Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие заполнять страницы упрощенного баланса за 2022 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В комплект упрощенной отчетности за 2021 год для коммерческих организаций в обязательном порядке нужно включить Баланс и Отчет о финансовых результатах.
Некоммерческие компании в составе годовой упрощенной бухгалтерской отчетности готовят и сдают Баланс и Отчет о целевом использовании средств.
Остальные формы заполняют и сдают по необходимости или решению организации.
Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2021 год: состав и заполнение в 2022 году
В упрощенной форме отчета всего 7 строк с показателями.
Первая строка, как и в «общем» отчете – выручка. Показывают всё, что было отнесено в выручку за год, без детализации.
По второй строке «Расходы по обычной деятельности» показывают совокупную информацию о себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходах.
Далее отражают информацию о прочих доходах и расходах. При этом отдельно показывают только информацию о признанных в составе прочих расходов (Дт 91) процентах, подлежащих уплате по всем видам долговых обязательств полученных (строка «Проценты к уплате»). Остальные прочие доходы (Кт 91) и расходы (Дт 91) отражают без расшифровки в двух укрупненных строках – «Прочие доходы» и «Прочие расходы».
По строке «Налоги на прибыль (доходы)» отражают сумму текущего налога на прибыль (или налога по УСН для применяющих налоговую упрощенку), которая должна совпадать с суммой налога, отраженной в декларации.
Последняя строка «Чистая прибыль (убыток)» дает информацию о чистой прибыли (убытке) отчетного года (оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84). Показатель этой строки представляет собой сумму предыдущих строк отчета («расходные» показатели записывают в круглых скобках и берут в расчет со знаком минус).
Правила заполнения данной строки в упрощенном Балансе не отличаются от общих правил заполнения строки 1210 «Запасы» «обычного» Бухгалтерского баланса. Только бухгалтерские упрощенцы не обязаны детализировать общий показатель.
Строку заполняют в том же порядке, что и строку 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» раздела II Бухгалтерского баланса. Предназначена для отражения данных о денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.
В этой строке упрощенного Баланса за 2021 год находят отражение:
- уставный капитал организации (за вычетом стоимости выкупленных собственных акций, долей);
- добавочный капитал (вкл. суммы дооценки внеоборотных активов);
- резервный капитал;
- нераспределенная прибыль/непокрытый убыток, накопленные на отчетную дату.
При заполнении строки “Капитал и резервы” можно использовать данные о кредитовых сальдо по счетам 80, 82, 83, дебетовом сальдо по счету 81, сальдо по счету 84.
Составляем бухгалтерский баланс при УСН в 2021 — 2022 годах
В упрощенном бухгалтерском балансе строку для краткосрочных займов заполняют по тем же принципам, что и строку Долгосрочные заемные средства. С той лишь разницей, что в эту строку попадают показатели по долгам, до погашения (закрытия) которых осталось меньше 12 месяцев на отчетную дату.
В строку включают кредиторку со сроком погашения менее 12 месяцев. В том числе сюда попадают:
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
- кредиторка перед покупателями и заказчиками;
- задолженность по коммерческим кредитам;
- долги перед работниками организации;
- обязательства к уплате по налогам и страховым взносам;
- кредиторка, возникшая по расчетам с учредителями и участниками;
- прочая кредиторка со сроком до 12 месяцев.
Сдающие упрощенную бухгалтерскую отчетность организации вправе не детализировать показатель в данной строке.
При составлении бухгалтерской отчётности следует учесть следующие изменения.
Поправки в ПБУ
С отчётности за 2020 год вступили в силу поправки в ПБУ 18/02,ПБУ 16/02, ПБУ 13/2000, ПБУ 22/2010, ПБУ 1/2008. Их нужно учитывать при составлении отчётности за 2020 год. Согласно новой редакции ПБУ 16/02 в бухотчётности нужно раскрывать информацию о долгосрочных активах к продаже. Также утверждён новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Новый стандарт обязателен с отчётности за 2022 год.
Формат представления бухгалтерской отчётности
Все организации обязаны предоставить бухгалтерскую отчётность за 2020 год и аудиторское заключение только в электронном виде. Порядок представления обязательного экземпляра отчётности утверждён приказом ФНСот 13.11.2019 № ММВ-7-1/[email protected], электронные форматы — приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/[email protected] Бухотчётность на бумаге налоговая не примет.
Инвентаризация
Перед сдачей годовой бухотчётности всегда проводится инвентаризация.Но в связи с коронавирусными ограничениями разрешено применять альтернативные способы инвентаризации, например, с применением видео- или фотофиксации.
Перевод активов из ДАП в состав основных средств
Активы, которые организация больше не планирует использовать и собирается продать, переводят в состав долгосрочных активов к продаже. Но в некоторых случаях такой актив придётся перевести обратно в состав основных средств:
- актив был переведён в состав ДАП по ошибке;
- возникли новые обстоятельства, при которых имущество необходимо вернуть в состав основных средств.
В первом случае в учёте необходимо отразить исправление ошибки, во втором случае такой перевод ошибкой не является. Но возникшие обстоятельства нужно подтвердить документами.
Кредиты на сохранение занятости и госпомощь на коронавирусные мероприятия
Некоторые организации и ИП, пострадавшие от коронавируса в 2020 году, получили льготные кредиты на сохранение занятости. Они учитываются в общем порядке по правилам ПБУ 15/2008. Если задолженность по кредиту списали, сумму списанной задолженности следует отразить в составе прочих доходов (ПБУ 9/99). Федеральные и региональные субсидии на финансирование отдельных расходов учитывают в общем порядке как госпомощь по правилам ПБУ 13/2000.
ПБУ 18/02
С отчётности за 2020 год действуют поправки в ПБУ 18/02. Теперь организация может выбирать метод определения разниц: балансовым методом или по данным бухучёта. Принятое решение организация отражает в учётной политике. Организация может изменить учётную политику в отношении применяемого способа определения текущего налога на прибыль. Изменения отражаются в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учётной политики и исправлением ошибок» отчёта об изменениях капитала.
Списание налога на прибыль за II квартал
Некоторые организации были освобождены от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за II квартал 2020 года. Сэкономленную организацией сумму относят в уменьшение величины расхода по налогу на прибыль. В отчёте о финансовых результатах на данную сумму уменьшают величину показателя, отражаемого по строке 2410 отчёта (п. 7 информации Минфина от 15.07.2020 №ПЗ-14/2020).
По какой форме составлять бухгалтерскую отчётность за 2020 год
Годовая бухгалтерская отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. В приложения входят отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной форме.
Данные формы отчётности применяют, если федеральными и отраслевыми стандартами не предусмотрены иные формы — как, например, для страховых компаний и НПФ.
Бухгалтерский баланс за 2020 год составляют по форме из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н). В состав упрощённой бухгалтерской отчётности входят:
- упрощённый бухгалтерский баланс;
- упрощённый отчёт о финансовых результатах;
- упрощённый отчёт о целевом использовании средств (для НКО).
Организации, которые ведут бухучёт в общем порядке,заполняют баланс по форме, приведённой в приложении 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Организации, которые вправе применять упрощённые способы ведения бухучёта, сдают баланс по упрощённой форме, приведённой в приложении 5 к приказу, или по общей форме (приложение 1 к приказу).
В связи с изменениями в Федеральном законе «О бухгалтерском учёте» с 1 января 2020 года введён принцип «одного окна»: бухотчётность в Росстат больше не сдают. Второе важное изменение — налоговые органы принимают бухотчётность только в электронном виде через операторов электронного документооборота. Вся отчётность составляется только в тысячах рублей. На первой странице указывают, подлежит ли отчётность обязательному аудиту, и наименование аудиторской организации, проводившей аудит отчётности.
Сначала заполняется титульный лист. Он такой же, как и в обычной отчётности, но на нём нет полей для сведений об обязательном аудите.
В упрощённом бухгалтерском балансе будет шесть граф. Первая отведена под номер пояснения. Во второй графе указаны названия показателей, в третьей — код строки. В остальных графах приводятся укрупнённые показатели:
- на отчётную дату;
- на 31 декабря предыдущего года;
- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Упрощённый баланс также состоит из актива и пассива. Итоговые показатели разделов рассчитывают в строках с кодами 1600 и 1700. Эти строки должны быть равны. Коды по остальным строкам указывают по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупнённого показателя. Например,строка «Материальные внеоборотные активы» включают основные средства, а также незавершённые капитальные вложения в основные средства.
В активе упрощённого баланса отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве — размер собственного капитала и заёмных средств, а также кредиторской задолженности.
Как заполнить бухгалтерский баланс
В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:
- период, за который составляется баланс;
- номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
- название организации и ИНН;
- код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
- код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
- код формы собственности (ОКФС);
- единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
- адрес организации в соответствии с учредительными документами.
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:
Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.
| Наименование показателя |
Код строки |
Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Выручка | 2110 | Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг | Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы») |
| Расходы по обычной деятельности | 2120 | Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров, работ и услуг | Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») |
| Проценты к уплате | 2330 | Расходы в виде начисленных к уплате процентов | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов) |
| Прочие доходы | 2340 | Доходы от участия в других организациях, проценты к получению и иные доходы | Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
| Прочие расходы | 2350 | Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
| Налоги на прибыль (доходы) | 2410 | Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет либо единого налога, уплачиваемого при УСН | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» либо «Расчеты по единому налогу») |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации | Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 –стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 (рассчитывается автоматически) |
1. Сокращенный план счетов.
Когда однородные счета объединяются в один. Например: для учета товаров и готовой продукции используют только счет 41, вместо счетов 41, 43, 45.
2. Собственные первичные документы и регистры.
Если организации удобнее вести упрощенный учет в полной форме, можно разработать свои варианты регистров, для отражения фактов хозяйственной жизни. И первичные документы тоже. Главное, чтобы они содержали обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 № 402-ФЗ). Разработанные бланки нужно обязательно утвердить в учетной политике.
3. Ведение учета кассовым методом.
Когда выручку признают в момент поступления денег от покупателей (заказчиков). А расходы учитывают на момент оплаты денег продавцу (исполнителю) при условии, что товар уже поставлен, а работа (услуга) выполнена (оказана).
4. Перспективный метод отражения изменений в учете.
Когда изменения учетной политики отражают в учете перспективно, то есть не корректируют показатели в отчетности за прошлые периоды.
5. Упрощенная отчетность.
Можно не сдавать полный комплект бухгалтерской отчетности. Достаточно двух бланков:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финрезультатах.
Причем сами отчеты тоже составляются в упрощенной форме (приложение № 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Кроме того на упрощенном учете можно отказаться от применения ряда ПБУ и некоторых положений ФСБУ. Об этом чуть подробнее.
С 2022 года вступают в силу три новых ФСБУ:
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
- ФСБУ 26/2020 «Капвложения».
- ФСБУ 25/2018 «Бухучет аренды».
Все они также содержат положения для тех субъектов, кто вправе вести учет упрощенно.
Послабления по ФСБУ 6/2020
Организациям на упрощенном учете разрешено:
- Не корректировать первоначальную стоимость основного средства (ОС), если изменилась величина оценочного обязательства по демонтажу, утилизации этого объекта и восстановлению окружающей среды (не применять п. 23 данного ФСБУ).
- Не проверять ОС на обесценение (не применять п. 38). Объекты можно оценивать по балансовой стоимости на отчетную дату. И поскольку переоценка не проводится, то и раскрывать о ней сведения в бухотчетности не нужно (не применяются подп. «б», «в», «ж»-«о» п. 45, п. 46, 47).
Послабления по ФСБУ 26/2020
Организациям на упрощенном учете разрешено:
1. Не включать в сумму фактических затрат при признании капвложений:
- стоимость активов, которую списали в связи с использованием этих активов;
- амортизацию активов;
- затраты на поддержание работоспособности активов и текущий ремонт;
- зарплату и прочие вознаграждения работникам и все связанные с ними соцплатежи;
- проценты, связанные с осуществлением капвложений;
- оценочные обязательства и иные затраты (не применять подп. «б» — «з» п. 10).
То есть в сумму фактических затрат можно включать только суммы, которые уплачены или подлежат уплате поставщику (подрядчику, продавцу).
2. Не учитывать в стоимости капвложений суммы скидок, вычетов, премий и льгот, вне зависимости от формы их предоставления (не применять подп. «б» п. 11).
3. Не дисконтировать затраты, если капвложения были осуществлены на условиях отсрочки (рассрочки), а срок погашения обязательств составляет более 12 месяцев (не применять п. 12).
4. Не применять справедливую стоимость, если капвложения были оплачены неденежными средствами (не применять абз. 1-3 п. 13), а отражать их в учете по балансовой стоимости.
5. Не проверять капвложения на обесценение (не применять п. 17), а оценивать их по балансовой стоимости на отчетную дату. И поскольку переоценка не проводится — не раскрывать о ней сведения в бухотчетности (не применять подп. «в»-«д» п. 23, п. 24).
Послабления по ФСБУ 25/2018
Арендодателям на упрощенном учете разрешено:
Учитывать любую аренду, как операционную, за исключением двух случаев:
- если по договору аренды право собственности на объект переходит к арендатору (подп. «а» п. 25 данного ФСБУ);
- если арендатор вправе выкупить объект по цене ниже его справедливой стоимости (подп. «б» п. 25).
Причем арендодатели вправе применять такой порядок только к тем договорам, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года. А по тем договорам, которые начали исполняться до этой даты, — сохранить прежний порядок учета.
Арендаторам на упрощенном учете разрешено:
1. Не включать в фактическую стоимость права пользования активом:
- затраты, которые связаны с поступлением предмета аренды и доведением его до пригодного к использованию состояния (подп. «в» п. 13);
- величину оценочного обязательства по демонтажу, перемещению объекта, восстановлению окружающей среды (подп. «г» п. 13).
Таким образом фактическая стоимость права пользования для арендатора складывается из величины первоначальной оценки обязательства и арендных платежей. А вышеуказанные затраты признаются расходами того периода, в котором они понесены.
2. Оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки (п. 14).
3. Не признавать объект аренды в качестве права пользования активом и обязательство по аренде, если:
- по договору право собственности на объект к арендатору не переходит, и он не может выкупить этот объект по цене ниже справедливой стоимости (подп. «а» п. 12);
- объект не будет передан в субаренду (подп. «б» п. 12).
Тогда арендные платежи учитывают в расходах равномерно в течение срока аренды (п. 11).
А для перехода на ФСБУ с 1 января арендаторы по каждому договору на 31.12.2021 могут единовременно признать право пользования активом и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль.
Автор — Наталья Лазеева, руководитель направления методологии РГС и ММБ СберРешений