Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок оплаты НДС в 2022 году для юридических лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Транспортный налог и авансовые платежи по нему в 2022 году уплачиваются в следующие сроки:
| Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За 2021 год | 01.03.2022 |
| За I квартал 2022 г. | 04.05.2022 |
| За II квартал 2022 г. | 01.08.2022 |
| За III квартал 2022 г. | 31.10.2022 |
| За 2022 год | 01.03.2023 |
В 2022 году земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в нижеприведенные сроки.
| Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За 2021 год | 01.03.2022 |
| За I квартал 2022 г. | 04.05.2022 |
| За II квартал 2022 г. | 01.08.2022 |
| За III квартал 2022 г. | 31.10.2022 |
| За 2022 год | 01.03.2023 |
В таблице приведены сроки уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемых работодателями, а также страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя.
| Вид страховых взносов | За какой период уплачивается | Крайний срок уплаты |
|---|---|---|
| Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС | ||
| Взносы с выплат работникам/иным физлицам (на ОПС, на ОМС и на ВНиМ) | За декабрь 2021 г. | 17.01.2022 |
| За январь 2022 г. | 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | 15.03.2022 | |
| За март 2022 г. | 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | 16.05.2022 | |
| За май 2022 г. | 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | 15.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | 15.08.2022 | |
| За август 2022 г. | 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | 16.01.2023 | |
| Взносы ИП за себя | За 2021 год | 10.01.2022 |
| За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) | 01.07.2022 | |
| За 2022 год | 09.01.2023 | |
| За 2022 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) | 03.07.2023 | |
| Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС | ||
| Взносы на травматизм | За декабрь 2021 г. | 17.01.2022 |
| За январь 2022 г. | 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | 15.03.2022 | |
| За март 2022 г. | 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | 16.05.2022 | |
| За май 2022 г. | 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | 15.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | 15.08.2022 | |
| За август 2022 г. | 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | 16.01.2023 | |
НДС нужно уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты – не позднее 25-го числа каждого месяца (ст. 163, п. п. 1, 3 ст. 174 НК РФ).
Если 25-е число месяца приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Вы можете уплатить НДС досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ). Например, перечислить всю сумму НДС одним платежом до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Или уплатить сначала 1/3, а затем 2/3 части суммы НДС до 25-го числа второго месяца квартала.
При просрочке уплаты очередной трети НДС вам начислят пени за ее несвоевременную уплату (ст. 75 НК РФ).
| НДС | 1-й платеж за IV квартал 2021 г. | 25.01.2022 |
| 2-й платеж за IV квартал 2021 г. | 25.02.2022 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2021 г. | 25.03.2022 | |
| 1-й платеж за I квартал 2022 г. | 25.04.2022 | |
| 2-й платеж за I квартал 2022 г. | 25.05.2022 | |
| 3-й платеж за I квартал 2022 г. | 27.06.2022 | |
| 1-й платеж за II квартал 2022 г. | 25.07.2022 | |
| 2-й платеж за II квартал 2022 г. | 25.08.2022 | |
| 3-й платеж за II квартал 2022 г. | 26.09.2022 | |
| 1-й платеж за III квартал 2022 г. | 25.10.2022 | |
| 2-й платеж за III квартал 2022 г. | 25.11.2022 | |
| 3-й платеж за III квартал 2022 г. | 26.12.2022 | |
| 1-й платеж за IV квартал 2022 г. | 25.01.2023 | |
| 2-й платеж за IV квартал 2022 г. | 27.02.2023 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2022 г. | 27.03.2023 |
-
Статистическая форма 1-ИП: кто сдаёт и как заполнить
3,0 тыс. 0
В 2022 году расчет НДС зависит не только от налогооблагаемой базы, но также и от ставок. На данный момент он исчисляется по прямым ставкам — 0%, 10%, 20%, а также по расчетным. От их размера зависит сумма НДС к уплате по налоговой декларации. Ставки установлены на основании гл. 21 НК.
Стандартная ставка по НДС — 20%, и она применяется в ситуациях, не подпадающих под применение пониженных или расчетных ставок.
Согласно гл. 21 НК ставку по НДС в размере 20% в 2022 году применяют по таким операциям как:
- отгрузка имущества в РФ;
- выполнение облагаемых работ или услуг в РФ;
- внутрироссийские строительно-монтажные работы для своих нужд;
- импорт имущества, по которому не установлен пониженный размер НДС.
Указанная ставка применяется на основании п. 2 ст. 164 НК.
Льготное налогообложение в размере 10% применяется в отношении реализации или импорта имущества согласно установленным перечням, продовольственных и детских товаров, периодических изданий, книг, лекарств, медицинских изделий. Кроме того, в 2022 году это относится к внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (исключения — сообщение с Крымом, Севастополем, Калининградом, Дальневосточным федеральным округом, в обход Москвы и Московской области).
Ставку 10% можно применять в том случае, если коды товаров указаны в соответствующих Постановлениях Правительства:
- от 31.12.2004 г. № 908 (по мясу, колбасе, консервам, молоку, маслу, детским товарам, верхней одежде, пеленкам, носкам, одеялам и т.д.):
- от 23.01.2003 г. № 41 (по газетам, журналам, книгам, альбомам, атласам и т.д.);
- от 15.09.2008 г. № 688 (по лекарствам и медицинской продукции — сывороткам, вакцинам, морской соли, вате, медицинской одежде и т.д.).
Коды в постановлениях указываются на основании ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС (решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 г. № 54).
Льготное налогообложение в размере 0% применяется в ситуациях, которые относятся к п. 1 ст. 164 НК. К примеру, это экспорт продукции, международные перевозки, услуги ж/д перевозчиков при экспорте товаров и др. Международными считаются перевозки, при которых точка отправления или назначения находятся за границей.
Кроме того, к операциям по ставке 0% относится вывоз мусора с территории РФ в таможенном режиме экспорта или свободной таможенной зоны. Об этих таможенных процедурах указано в ТК ЕАЭС, а также в Законе от 03.08.2018 г. № 289-ФЗ.
Согласно ФЗ №379 от 29 ноября 2021 года в Налоговый Кодекс вносятся изменения, согласно которым для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей добавляется возможность оплаты единым налоговым платежом.
Единый налоговый платеж (ЕНП) — оплата различных видов налогов, сборов, штрафов, пенни одним платежом с помощью единого платежного поручения на добровольной основе. ЕНП упрощает оплату: не нужно уточнять за что производится платеж, сроки оплаты, вид бюджета и прочую информацию. Теперь сотрудники ИФНС смогут самостоятельно разделить сумму на оплату необходимых платежей.
ЕНП — это суммы, уплаченные на соответствующий счет Федерального казначейства организацией (ИП), которая перешла на особый порядок, или третьим лицом за нее (пункт 2 статьи 45.2 НК РФ).
Подобное уже создано для физических лиц. Они также могут уплатить единым платежом налоги на имущество, земли, машину, НДФЛ и др.
Важно! Согласно статье 45.1 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель имеет право перечислить 2 ЕНП: один — как физическое лицо, второй — как ИП. Объединить два ЕНП в один нельзя.
Единый налоговый платеж в 2022 году позволяет оплатить:
- Налоги и соответствующие авансовые платежи
- Страховые взносы на ОПМ, ОМС, по ВНиМ;
- Торговый сбор
- Сборы (кроме госпошлин, на которые суд не видал исполнительное поручение)
- Штрафы и задолженности.
Федеральная налоговая служба посчитает ЕНП не только те платежи, которые уплачены добровольно. Как ЕНП будет засчитаны все оплаты и переплаты, а также излишки после 1 июля 2022 года.
Итак, к единому налоговому платежу относятся:
- переплата организации (ИП) по налогам, сборам, авансовым платежам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеням, штрафам, процентам) с даты ее обнаружения, но не раньше дня начала применения особого порядка — 1 июля 2022 года;
- излишне взысканные у организации (ИП) суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеней, штрафов, процентов) с даты их выявления и не ранее 1 июля 2022 года;
- суммы, перечисленные как обычный платеж, в период с 1 июля по 31 декабря 2022, если вместо единого налогового платежа в платежном документе указан.
Признав эти суммы единым налоговым платежом, инспекция определит, в счет какого платежа (с учетом очередности, установленной законом) их зачесть.
Единый налоговый платеж в 2022 году будет работать по определенным правилам, которые нужно знать и понимать, во избежание недоразумений. Все средства, которые поступят в Налоговую, будут засчитаны в уплату по нужным направлениям следующим образом:
- 1. Недоимки и долги (зачет производится сначала в счет недоимки с более ранней датой возникновения, потом — с более поздней)
- 2. Предстоящие платежи по налогам, взносам и сборам
- 3. Будут уплачены пени
- 4. Оплачены проценты
- 5. Задолженности по штрафам
В каждом пункте оплату начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть уплачена ранее прочих. В случаях когда полной суммы единого налогового платежа не будет хватать, а даты по оплате налоговых платежей будут одинаковы, то оплата будет производиться так. Платежи будут рассчитаны пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Также будут рассчитаны и другие платежи.
Все ИП и организации, которые будут использовать ЕНП в 2022 году, обязаны будут в определенные сроки подавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах, авансовых платежах, страховых взносах и перечисленном налоговым агентом НДФЛ.
Какие уведомления обязательны:
- об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов по ОПС, ОМС, по ВНиМ.
- о перечисленном в качестве налогового агента НДФЛ.
Получив уведомления, инспекция узнает об исчисленных платежах по налогам и страховым взносам, в счет которых необходимо зачесть суммы ЕНП.
Форму и формат уведомления утверждает ФНС России. До появления утвержденных формы и формата используется форма уведомления, рекомендованная ФНС России (Проект Приказа ФНС России» Об утверждении формы (формата) уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов»).
Сроки подачи уведомлений в ФНС:
Для налогоплательщиков
За 5 дней до срока оплаты налогов и авансовых платежей
Для плательщиков взносов
За 5 дней до срока оплаты взносов
Для налоговых агентов НДФЛ
До 5 числа* месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
*Если 5-е число выпало на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
Днем исполнения обязанности по оплате будет считаться тот день, когда организация или ИП передала в банк платежное поручение по ЕНП и при наличии достаточной суммы на счете для оплаты. При этом день исполнения не может настать раньше назначенного дня для уплаты соответствующего налогового платежа.
Возврат единого налогового платежа
Уплаченную сумму по единому налоговому платежу в 2022 году можно вернуть, если она или ее часть еще не была засчитана в счет уплаты. ФНС принимает решение о возврате в течение 10 рабочих дней. Копия решения о возврате отправляется в казначейство. Возврат средств будет произведен в течение месяца. При наличии задержки по оплате, просрочку оплатят по ставке рефинансирования. Чтобы получить возврат единого налогового платежа необходимо подать соответствующее заявление в Налоговую службу.
Для того, чтобы осуществить переход на единый налоговый платеж в 2022 году ИП и организациям необходимо произвести сверку расчетов с бюджетом. При отсутствии разногласий (пункт 3 статьи 45.2 НК РФ). после успешной сверки можно в течение 1 месяца подать заявление для перевода на ЕНП. Заявление подается в территориальное отделение ФНС по месту расположения фирмы или месту жительства предпринимателя. Подача заявление происходит исключительно в электронной форме. Форму подачи заявления утвердит ИФНС. Согласно пункту 1 статьи 45.2 Налогового Кодекса России сверку нужно будет произвести в марте, а подать заявление нужно будет в период с 1 по 30 апреля 2022 года. После совместной сверки расчетов по платежам в бюджет должно пройти не больше 1 месяца (пункт 3 статьи 45.2 НК РФ) . Оплачивать единый налоговый платеж для ИП или организации в 2022 году сможет любое третье лицо. Однако, подать заявление на возврат средств такое лицо не сможет.
Важно! Подать заявление для перехода на ЕНП в 2022 году нужно будет в период с 1 по 30 апреля 2022 года.
В период с 1 июля по 31 декабря 2022 г.
включительно ЕНП уплачивают организации и ИП, которые подали заявление о переходе на особый порядок перечисления платежей в бюджет.Налоговые и бухгалтерские изменения с 2022 года
Эти отчеты обязательны для всех организаций и предпринимателей с работниками. Даже в тех случаях, когда деятельность не велась и выплат физлицам не было, они должны сдавать нулевые расчеты по страховым взносам и 4-ФСС. Исключение — предприниматели, которые не являются страхователями. Еще один отчет — 6-НДФЛ, но он не подается, если предприниматель или организация не были налоговыми агентами в отчетном периоде.
С 1 января 2022 г. дополнен пункт 3 (введен подпункт 38) ст. 149 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) и теперь организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, имеют право на освобождение от уплаты НДС при одновременном выполнении двух условий[1]:
1) за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, сумма доходов таких организации или ИП не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
2) за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или ИП составил не менее 70 %.
Есть и третье условие освобождения от НДС, которое станет обязательным только с 1 января 2024 г.: среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты, за налоговый период по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД.
Итак, от уплаты НДС освобождаются организации, оказывающие услуги общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуги общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).
Услугами общественного питания не признается:
• реализация продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) розничной торговли;
• реализация продукции общественного питания организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность;
Если организация создана или государственная регистрация физического лица в качестве ИП осуществлена в течение 2022 или 2023 г., они вправе применить освобождение в налоговых периодах соответствующего календарного года, в котором создана организация или осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве ИП, без ограничений, т. е. не имеет значения размер дохода (ограничение в 2 млрд руб.) и доля дохода от услуг (ограничение в 70 %).
Налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от налогообложения. Для этого ему нужно представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ). В этом случае организация-общепит начисляет НДС при оказании услуг и заявляет к вычету «входной» НДС.
Обратите внимание:
• организация, осуществляющая производство кулинарных изделий, полуфабрикатов, иной продукции общественного питания и реализующая данную продукцию через собственные отделы кулинарии физическим лицам, вправе в 2022 г. применять освобождение от НДС при условии, что в 2021 г. сумма ее доходов не превысила в совокупности 2 млрд руб. и удельный вес доходов от реализации произведенных кулинарных изделий, полуфабрикатов, иной продукции общественного питания через собственные отделы кулинарии физическим лицам в общей сумме доходов составил не менее 70 %[2];
• если организации общепита торгуют покупными товарами через вендинговые аппараты, то по таким товарам применять льготу по НДС нельзя[3], так как на основании одним из типов торговых предприятий является торговый автомат (вендинговый автомат)[4]: нестационарный торговый объект, представляющий собой техническое устройство, предназначенное для автоматизации процессов продажи, оплаты и выдачи штучных товаров в потребительской упаковке в месте нахождения устройства без участия продавца, а торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов, является формой розничной торговли.
В некоторых случаях при продаже товаров НДС нужно считать не с цены реализации, а с разницы между ценой покупки и ценой реализации, т. е. межценовой разницы. В перечень товаров, по которым НДС начисляется на межценовую разницу, добавили электронную и бытовую технику[5].
Виды электронной и бытовой техники закреплены в Постановлении Правительства РФ[6]:
• компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата;
• машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных;
• аппараты телефонные для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей;
• холодильники бытовые;
• морозильники бытовые;
• машины стиральные бытовые;
• пылесосы бытовые.
С 1 января 2022 г. не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также детей до 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях[7].
От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно.
Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки не должна быть учтена при расчете налога на прибыль.
[1] См. Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 305-ФЗ).
[2] См. письмо Минфина России от 30.07.2021 № 03-07-11/61177.
[3] См. письмо Минфина России от 08.10.2021 № 03-07-07/81801.
[4] Пункты 60 и 88 ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения», утвержденного Приказом Госстандарта от 28.08.2013 № 582-ст.
[5] См. Федеральный закон от 30.04.2021 № 103-ФЗ «О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
[6] См. Постановление Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544 «Об утверждении перечня видов электронной, бытовой техники, приобретенных для перепродажи у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость)».
[7] См. Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 8-ФЗ).
А. Н. Дубоносова,
зам. управляющего директора по экономике и финансамМатериал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 2, 2022.
С 1 января 2022 г. не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также детей до 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях[7].
От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно.
Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки не должна быть учтена при расчете налога на прибыль.
[1] См. Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 305-ФЗ).
[2] См. письмо Минфина России от 30.07.2021 № 03-07-11/61177.
[3] См. письмо Минфина России от 08.10.2021 № 03-07-07/81801.
[4] Пункты 60 и 88 ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения», утвержденного Приказом Госстандарта от 28.08.2013 № 582-ст.
[5] См. Федеральный закон от 30.04.2021 № 103-ФЗ «О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
[6] См. Постановление Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544 «Об утверждении перечня видов электронной, бытовой техники, приобретенных для перепродажи у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость)».
[7] См. Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 8-ФЗ).
А. Н. Дубоносова,
зам. управляющего директора по экономике и финансамМатериал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 2, 2022.
Сдать отчет по НДС — обязанность юрлиц и индивидуальных предпринимателей, которые:
- не работают по спецрежимам и за прошедший квартал совершали продажи с налогом на добавленную стоимость;
- выступают в качестве налогового агента;
- работают по спецрежимам и имеют освобождение от налога в соответствии со ст. 145 НК РФ, но выставляли контрагентам счета-фактуры с ним.
Если за квартал компания не была связана с налогом, то освобождения от подачи отчетности не следует. Необходимо подать нулевую декларацию.
Отчетность представляется в Федеральную налоговую службу РФ. В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сдать её можно в электронной форме или на бумаге. Обязанность представления в электронном виде посредством ТКС возложена на следующие категории налогоплательщиков:
- со среднесписочной численностью сотрудников за прошлый год более 100 человек;
- только созданным или реорганизованным компаниям со штатом более 100 сотрудников.
Сдать отчетность в бумажном виде могут налоговые агенты.
Сроки сдачи отчетности по НДС подразумевают представление не далее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
- За IV квартал 2021 года — 25.01.2022
- За I квартал 2022 года — 25.04.2022
- За II квартал 2022 года — 25.07.2022
- За III квартал 2022 года — 25.10.2022
- За IV квартал 2022 года — 25.01.2023
При нарушении сроков ФНС имеет право выписать компании штраф. Сумма исчисляется от размера налога к уплате: по 5% за каждый месяц. У штрафа есть установленный минимум (1 тысяча рублей) и максимум — он составляет 30% от рассчитанного НДС.
Также налоговики применяют дополнительные санкции. Так, задержка декларации по НДС на срок более 10 дней чревата для бизнеса блокировкой операций по расчетному счету. Налоговики также назначают пени в размере 1/300 от размера ключевой ставки Центробанка, которые начисляются каждый день.
Отчетность по НДС в 2021 году претерпела изменения. Причина этого — внедрение в стране системы прослеживаемости товаров. В некоторых частях формы в июле были внесены дополнительные строки для фиксации данных о товарах из этой категории. Это:
- РНПТ (регистрационный номер товарной партии);
- единица измерения;
- количество;
- стоимость.
С 1 квартала 2022 года используется новая форма налоговой декларации по НДС. Соответственно, налогоплательщики обязаны использовать новый электронный формат и новый установленный порядок заполнения декларации. Изменения вызваны освобождением от НДС ряда операций, появлением права на использование заявительного характера порядка возмещения НДС у ряда организаций и возникновения обязанностей налогового агента при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных компаний, в случаях, когда место реализации является территория РФ.
Утверждена ведомственными приказами Налоговой службы № ММВ-7-3/[email protected] и ЕД-7-3/[email protected] Для заполнения следует использовать стандартный бланк формы по КНД 1151001.
Скачать бланк отчета по НДС
Декларация объединяет титульный лист и двенадцать разделов, к некоторым из которых есть приложения.
Скачать образец заполнения формы
Таблица на февраль 2022 года по основным налогам и отчетам.
Дата
Налог/сбор/отчетность
Кто платит
Сроки
14 февраля
Налог на прибыль по процентам и ЦБ
Компании, которые исчисляют ежемесячные платежи по налогу на прибыль
Истекают сроки уплаты налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за январь 2022 г.
15 февраля
Страховые взносы
Все компании, которые выплачивают зарплату или иные вознаграждения работникам
Истекает срок уплаты страховых взносов за январь 2022 г.
15 февраля
Дополнительные страховые взносы в ПФР
Компании, которые платят дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию своих работников Дополнительные страховые взносы в ПФР
Истекает срок уплаты дополнительных взносов на накопительную пенсию за январь 2022 г.
15 февраля
Отчет по форме СЗВ-М
Все компании, которые выплачивают зарплату или иные вознаграждения работникам
Истекает срок подачи сведений (форма СЗВ-М) за январь 2022 г. о каждом застрахованном работнике, а именно:
— фамилии, имени и отчества;
— страховом номере индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
— ИНН при его наличии.21 февраля
Уведомление по НДС
Компании-плательщики НДС, у которых сумма выручки от реализации без учета налога не превысила 2 000 000 руб. за ноябрь 2021 г., декабрь 2021 г., январь 2022 г.
Истекает срок представления уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение,
начиная с февраля 2022 г.21 февраля
Налог на игорный бизнес
Компании, работающие в сфере игорного бизнеса
Истекает срок уплаты налога за январь 2022 г.
21 февраля
Декларация по налогу по налогу на игорный бизнес
Истекает срок сдачи налоговой декларации за январь 2022 г.
21 февраля
Косвенные налоги
Импортеры товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС:
— по принятым на учет импортируемым товарам;
— по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга.Истекает срок уплаты косвенных налогов — НДС и акцизов, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за январь 2022 г.
21 февраля
Косвенные налоги
Импортеры товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС
Истекает срок подачи налоговой декларации по косвенным налогам — НДС и акцизам, импортированным в январе 2022 г.
25 февраля
НДС
Налогоплательщики и налоговые агенты, выставивших покупателю счет-фактуру с выделенным налогом
Истекает срок уплаты 1/3 налога за IV квартал 2021 г.
25 февраля
УСН налог
Плательщики единого налога, отказывающиеся от применения УСН
Истекает срок сдачи налоговой декларации и уплаты налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН в январе 2022 г.
25 февпаля
Налог на профессиональный доход (НПД)
Те, кто платит НПД
Уплата налога на профессиональный доход
за январь 2022 г.25 февраля
ЕСХН
Плательщики ЕСХН
Истекает срок уплаты налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя в январе 2022 года
Декларация по ЕСХН
Истекает срок подачи декларации в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя в январе 2022 года
28 февраля
Налог на прибыль
Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 5 млн. руб. в месяц в январе 2022 г.
Истекает срок уплаты ежемесячного авансового платежа
Декларация по налогу на прибыль
Налогоплательщики и налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Истекает срок подачи налоговой декларации за январь 2022 г.
28 февраля
Налог на прибыль: авансовый платеж
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Истекает срок уплаты ежемесячного авансового платежа от фактически полученной прибыли за январь 2022 г.
28 февраля
Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.
Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:
- уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
- льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
- освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).
Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.
Налоговую декларацию по земельному налогу сдавали только организации, а сейчас она вообще отменена. Земельный налог платят по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты устанавливаются статьёй 388 НК РФ.
Организации перечисляют земельный налог за отчётный год не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом: 30 апреля, 31 июля, 31 октября. ИП платят земельный налог как физические лица — не позднее 1 декабря за прошедший год.
Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.
Налоговую декларацию по транспортному налогу тоже отменили. Сроки уплаты транспортного налога для организаций такие же, как и земельного: 1 марта, 30 апреля, 31 июля, 31 октября. ИП платят траспортный налог один раз в год — не позже 31 декабря за отчетный год.
Сроки сдачи отчетности на УСН, ОСНО, патенте на 2022 год
Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключённых или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.
Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Акциз – это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортёрами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:
- спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
- алкогольная продукция, в том числе пиво;
- табачная продукция;
- легковые автомобили;
- мотоциклы мощностью свыше 150 лошадиных сил;
- автомобильный и прямогонный бензин;
- дизтопливо и моторные масла.
Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдаётся по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчётным периодом.
Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Благоприятные изменения произойдут и в сфере управления имуществом, говорит юрист FTL Advisers Светлана Иванова. С 1 января 2022 года в силу вступит часть изменений, которые внес в налоговый кодекс ФЗ-305 от 2 июля 2021 года. В частности, появятся единые сроки уплаты имущественных налогов для организаций — до 1 марта года, следующего за отчетным.
Пока сроки уплаты имущественных налогов на свое усмотрение устанавливают региональные власти, из-за чего компании сталкиваются с «путаницей и неудобством», отмечает руководитель налоговой практики в юридической фирме «Зарцын и партнеры» Николай Андреев: «Так как имущество облагается налогом по месту нахождения бизнеса, компании с представительствами в разных регионах могут круглый год заниматься оплатой налогов».
С 1 января также изменится кадастровая стоимость недвижимости, предупреждает Иванова из FTL Advisers. В Москве она вырастет в среднем на 21%. Это в разы увеличит налоговое бремя для владельцев недвижимости, так как на основании кадастровой стоимости формируется база для расчета налога на имущество, земельного налога, а также платежей за федеральную и муниципальную недвижимость, включая плату за аренду, объясняет юрист.
Налог
Период
Крайний срок уплаты
Налог на прибыль (ежеквартальные авансы)
Срок перечисления налога на прибыль в бюджет зависит от статуса компании: налогоплательщик или налоговый агент, а также от выбранного способа уплаты авансов:
- ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
- ежемесячно исходя из фактической прибыли;
- ежеквартально.
За 2021 год
28.03.2022
За I квартал 2022
28.04.2022
За I полугодие 2022
28.07.2022
За 9 месяцев 2022
28.10.2022
За 2022 год
28.03.2023
Налог на прибыль (ежемесячные авансы исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале)
Налог за год в общем случае все перечисляют в один срок – не позднее 28 марта следующего года. Сроки, которые выпадают на выходные или нерабочие праздничные дни, переносятся на следующий первый рабочий день
За 2021 год
28.03.2022
За январь 2022
28.01.2022
За февраль 2022
28.02.2022
За март 2022
28.03.2022
Доплата за I квартал 2022
28.04.2022
За апрель 2022
28.04.2022
За май 2022
30.05.2022
За июнь 2022
28.06.2022
Доплата за I полугодие 2022
28.07.2022
За июль 2022
28.07.2022
За август 2022
29.08.2022
За сентябрь 2022
28.09.2022
Доплата за 9 месяцев 2022
28.10.2022
За октябрь 2022
28.10.2022
За ноябрь 2022
28.11.2022
За декабрь 2022
28.12.2022
За 2022 год
28.03.2023
Налог на прибыль (ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли)
За 2021 год
28.03.2022
За январь 2022
28.02.2022
За январь – февраль 2022
28.03.2022
За январь – март 2022
28.04.2022
За январь – апрель 2022
30.05.2022
За январь – май 2022
28.06.2022
За январь – июнь 2022
28.07.2022
За январь – июль 2022
29.08.2022
За январь – август 2022
28.09.2022
За январь – сентябрь 2022
28.10.2022
За январь – октябрь 2022
28.11.2022
За январь – ноябрь 2022
28.12.2022
За 2022 год
28.03.2023
НДС
При ОСНО, сумму НДС по итогам квартала, нужно перечислять в бюджет равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты — не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
1-й платеж за IV квартал 2021
25.01.2022
2-й платеж за IV квартал 2021
25.02.2022
3-й платеж за IV квартал 2021
25.03.2022
1-й платеж за I квартал 2022
25.04.2022
2-й платеж за I квартал 2022
25.05.2022
3-й платеж за I квартал 2022
27.06.2022
1-й платеж за II квартал 2022 г.
25.07.2022
2-й платеж за II квартал 2022
25.08.2022
3-й платеж за II квартал 2022
26.09.2022
1-й платеж за III квартал 2022
25.10.2022
2-й платеж за III квартал 2022
25.11.2022
3-й платеж за III квартал 2022 г.
26.12.2022
1-й платеж за IV квартал 2022
25.01.2023
2-й платеж за IV квартал 2022
27.02.2023
3-й платеж за IV квартал 2022
27.03.2023
УСН
Авансовые платежи перечисляют не позже 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог уплачивают:
- организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов)
Наши преимушества
Сотрудничество с нашей компанией – гарантия порядка в документах, электронных базах, отчетности.
Мы предлагаем доступные цены на все виды бухгалтерских услуг.
Все тонкости, касающиеся одного из самых сложных налогов – НДС – изложены в главе 21 НК РФ. Здесь четко очерчен круг хозяйствующих субъектов, обязанных регулярно представлять в фискальные органы декларацию по НДС. К ним относятся:
- юридические лица, вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы, применяющие в работе ОСНО;
- физические лица-ИП, работающие по общей системе;
- субъекты, подпадающие под статус налоговых агентов;
- организации и ИП, применяющие «вмененный» режим или УСН – в ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.
Применение облегченных налоговых схем – УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН – является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанностей учитывать и платить НДС. Но в ряде случаев «упрощенцы» и плательщики вмененного налога должны, наряду с обязательными для них отчетами, сдавать декларацию по НДС.
Если ООО или ИП совмещает в работе два налоговых режима – ЕНВД и ОСН, то ему необходимо не только использовать раздельный учет хозяйственных операций, но и вовремя формировать декларацию по НДС. Срок сдачи отчета и оплаты платежного поручения за сумму налога, заявленную в отчете, не отличается от остальных налогоплательщиков – 25 число по окончании квартала.
При переходе на особый налоговый режим, налогоплательщики, освобожденные от НДС, обязаны уплачивать налог и представлять регулярную отчетность по нему в следующих случаях:
- если ООО/ИП на «упрощенке» выставляет покупателю счет-фактуру с выделением НДС (кроме посреднических операций);
- при налоговом агентировании.
Следует знать: составление счета-фактуры и выделение НДС поставщиков, освобожденным от уплаты налога, не лишает покупателя права на заявление вычета.
Когда «упрощенец» ведет от своего имени посредническую деятельность, не являясь при этом налоговым агентом, он обязан до 20-го числа месяца по окончании квартала представить налоговому органу журнал зарегистрированных счетов фактур, который заменяет собой декларацию по НДС.
Срок сдачи декларации по общему регламенту, предписанному ст.174 НК РФ, составляет 25 дней, после окончания налогового периода (квартала). Если 25-е число следующего месяца, когда истекает период подготовки и сдачи отчета по НДС, выпадет на праздничный или выходной день, то налогоплательщику представляется возможность сдать декларацию в первый рабочий день. Такое правило обязательно для всех организаций и ИП, у которых возникла обязанность плательщика НДС.
Декларация по НДС обязательно представляется в электронном виде и должна соответствовать утвержденному налоговой службой формату. Сдача отчета в бумажном варианте допускается, как исключение, для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС.
Важно: представление декларации по НДС на бумажном носителе является нарушением положений ст.174 п.5, что влечет за собой признание отчета не сданным и начисление штрафных санкций, и возможность блокировки расчетного счета налогоплательщика. Минимальная сумма штрафа за «бумажный» отчет – 1000 рублей.
Налогообложение — 2022: анализируем изменения
Уплачивать НДС следует в срок, определенный для сдачи налоговой декларации – 25 числа следующего за налоговым периодом квартала. Вместе с представлением отчета на НДС необходимо отправить в банк платежное поручение на сумму, равную 1/3 части рассчитанного налога. Оставшиеся 2/3 НДС уплачиваются в последующие месяцы, равными долями.
Правило «одной трети» может быть изменено в сторону увеличения самим налогоплательщиком. Закон допускает по окончании налогового периода уплатить сразу всю сумму исчисленного НДС, либо перевести в бюджет в первый месяц большую часть налога, а остаток перечислить позже.
Субъекты хозяйственной деятельности, применяющие специальные режимы и обязанные платить НДС в особых случаях, уплачивают НДС в полной сумме, без разбивки по месяцам, в день сдачи декларации.
Для налоговых агентов, сотрудничающих с иностранными организациями и приобретающих у них товары/услуги, установлено требование выплачивать НДС в момент перевода денег поставщику. Одновременно с оплатой за товар необходимо передать в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.
Прочие налоговые агенты (арендаторы муниципального имущества или продавцы конфиската) уплачивают НДС в срок, определенный налоговым законодательством. Для них также разрешено разделение платежа на три равные части.
Внимание: чтобы уплаченный НДС не «завис», как неопознанный платеж, необходимо следить за правильностью заполнения всех полей платежного поручения. Плательщик особенно тщательно должен проверить верность указанного КБК и реквизиты налогового органа.
Возмещением НДС занимается налоговая служба, а основанием для перечисления средств будет являться заявление плательщика и декларация с расчетом. Претендовать на возврат НДС может только субъект, для которого применение этого вида обязательств предусмотрено режимом налогообложения. Чтобы воспользоваться льготой и вернуть средства из бюджета, компания должна отвечать следующим требованиям:
- работа по общей схеме налогообложения (ОСНО). На иные режимы, такие как УСН, ЕНВД, ЕСХН, налог на добавленную стоимость, льгота не распространяется;
- сделки с начислением и уплатой налога должны относиться к предпринимательской деятельности, например, приобретение компанией транспорта для личного пользования руководителя не предусматривает использование машины для основной деятельности, поэтому не учитывается для возврата налога;
- юридическое лицо должно отразить сделку, связанную с начислением НДС, в сведениях бухучета – первичные документы, по которым происходит учет, будут впоследствии проверяться специалистами ИФНС.
Как и по иным видам налоговых проверок, при возмещении НДС может последовать отказ налогового органа. Причины для вынесения отрицательного решения должны быть мотивированы со ссылкой на НК РФ. Основной причиной для отказа будет являться нарушение порядка оформления бланков и форм:
- ошибки при заполнении декларации, в том числе в части расчета сумм НДС;
- неверно указанные реквизиты плательщика, а также контрагентов, препятствующие проведению проверки;
- внесение изменений в первичные документы после совершения сделки;
- несоответствие количества и стоимости продукции сведениям, указанным в транспортных или платежных документах;
- иные виды нарушений, ошибок и недочетов.
Во время камеральной проверки ИФНС может запрашивать пояснения или дополнительную информацию по любым спорным моментам. Если плательщик своевременно устранит претензии и снимет замечания, оснований для отказа не возникает.
В представленных документах может отсутствовать подтверждение реальности сделки. Например, отражение в декларации сумм НДС может обосновываться фиктивными документами, тогда как реальной отгрузки товара не было. Такие нарушения выявляются во время встречных проверок в отношении контрагентов по сделкам.
В перечень иных оснований для отказа могут входить:
- отсутствие права на возмещение налога, например, если компания работает по режиму УСН;
- прямые нарушения НК РФ и иных нормативных актов при заполнении документов;
- отсутствие подтверждения со стороны партнера по сделке;
- неправильное определение объекта налогообложения и т.д.
Решение об отказе в возмещении может быть оспорено в судебном порядке. Заявление подается в арбитраж не позднее 90 дней после утверждения решения в ИФНС. На основании судебного акта возврат происходит путем обращения в Управление Федерального казначейства.
Вернуть НДС можно при возникновении разницы по ставкам налога, в том числе по внешнеэкономическим сделкам с нулевым налогообложением. Претендовать на возмещение могут компании, работающие по общему режиму налогообложения. Для возврата нужно подать в ИНФС декларацию, документы по сделкам, а также заявление. Кроме перечисления средств из бюджета, возможен вариант с зачетом НДС.
С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не нужно включать сведения о налогах на имущество, для которого налог рассчитывается по его кадастровой стоимости. То есть, в декларации за 2022 год такие объекты упоминать не нужно. Только те, для которых налоги считаются по среднерыночной стоимости.
А если компания владеет только так называемой «кадастровой» недвижимостью, то декларацию за 2022 и последующие годы сдавать не нужно совсем. Если, конечно, в следующие годы компания не обзаведется имуществом, налоги на которое рассчитываются по среднерыночной стоимости.
Это изменение продолжает политику налоговой по отмене деклараций — с 1 января 2021 года их стало не нужно сдавать для транспортного и земельного налога организаций.
Так как с начала 2023 года сдавать декларации на недвижимость, налог для которой определяется по ее кадастровой стоимости, не нужно, то сумму налога будет рассчитывать ФНС. С 2023 года налоговая служба начнет направлять компаниям сообщения с указанием суммы такого налога.
Если сумма налога, которую рассчитает ФНС, будет неверной, то придется запрашивать в налоговой выписку из ЕГРН. Эта услуга бесплатная. Если выписка подтвердит расхождение в суммах, то нужно обратиться в налоговую, чтобы налог пересчитали.
Владислав Мильченко, юрист:С 1 января 2022 года, если «кадастровым» имуществом владеет несколько участников, то налог станет исчисляться пропорционально их долям в праве общей собственности.
-
Налог на имущество во всех регионах России платится по единому сроку — до 1 марта. А авансовые платежи — до конца следующего после налогового периода месяца.
-
Изменится порядок подачи заявления на налоговую льготу для недвижимости, налог на которую рассчитывается по её кадастровой стоимости — теперь это делают компании.
-
Если недвижимость компании уничтожена, то не нужно платить налог за месяц, в котором это произошло.
-
Декларации на имущество, налог для которого считается по его кадастровой стоимости, отменят. Если другого имущества у организации нет, то декларацию подавать не нужно.
-
Налоговая сама рассчитает сумму налога для «кадастровой» недвижимости и пришлет сообщение. Если сумма окажется неверной, то придется сверить данные с ФНС.
Мария Воронова
Похожие записи: