Можно ли включить в расходы по УСН уплаченный налог по УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли включить в расходы по УСН уплаченный налог по УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Расходы на УСН очень коварные. Кажется, что можно что-то без труда принять. Но нет, оказывается НК не предусмотрено.

Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по участию в торгах — платежи электронной площадке, комиссии, платные услуги — все мимо. Мы нанимали для подготовки документации специалиста, т.к. у нас в штате такого нет. Вот расходы на него мы учтем. Он самозанятый и его услуги пройдут как бухгалтерские.

Консультационные услуги налоговики тоже не любят видеть в расходах. В нашем случае одна компания пошла навстречу и выставила акт на юридические услуги, вместо просто консультационных. Такой тип услуг мы можем принять в расходы.

Расходы на тесты на коронавирус для сотрудников вы тоже в расходах учесть не сможете. Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770. При этом другие расходы, например, на приобретение средств дезинфекции можно возместить через ФСС.

Хитрые расходы на УСН: уменьшаем облагаемую базу вместе с Бертой Сергеевной

В процессе поиска ответов на свои вопросы я постоянно просила помощи у экспертов БухСофт, они здорово помогли мне с нормативкой.

Тут сразу два плюса — меня точно консультируют профессионалы и эта услуга входит в стоимость обслуживания сервиса БухСофт Онлайн, поэтому проблем с принятием в расходы оплаты таких консультаций точно не будет.

Итак, главные принципы для расходов на УСН:

• экономически обоснованы;
• связаны с получением дохода;
• документально подтверждены;
• оплачены.

И все равно надо быть готовыми отстаивать свою позицию не только перед налоговиками, но и в суде. Поэтому запасайтесь судебной практикой и скачивайте Письма Минфина с разъяснениями заранее. Я вот уже папку на компьютере для этого завела.

Поделитесь — как вы боретесь с нерадивыми сотрудниками, есть ли у вас на работе Васи, переживаете ли сейчас из-за вакцинации для работников торговли (я как пройду этот квест на работе обязательно расскажу)?

» data-prop.id=»2886″>

• Обзор изменений по работникам: новые коды вычетов, лимиты страховых взносов, РСВ, СЗВ-СТАЖ, электронные больничные

  784 0

  Перечень некоторых видов расходов, которые, по мнению чиновников, не уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы» представлены в таблице.

  Расходы, не уменьшающие налоговую базу по УСН «доходы минус расходы»

  Обоснование Энциклопедия решений. Расходы в виде уплаченных налогов при УСН При расчете и уплате налога следует обратить внимание на то, что ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата минимальной суммы налога, определяемой как произведение 1% и суммы полученных доходов. Уплата минимального налога осуществляется в случаях: если за налоговый период получен убыток; если минимальная сумма налога превышает налог, полученный по итогам налогового периода. О налоговом убытке при УСН читайте здесь. Убытком следует считать сумму превышения расходов над суммой полученных доходов за налоговый период. В отношении убытка нужно учитывать нижеперечисленные возможности и условия его списания в целях гл. 26.2 НК РФ: убыток можно отражать в расходах будущих периодов; можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 10 лет, следующих за периодом его получения; при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности; необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса; не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН. Об учете УСН-убытка в ситуации смены режима читайте в материале «Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если вы перешли на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулись на УСН?». В соответствии с НК РФ представление декларации осуществляется 1 раз за год после его окончания не позднее: 31 марта организациями; 30 апреля ИП. Форма и порядок заполнения декларации по УСН с отчета за 2021 год новая, утв. приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected] За более ранние периоды сдавали форму из приказа ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Заполняя бланк декларации по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», необходимо обратить внимание на раздел 2.2, который содержит информацию о полученных доходах и затратах налогоплательщика. Бланк декларации по УСН и примеры ее заполнения смотрите и скачивайте в этом материале. Уплата налога производится авансовыми платежами по итогам каждого из отчетных периодов (кварталов) не позднее 25-го числа месяца, наступающего по завершении отчетного квартала. При этом срок уплаты налога по году соответствует срокам представления отчетности за указанный период. Подробнее о сроках подачи отчетности и уплаты налога читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?». Затраты, производимые при УСН, в целях налогового учета необходимо определять только в случае, если для расчета налога используется объект налогообложения «доходы минус расходы». При этом гл. 26.2 НК РФ предусмотрено понятие минимального налога, который следует уплачивать при превышении расходов над доходами налогоплательщика и получении убытка. Общие требования к признанию расходов перечислены в главе 25 НК РФ (ст. 252). Расходы должны быть: обоснованными; документально подтвержденными; направленными на получение дохода. Эти условия должны выполняться одновременно. Признавать в расходах можно только те затраты, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ (гл. 26.2 НК РФ). Расходы при УСН признают кассовым методом на дату их фактической оплаты (за некоторым исключением) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для отдельных видов затрат — специальные правила признания в расходах (ст. 346.17 НК РФ). Таблица признания при УСН отдельных видов расходов Вид расхода Дата признания расхода Материальные расходы, в т.ч. расходы по приобретению сырья и материалов Расходы на оплату труда Расходы по уплате процентов за пользование заемными, кредитными средствами Расходы по оплате услуг третьих лиц В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или в момент погашения задолженности иным путем Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации По мере реализации товаров Расходы, непосредственно связанные с реализацией ТРУ (хранение, обслуживание, транспортировка) После их фактической оплаты Расходы на уплату налогов и сборов (например, земельный, транспортный налоги, налог на имущество, госпошлина, торговый сбор, другие налоги) В фактически уплаченном налогоплательщиком размере в момент уплаты Расходы на погашение задолженности по уплате налогов и сборов В пределах фактически погашенной задолженности в те налоговые (отчетные) периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности Учитываются в особом порядке (п. 3 ст. 346.16 НК РФ) В налоговом учете упрощенцы не начисляют амортизацию. Виды затрат по ОС: расходы, связанные с приобретением (сооружением, изготовлением); расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению. Порядок учета и отнесения на расходы зависит от того, когда ОС приобрели и ввели в эксплуатацию. До перехода на УСН В период применения УСН Принимаются к учету по остаточной стоимости, сформированной на момент перехода на УСН по правилам главы 25 НК РФ Принимается к учету по первоначальной стоимости, которая определяется по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Т.к. упрощенцы не признаются плательщиками НДС, то при приобретении ОС предъявленные продавцами суммы НДС (или НДС, уплаченный при ввозе) учитываются в стоимости ОС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) Относится на расходы в зависимости от срока полезного использования: по ОС со сроком полезного использования до 3 лет включительно в течение первого года применения УСН; по ОС со сроком полезного использования свыше 3 и до 15 лет включительно: в течение первого года применения УСН списывается 50% стоимости равными долями каждый отчетный период, во второй год — 30%, в третий год — 20%; по ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения УСН равными долями каждый отчетный период Относятся на расходы: ОС с момента оплаты и ввода в эксплуатацию равномерно каждый отчетный период в течение первого года применения УСН введено в эксплуатацию; фактически используется в предпринимательской деятельности по УСН; затраты по приобретению должны быть фактически оплачены (при приобретении ОС в рассрочку затраты включаются в состав расходов равномерно в размере фактически оплаченных сумм (Письма Минфина России от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78, от 13.12.2010 № 03-11-11/287, от 20.08.2009 № 03-11-06/2/156). ИП бухгалтерский учет вести не обязаны, если ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (Закон № 402-ФЗ), но должны определять стоимость своих основных средств по правилам бухгалтерского учета. В главе 26.2 НК РФ исключений для ИП нет. ООО «Марс» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В апреле приобретено оборудование, требующее монтажа, за 305 000 руб. (в т.ч. НДС). Доставку оборудования и монтаж выполняла сторонняя организация. Стоимость доставки — 20 000 руб. (в т.ч. НДС), монтажа — 35 000 руб. (в т.ч. НДС). Доставка и монтаж оплачены в день выполнения, а оборудование оформлено в рассрочку по графику: 10.04 — 50 000 руб. 10.05 — 50 000 руб. 10.09 — 50 000 руб. 10.12 — 50 000 руб. 10.01 — 105 000 руб. Объект ОС введен в эксплуатацию во II квартале. Определим сумму, которую можно относить на расходы по отчетным периодам. Первоначальная стоимость = 305 000 + 20 000 + 35 000 = 360 000 руб. Распределяем по отчетным периодам оплату: Оплата во II квартале = (50 000 руб. + 20 000 руб. + 35 000 руб. + 50 000 руб.) / III кв. = 51 666,7 руб. Оплата в III квартале = 50 000 руб. / II кв. = 25 000 руб. Оплата в IV квартале = 50 000 руб. / I кв. = 50 000 руб. Итого: на расходы относим: 31.03.т.г. = нет 30.06.т.г. = 51 666,7 руб. 30.09.т.г. = 51 666,7 руб. + 25 000 руб. = 76 666,7 руб. 31.12.т.г. = 51 666,7 руб. х 2 + 51 666,6 руб. + 25 000 руб. х 2+ 50 000 руб. = 255 000 руб. Так как последний платеж осуществлен в I квартале следующего года, то расходы за каждый квартал следующего года = 105 000 руб. / IV кв. = 26 250 руб. При выбытии ОС может возникнуть ситуация, при которой необходимо будет пересчитать налоговую базу по налогу при УСН, доплатить налог и пени. Обязанность пересчитать налоговую базу и сумму налога возникнет тогда, когда объект ОС выбывает до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов (со сроком полезного использования свыше 15 лет, если выбывает до истечения 10 лет с момента признания расходов). В этом случае за весь период эксплуатации ОС до даты его выбытия необходимо пересчитать налоговую базу по УСН, включив в расходы лишь сумму начисленной по правилам главы 25 НК РФ амортизации, а не полную его стоимость, доплатить авансовые платежи по итогам отчетных периодов, налог и пени. В учетной политике в целях налогообложения необходимо предусмотреть метод амортизации, в соответствии с которым будет пересчитываться налоговая база. Пени по авансовым платежам начисляются с 26-го числа по дату уплаты следующего авансового платежа. За 9 месяцев пени по авансовым платежам по налогу при УСН начисляются по дату уплаты налога по итогам за налоговый период, т.е. по 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уточненную декларацию необходимо подать только за год, в котором затраты на приобретение ОС были отражены в расходах, поскольку за этот год налоговая база была занижена, а значит, произошло уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Представление уточненной декларации за последующие годы — это право организации, а не ее обязанность, т.к. при расчете налоговой базы не были учтены в расходах суммы амортизации, что не привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Если объект ОС продается после истечения минимального срока владения, то пересчитывать налоговую базу не требуется. Должны отвечать общим требованиям признания расходов: быть обоснованными, документально подтвержденными, направленными на получение дохода. Расходами на оплату труда признаются только те выплаты работникам, которые указаны в ст. 255 НК РФ. Выплаты должны быть предусмотрены законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами. Нормируемые расходы в целях налога на прибыль принимаются в тех же нормативах при УСН. Оплата труда работников, которые непосредственно участвуют в создании (достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении) основных средств, относится на расходы по правилам списания основных средств, т.к. затраты на оплату труда включаются в формирование первоначальной стоимости объектов основных средств или НМА. Включаются в расходы на оплату труда затраты (ст. 255 НК РФ) Не являются расходами на оплату труда затраты (ст. 270 НК РФ) Начисления по тарифным ставкам, должностным окладам Суммы начисленных дивидендов и другие выплаты, произведенные из средств, оставшихся после налогообложения Начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии (за производственные результаты) и надбавки Вознаграждения, предоставляемые руководству или работникам, помимо выплачиваемых по трудовым договорам Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений Возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья (в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда) Оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях Другие Материальная помощь Другие Дата признания в расходах — в момент фактической оплаты. Расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов на одну из дат: дату выплаты из кассы, если зарплата выдается наличными деньгами, дату списания денежных средств с расчетного счета, если заработная плата перечисляется на личные банковские счета работников, дату передачи ТРУ, если заработная плата выдается в неденежной форме. Отдельной суммой в КУДиР отражаются удержания из заработной платы, например НДФЛ, удержания алиментов и т.д.). Удержания отражаются в КУДиР отдельно от суммы выплаченной заработной платы по каждой операции удержания: отдельно отражается расход по фактически выплаченной работнику заработной платы, отдельно — в расходах произведенные удержания. Первичные документы, подтверждающие расход: расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, расходный кассовый ордер (форма № КО-2), платежное поручение банку на перечисление заработной платы на счет сотрудника, иные первичные документы. Организации и ИП, применяющие УСН, выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ при выплате сотрудникам вознаграждений за работу. Как налоговые агенты упрощенцы обязаны: исчислить сумму налога; удержать налог из дохода работника; перечислить налог в бюджет; если налог удержать нельзя, об этом необходимо сообщить физлицу и в налоговую. Сообщение представляется в виде справки в составе расчета по форме 6-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан. В этом случае считается, что обязанность налогового агента выполнена; представлять отчетность по НДФЛ — расчет по форме 6-НДФЛ ежеквартально. На сумму начисленной и выплаченной каждому сотруднику заработной платы упрощенец начисляет и уплачивает за счет собственных средств страховые взносы на обязательное социальное страхование. Эти суммы включаются в расходы при расчете налога при УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Как правильно учитывать расходы на УСН: ключевые правила и нюансы Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки права требования. Затраты на покупку жилья в строящемся доме на основании договора долевого участия. Если организация доставляет продаваемые товары покупателям почтовыми отправлениями, то почтовые расходы, которые она оплачивает учреждениям связи при возврате невыкупленных товаров, не учитываются для целей налогообложения при УСН. Расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации — должника по кредитному договору. Расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания. Плата за право пользования земельным участком (сервитут). Расходы по оплате банку комиссионного вознаграждения за изготовление банковских карт. Расходы по добровольному страхованию. Расходы по приобретению доли участия в уставном капитале другой организации. Затраты на участие в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров. Расходы на оплату обучения детей сотрудников. Часть остаточной стоимости основных средств, не приобретенных обществом и не оплаченных, а внесенных учредителями общества в качестве вклада в уставный капитал. Затраты на световые вывески, не содержащие сведений рекламного характера. Затраты на приобретение земельного участка. Расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями. Расходы на проведение специальной оценки условий труда. Списанные безнадежные долги. Штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые должником за нарушение договорных обязательств. Услуги по управлению организацией, применяющей УСН. Суммы добровольно уплаченных пенсионных взносов — их индивидуальный предприниматель не вправе включать в состав расходов. Расходы, связанные с реализацией основного средства. Расходы в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям. Расходы на погашение займа. Расходы на приобретение питьевой воды, кулера, на обеспечение иных нормальных условий труда. Стоимость продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно. Расходы на уборку снега и его вывоз с территории организации. Суммы, связанные с переоценкой драгоценных металлов. Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог пи этом платить не нужно. Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов. Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы: Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе). Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%. Какая из этих сумм окажется больше, ту и нужно перевести в бюджет. На авансовые платежи это правило не действует, то есть по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев нужно платить 15% от разницы между доходами и расходами. Если эта разница отрицательная – минимальный налог считать и платить не нужно. Его считают только по итогам года. Может случиться так, что организация почти весь год работала в плюс и платила авансы, а в четвертом квартале получила большой убыток, и по итогам года должна заплатить минимальный налог. Тогда нужно из минимального налога вычесть все авансы, которые уже заплатили, и перевести разницу. Если авансов заплатили больше, чем сумма минимального налога, то у упрощенца образуется переплата. Он может вернуть ее на расчетный счет по заявлению или зачесть в счет будущих платежей. Разницу между минимальным и фактическим налогом в одном из следующих 10 лет можно будет включить в расходы. Напомнит о сроках сдачи Учёт переносы в выходные и праздники Настраивается по вашим параметрам Учитывает совмещение налоговых режимов Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически. Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы. Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль. Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и некоторые внереализационные доходы. К доходам от реализации относят: выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг; выручку от реализации ранее приобретенных товаров; выручку от реализации имущественных прав. Важно: в суммы выручки от реализации включают также суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ. К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят: полученные безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права; суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником или подлежат уплате на основании судебного решения; доходы в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам; доходы от долевого участия в других организациях; доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду; доходы от участия в простом товариществе; суммы списанной кредиторской задолженности и др. Учитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены. Условия признания расходов при УСН (доходы минус расходы) Для признания расходов при расчете налоговой базы налогоплательщикам, выбравшим этот вариант УСН, надо выполнить следующие условия: 1.Расходы должны попадать в перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ. Среди них: расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов; расходы на ремонт и реконструкцию основных средств; расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников; арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи; материальные расходы; расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги; суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН; расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи; транспортные расходы и др. Перечень расходов является закрытым, т.е. не допускает признания других, не указанных в списке, видов расходов. Важно: квартальные авансовые платежи нельзя учесть в расходах при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус расходы. Эти платежи могут уменьшить только сумму налога по итогам года, рассчитываемую в декларации по УСН. 2. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые направлены на получение прибыли, т.е. имеют ясную деловую цель. Здесь надо быть готовым к тому, чтобы объяснить налоговикам необходимость тех расходов, связь которых с деловой целью явно не прослеживается. Например, почему для офиса приобретен компьютер «с наворотами», а не обычный, или как служебный автомобиль представительского класса может быть связан с формированием круга элитных клиентов. В качестве аргумента в налоговых спорах можно использовать правовую позицию КС РФ, выраженную в Определении № 320-О-П от 04.06.07. В этом документе Конституционный суд признает, что экономически обоснованными могут быть признаны такие расходы, которые имели направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности, даже если этот результат не был достигнут. Впрочем, тратить свои деньги налогоплательщик может и без согласования с ИФНС, но для того, чтобы учесть эти расходы при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус расходы, придется учитывать фактор подозрительного отношения надзорных органов к бизнесу. К сожалению, презумпция добросовестности налогоплательщика, утвержденная ст. 3 НК РФ и ст. 10 ГК РФ, на практике работает мало. Что касается документального оформления расходов на УСН, то для подтверждения каждого расхода надо иметь минимум два документа. Один из них должен доказать факт хозяйственной операции (товарная накладная или акт приемки-передачи), а второй подтверждает оплату расхода. При безналичном расчете расход подтверждается платежным поручением, выпиской по счету, квитанцией, а при наличном — кассовым чеком. Документы, которые подтверждают произведенные расходы на УСН, а также уплату налога, необходимо хранить в течение четырех лет. 3. Расходы должны быть оплачены. Все расходы на упрощенной системе признаются кассовым методом, т.е. затраты можно учитывать только после их фактической оплаты. Например, учитывать расходы на зарплату надо не в день ее начисления, а в день фактической выдачи работникам. Затраты, связанные с уплатой процентов по займам и кредитам, тоже учитывают не в день их начисления, а в день оплаты. Суммы расходов отражают в КУДиР тем днем, когда деньги были перечислены с расчетного счета или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту. 4. Для некоторых видов расходов на УСН Доходы минус Расходы действует особый порядок признания Учет расходов на закупку товаров, предназначенных для перепродажи Уменьшить свои доходы на суммы, затраченные на закупку товаров для перепродажи, можно только после выполнения двух условий: оплатить их стоимость поставщику; реализовать товар, т.е. передать его покупателю в собственность (факт оплаты покупателем этого товара значения не имеет). При учете расходов на товары, закупаемых партиями, с большим количеством ассортиментных позиций, которые, к тому же, будут оплачиваться поставщику не одной суммой, вряд ли можно будет обойтись без бухгалтера или специализированного сервиса. Приведем условный пример простой операции по реализации однородного товара с поэтапной оплатой поставщику. ✐ Пример ▼ Организация на УСН получила от поставщика две партии одинакового туалетного мыла, предназначенного для дальнейшей реализации. Стоимость мыла во второй партии выросла, в связи с инфляцией, на 10%. \n\n Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний. \n \nНельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога. \n\n Есть и другие ограничения: \n\n \n\t Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2022 году значение коэффициента составляет 1,096. Для перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096): \n\t Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2022 году право на «упрощенку» теряется, когда доходы превысили 219,2 млн рублей (200 млн руб. х 1.096). \n\t Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек; \n\t Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.; \n\t Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%. \n \n\n В 2022 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2021 года. \n \nЮридические лица и ИП, зарегистрированные в 2022 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. \n \nЧтобы применять УСН в 2023 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2022 года. Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний. Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога. Есть и другие ограничения: Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2022 году значение коэффициента составляет 1,096. Для перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096): Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2022 году право на «упрощенку» теряется, когда доходы превысили 219,2 млн рублей (200 млн руб. х 1.096). Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек; Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.; Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%. В 2022 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2021 года. Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2022 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Чтобы применять УСН в 2023 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2022 года. Расход должен быть оправдан с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направлен на получения дохода. К снижению налога могут приниматься только те расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса. Если, например, вы занимаетесь внедрением программного обеспечения, то вряд ли для вас будет целесообразно приобретение сварочного аппарата. Важно уметь убедительно объяснить, как именно помогают бизнесу те или иные затраты. Расход подтверждают такие документы: кассовый чек, БСО, платёжное поручение, накладная, акт сдачи-приёмки, договор, квитанция и другие. По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идёт о покупке материала в магазине, то достаточно кассового чека, если там указан товар, цена, организация-продавец и сумма. Если речь идёт об услуге со стороны организации, то нужен платёжный документ — например, платёжное поручение, а также акт приёмки услуги. Последнее требование не прописано явно в Налоговом кодексе РФ, но следует из позиции Минфина — например, письмо от 12.12.2008 г. № 03-11-04/2/195, в котором указано, что уплаченные авансы не могут учитываться как расходы. Если вы платите не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачёта, актом приёмки-передачи векселя и т.д. Таким образом, расходы учитываются на последнюю их дат: дата, когда вы получили товар, работу или услугу — посмотрите в акте или накладной. дата оплаты вами товара, работы или услуги. Доходы и расходы при УСН: какие, когда и как учесть Расходы на закупку товаров для перепродажи учитываются только после продажи товара вашему покупателю. Имеет значение не оплата клиентом товара, а его передача. Пример: 20 марта вы закупили 20 подушек, по 1000 рублей каждая, 30 марта вы продали 4 подушки — в этот день учтите в расходах 4 000 рублей. Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму. Расходы на товары для перепродажи учитываются в налоге УСН по последней из дат: дата, когда вы оплатили товары поставщику, дата передачи товара клиенту — дата накладной клиенту на продажу товара или дата отчёта о рознице. Основные средства — это товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия, а не для перепродажи. Срок их использования — больше года, стоимость — больше 100 000 рублей. Расходы на покупку основных средств — это первоначальная стоимость имущества. Она определяется как сумма всех фактических затрат на покупку. Главное правило — стоимость основного средства списывайте в расходы равными долями в течение одного календарного года. Можно начать списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано. Подробнее про учёт основных средств читайте в статье «Особый учёт основных средств в налоге УСН». Рекламные расходы подразделяются на нормируемые, которые можно списать только в определённом размере, и ненормируемые, которые можно списывать полностью. Без ограничений можно списывать только следующие рекламные расходы: на рекламные мероприятия через СМИ; световую и иную наружную рекламу, в том числе на изготовление рекламных стендов и щитов; на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин и выставок, на изготовление рекламных брошюр и каталогов, а также на уценку товаров, которые утратили своё качество на выставке. Все прочие расходы на рекламу можно учесть в размере не больше 1% от выручки в том же периоде. Например, затраты на призы при проведении розыгрыша в первом квартале можно списать при расчёте налога не больше, чем на 1% от выручки за квартал. Подробнее о рекламных расходах читайте в статье. Всегда проверяйте правильность учёта расходов, от этого зависят показатели в декларации и сумма налога. Содержите в порядке все документы, подтверждающие расход, и обязательно сохраняйте их не менее 4 лет. Статья актуальна на 19.01.2022 Доход нарастающим итогом 1 200 000 Р Авансовый платеж по налогу 72 000 Р Уплатила за первый квартал 55 000 Р Уплатила обязательных страховых взносов в первом полугодии нарастающим итогом 25 000 Р Доход нарастающим итогом 1 400 000 Р Авансовый платеж по налогу 84 000 Р Уплатила за первый квартал 55 000 Р Уплатила обязательных страховых взносов за 9 месяцев нарастающим итогом 40 874 Р 27.04.2018 Какие налоги (сборы) можно учесть в расходах при УСН? Доход нарастающим итогом 1 500 000 Р Исчисленный годовой налог 90 000 Р Уплатила за первый квартал 55 000 Р Уплатила обязательных страховых взносов в году 40 874 Р Нормативное регулирование Пошаговая инструкция Расчет налога УСН за предыдущий год Учет разницы в расходах Расчет налога УСН за текущий год Проводки по документу Декларация по УСН Предприниматель вправе тратить деньги, как хочет: может купить Майбах для компании, подписаться на Космополитен или запастить макбуками для сотрудников. Но чтобы покупка сэкономила налог, покупка должна быть «экономически обоснованной». В переводе с языка налоговой — покупка помогает заработать. Давайте на примере магазина бытовой техники. С оплатой расходов всё просто: чтобы сократить налог на покупку машины, надо оплатить машину, а не только подписать договор на покупку. Есть нюансы с учетом рассрочки платежа или кредита, но это бухгалтерская грамота, пока не будем об этом. С документами для подтверждения тоже несложно. Обычно, это накладная или акт. Главное — хранить документы не меньше четырех лет, налоговая может их спросить в любой момент. Как подстраховаться. С подтверждением товаров обычно нет проблем — налоговую устраивает накладная. Трудности начинаются с подтверждением услуг. После оплаты услуги компании подписывают акт. Проблема в том, что налоговой мало одних актов, она всё равно может сомневаться в реальности покупки и подозревать обман. Для доказательства надежнее собрать дополнительные документы: для оплаты сотовой связи. Лучше подготовить распечатку звонков и к ним записку: столько звонков по работе, таким-то компаниям, для таких-то целей; перелета. Надо собрать посадочные талоны, электронные билеты, приказ о командировке; можно сделать фото-отчет с мероприятия, где был сотрудник или вы; консультаций, например, бухгалтера, юриста или маркетолога. Если консультации разовые, можно дать расшифровку консультаций или отчет, типа: «Что изменилось в компании после консультации Петрова О. Ю». Если консультаций много и расшифровку каждой не сделать, можно придумать регулярный продукт. Например, пусть юрист присылает раз в месяц дайджест изменений в законах и шаблоны документов. Идея дополнительных документов такая: чем их больше, тем лучше. Не скупитесь на налоговую, она любит внимание. Порядку применения УСН посвящена глава 26.3 НК РФ. Чтобы получить право на ее применение, необходимо соблюдение следующих условий: годовая выручка — не более 150 млн руб.; остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.; численность сотрудников — не более 100 человек; доля участия в других организациях не должна превышать 25%; отсутствие филиалов. Система предполагает возможность выбора их двух баз налогообложения: доходы; доходы минус расходы. Налогоплательщик вправе выбрать одну из них. От выбора зависит признание доходов при УСН, порядок признания затрат, а также применяемые ставки налога. При формировании облагаемой базы «доходы – расходы» применяется ставка 15%. Ее могут понизить региональные власти в пределах от 5 до 15%. Или установить дифференцированную ставку для различных категорий налогоплательщиков. Например, в Санкт-Петербурге для всех налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы – расходы», налоговая ставка составляет 7%. Расчет налога к уплате производится следующим образом: Момент признания доходов при УСН «доходы» не отличается от порядка их признания при УСН «доходы – расходы». Порядок признания доходов при УСН прописан в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Для упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод. Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления. Например, при погашении задолженности покупателя за товар взаимозачетом поступление средств должно быть учтено на дату проведения зачета встречных требований. Затраты при упрощенной системе налогообложения признаются в соответствии с закрытым перечнем, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Для большинства затрат момент признания расходов при УСН признается как дата фактической оплаты. Но есть и исключения из этого правила. УСН 15%: признание расходов Вид расходов Что включается Дата признания Основание, по которому осуществляется признание расходов при УСН Материальные Приобретение производственных материалов, сырья, комплектующих. При постоплате — на дату оплаты. При предоплате — когда предоплаченные товары поступят. Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Товары для перепродажи Покупные товары, которые предназначены для последующей реализации и не будут использоваться в производственной или хозяйственной деятельности. По мере реализации покупных товаров. Применять необходимо один из методов оценки: по средней стоимости; по стоимости каждой единицы; ФИФО (по стоимости первых по времени приобретения). Пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Заработная плата Оплата труда исходя из оклада, тарифной ставки, премии, надбавки и др. День выплаты зарплаты. Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. НДФЛ Удержанный у сотрудников (и иных физлиц) подоходный налог. Дата перечисления. Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Страховые взносы Исчисленные с начисленной оплаты труда взносы на соцстрахование. Дата перечисления. Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Услуги третьих лиц Аренда, коммунальные платежи, информационные, консультационные и юридические услуги, услуги по сертификации, ремонту, почтовые и др. При постоплате — на дату оплаты. При предоплате — когда предоплаченные услуги будут оказаны. Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Проценты за пользование заемными средствами Начисленные банком или иным займодавцем проценты по договорам кредита (займа). Дата перечисления задолженности по процентам. Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Командировочные Затраты на проезд и проживание сотрудников в служебных поездках. Дата перечисления. П. 2 ст. 346.17 НК РФ. Реклама Реклама в СМИ, наружная реклама (баннеры, витрины), участие в выставках, печатная рекламная продукция (брошюры, каталоги, листовки). Дата перечисления. Если затраты на рекламу относятся к нормируемым (стоимость призов, организация стимулирующих лотерей, размещение информации в каталогах третьих лиц и др. (п. 4 ст. 264 НК РФ)), то они учитываются в пределах 1% от оплаченной выручки. П. 2 ст. 346.17. Абз. 2 п. 2 ст. 346.16. П. 4 ст. 264 НК РФ. Поступление основных средств и НМА Затраты на приобретение, изготовление, сооружение основных средств и НМА. Аналогично учитываются затраты на модернизацию, дооборудование или реконструкцию ОС. Полностью в год оплаты и ввода в эксплуатацию. В течение года затраты списываются равными частями на конец каждого квартала. Пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя: представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет; суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг; НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет; сам упрощенный налог. Минфин в своих разъяснениях подчеркивает, что перечень принимаемых затрат при УСН является закрытым. Иные затраты учесть не получится (Письмо от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).