Можно подать корректировки 6-НДФЛ за 2022 в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно подать корректировки 6-НДФЛ за 2022 в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

С 1 января 2022 года в случае снятия с учета в качестве ИП или главы КФХ в поле «Отчетный период (код)» указывается один из следующих кодов (Приложение 1 к порядку заполнения):

  • 83 — если расчет подается за I квартал;
  • 84 — за полугодие;
  • 85 — за 9 месяцев;
  • 86 — за год.

В остальном титульный лист расчета 6-НДФЛ заполняется по-старому.

Корректирующий отчет по 6-НДФЛ

Заметные изменения для отчетности за 2021 год появились в Разделе 2, где отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Из общей суммы начисленного за 2021 год дохода (поле 110) помимо суммы дивидендов (поле 111) выделяют, в том числе:

  • в поле 112 — сумму дохода по трудовым договорам (контрактам);
  • в поле 113 — сумму дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
  • в новом поле 115 — из строк 112 и 113, в том числе, сумму начисленного дохода по всем высококвалифицированным специалистам.

В поле 120 указывают общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение года, он учитывается один раз.

Во вновь введенном поле 121 из поля 120 выделяют количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход с начала года.

В поле 130 отражают общую сумму налоговых вычетов, которые предоставлены с начала года.

В поле 140 указывают сумму налога, исчисленную с начала года, при этом выделяют, в том числе:

  • в поле 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов;
  • в новом поле 142 — сумму налога, исчисленную с доходов высококвалифицированных специалистов.

Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог — поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них заполняют поля «Код бюджетной классификации» (в разделе 1 поле 010 и в разделе 2 поле 105) КБК, соответствующими налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Пример. Единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заплата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются). За налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента когда доход превысил 5 млн рублей Разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%.

Справка, прилагаемая к 6-НДФЛ, практически аналогична старой 2-НДФЛ и содержит:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», который дополнен новыми полями «Код бюджетной классификации» и «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Отличие состоит в том, что из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Кроме того, появился новый Раздел 4, в котором указываются сведения о доходе физлица, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ, а также сумму неудержанного налога.

Справка заполняется только при подаче 6-НДФЛ за календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наемными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчет за конечный отчетный период включается справка.

Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:

  • «1» — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • «2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
  • «3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • «4» — если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
  • «5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
  • «6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;
  • «7» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.

Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.

В Приложении к Справке — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — указывают сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах тоже по каждой ставке налога.

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

С 2022 года появились новые поля, в которых указывают сведения о высококвалифицированных специалистах:

  • поле 115 — из сумм доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам (строки 112 и 113) выделяют сумму доходов высококвалифицированных специалистов;
  • поле 121 — из общего количества получателей дохода выделяют высококвалифицированных специалистов;
  • поле 142 — выделяют сумму НДФЛ, исчисленного с доходов высококвалифицированных специалистов.

Также в расчет добавили поле 155, в котором отражается сумма налога на прибыль, подлежащая зачету.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

Сроки подачи уточненки по форме 6-НДФЛ законодательно не установлены, но в зависимости от того, в какой из промежутков времени от сдачи исходного отчета она направляется в ИФНС, и от того, кем выявлена ошибка, последствия могут быть разными.

Ошибки, обнаруживаемые в уже сданном отчете, являются либо обязательными к исправлению (при занижении суммы налога в исходном варианте отчетности), либо отдаваемыми на усмотрение налогоплательщика (налогового агента). В последнем случае наказания за ошибки не последует. Но и в ситуациях занижения налога при соблюдении определенных условий можно избежать штрафов. Немаловажную роль здесь играет и как можно более ранняя подача уточненки.

6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ) — новая единая форма отчета, в которой объединены расчет 6-НДФЛ и справки о доходах физического лица (2-НДФЛ).

Расчет 6-НДФЛ должны представлять все налоговые агенты.

Налоговые агенты – организации (в т.ч. обособленные подразделения организаций), ИП, нотариусы, адвокаты и прочие лица, занимающиеся частной практикой, которые выплачивают доходы гражданам и обязаны рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с этих доходов в бюджет РФ.

Начиная с 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.

Главное новшество — объединение в один отчет расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Помимо этого, в форму были внесены и другие изменения, влияющие на порядок ее заполнения:

  • разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
  • исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
  • добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
  • отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
  • в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.

При сдаче расчета за 2021 год необходимо учесть новые изменения.

Внесенные поправки носят не только технический характер (изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету), но и меняют форму и порядок ее заполнения.

Рассмотрим наиболее значимые изменения:

  • для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
  • уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
  • добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
  • добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
  • скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.

Справка подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период — календарный год.

Заполнение справки начинают с добавления физического лица по кнопке «+Сотрудник».

Далее указывается уникальный порядковый номер справки, присваиваемый налоговым агентом.

В поле «Номер корректировки» в первичной справке автоматически отражается «00».

В корректирующей справке необходимо указать номер корректировки (например, «01», «02» и т. д.). При ее заполнении указывается номер ранее представленной справки.

При заполнении аннулирующей справки автоматически указывается код «99» и номер первичной справки. Эта справка оформляется в том случае, если нужно аннулировать показатели в ранее представленной справке.

При представлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником налогового агента в поле «Номер справки» указывается номер ранее представленной справки налоговым агентом.

В разделе 2 отражаются итоговые данные, рассчитанные на основе сведений из раздела 3 и приложения к справке.

Данный раздел заполняется отдельно для каждой налоговой ставки.

В поле «Ставка» указывается соответствующая ставка налога.

В отдельном поле указывается КБК налога.

В поле «Общая сумма дохода» автоматически рассчитывается величина начисленного и фактически полученного физическим лицом дохода по итогам налогового периода. Для этого суммируются все доходы, отраженные в приложении к справке. При этом доходы не уменьшаются на налоговые вычеты, указанные в разделе 3 и приложении к справке.

В поле «Налоговая база» автоматически рассчитывается величина налоговой базы, с которой исчислен налог. Для этого из показателя, отраженного в поле «Общая сумма дохода» вычитаются все налоговые вычеты, отраженные в разделе 3 и приложении к справке.

Если сумма вычетов, указанных в разделе 3 и приложении к справке, превышает общую сумму дохода, в поле «Налоговая база» указывается ноль.

В поле «Сумма налога исчисленная» автоматически рассчитывается сумма налога как произведение налоговой базы и ставки.

В поле «Сумма налога удержанная» указывается сумма налога, фактически удержанная с доходов физического лица.

Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» заполняется, если налог с иностранца, работающего по патенту, был уменьшен на сумму уплаченных им авансовых платежей.

В поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» указывается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога в отношении доходов от долевого участия в этой организации.

В поле «Сумма налога перечисленная» указывается общая сумма перечисленного за год налога.

В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» автоматически рассчитывается сумма налога, излишне удержанная и не возвращенная налоговым агентом, а также сумма переплаты по налогу, которая образовалась в связи с изменением налогового статуса физического лица.

Новая форма расчета 6‑НДФЛ с 2022 года

В приложении к справке указываются ежемесячные суммы начисленных и полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах доходов и соответствующих вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются.

В отдельном поле указывается КБК налога.

Для того, чтобы заполнить приложение, необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и указать следующие сведения:

  • месяц, за который был начислен и фактически получен доход;
  • код дохода из соответствующего справочника:
    • сумма дохода по выбранному коду;
    • код и сумма вычета по тем видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере (например, подарки, материальная помощь и др.).

Вопрос: Пунктом 3.1 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ установлено, что в Разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

При этом в Разделе 2 указываются суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Согласно последним разъяснениям ФНС России, основанным на новой редакции п. 4.1 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, зарплату не следует включать в 6-НДФЛ (в т. ч. в справки о доходах), если на дату сдачи расчета она еще не выплачена.

В письме ФНС России от 09.08.2021 N СД-19-11/[email protected] было отмечено, что зарплату за декабрь, выданную в январе, и исчисленный с нее НДФЛ следует указывать в Расчете 6-НДФЛ за 2021 год. При этом в указанном письме говорится именно про исчисленный НДФЛ. Указывать ли этот налог в Расчете за 2021 год, как удержанный и перечисленный, в данном письме не уточняется.

Правильно ли мы понимаем, что если зарплата за декабрь 2021 года была выплачена 10.01.2022., при этом Расчет 6-НДФЛ будет представлен в феврале 2022 года, то в этом случае в Расчете 6-НДФЛ за 2021 год информация о декабрьской зарплате будет отражена только в Разделе 2 (поля: 110, 112 и 140).

При этом сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 10.01.2022, в расчете 6-НДФЛ за 2021 год не подлежит отражению, в связи с тем, что факт выплаты дохода и удержания налога произошел в 1 квартале 2022 года. То есть сумма удержанного НДФЛ в рассматриваемой ситуации будет включена в Раздел 1 и поле 160 Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ только за 1 квартал 2022 года.

Или, с учетом того, что Расчет будет представлен в феврале 2022 года, сумму НДФЛ, удержанную с декабрьской зарплаты, необходимо включить и в строку 160 Раздела 2, и в Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ за 2021 год?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 02.02.2022 по вопросу заполнения раздела 1 и раздела 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленный срок расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/[email protected]) (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected]).

Согласно пункту 3.1 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected] (далее — Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ), в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В поле 140 «Сумма налога исчисленная» указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В поле 160 «Сумма налога удержанная» указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (пункт 2 статьи 223 Кодекса).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, доход работника организации в виде заработной платы за декабрь 2021 г., выплаченный 10.01.2022, а также сумма исчисленного с него НДФЛ, указываются в полях 110, 112 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год.

При этом, сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 г., удержанная при выплате дохода 10.01.2022, указывается в полях 020, 021 и 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года.

Действительный
государственный советник
��оссийской Федерации
2 класса
С.Л. Бондарчук

Зарплата работника за декабрь 2021 г., выплаченная 10.01.2022, а также сумма исчисленного с нее НДФЛ указываются в полях 110, 112 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 г.

Сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2021 г., удержанная при выплате дохода 10.01.2022, указывается в полях 020, 021 и 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2022 г.

До 2021 года в налоговую по итогам года сдавали 6-НДФЛ за год и справки по каждому сотруднику в отдельном отчёте 2-НДФЛ. В 6-НДФЛ показатели обобщенные, поэтому, чтобы налоговая могла понять, какой доход получил каждый сотрудник, нужны персонализированные справки по каждому сотруднику.

По итогам 2021 года 2-НДФЛ не сдают, но данные из справок налоговой все ещё нужны, поэтому они переезжают в отчёт 6-НДФЛ за год.

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи годового 6-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в отчёте начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, заполните сумму дохода и налога в четвертом разделе справки. Начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного.

В этом разделе указываются общие суммы доходов, физлиц, вычетов и т. д., раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. В полях 100 и 105 указываем ставку НДФЛ и соответствующий КБК.

Если в компании были выплаты по НДФЛ 13% и 15%, то на каждую ставку заполняется отдельный Раздел 2.

Далее, в полях 110-115 проставляются общие суммы выплат всем физлицам, причем в разбивке по видам доходов:

  • по трудовым договорам;
  • то ГПХ-договорам;
  • по ГПХ-договорам с высококвалифицированными специалистами (ВКС);
  • дивидендам.

В полях 120-121 — количество физлиц, включая ВКС, которым выплачивался доход как в виде зарплаты, так и как вознаграждение по гражданско-правовым договорам. А в поле 130 — налоговые вычеты по всем сотрудникам в общей сумме.

Поля 140-190 предназначены исключительно для сумм НДФЛ:

  • 140 — исчисленный налог, в том числе и с декабрьской зарплатой (причем не важно, когда она была выплачена, так как дата начисления — последний день месяца).
  • 141 — исчисленный только с дивидендов;
  • 142 — исчисленный с сумм, выплаченных ВКС;
  • 160 — удержанный налог. Если зарплата за декабрь выплачивалась в январе, то НДФЛ с декабрьской зарплаты не включается в эту сумму;
  • 170 — налог, который работодатель или заказчик в отношении физлиц не смог удержать;

Например, работодатель выдал подарки всем работникам, суммой более 4 тысячи рублей, в том числе и декретницам. Но они не получают никакого дохода от работодателя, поэтому удержать НДФЛ не получилось.

  • 180 — НДФЛ, который был излишне удержан у сотрудников, но не возвращен. К примеру, сотрудник принес заявление на оформление имущественного вычета с начала года, что и послужило основанием для перерасчета НДФЛ, который ранее был перечислен;
  • 190 — возвращенный по заявлениям налог.

По факту приложение — это справка о доходах физлиц — работников и исполнителей по ГПД. На каждого человека, который получил от компании доход, надо заполнить отдельную справку.

В первую очередь нужно заполнить информацию о самой справке и о получателе дохода (раздел 1 справки):

  • номер справки и номер корректировки при наличии. Для первого расчета проставляем «00». Если справка аннулируется, то «99»;
  • ФИО, ИНН и дату рождения физ. лица;
  • налоговый статус. Например, код «1» — для налоговых резидентов, а код «2» — для нерезидентов;
  • код страны гражданства, для России — «643»;
  • код удостоверяющего личность документа и его реквизиты. Например, паспорт гражданина РФ, то ставим код «21», а если иностранный паспорт — «10». А далее — серию и номер.

Далее следует заполнить приложение к справке. Причем, если у одного и того же физлица за год применялись разные ставки НДФЛ, то на каждую из них заполняется отдельное приложение. Например, если доход у сотрудника превысил 5 млн руб. за год.

Проставляем ставку налога, КБК и по месяцам проставляем код полученного дохода (для зарплаты — «2000», для отпускных — «2012», для подарков — «2720», для премии — «2002») и его сумму, а также код вычета для НДФЛ (например, «501» — вычет со стоимости подарка, «508» — с суммы единовременной помощи при рождении ребенка) и сумму.

Стандартные и социальные вычеты (на ребенка, лечение или при покупке жилья) в этом разделе не проставляются, так как их надо указать в разделе 3 Приложения.

Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

Некоторые суммы из 6-НДФЛ можно сравнить с суммами из расчета по страховым взносам.

Например, количество работников в 6-НДФЛ и в третьем разделе РСВ должно совпадать. Кроме этого, должны совпадать суммы выплат физлиц сумма в полях 112 и 113 раздела 2 6-НДФЛ и указанные в РСВ в поле 050 Приложения 1. В противном случае налоговики могут посчитать, что в одном из отчетов занижена налоговая база.

Также можно сверить доходы работников с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой по региону. Иначе ФНС пришлет уведомление о несоответствии.

Хотя, если компания ничего не нарушала, например, зарплата ниже среднеотраслевой, так как компания совсем новая, а зарплата меньше МРОТ, так как сотрудник работает на 0,5 ставки, то проблем не будет. Но налоговики все равно обратят на это внимание и потребуют ответа.

Кроме того, строит сверить суммы уплаченного НДФЛ по регистрам учета, чтобы не было никаких просрочек по уплате налога или ошибке в сумме.

  • Изменения в расчете больничного в 2022 году: МРОТ и районные коэффициенты

    7,9 тыс. 5

    Заполните отдельную справку о доходах по каждому физлицу, которому в 2021 году выплачивались облагаемые НДФЛ доходы.

    Отразите в ней сведения о доходах физлиц за 2021 год и информацию о НДФЛ (об исчисленном, удержанном и перечисленном налоге, о невозможности удержать налог), а также о доходе, с которого налог не удержан, и сумме этого налога.

    \n\n

    Облагаемая база по НДФЛ — это доходы за минусом налоговых вычетов.

    \n\n

    Стандартные, социальные и имущественные вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставкам 13% и 15%. Эти вычеты указываются в разделе 3 справки.

    \n\n

    Остальные виды вычетов (в частности, инвестиционные) нужно отражать в разделе справки, который называется «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

    \n\n

    При проверке облагаемой базы (для каждого физлица) инспекторы будут руководствоваться следующими контрольными соотношениями.

    \n\n

    Для ставки НДФЛ 13% или 15%

    \n\n

    \n\t \n\t\t \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t

    \n\t

    \n

    \n\t\t\t

    Цифра по строке «Налоговая база» раздела 2 справки

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    РАВНО

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    Цифра по строке «Общая сумма дохода» раздела 2 справки

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    МИНУС

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела 3 справки

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    МИНУС

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

    \n\t\t\t

    \n\n

    \n\n

    Для ставки НДФЛ, отличной от 13% и 15%

    \n\n

    Каждая справка о доходах будет проанализирована, и различные показатели из нее сопоставлены между собой. В идеале должны выполняться определенные равенства (некоторые из них см. в табл. 2).

    \n\n

    Табл. 2

    \n\n

    Какие равенства предусмотрены для различных показателей справки о доходах

    \n\n

    \n\t \n\t\t \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t

    \n\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t

    \n\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    \n\t\t

    \n\t

    \n

    \n\t\t\t

    Равенство

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    Что оно показывает

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    Откуда взяты данные

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    стр. «Сумма налога исчисленная» – (стр. «Налоговая база» × ставка налога / 100) = 0

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    Сумма НДФЛ равна облагаемой базе, умноженной на соответствующую ставку

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    Из раздела 2 справки

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    (стр. «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» × ставка налога / 100) – стр. «Сумма неудержанного налога» = 0

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    Сумма неудержанного НДФЛ равна доходам (с которых налог не был удержан), умноженным на соответствующую ставку

    \n\t\t\t

    \n\t\t\t

    Из раздела 4 справки

    \n\t\t\t

    \n\n

    Но строгое соблюдение указанных равенств не обязательно. Допустима погрешность не более 1 руб. Это значит, что вместо нуля в приведенных формулах может стоять число не более единицы (со знаком плюс или минус). Тогда ошибку не зафиксируют.

    \n\n

    Корректировка Приложения 1 в 6-НДФЛ за 2021 год в программах 1С

    Облагаемая база по НДФЛ — это доходы за минусом налоговых вычетов.

    Стандартные, социальные и имущественные вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставкам 13% и 15%. Эти вычеты указываются в разделе 3 справки.

    Остальные виды вычетов (в частности, инвестиционные) нужно отражать в разделе справки, который называется «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

    При проверке облагаемой базы (для каждого физлица) инспекторы будут руководствоваться следующими контрольными соотношениями.

    Для ставки НДФЛ 13% или 15%

    Цифра по строке «Налоговая база» раздела 2 справки

    РАВНО

    Цифра по строке «Общая сумма дохода» раздела 2 справки

    МИНУС

    Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела 3 справки

    МИНУС

    Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

    Для ставки НДФЛ, отличной от 13% и 15%

    Цифра по строке «Налоговая база» раздела 2 справки

    РАВНО

    Цифра по строке «Общая сумма дохода» раздела 2 справки

    МИНУС

    Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

    Каждая справка о доходах будет проанализирована, и различные показатели из нее сопоставлены между собой. В идеале должны выполняться определенные равенства (некоторые из них см. в табл. 2).

    Табл. 2

    Какие равенства предусмотрены для различных показателей справки о доходах

    Равенство

    Что оно показывает

    Откуда взяты данные

    стр. «Сумма налога исчисленная» – (стр. «Налоговая база» × ставка налога / 100) = 0

    Сумма НДФЛ равна облагаемой базе, умноженной на соответствующую ставку

    Из раздела 2 справки

    (стр. «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» × ставка налога / 100) – стр. «Сумма неудержанного налога» = 0

    Сумма неудержанного НДФЛ равна доходам (с которых налог не был удержан), умноженным на соответствующую ставку

    Из раздела 4 справки

    Но строгое соблюдение указанных равенств не обязательно. Допустима погрешность не более 1 руб. Это значит, что вместо нуля в приведенных формулах может стоять число не более единицы (со знаком плюс или минус). Тогда ошибку не зафиксируют.

    \n\n

    В разделе 2 все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

    \n\n

    При заполнении следует учесть особенности.

    \n\n

    Во-первых, раздел 2 формируется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2.

    \n\n

    Во-вторых, в разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

    \n\n

    Здесь возможны два варианта.

    \n\n

    Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

    \n\n

    Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

    В разделе 2 все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

    При заполнении следует учесть особенности.

    Во-первых, раздел 2 формируется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2.

    Во-вторых, в разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

    Здесь возможны два варианта.

    Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

    Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

    Основные разделы 6-НДФЛ:

    1. титульный лист;
    2. раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»:
      • отражайте суммы и сроки перечисления НДФЛ, удержанного в последние три месяца отчетного периода, а также данные о суммах и сроках возврата НДФЛ за этот период;
      • если НДФЛ был удержан в отчетном периоде, однако срок его перечисления приходится на следующий отчетный период, сведения об удержанном НДФЛ все равно отразите в разделе 1 расчета за текущий отчетный период (письма ФНС России от 12.04.2021 № БС-4-11/[email protected], от 01.04.2021 № БС-4-11/[email protected]);
      • для доходов физического лица, облагаемого по прогрессивной ставке, раздел 1 заполняйте отдельно.
    3. Напомним, с 01.01.2021 года применяется прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год.

      Если физическое лицо получило годовой доход не более 5 млн руб., то НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Если доход составил более 5 млн руб., то применяется комбинированная налоговая ставка: 650 тыс. руб. и 15 % от суммы превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ).

      Прогрессивная налоговая ставка не применяется в отношении определенных категорий доходов, облагаемым по специальным ставкам (посл. абз. п. 1 ст. 224 НК РФ). Например, продажа любого личного имущества (кроме ценных бумаг), получение в дар имущества (кроме ценных бумаг), страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ), облагаются по ставке 13 % вне зависимости от размера дохода.

      Обращаем также внимание на то, что в отношении дохода за 2021 год «прогрессивная» ставка НДФЛ применяется при расчете НДФЛ с каждой отдельно исчисленной налоговой базы, установленной в п. 2.1. ст. 210 НК РФ.

    4. раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»:
      • отражайте обобщенные сведения о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по всем физическим лицам за год нарастающим итогом с начала года;
      • если в налоговом периоде НДФЛ исчислялся по разным ставкам, то раздел 2 заполняйте отдельно по каждой ставке.
    5. справка о доходах и суммах НДФЛ (Приложение № 1 к расчету):
      • данная справка представляется только при составлении расчета за год;
      • отражайте сведения о доходах физических лиц за отчетный год, а также обо всех фактах исчисления, удержания (или невозможности удержания) и перечисления НДФЛ.

    Расчет 6-НДФЛ заполняйте в электронной форме. Представить отчет на бумажном носителе могут только налоговые агенты с численностью физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не более 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    С 1 января 2022 г., т.е. с отчетности за 2021 год, в форму справки:

    • добавлен специальный код для высококвалифицированных специалистов — налоговых резидентов РФ. В поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 справки укажите код «7» (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/[email protected]);
    • в раздел 2 справки добавлено поле «Код бюджетной классификации» (пп. 4.1, 5.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/[email protected]);
    • в раздел 2 добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету», которое заполняется при выплате дивидендов физическому лицу — резиденту РФ, в отношении которых при расчете НДФЛ организация зачла налог на прибыль в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/[email protected]).

    Форма 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат представления утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]

    Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2021 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2022 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).

    Новая форма 6-НДФЛ с 2022 года

    Инструкция по заполнению расчета приведена в Приложении № 2 к Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Информацию для составления 6-НДФЛ берут из регистров налогового учета по НДФЛ.

    Важно! Суммовые показатели нельзя оставлять пустыми. Если сведений для заполнения таких показателей нет, в ячейке ставится «0».

    Титульный лист заполняется в следующем порядке:

    • В поле «Отчетный период (код)» указывается код периода. За I квартал этот код — «21»;
    • В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) ОП (код)» проставляется соответствующий код по Приложению № 4 к Порядку.
    • Поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) ОП» заполняется лишь тогда, когда расчет подается за закрытое ОП либо если форму заполняет правопреемник за реорганизованное лицо. Если реорганизации и закрытия обособок не было — в поле ставятся прочерки (п. 2.2 Порядка).
    • В поле «Код ОКТМО» нужно указать код муниципального образования, где находится организация, ОП, выбранное ОП, место жительства ИП, адвоката, нотариуса, место деятельности ИП на патенте. Если код по ОКТМО содержит 8 знаков, оставшиеся незаполненные ячейки в этом поле не заполняются.

    В раздел 1 вносится информация об удержанном налоге, даты перечисления которого приходятся на последние 3 месяца отчетного периода и о налоге, возвращенном за этот же период.

    В поле 010 указывается КБК по НДФЛ.

    В поле 020 — общая по всем физлицам сумма удержанного налога, срок уплаты которого выпадает на последние 3 месяца периода.

    Далее идут 2 блока полей:

    • 021 (срок перечисления налога) — здесь отражается крайняя дата перечисления удержанного НДФЛ. По п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, Письму ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702, это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных пособий — последний день месяца, в котором они выплачены;
    • 022 (сумма налога) — здесь указывается общая сумма удержанного НДФЛ, срок уплаты которого соответствует дате, указанной в строке 021 слева.

    Важно! Итог показателей по всем строкам 022 должен быть равен значению, указанному в поле 020.

    В поле 030 отражается общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом физлицам за последние 3 месяца периода.

    В блоках строк 031 и 032 указываются:

    • в строке 031 — дата возврата налога;
    • в строке 032 — сумма налога, возвращенная в дату, указанную слева в строке 031.

    Важно! Сумма показателей всех строк 032 должна быть равна показателю строки 030.

    Раздел 2 содержит обобщенную информацию по всем физлицам-получателям доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 4.1 Порядка, Письмо ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/[email protected]):

    • суммы доходов;
    • суммы вычетов;
    • суммы НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке.

    При выплате доходов, облагаемых по разным ставкам, раздел заполняется отдельно по каждой из них (Письмо ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702).

    В строке 100 указывается ставка, по которой начислены суммы налога.

    В строке 105 — КБК.

    В строке 110 отражается общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка, прописанная в строке 100. В эту строку, согласно пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ и п. 4.3 порядка, нужно включить только те доходы, даты фактического получения которых относятся к отчетному периоду. Например, пособие по больничному нужно отразить в том периоде, в котором оно перечислено, а зарплату — в периоде ее начисления (пп. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

    В строки 111—113 заносятся обобщенные суммы по доходам в зависимости от их видов:

    • в строку 111 — дивиденды;
    • в строку 112 — доходы по трудовым договорам;
    • в строку 113 — доходы по ГПД.

    В строке 120 указывается количество работников, получивших доходы с начала года. Уволенных и снова принятых на работу лиц дважды указывать не нужно.

    В строке 130 отражается общая сумма вычетов (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных и инвестиционных), предоставленных с начала года по перечню, установленному Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Кроме того, здесь же показываются и иные суммы, уменьшающие базу, а также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если они освобождаются от налога в определенных пределах (подарки в сумме 4 тыс. рублей). Если окажется, что сумма вычета больше зарплаты, в расчете его нужно отразить в сумме, не превышающей доход. В такой ситуации в строки 110 и 130 нужно внести одинаковые цифры, равные выплаченному доходу.

    В строке 140 указывается сумма НДФЛ по всем лицам за отчетный период, начисленная по ставке из строки 100.

    В строке 141 отдельно показывается сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов по всем получателям с начала года по ставке из строки 100

    В строке 150 — общая величина фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую уменьшается налог всех иностранцев на патенте с начала года.

    В строке 160 — общая сумма НДФЛ, фактически удержанного с начала года. Если в строке 110 указан доход, фактической выплаты которого еще не было (например, зарплата за март, выплаченная в апреле), то в строку 160 НДФЛ с такого дохода вносить не нужно, так как его удержание произойдет в следующем отчетном периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    В строке 170 указывается общая сумма исчисленного налога, который невозможно удержать (выплата дохода в натуральной форме при отсутствии других денежных выплат). Указывается общая сумма с начала года. Здесь не отражается НДФЛ с зарплаты, которую выплатят в следующем отчетном периоде.

    В строку 180 вносят общую сумму излишне удержанного налога с начала года.

    В строке 190 указывается общая сумма налога, возвращенная физлицам с начала года.

    Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

    Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). «Уточненку» можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

    Как заполнить справки в 6-НДФЛ в 2022 году

    Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника — это произойдет, если опоздать со сдачей на 20 дней и более.

    Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2022 № 325-ФЗ).

    Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

    Перечислили НДФЛ меньше или позже срока. Неправильно рассчитали остаток зарплатного НДФЛ к уплате или перечислили отпускной НДФЛ позже срока — налоговая это легко вычислит по вашему 6-НДФЛ. Если недоплатили или уплатили позже срока, будут пени и, возможно, штраф. Просрочка 70 000 руб. НДФЛ на два месяца обойдется почти в 1000 руб. пеней.

    В строке 110 отражается общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка, прописанная в строке 100. В эту строку, согласно пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ и п. 4.3 порядка, нужно включить только те доходы, даты фактического получения которых относятся к отчетному периоду. Например, пособие по больничному нужно отразить в том периоде, в котором оно перечислено, а зарплату — в периоде ее начисления (пп. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

    В разделе отражаются сведения об удержанном НДФЛ с физлиц, срок перечисления которого приходится на 3 последних месяца периода. Если налог удержан, а срок его перечисления приходится уже на следующий период, то эти суммы включать в расчет не надо. Кроме того, здесь указывают суммы НДФЛ, возвращенные в отчетном периоде.

    Итак, отчет 6-НДФЛ, который в 2022 году нужно подавать в новый форме, готов. Остается лишь проставить дату и подпись на каждом листе формы. Напомним, что работодатели с численностью работников (и иных физлиц, получивших доходы в отчетном периоде) 11 человек и более, должны подавать 6-НДФЛ в электронной форме. Если сотрудников до 10 включительно, можно отчитаться в бумажном виде.

    • «месяц» – порядковый номер месяца;
    • «код дохода» – код из Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2022 № ММВ-7-11/[email protected] (заработная плата – «2000»);
    • «сумма дохода» – выплата, полученная лицом по этому коду дохода;
    • «код вычета» – код из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected];
    • «сумма вычета» – сумма предоставленного вычета по этому коду (не может быть больше суммы дохода).
    • 100 – ставка НДФЛ;
    • 105 – КБК;
    • 110 – совокупная сумма, выплаченная физлицам и облагаемых по ставке из строки 100. Учитывается доход, дата фактического получения которого приходится на период составления 6-НДФЛ. Например, для оплаты труда датой фактического получения признается последний день месяца, за который она начислена (а не день выдачи или перечисления);
    • 111 – 113 – суммы доходов, входящих с строку 100, с разбивкой по видам (111- дивиденды, 112 – выплаты по трудовым договорам, 113 – выплаты по ГПХ);
    • 120 – количество физических лиц, которым налоговый агент производил облагаемые НДФЛ выплаты в отчетном году;
    • 130 в 6-НДФЛ – общая сумма вычетов (стандартных, социальных и прочих), включая суммы к уменьшению налоговой базы;
    • 140 – исчисленная сумма налога по конкретной ставке;
    • 141 – НДФЛ с выплаченных дивидендов, если применимо;
    • 150 – сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ;
    • 160 – сумма удержанного налога за текущий (отчетный) год;
    • 170 – сумма начисленного налога, который не будет удержан ввиду невозможности этого. Сюда не включаются суммы НДФЛ, которые будут перечислены в следующем периоде;
    • 180 – сумма налога, который был излишне удержан с начала года (например, ввиду ошибки);
    • 190 – сумма НДФЛ, возвращенная физлицам в начала года.
    • 010 – код бюджетной классификации для уплаты налога на доход;
    • 020 – сумма удержанного НДФЛ с работников, который нужно было перечислить в течение 3 последних месяцев периода;
    • 021 – последний день срока перечисления;
    • 022 – сумма удержанного налога на дату из поля 021.
    • 030 – общая сумма возвращенного НДФЛ за последние 3 месяца;
    • 031 – дата возврата;
    • 032 – сумма возвращенного НДФЛ.

    Пример. Единственному работнику в 2022 году выплачивается ежемесячно заплата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются). За налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента когда доход превысил 5 млн рублей Разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2022 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

    С отчетности за I квартал 2022 года используется форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/[email protected] Главное её отличие от прежних форм — в состав расчёта включена справка 2-НДФЛ. Она стала новым приложением, которое впервые следует заполнить в расчете за 2022 год. Кроме того, в форме отчета за 2022 год есть дополнительные изменения, утвержденные налоговой в сентябре.

    Справка 2-НДФЛ имеет машиноориентированную форму и предназначена для работодателей, которые отчитываются на бумаге. Новая форма должна ускорить процесс обработки данных, так как позволит автоматизировать сканирование, распознавание и оцифровку полученных справок.

    Справка 2-НДФЛ 2022 для сотрудников поменяла свое название, убрав из обращения словосочетание «2-НДФЛ». Но основные поля в документе остались прежними. Соответственно, изменилась информация об утвердившем бланк нормативном акте (теперь в правом верхнем углу написано «Приложение 4 к Приказу ФНС России от 15.10.2022 № № ЕД-7-11/753») и добавился код по КНД – 1175018. Больше не надо указывать данные о номере и признаке справки, а также сведения об уведомлении на вычеты, которое выдавала ИФНС.

    Несдача справок в составе 6-НДФЛ — основание для привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставления сведений, необходимых для налогового контроля. Штраф за каждую не сданную вовремя справку составит 200 рублей с организации или ИП. Дополнительный административный штраф в сумме от 300 до 500 рублей может быть наложен на руководителя организации, главбуха или иное должностное лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).

    Другая ситуация: работник уволился с работы и уехал за границу на постоянное место жительства. При этом он уже не считается резидентом РФ. До увольнения человек выплачивал налог в размере 13%. С нерезидентов ежемесячно взимается налог 30%. Если данный работник уволился до 31 декабря, то за весь прошедший год с него полагается снять 30%

    Примечание: Выплаты по больничному листу, полученному в связи с болезнью, НЕ относятся к доходам, не облагаемым налогом. Они связаны не с оплатой выполненной работы, а с временным недомоганием, причиной которого трудовая деятельность не является. Больничный лист не облагается налогом только в том случае, когда его получает женщина, уходящая в декретный отпуск.

    По нормам ТК РФ, письменное заявление работника о запросе сведений о доходах не является обязательным. Но рекомендуется его затребовать — это выгодно как работнику, так и работодателю. С даты его получения начинается трехдневный срок для изготовления справки. Если возникнут разногласия по этому поводу, проще окажется доказать правоту.

    Отдельные коды ФНС присвоила доходам граждан от операций с финансовыми инструментами: появился код инвестиционного вычета «619». Он соответствует сумме положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком по операциям на индивидуальном инвестиционном счете. Код дохода «дивиденды» не изменился, их по-прежнему обозначают 1010.

    До 2022 года этот документ назывался 2-НДФЛ, и, кроме выдачи на руки работникам, налоговые агенты ежегодно оформляли его и сдавали в ИФНС на всех сотрудников организации. Теперь ситуация изменилась. Отдельной 2-НДФЛ больше не существует. Для отчетности ее включили в состав расчета 6-НДФЛ. Приказом ФНС № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2022 утверждена новая форма справки 2-НДФЛ в 2022 году для выдачи на руки налогоплательщикам. Она носит название «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но функционал документа, его назначение и требования к его выдаче не изменились.

    1. Указать период и дату выдачи справки 2-НДФЛ для сотрудников (справки о доходах).
    2. Вписать данные налогового агента (организации) — наименование, код ОКПО, ИНН, номер телефона, адрес.
    3. Отразить данные налогоплательщика — Ф.И.О., ИНН, дату рождения, реквизиты и код документа, удостоверяющего личность, код статуса налогоплательщика.
    4. Привести действующую ставку налога — в примере стандартные 13%.
    5. Привести в разделе 3 коды полученных налогоплательщиком доходов за каждый месяц (в примере зарплата — код 2000).
    6. Сообщить об использованных вычетах с указанием их кодов.
    7. Указать общие суммы выплат и удержанного налога.

    Налоговым агентам следует внимательно следить за верным указанием кодов налоговых вычетов. Например, стандартный вычет на ребенка обозначают кодом 126. Если ошибиться, то придется доказывать, что вычет предоставлен законно и его сумма не превышает предусмотренную Налоговым кодексом РФ. Если налоговый агент необоснованно увеличил сумму вычета, тем самым он уменьшил сумму налога к уплате, фактически обманув бюджет. В этом случае его заставят не только вернуть разницу с учетом пени по нормам статьи 75 НК РФ, но и заплатить штраф в размере 20% от этой суммы, по нормам статьи 123 НК РФ.


    Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.