активы на конец года

102 759

120 946

×

– оборотные активы на начало года

92 638

85 763

×

– оборотные активы на конец года

85 763

91 346

×

Расчетные значения:

– рентабельность (убыточность) активов (Ра), %

-0,84

0,77

1,61

– рентабельность (убыточность) продаж (Рп), %

-0,96

0,83

1,79

– фондоемкость (Фе), руб./руб.

0,59

0,60

0,01

– коэффициент закрепления оборотных средств (Кз), руб./руб.

0,55

0,48

-0,08

Факторное влияние на рентабельность активов, %:

– рентабельности продаж

∆Ра(Рп) = Рп1 ÷ (Фе0 + Кз0) – Рп0 ÷ (Фе0 + Кз0)

1,57

×

– фондоемкости

∆Ра(Фе) = Рп1 ÷ (Фе1 + Кз0) – Рп1 ÷ (Фе0 + Кз0)

-0,01

×

– коэффициента закрепления оборотных средств

∆Ра(Кз) = Рп1 ÷ (Фе1 + Кз1) – Рп1 ÷ (Фе1 + Кз0)

0,05

×

– суммарное

∆Ра = ∆Ра(Рп) + ∆Ра(Фе) + ∆Ра(Кз)

1,61

×

Знаки влияния фондоемкости и закрепления оборотных средств показывают, какая именно часть активов в 2020-м использовалась менее эффективно. Минус у Фе говорит, что это внеоборотные активы. Почему так? Потому что их стоимостное увеличение обогнало прирост выручки. Выходит, чтобы заработать 1 руб. дохода от основной деятельности в 2020-м требовалось больше зданий, оборудования, транспорта и т.п.

В отношении оборотных активов ситуация иная: они тоже увеличились, но выручка приросла значительнее. Выходит, отдача с каждого вложенного в них рубля стала больше.

Мы показываем пример общего анализа, поэтому на частностях не останавливаемся. В реальной же практике они должны быть. Например, разумно посмотреть, какие именно составляющие внеоборотных активов стали использоваться менее эффективно. Для этого рассчитываются значения фондоемкости по отдельным составляющим долгосрочного имущества. Затем принимается решение: насколько разумно сохранять и приумножать объемы подобных активов, если отдача от них падает и тормозит рост бизнеса.

  • 1 Как выстроить управление закупками в компании Что такое управление закупками, какие цели и задачи р… … 09.12.2021 • Валентина Клавдеева

    • Анализ чистой прибыли проводится разнообразными способами. В числе самых распространенных — горизонтальный, вертикальный и факторный анализ прибыли. Кроме того, важным этапом исследования финансовых результатов фирмы, компонентом которых выступает чистая прибыль, является анализ качества чистой прибыли и ее использования.

    Все вышеперечисленные виды анализа имеют один важный общий элемент — единый предварительный этап. Он включает изучение структуры доходов и расходов компании. Такое исследование позволяет составить общую картину влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль.

    Общие показатели доходов и расходов выступают укрупненными факторами формирования чистой прибыли, а их изменение — в качестве фактора изменения чистой прибыли.

    Основу составляет простая модель факторного анализа изменения чистой прибыли:

    ∆ЧП = ∆Д – ∆Р,

    где ∆ЧП, ∆Д и ∆Р — изменение чистой прибыли, доходов и расходов соответственно.

    Например, если в текущем периоде доходы компании выросли на 5 000 000 руб., а расходы — на 3 000 000 руб., то изменение чистой прибыли по сравнению с показателем прошлого периода составит 2 000 000 руб. (∆ЧП = 5 000 000 – 3 000 000).

    Эту модель анализа можно детализировать, расшифровав в формуле доходы и расходы как доходы и расходы от основной деятельности (ОД и ОР) и прочие доходы и расходы (ПД и ПР). В результате получаем 2-ю модель анализа:

    ∆ЧП = (∆ОД + ∆ПД) – (∆ОР + ∆ПР) = (∆ОД – ∆ОР) + (∆ПД – ∆ПР).

    Из этой формулы можно определить, что в большей степени способствовало изменению чистой прибыли компании — ее основная деятельность или прочая.

    Предварительный этап позволяет выявить общее соотношение доходов и расходов, а все последующие аналитические операции направлены на детальное исследование факторов, влияющих на формирование чистой прибыли.

    Подробнее о перечисленных видах анализа поговорим в следующих разделах.

    Качеством прибыли принято считать обобщенную структуру источников формирования чистой прибыли. Анализ качества чистой прибыли направлен на сокращение разрыва между суммами чистой прибыли, отраженными в бухотчетности, и ее реальной величиной, подкрепленной фактическим притоком денег в компанию.

    Коммерсанты сами способны влиять на величину прибыли посредством формирования рациональной учетной политики. Например, фирма вправе определить и закрепить в своей учетной политике такие способы учета активов, как амортизация ОС (линейный метод, способ уменьшаемого остатка и др.), порядок списания стоимости МПЗ (ФИФО, по средней себестоимости и др.), порядок формирования резервов и т. д. Все эти факторы способны оказать значительное влияние на величину чистой прибыли.

    Другой немаловажной задачей для компании является анализ использования чистой прибыли. Чистая прибыль участвует в расчете прибыли на 1 акцию — характеристику рыночной активности фирмы, свидетельствующую о заработанной в отчетном периоде чистой прибыли, приходящейся на 1 акцию:

    ПРА=(ЧП – ДПА) / КА,

    где:

    ПРА — прибыль на акцию;

    ДПА — дивиденды на привилегированные акции;

    КА — количество обыкновенных акций в обращении.

    Анализировать использование чистой прибыли акционерных обществ может любой пользователь отчетности. Публичные акционерные общества обязаны раскрывать в своей отчетности 2 показателя: базовую прибыль (убыток) на акцию и разводненную прибыль (убыток) на акцию.

    При этом базовая прибыль определяется на основе фактических данных, а показатель разводненной прибыли имеет прогнозный характер и показывает возможную степень уменьшения прибыли или увеличения убытка, приходящегося на 1 обыкновенную акцию, в случае:

    • конвертации привилегированных акций и иных ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции;
    • исполнения договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.

    Таким образом, разводнение представляет собой уменьшение прибыли (или увеличение убытка) в расчете на 1 обыкновенную акцию за счет возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов АО.

    Факторный анализ: оцениваем причины изменения показателей

    Доверяя информации о причинах изменения объема прибыли, лежащей на поверхности, можно прийти к неверным решениям. Например, принимая, что уменьшение прибыли связано с сезоном или появлением сильного конкурента на рынке, можно упустить из внимания, что факторов, влияющих на это изменение, было гораздо больше. Может оказаться, что появление конкурента было компенсировано новой удачной ценовой политикой, а на уменьшение прибыли на самом деле повлияла новость по телеканалам о вреде данного продукта.

    Цели проведения факторного анализа прибыли от продаж:

    • выявление невидимых закономерностей в работе компании,
    • использование данных закономерностей в целях развития бизнеса.
    • Пути повышения прибыли на предприятии

      Основы понятия прибыли как экономической категории. Сущность, функции и источники образования прибыли торгового предприятия. Прибыль и рентабельность как показатели эффективности коммерческой деятельности. Факторы, оказывающие влияние на прибыль.

      дипломная работа [235,1 K], добавлен 14.03.2009

    • Анализ источников прибыли в туризме

      Основные источники, сущность и функции прибыли туристского предприятия, факторы и пути получения. Распределение и использование прибыли туристского предприятия. Формирование налогооблагаемой и чистой прибыли, основные факторы, влияющие на её изменение.

      курсовая работа [300,0 K], добавлен 14.10.2011

    • Формирование прибыли предприятия

      Место прибыли в системе экономических показателей. Функции прибыли как экономической и финансовой категории, ее основные разновидности. Источники получения прибыли в процессе производства. Порядок и особенности формирования прибыли в акционерном обществе.

      контрольная работа [25,1 K], добавлен 09.11.2010

    • Анализ прибыли и рентабельности предприятия

      Основные виды прибыли в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности, порядок их формирования. Факторы, которые оказывают влияние на величину прибыли. Анализ прибыли предприятия ООО «НГК «Итера», расчет показателей его рентабельности.

      дипломная работа [486,1 K], добавлен 19.01.2012

    • Анализ прибыли предприятия ОАО «БетЭлТранс»

      Прибыль как финансовый результат предприятия: сущность и виды. Методика анализа показателей прибыли предприятия. Общая характеристика ОАО «БетЭлТранс», анализ прибыли предприятия. Выявление резервов и направления роста прибыли данной организации.

      дипломная работа [344,3 K], добавлен 21.12.2016

    • Формирование, распределение и использование прибыли предприятия

      Основные функции прибыли. Методические аспекты анализа формирования и использования прибыли предприятия. Состав, динамика балансовой прибыли и финансовых результатов от обычных видов деятельности. Распределение прибыли на примере ООО «Стройсервис».

      курсовая работа [213,1 K], добавлен 24.04.2013

    • Финансовая деятельность ОАО «Газпромнефть–Тюмень»

      Оценка резервов увеличения прибыли предприятия от реализации нефтепродуктов. Факторный анализ прибыли с целью выявления факторов, оказывающих отрицательное влияние на величину прибыли. Расчет балансовой, чистой прибыли и прибыли от реализации продукции.

      курсовая работа [70,6 K], добавлен 24.04.2014

    Значение

    Объем реализации (т. р.) за

    Абсолютное отклонение

    Рост в %

    прошлый год

    отчетный год

    (гр 3 – гр 2)

    100 х ((гр 3 / гр 2)) – 100

    1

    2

    3

    4

    5

    Выручка

    75 000

    83 000

    2000

    10,6

    Себестоимость

    54 000

    60 000

    4000

    11,2

    Коммерческие расходы

    4000

    10000

    6000

    150

    Управленческие расх.

    5000

    4000

    -1000

    -20

    Прибыль от продаж

    13 000

    14 000

    1000

    8

    Индекс изменения цен

    1

    1,133

    0,13

    13

    Объем продаж в сопоставимых ценах

    75 000

    73 451

    0,13

    13

    Определим влияние:

    1. Объема продаж умножением прибыли на изменение объема:
      • 73 451 т.р. (83 000 / 1,13)
      • фактический объем продаж с учетом изменений составил 88,5% (73 451 / 83 000 х 100), т. е. объем продаж снижен на 11,5% (100 – 88,5).
      • из-за этого прибыль от продаж фактически снизилась на 1495 тыс. руб. (13 000 х (– 0,115) = – 1495).

      Ваш бизнес стабильно приносит вам деньги. Казалось бы, все идеально: менеджеры реализуют достаточно товара, покупатели готовы платить за ваш продукт, конкуренты не представляют опасности.

      Все хорошо, но однажды вы задумаетесь о том, что могло бы быть еще лучше: торговцы могли бы работать более эффективно, посетители платить больше, а конкуренты и вовсе остаться далеко позади вас.

      Для того чтобы оценить перспективы роста компании, а также определить эффективные для ее развития направления следует провести анализ прибыли от продаж.

      Прибыль – тот «выхлоп», который получает организация от своих вложений.

      Наиболее полная формула прибыли (далее «П») выглядит следующим образом:

      П = Общий объем выручки в ценовом выражении — себестоимость товара, который был реализован за настоящий период — расходы на коммерцию и управление.

      Отсюда мы можем судить о структуре прибыли, которая в дальнейшем позволит нам получить данные для анализа.

      Советуем прочитать: Анализ объема продаж продукции на предприятии.

      Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

      Маржинальный доход отображает доход, который получает компания от продажи единицы товара. Зачем нам нужно проводить маржинальную аналитику? Дело в том, что данный вид анализа позволяет более тесно оценить влияние таких факторов, как объем реализации товара и переменных издержек.

      Для начала рассчитаем нашу прибыль по формуле: Количество реализованного товара * (Конечная цена продукта — Затраты переменные) — Затраты постоянные.

      Существует еще одна методика расчета маржинального дохода, согласно которой он рассчитывается следующим образом: выручка — полная себестоимость продукции — затраты переменные, что соответствует сумме прибыли и постоянных издержек.

      Самое главное – определить, какие издержки являются постоянными, а какие переменными.

      Постоянные издержки не зависят от объема реализации продукции. Переменные издержки, наоборот, рассчитываются на единицу произведенной продукции.

      При проведении данного вида исследования часто рассчитывают минимальное количество товарных единиц, которое необходимо продать, чтобы покрыть издержки компании. Производиться расчет может математическим или графическим методом.

      Математический метод выражается следующей формулой:

      Выручка — Переменные издержки — Постоянные издержки, что соответствует выражению (цена * количество реализованной продукции) — (переменные издержки * количество реализованной продукции) — Постоянные издержки. Данное выражение необходимо приравнять к нулю.

      Теперь выражаем из данной формулы количество реализованной продукции и получаем:

      Постоянные издержки / (цена продажная-переменные издержки). Полученное значение и будет соответствовать критическому объему реализации, который позволит компании покрыть затраты.

      Графический метод или метод поиска точки безубыточности заключается в построении следующих функций: функции выручки (цена продукции * количество реализованной продукции), функции общих затрат (переменные затраты + постоянные).

      Пересечение этих функций и будет точкой безубыточности. С помощью данного метода, вы сможете оценить рентабельность продаж вашей компании.

      Существует еще один показатель, который непосредственно связан с прибылью от продаж продукции – точка банкротства предприятия.

      Рассчитывается по формуле: Постоянные затраты / цена продукции.

      Как часто нужно анализировать продажи? Большинство ресурсов дает достаточно «размытый» ответ – регулярно. На самом деле эта регулярность определяется спецификой рынка, на котором вы работаете, сезонностью товара, уровнем конкуренции.

      1. Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
      2. Разнообразие продаваемых товаров.

        Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.

      3. Изменение себестоимости.

        Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.

      4. Издержки коммерческого и административного характера.

        Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.

      5. Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.

      Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:

      1. Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
      2. Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
      3. Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
      4. Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
      5. Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100

      Исходные сведения для анализа:

      Показатель Размер, тыс. руб.
      Базисный период Реальный объем, выраженный в базисных ценах Период отчета
      Выручка 43000 32000 41000
      Себестоимость 31000 22000 32000
      Коммерческие издержки 5600 4700 6300
      Управленческие издержки 1100 750 940
      Полная себестоимость 37600 27350 39200
      Прибыль (убыток) 5000 4650 2000

      Проведем анализ:

      1. Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
      2. Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
      3. Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
      4. Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.

      Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:

      • Изменение количества реализуемых товаров;
      • Изменение структуры проданных;
      • Изменение цен на проданные товары;
      • Затраты коммерческого и управленческого характера;
      • Себестоимость;
      • Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.

      Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.

      Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы.

      Главными факторами, которые влияют на размер прибыли, являются:

      1. Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
      2. Разнообразие продаваемых товаров. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.
      3. Изменение себестоимости. Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.
      4. Издержки коммерческого и административного характера. Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.
      5. Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.

      Исходная информация:

      Показатель

      Базисный период, тыс. руб.

      Период отчета

      Абсолютное изменение

      Относительное изменение, %

      Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:

      1. Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
      2. Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
      3. Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
      4. Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
      5. Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100

      Валовая прибыль – это разность между прибылью от реализации товаров и их себестоимостью. Факторный анализ валовой прибыли проводится на основании бух. отчета по второй форме.

      На изменение размера валовой прибыли оказывают влияние:

      1. Изменение количества продаваемых товаров;
      2. Изменение себестоимости продукции.

      Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:

      1. Изменение количества реализуемых товаров;
      2. Изменение структуры проданных;
      3. Изменение цен на проданные товары;
      4. Затраты коммерческого и управленческого характера;
      5. Себестоимость;
      6. Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.

      Факторный анализ прибыли и рентабельности

      Проведение факторного анализа фин. итогов осуществляется на основании нескольких показателей:

      • Прибыли от продажи;
      • Чистой прибыли;
      • Валовой прибыли;
      • Прибыли до обложения налогами.

      Рассмотрим, как проводится анализ каждого из этих показателей более подробно.

      Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.

      Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы.

      1. Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
      2. Разнообразие продаваемых товаров. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.
      3. Изменение себестоимости. Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.
      4. Издержки коммерческого и административного характера. Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.
      5. Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.

      Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:

      1. Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
      2. Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
      3. Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
      4. Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
      5. Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100

      Исходные сведения для анализа:

      Показатель Размер, тыс. руб.
      Базисный период Реальный объем, выраженный в базисных ценах Период отчета
      Выручка 43000 32000 41000
      Себестоимость 31000 22000 32000
      Коммерческие издержки 5600 4700 6300
      Управленческие издержки 1100 750 940
      Полная себестоимость 37600 27350 39200
      Прибыль (убыток) 5000 4650 2000

      Проведем анализ:

      1. Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
      2. Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
      3. Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
      4. Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.

      Валовая прибыль – это разность между прибылью от реализации товаров и их себестоимостью. Факторный анализ валовой прибыли проводится на основании бух. отчета по второй форме.

      На изменение размера валовой прибыли оказывают влияние:

      • Изменение количества продаваемых товаров;
      • Изменение себестоимости продукции.


      Похожие записи:

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.