Дивиденды код дохода по 3 НДФЛ в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды код дохода по 3 НДФЛ в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Коды видов доходов, приводимые в приложении 1 и разделе 2, перечислены в приложении № 3 к Порядку заполнения 3-НДФЛ, содержащемуся в приказе ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/[email protected], которым утверждена и форма декларации.

Коды делятся на 25 видов и имеют нумерацию от 01 до 25. Среди них выделяются доходы, возникающие:

• доходы от долевого участия — код 01;
• доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр — код 02;
• доходы по операциям с ценными бумагами — код 03;
• доходы в виде процента по облигациям — код 04;
• доходы в видже сумм прибыли КИК — код 05;
• доходы в виде фиксированной прибыли КИК — код 06;
• доходы от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики — код 07;
• доходы от сдачи имущества в аренду — код 08;
• доходы от операций с цифровыми финансовыми активами — код 09;
• иные доходы — код 10;
• и прочее.

Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2022 году: таблица

Помимо облагаемых НДФЛ доходов, полученных от источников в России, физлица должны задекларировать облагаемые налогом доходы, полученные от источников, находящихся за пределами РФ. Такие доходы отражаются в 3-НДФЛ в Приложении 2 «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке__%».

Код вида данных доходов нужно указать в строке 031 Приложения 2. Этот код может принимать следующие значения:

Вид дохода	Код вида доходов в 3-НДФЛ
Доход в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании	21
Дивиденды	22
Проценты	23
Роялти	24
Доходы от отчуждения имущества	25
Доходы от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом государстве	26
Доходы от оказания независимых личных услуг (профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера)	27
Доходы от работы по найму (заработная плата и другие подобные вознаграждения)	28
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые в качестве члена совета директоров или любого другого руководящего органа компании	29
Доходы от личной деятельности в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, музыканта или спортсмена	30
Доходы от государственной службы	31
Иные доходы	32

Часто граждане, покупающие и продающие валюту в инвестиционных целях или для загранпоездок, интересуются: а надо ли платить подоходный налог с покупки и продажи валюты. Нет, не надо. Информация о доходах и расходах, полученных по этим операциям, в налоговые органы не поступает, отследить срок владения валютой в такой ситуации невозможно. Поэтому включать в декларацию по форме 3-НДФЛ доходы от продажи валюты и исчислять подоходный налог с покупки и продажи валюты не нужно.

В общем случае 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

То есть за доходы, полученные физлицом в 2021 году, следует отчитаться до 04.05.2022, т.к. 30 апреля — суббота, а далее следуют майские праздники. Первый рабочий день после их окончания — 4 мая.

Такой срок сдачи 3-НДФЛ действует для:

• индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих лиц;
• иностранных граждан, работающих в РФ по патенту;
• граждан, получивших доходы:

1. 1. • от налоговых агентов, не удержавших налог при выплате;
      • предпринимательской деятельности;
      • сдачи имущества в аренду;
      • продажи имущества, бывшего в собственности до 3 лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;
      • дарения;
      • вознаграждений наследников авторских прав.

Форма подается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, то есть по месту жительства физического лица. Способы подачи стандартные:

• в территориальный орган ФНС лично;
• через представителя по нотариальной доверенности;
• по почте;
• в электронной форме через сайт ФНС либо при помощи онлайн-сервисов.

Неуплата НДФЛ карается штрафом в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Просрочка считается со дня после истечения срока уплаты налога. При этом считаются как полные, так и неполные месяцы.

Если 3-НДФЛ не подана, то штраф зависит от того, присутствует ли в ней налог к уплате или нет:

• если налога нет, последует штраф 1 тыс. рублей;
• если НДФЛ к уплате есть, то штраф составить 30% от суммы налога.

Бланк декларации можно заполнить:

1. Вручную. Необходимо использовать синие или черные чернила. Поля заполняются слева направо с крайней ячейки. Информацию необходимо указывать печатными символами по образцу с сайта Налоговой службы. В пустых ячейках ставятся прочерки. В полностью пустых полях также должны стоять прочерки в каждой ячейке.
2. На компьютере. Текст в полях формы должен быть выровнен по правому краю. Рекомендуемый шрифт — Courier New размером 16-18.

Вне зависимости от способа заполнения, необходимо придерживаться следующих правил:

• если страниц раздела не хватает, нужно использовать дополнительные;
• все суммы, кроме налога, указываются с копейками;
• сумма налога округляется по стандартным правилам (до 50 к. — отбрасывается, 50 к. и более — округляется до рубля);
• если в декларации отражаются доходы, полученные в иностранной валюте, их следует перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения;
• страницы формы следует пронумеровать в специальном поле «Стр.», при этом номер «001» присваивается титульному листу;
• необходимо приложить документы (копии), подтверждающие отраженные в декларации сведения (их также можно перечислить отдельным списком в произвольной форме);
• на титульном листе указывается количество листов декларации и количество дополнительных (подтверждающих) документов.

\n\n

Каждый раз, перечисляя доход физлицу, налоговый агент должен найти выплату в приказе № ММВ-7-11/[email protected], и присвоить ей соответствующий код. Это число нужно отразить в регистрах налогового учета и в справке о доходах (приложение № 1 к годовому расчету 6-НДФЛ). Рассмотрим наиболее распространенные шифры доходов.

\n\n

\n\n

Шифру 2012 соответствуют суммы отпускных, то есть среднего заработка, сохраняемого за работником на период отпуска. По данному коду «проходят» выплаты как по очередным отпускам, так и по дополнительным, в том числе учебным.

\n\n

Код 2012 можно применять в отношении только тех отпускных, которые выплачиваются действующим сотрудникам. Если же работодатель перечисляет увольняемому сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, этому доходу нужно присвоить код 2013.

\n\n

Любые выплаты по гражданско-правовым договорам (кроме займа, аренды и авторских договоров, для которых установлены специальные коды) отражаются в НДФЛ-отчетности по коду 2010. В частности, это касается вознаграждений по договорам возмездного оказания услуг, подряда, хранения; платы за предоставление поручительства и т.д.

\n\n

\n\n

Шифр 1010 предназначен для обозначения дивидендов. Он применяется вне зависимости от того, кто является их получателем — работник организации или стороннее лицо. Ставка, по которой дивиденды облагаются НДФЛ, также не влияет на кодировку дохода. А значит, код 1010 нужно использовать и в отношении дивидендов, выплаченных участникам и учредителям, которые не признаются налоговыми резидентами РФ.

\n\n

\n\n

Код 2001 используется в отношении вознаграждений, которые выплачиваются директорам, входящим в состав совета директоров, и прочим членам коллегиального органа управления организации.

\n\n

При этом зарплата руководителя по коду 2001 не «проводится», даже если соответствующая должность называется «директор». Однако если руководитель входит в состав совета директоров (правления, другого коллегиального органа) и получает за это дополнительное вознаграждение, то данную выплату нужно отделить от зарплаты и отразить для целей НДФЛ по коду 2001.

\n\n

\n\n

Как уже было сказано, утвержденные приказом № ЕД-7-11/[email protected] новые коды (2015, 2721, 1401 и 1402) действуют с 9 ноября 2021 года. Как быть, если доходы, для которых предназначены эти шифры, были выплачены до этой даты и, соответствено, учтены в регистрах по старым кодам? Надо ли их перекодировать? На наш взгляд, не надо.

Коды для пеней и штрафов отличаются от КБК по перечислению налога 14-17 знаками:

1000 – платеж налога;

2100 – пени;

3000 – штраф.

Ставка НДФЛ	КБК при уплате пеней	КБК при уплате штрафа
13 процентов	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
15 процентов	182 1 01 02080 01 2100 110	182 1 01 02080 01 3000 110

Если работаете с российским брокером, то он является вашим налоговым агентом и все вопросы ИФНС решает он. Самому налог придется платить только в случае, если источники вашего дохода находятся за пределами РФ, об этом говорится в ст. 208 НК РФ.

К ним относятся:

• Купонные выплаты по облигациям.
• Прибыль, полученная в результате работы с акциями и производными инструментами фондового рынка.
• Дивиденды.
• Прочие типы доходов, например, начисление процентов на свободный остаток по счету.

Уклоняться от уплаты налогов бессмысленно. Это не Форекс, где вывод пары сотен долларов прибыли никого не заинтересует. Инвесторы оперируют с большими суммами, ИФНС не оставит их без внимания.

Самый простой путь – поручить заполнение 3 НДФЛ и формирование пакета документов третьему лицу, таких предложений полно. На мой взгляд, в этом нет смысла, и дело не только в деньгах, хотя ценник может превышать 30 тыс. рублей. Важно понимать, откуда берутся налоги, какие вычеты можно применять и знать саму процедуру поэтапно. Психологически будете чувствовать себя увереннее, если пакет документов сформируете сами, а в будущем сможете помочь коллегам-инвесторам.

В вопросе налогообложения масса нюансов, законодательство несовершенно. В рамках одного обзора осветить все тонкости невозможно, поэтому жду вопросы в комментариях. С удовольствием поделюсь собственным опытом и помогу найти решение проблемы.

Рекомендую также оформить подписку на мой блог, чтобы получать уведомления о выходе новых материалов. Обзор на этом завершаю и желаю успехов не только в инвестировании, но и в составлении документации для налоговой, это не менее важно. Всего хорошего и до скорой встречи!

Прежде всего следует разобраться, что такое код дохода в справке 3-НДФЛ и на каких листах его указывать. Документ состоит из 15 страниц, но заполнять все страницы не потребуется. Например, если вы не получали деньги за пределами России, то приложение № 2 не заполняется.

Указывается по строке код вида дохода 020 в 3-НДФЛ приложения 1 и строке 031 приложения 2.

Граждане РФ, получающие поступления от нерезидентов — физических или юридических лиц, исчисляют и уплачивают подоходный налог самостоятельно. Для отражения поступлений от источников за пределами РФ заполняется приложение 2 отчетной формы 3-НДФЛ. Если иностранный работодатель выплачивал вам зарплату, какой указать в строке код вида дохода 031 в 3-НДФЛ при налоговом вычете, смотрите в приложении № 3 к порядку заполнения декларации.

Кроме того, обязательно укажите коды:

• страны, где зарегистрирован источник выплат;
• валюты.

16 февраля 2022

Вопрос: Пунктом 3.1 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ установлено, что в Разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

При этом в Разделе 2 указываются суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Согласно последним разъяснениям ФНС России, основанным на новой редакции п. 4.1 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, зарплату не следует включать в 6-НДФЛ (в т. ч. в справки о доходах), если на дату сдачи расчета она еще не выплачена.

В письме ФНС России от 09.08.2021 N СД-19-11/[email protected] было отмечено, что зарплату за декабрь, выданную в январе, и исчисленный с нее НДФЛ следует указывать в Расчете 6-НДФЛ за 2021 год. При этом в указанном письме говорится именно про исчисленный НДФЛ. Указывать ли этот налог в Расчете за 2021 год, как удержанный и перечисленный, в данном письме не уточняется.

Правильно ли мы понимаем, что если зарплата за декабрь 2021 года была выплачена 10.01.2022., при этом Расчет 6-НДФЛ будет представлен в феврале 2022 года, то в этом случае в Расчете 6-НДФЛ за 2021 год информация о декабрьской зарплате будет отражена только в Разделе 2 (поля: 110, 112 и 140).

При этом сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 10.01.2022, в расчете 6-НДФЛ за 2021 год не подлежит отражению, в связи с тем, что факт выплаты дохода и удержания налога произошел в 1 квартале 2022 года. То есть сумма удержанного НДФЛ в рассматриваемой ситуации будет включена в Раздел 1 и поле 160 Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ только за 1 квартал 2022 года.

Или, с учетом того, что Расчет будет представлен в феврале 2022 года, сумму НДФЛ, удержанную с декабрьской зарплаты, необходимо включить и в строку 160 Раздела 2, и в Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ за 2021 год?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 02.02.2022 по вопросу заполнения раздела 1 и раздела 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленный срок расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/[email protected]) (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected]).

Согласно пункту 3.1 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected] (далее — Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ), в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В поле 140 «Сумма налога исчисленная» указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В поле 160 «Сумма налога удержанная» указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (пункт 2 статьи 223 Кодекса).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, доход работника организации в виде заработной платы за декабрь 2021 г., выплаченный 10.01.2022, а также сумма исчисленного с него НДФЛ, указываются в полях 110, 112 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год.

При этом, сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 г., удержанная при выплате дохода 10.01.2022, указывается в полях 020, 021 и 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Поля в декларации состоят из определенного количества ячеек и расположены в схожих по структуре приложениях № 1 и № 2 ко второму разделу отчета.

В первом приложении отражаются:

• данные об источнике поступления: его название, ИНН, КПП и ОКТМО;
• информация о выплатах и облагаемых суммах;
• величина исчисленного и удержанного налога.

Показатель источника поступления денежных средств налогоплательщик проставляет самостоятельно, учитывая информацию, на основании которой вносятся сведения в отчетность.

ВАЖНО! Исправления при заполнении формы 3-НДФЛ не допускаются. Главное, выбрать код правильно, иначе налоговая служба запросит пояснения и придется подавать корректировочную декларацию.

• 3-НДФЛ
• ETF
• SWIFT
• акции
• Акции РФ
• акции США
• банки
• деньги
• дивиденды
• инвестиии
• инвестиции
• налог
• налоги
• налоговый вычет
• налогообложение на рынке ценных бумаг
• Облигации
• офз
• Полиметалл
• политика
• санкции
• Свифт
• сервисы для инвесторов
• фондовый рынок

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/[email protected]). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2022 году

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

• в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
• в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
• в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

• в строках 100 и 110 — дату выплаты;
• в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
• в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Четкого перечня документов, которые необходимо подавать вместе с декларацией, нет. Концептуально есть два подхода – прикрепить все документы по максимуму и все подробно расписать и прокомментировать, чтобы у налоговой не возникло вопросов. Или, наоборот, предоставить минимум необходимых документов … чтобы у налоговой не возникло лишних вопросов 🙂 Какой путь выбрать – решать вам.

Основным необходимым документом является сама декларация 3-НДФЛ, которую можно заполнить на сайте налоговой или в отдельной программе – об этом напишу ниже в блоке Заполнение и сдача декларации. Минимальный пакет документов, который обычно рекомендуется подавать вместе с декларацией, выглядит следующим образом:

• Брокерский отчет со всеми операциями за 2020 год (на русском языке)
• Брокерские отчеты со всеми операциями за предыдущие годы, если у вас есть позиции, открытые до 2020 года и закрытые в 2020 году (на русском языке)
• Расчет налога. Его нужно сделать в Excel и конвертировать в PDF файл – в интерфейсе на сайте налоговой нельзя прикрепить xls/xlsx файл
• Письмо с пояснениями. Это просто Word документ, где вы перечисляете список приложенных файлов и затем пишете: “Общая сумма налога к уплате по результатам 2019 года составила ХХХХХХ.ХХ руб.”. Затем сохраняете как PDF, чтобы приложить к декларации.

Ниже несколько лайфхаков, по подготовке документов.

Про расчеты в Excel подробнее поговорим ниже, пока небольшой лайфхак, чтобы данные в Excel корректно конвертировались в PDF. После завершения всех расчетов стоит сделать несколько простых действий. Выделите все вкладки в документе, которые должны войти в отчет, и задайте в настройках печати, чтобы страницы имели альбомную ориентацию и все колонки помещались на одной странице (обозначил стрелками на скриншоте ниже). Затем также выделите все вкладки и сохраните файл в формате PDF. В результате у вас получится PDF файл, в котором будет последовательно отображаться информация из всех вкладок, которая будет хорошо видна и не будет вылезать за пределы страницы.

Эта форма актуальна, если с вас были удержаны налоги в США. Это происходит, если вы получали дивиденды или купонные выплаты по американским акциям/облигациям. Есть различные мнения, нужно ли прикладывать форму 1042-S – кто-то говорит, что налоговая на нее смотрит, кто-то считает, что она, наоборот, может вызвать лишние вопросы. Поэтому прикладывать или нет – вопрос открытый. Если решите приложить, ниже инструкция, как это сделать. Я прикладывал в прошлом году и на всякий случай приложу в этом.

Форма 1042-S также находится в разделе Отчеты -> Налоги. Выбираем 2019 год и скачиваем форму 1042-S в PDF.

Самая трудоемкая часть, особенно если у вас было большое количество сделок за прошедший год – расчет налогов. Его удобнее всего делать в экселе, предварительно выгрузив брокерский отчет в CSV, чтобы не нужно было перебивать все сделки руками. Все доходы, полученные через зарубежного брокера, облагаются по ставке 13%, кроме дивидендов, где нужен отдельный расчет.

Ниже перечислю ключевые принципы расчета прибыли и несколько нетривиальных моментов, связанных с некоторыми транзакциями. После этого приложу эксель файл с шаблоном для учета некоторых транзакций, если вы хотите сделать расчеты самостоятельно, а также расскажу про сервис, которому можно делегировать этот процесс.

Код вида доходов в 3 НДФЛ в 2022 году

Расчет суммы НДФЛ, подлежащего удержанию налоговым агентом при выплате дивидендов физическому лицу – резиденту РФ, производится в отношении каждой подобной выплаты с применением ставки 13 % (15 %) (п. 1 ст. 224 НК РФ) с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Обратите внимание, с 2021 года применяется прогрессивная ставка налогообложения НДФЛ, которая предусматривает следующие ставки:

— 13 % – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),

— 15 % – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).

В целях применения прогрессивной ставки налогообложения налоговым агентам придется отдельно учитывать налоговые базы по разным видам доходов – заработная плата, дивиденды и проч., даже если сумма всех доходов превысит с начала года 5 млн руб. (п. 3 ст. 214 НК РФ). По окончании года налоговая служба самостоятельно суммирует все доходы налогоплательщика, которые могут облагаться по прогрессивной ставке НДФЛ, и, если они будут более 5 млн руб., пересчитает налог и сформирует налоговое уведомление (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Налоговые вычеты, установленные ст. 218-221 НК РФ (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные) в отношении дивидендов не применяются (письмо ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/[email protected]).

Закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ внес изменения в расчет НДФЛ с дивидендов. Сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, полученных российской организацией, зачитывается при расчете НДФЛ, который надо удержать с дивидендов, выплачиваемых пропорционально доле участия в такой организации физлицу – российскому налоговому резиденту (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется так:
Налог на прибыль, подлежащий зачету при расчете НДФЛ (Знп) = Бз (база для определения суммы налога на прибыль, подлежащей зачету) х 0,13 (0,15).

Показатель Бз принимается равным наименьшему значению из следующих величин:

— или произведению показателей К и Д2 (доля дивидендов, подлежащих распределению конкретному участнику, в общей сумме распределяемых дивидендов, умноженная на общую сумму дивидендов, полученных от других компаний);

— или сумме дивидендов, с которых исчислена сумма НДФЛ.

При определении значения показателя Бз под суммой доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога, подразумевается часть дивидендов, распределяемая конкретному физлицу, с которых исчислен НДФЛ. Этот налог может быть уменьшен на зачитываемую сумму налога на прибыль.

По новой формуле зачитывается та часть налога на прибыль, которая была удержана организацией (в текущем периоде или ранее) с дивидендов, выплачиваемых конкретному физлицу. Правда, зачет проводится не во всех случаях: НДФЛ с дивидендов, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 208 НК РФ (дивиденды, выплаченные российской компанией иностранной компании, находящейся в государстве, с которым у России есть договор по вопросам налогообложения, причем этой иностранной компанией владеет физлицо (полностью или в долях)), не будет уменьшаться налогом на прибыль. Иначе говоря, для физлиц, косвенно участвующих в российской организации через иностранную компанию, в которой они имеет свою долю, зачет невозможен.

Если российская организация сама не получала дивиденды от других компаний, то налоговые вычеты по НДФЛ к дивидендам не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

АО «Альфа» является единственным учредителем ООО «Бета», от которого в декабре текущего года им были получены дивиденды в размере 105 000 руб.

В сентябре текущего года АО «Альфа» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам в общей сумме 379 500 руб. При этом 82 500 руб. выплачены через депозитарии, а 297 000 руб. АО «Альфа» выплатило самостоятельно:

— 165 000 рублей в пользу юридического лица – ООО «Гамма»;

— 132 000 рублей в пользу физических лиц (резидентов РФ). Рассчитаем сумму НДФЛ с дивидендов физлиц после проведения зачета в сумме уплаченного с полученных дивидендов налога на прибыль.

Итак, в общем случае НДФЛ будет равен 132 000 х 13 % = 17 160. Применяя формулу, указанную выше, сравним, что меньше: сумма доходов (132 000) или К х Д2.
К = 132 000/379 500 х 100 % = 34,783 %, Д2 = 105 000.
К х Д2 = 34,783 % х 105 000 = 36 522
132 000 > 36 522
Вычет = 36 522 х 13 % = 4 748
НДФЛ к уплате с дивидендов = 17 160 – 4 748 = 12 412

На порядок исчисления и уплаты НДФЛ влияет организационно-правовая форма налогового агента:

— АО, само выплачивающее дивиденды (не через депозитарий), признается налоговым агентом, исчисляющим и уплачивающим НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ. Срок, в течение которого должна быть перечислена сумма исчисленного и удержанного с дивидендов НДФЛ, для АО – не позднее одного месяца с даты выплаты акционеру дохода (пп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ; письмо Минфина от 31.10.2018 № 03-04-06/78283);

— ООО – исчисление и уплату НДФЛ производит в соответствии со ст. 226 НК РФ. Срок уплаты НДФЛ – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дивидендов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Вопрос методический и тут все зависит от того, как документально оформили передачу бензина. Если по договору дарения, то можно отразить как подарок 2720 / 2721. Для этих кодов дохода предусмотрен вычет 501.

Формально код 1400 не отменили. Но с ноября действительно эксперты рекомендуют уточнить значение кода: 1401 или 1402. Как отнесется к коду 1400 ФНС при камералке — пока вопрос. Еще не было прецедентов, ведь коды 1401 и 1402 ввели только в 2021 году, и отчетная кампания только началась

Коды видов доходов в справке 2‑НДФЛ с расшифровкой

Да, можно.

Если хотите использовать код 2720, можно изменить код дохода в документе Приз, подарок (код 2720 теперь появился отдельно). Затем потребуется сформировать док. Перерасчет НДФЛ, т.к. может образоваться +-1 руб. налога за счет округления. Также если есть сотрудники с подарками и доходом более 5млн, по ним может частично сторнироваться НДФЛ. Излишне удержанный НДФЛ потребуется вернуть. Если, наоборот, доначислится 1 руб. налога, его потребуется доудержать

Нет, эти вычеты у работодателя, как и раньше. Через ИФНС имущественные и социальные только

Надо смотреть, когда ребенок родился. Если с начала года он уже был, и сотрудник у Вас уже работал, то можно выполнить перерасчет налога с начала года. Можно попросить сотрудника в заявлении на вычет указать просьбу перерасчета налога.

Да, в этом случае потребуется сдавать нулевую 6-НДФЛ.

Факт удержания налога за декабрь 2020 в Приложении 1 за 2021 год попадать не должен. Удержание и перечисление налога за декабрь 2020 Вы показываете в 2-НДФЛ за 2020 год. Что касается 6-НДФЛ, то удержанный налог за декабрь 2020 в январе 2021 должен попадать только в Раздела 1 и 2.

Если зарплату не выплачивали, в 6-НДФЛ начисленный доход не показываем. В ЗУП потребуется или вручную править отчет или распровести невыплаченные начисления на время. По квартальным отчетам внутри года придется подать корректировки.

Да, пересдавать корректировки. По расхождениям с РСВ давать пояснения

Что нового ожидает инвестора в декларационной кампании — 2022

Лучше использовать актуальные релизы. На момент проведения эфира это ЗУП 3.1.18.337/3.1.20.97. А вообще новую 6-НДФЛ реализовали в версиях ЗУП 3.1.20.71 / 3.1.18.305.

Алгоритм заполнения 6-НДФЛ

Если налог удержали уже в январе, тогда в Приложении 1 отчета за 2021 год его отражаем, в Разделах 1 и 2 нет.

Основные разделы 6-НДФЛ:

1. титульный лист;
2. раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»:
   • отражайте суммы и сроки перечисления НДФЛ, удержанного в последние три месяца отчетного периода, а также данные о суммах и сроках возврата НДФЛ за этот период;
   • если НДФЛ был удержан в отчетном периоде, однако срок его перечисления приходится на следующий отчетный период, сведения об удержанном НДФЛ все равно отразите в разделе 1 расчета за текущий отчетный период (письма ФНС России от 12.04.2021 № БС-4-11/[email protected], от 01.04.2021 № БС-4-11/[email protected]);
   • для доходов физического лица, облагаемого по прогрессивной ставке, раздел 1 заполняйте отдельно.

Напомним, с 01.01.2021 года применяется прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год.

Если физическое лицо получило годовой доход не более 5 млн руб., то НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Если доход составил более 5 млн руб., то применяется комбинированная налоговая ставка: 650 тыс. руб. и 15 % от суммы превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Прогрессивная налоговая ставка не применяется в отношении определенных категорий доходов, облагаемым по специальным ставкам (посл. абз. п. 1 ст. 224 НК РФ). Например, продажа любого личного имущества (кроме ценных бумаг), получение в дар имущества (кроме ценных бумаг), страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ), облагаются по ставке 13 % вне зависимости от размера дохода.

Обращаем также внимание на то, что в отношении дохода за 2021 год «прогрессивная» ставка НДФЛ применяется при расчете НДФЛ с каждой отдельно исчисленной налоговой базы, установленной в п. 2.1. ст. 210 НК РФ.

3. раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»:
   • отражайте обобщенные сведения о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по всем физическим лицам за год нарастающим итогом с начала года;
   • если в налоговом периоде НДФЛ исчислялся по разным ставкам, то раздел 2 заполняйте отдельно по каждой ставке.
4. справка о доходах и суммах НДФЛ (Приложение № 1 к расчету):
   • данная справка представляется только при составлении расчета за год;
   • отражайте сведения о доходах физических лиц за отчетный год, а также обо всех фактах исчисления, удержания (или невозможности удержания) и перечисления НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ заполняйте в электронной форме. Представить отчет на бумажном носителе могут только налоговые агенты с численностью физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не более 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

С 1 января 2022 г., т.е. с отчетности за 2021 год, в форму справки:

• добавлен специальный код для высококвалифицированных специалистов — налоговых резидентов РФ. В поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 справки укажите код «7» (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/[email protected]);
• в раздел 2 справки добавлено поле «Код бюджетной классификации» (пп. 4.1, 5.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/[email protected]);
• в раздел 2 добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету», которое заполняется при выплате дивидендов физическому лицу — резиденту РФ, в отношении которых при расчете НДФЛ организация зачла налог на прибыль в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/[email protected]).

Уплачивать налоги по дивидендам от иностранных (американских) компаний для физических лиц нужно один раз в год. В текущем году оплачиваем доходы за предыдущий. Нужно знать и рассчитать ставку (процент %) налога на выплаченные дивиденды. И заполнить декларацию по налогу на дивиденды / прибыль / доход.

Мы, например, использовали для инвестирования Тинькофф инвестиции и там получили расчёт по полученным дивидендам и удержанным налогам в иностранном государстве.

По 30 апреля нужно подать декларацию 3-НДФЛ (30 апреля включительно, т.е. до 1 мая) (ст.229 Налогового кодекса РФ)

По 15 июля нужно уплатить. (ст.228 Налогового кодекса РФ)

В широком смысле дивидендами признаётся небольшая часть выручки компании, распределённая между владельцами долей ООО или владельцами акций.

Конкретнее это понятие определяет налоговое законодательство. Оно относит к дивидендам ряд понятий:

• распределенные средства, оставшиеся после уплаты налогов, между участниками/акционерами;
• выплаты, полученные от зарубежных компаний (если иностранное государство определяет данный вид выплат, как дивиденды);
• разница между выплатами, полученными при выходе участника из компании (при ликвидации компании), и взноса участника при входе.

Законодательство не признаёт дивидендами:

• выплаты, полученные участником при ликвидации предприятия, не превышающие его взнос при входе;
• дивиденды в форме акций этой же организации;
• выплаты НКО хозяйственными обществами на осуществление её основной деятельности НКО (важное условие: уставной капитал общества должен полностью состоять из вкладов данной НКО).

Похожие записи:

• Могут ли отказать в выдаче загранпаспорта
• Свидетельство о регистрации ООО как выглядит в 2022 году
• Запрет курения на балконах жилых домов в Москве