Аренда авто при УСН доходы минус расходы в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аренда авто при УСН доходы минус расходы в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.

Статья актуальна на

Два упрощения в учете арендатора в 2022 году

До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 164,4 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:

  • 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  • 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

После того, как налогоплательщик заработает больше 164,4 млн рублей или наймет 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

  • 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  • 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 219,2 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

  1. Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
  2. Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
  3. Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
  4. ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2022 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
    — I квартал — 55 млн рублей;
    — полугодие — 130 млн рублей;
    — 9 месяцев — 180 млн рублей;
    — 2021 год — 220 млн рублей.
  5. Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
    — Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
    — Авансовый платёж по итогу полугодия = (130 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 4,5 млн рублей.
  6. Доход компании за 9 месяцев превысил 164,4 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
    — Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (130 × 6 %) + ((180 — 130) × 8 %) – 3,3 — 4,5 = 4 млн рублей.
  7. Доходы ООО «Марципан» по итогам 2022 года превысили 219,2 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2022 года.

Летом 2021 года заработали поправки в ст. 80 и 174 НК. Но так как декларацию по УСН сдают только по итогам года, то с новыми основаниями для отказа в приеме декларации упрощенцы столкнутся только в 2022 году.

Так налоговики не примут декларацию, если она подписана:

  • неуполномоченным или дисквалифицированным лицом;
  • лицом, которое числится умершим по сведениям из ЗАГС на дату представления отчета в ИФНС;
  • лицом, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений;
  • юрлицом, которое на дату представления декларации уже реорганизовано, ликвидировано или исключено из ЕГРЮЛ.

Компании и ИП смогут уплачивать налоги, сборы, взносы, штрафы и пени одним платежным поручением. Законодатели планируют запустить такой механизм уплаты с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Поправки в НК внесены законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ

Чтобы опробовать новую схему в действии налогоплательщику нужно будет пройти сверку с ИФНС и подать заявление в период с 1 по 30 апреля 2022 года.

В 2022 году появится новый налоговый режим для небольших организаций и ИП – автоматизированная УСН.

На этом режиме не нужно будет сдавать налоговую декларацию и уплачивать страховые взносы. А налоговыми агентами по доходам сотрудников станут банки.

Ставка налога составит:

  • 8% для объекта «доходы»;
  • 20% – «доходы минус расходы», при этом величина минимального налога составит 3%.

Применять АУСН смогут организации и ИП у которых:

  • доход не более 60 млн рублей;
  • стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
  • численность персонала не превышает 5 человек.

Налоговый период на автоматической УСН будет равен одному календарному месяцу. Совмещать его с другими режимами будет нельзя.

Законодатели планируют, что пилотный проект по АУСН стартует с 1 июля 2022 года в МО и Москве, Татарстане и Калужской обл. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года, причем в течение этого периода его могут распространить и на другие регионы.

Предприниматели на УСН в 2022 году будут уплачивать фиксированные взносы за себя в следующем размере:

  • на ОПС – 34 445 рублей (плюс 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей);
  • на ОМС – 8 766 рублей.

Что точно учитывать в расходах УСН в 2022 году

Эксперимент Минтруда по кадровому документообороту закончился 15 ноября 2021 года. Те, работодатели, которые не принимали участия в эксперименте, могут перейти на кадровый ЭДО уже сейчас (закон № 377-ФЗ от 22.11.2021). Для участников эксперимента будет действовать переходный период до 1 июля 2022 года, а затем они полностью перейдут на цифру.

А уже с 1 сентября 2022 года работники и работодатели смогут обмениваться кадровыми документами через госпортал «Работа в России».

Согласно ст. 345.20 НК РФ при применении объекта «доходы» для расчета единого налога предусмотрена ставка 6%, которую с 2016 года в регионах допускается снижать до 1%. По объекту «доходы минус расходы» с учетом вида деятельности налогоплательщика ставка налога может варьироваться от 5 до 15%.

Особенности признания и оценки расходов для конкретного вида деятельности приводятся в учетной политике.

Важно! Все расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы», должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Перечень некоторых видов расходов, которые, по мнению чиновников, не уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы» представлены в таблице.

Расходы, не уменьшающие налоговую базу по УСН «доходы минус расходы»

Обоснование

При расчете и уплате налога следует обратить внимание на то, что ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата минимальной суммы налога, определяемой как произведение 1% и суммы полученных доходов.

Уплата минимального налога осуществляется в случаях:

  • если за налоговый период получен убыток;
  • если минимальная сумма налога превышает налог, полученный по итогам налогового периода.

О налоговом убытке при УСН читайте здесь.

Убытком следует считать сумму превышения расходов над суммой полученных доходов за налоговый период.

В отношении убытка нужно учитывать нижеперечисленные возможности и условия его списания в целях гл. 26.2 НК РФ:

  • убыток можно отражать в расходах будущих периодов;
  • можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 10 лет, следующих за периодом его получения;
  • при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности;
  • необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса;
  • не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН.

Об учете УСН-убытка в ситуации смены режима читайте в материале «Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если вы перешли на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулись на УСН?».

В соответствии с НК РФ представление декларации осуществляется 1 раз за год после его окончания не позднее:

  • 31 марта организациями;
  • 30 апреля ИП.

Форма и порядок заполнения декларации по УСН с отчета за 2021 год новая, утв. приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected] За более ранние периоды сдавали форму из приказа ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Заполняя бланк декларации по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», необходимо обратить внимание на раздел 2.2, который содержит информацию о полученных доходах и затратах налогоплательщика.

Бланк декларации по УСН и примеры ее заполнения смотрите и скачивайте в этом материале.

Уплата налога производится авансовыми платежами по итогам каждого из отчетных периодов (кварталов) не позднее 25-го числа месяца, наступающего по завершении отчетного квартала. При этом срок уплаты налога по году соответствует срокам представления отчетности за указанный период.

Подробнее о сроках подачи отчетности и уплаты налога читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

Новые правила УСН с 2022 года

Затраты, производимые при УСН, в целях налогового учета необходимо определять только в случае, если для расчета налога используется объект налогообложения «доходы минус расходы». При этом гл. 26.2 НК РФ предусмотрено понятие минимального налога, который следует уплачивать при превышении расходов над доходами налогоплательщика и получении убытка.

Вопрос регулируется Налоговым кодексом РФ. Согласно документу, чтоб работать на упрощенной системе налогообложения, необходимо соблюдать требования:

  • доход за год – не больше 200 млн руб.;
  • количество сотрудников – не больше 130-ти;
  • остаточная стоимость основных средств — не превышает 150 млн руб.;
  • доля участия сторонних юридических лиц — не больше 25%.;
  • отсутствие филиалов;
  • определенные НК РФ направления деятельности.

Если хотя бы одно условие не выполняется, использовать УСН нельзя.

Ставка налога на упрощенке в 2021-2022 годах

По базовому лимиту: доходы – 6%, доходы минус расходы – 15%.

По повышенным лимитам (больше 100 сотрудников, более 150 млн руб. дохода в год): доходы – 8%, доходы минус расходы – 20%.

С 01.01.2022 предприятие вправе сменить режим налогообложения и выбрать упрощенный. Сумму дохода для выбора и применения упрощенки, для обычной и повышенной ставки налога каждый год умножают на коэффициент-дефлятор.

С учетом нового коэффициента:

  • для перехода на упрощенку в 2022 году доход за девять месяцев 2021-го не должен превышать 116, 1 млн руб. (112,5 млн x 1,032);
  • для сохранения обычной ставки по УСН – не более 164,4 млн руб. (150 млн х 1,096);
  • для обеспечения права работать на упрощенке – не больше 219,2 млн руб. (200 млн х 1,096).

Если доход находится в промежутке между 164,4 и 219,2 млн руб., то действует переходный этап с повышенными ставками 8% и 20%.

Чтобы перейти на эту СНО, отправьте соответствующее заявление в ИФНС до 31 декабря года, который предшествует изменению. Форма документа — №26.2-1. Уже доступна в СБИС.

Переход с упрощенки на общую систему в 2022 году для общепита

В следующем году стартует пилот по постепенной замене налоговых режимов для кафе, ресторанов, столовых и так далее. Изменения касаются автоматического попадания на ОСН с УСН при условии превышения лимитов – на количество трудоустроенных лиц и сумму выручки.

Организации, принимающие участие в тесте, смогут не переводить НДС, если их годовой доход останется в пределах 2 млрд руб. Также они смогут использовать пониженные тарифы (15%), если число их работников не выйдет за 1,5 тыс. Для сравнения: сейчас лишь 250 сотрудников.

Что изменится для компаний и ИП на УСН в 2022 году

На упрощенке теперь можно учитывать траты на ПЦР-тесты и тесты на антитела для сотрудников, рассчитывая налоги.

Зарплата за нерабочие дни — как списываем

В 2021 году на УСН позволили списывать заработную плату за нерабочие дни (ковидные особенности) в состав расходов на этой СНО.

Страховые взносы для ИП на УСН

С дохода больше 300 тыс. руб. выплачивается 1% от превышения.

В следующем году ИП платит за себя:

  • На ОПС – 34 445 руб. +1% в случае превышения лимита;
  • На ОМС – 8 766 руб.

При этом на УСН «доходы» можно учесть оплаченный взнос за себя и персонал как налоговый вычет (100% от налога для ИП без сотрудников, 50% максимум – если есть работники).

Анонсировано, что ФНС будет еще тщательнее рассматривать лиц, которые подписывают декларации и расчеты. Если это фигура символическая, отчетность скорее всего не примут независимо от СНО.

Декларацию сочтут непредставленной, если она подписана:

  • скончавшимся на момент подачи документа лицом;
  • дисквалифицированным лицом (по делу об административном правонарушении);
  • человеком, относительно которого в ЕГРЮЛ есть заметка о недостоверности данных;
  • неуполномоченным сотрудником.

Также будут проблемы, если отчет подается юридическим лицом, которое, согласно ЕГРЮЛ, прекратило существование любым способом.

На УСН обязательно нужно сохранять документы, которые обосновывают расходы. Не требуется подтверждать лишь цифры, не имеющие значения при начислении налога. Часть расходов на «доходной» упрощенке отражаются в КУДиР, а именно те, на которые можно сократить налоговую нагрузку (страховые взносы, торговый сбор).

Информация хранится пять лет.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в налоговой базе по УСНО могут быть учтены расходы на все виды обязательного страхования работников (в том числе имущества и ответственности), производимые по законодательству РФ. Данные затраты принимаются с учетом положений ст. 263 НК РФ, по которой расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством РФ) включаются в состав расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Если эти тарифы не утверждены, затраты на обязательное страхование включаются в состав прочих расходов в фактическом размере.

Особенность учета расходов по данному основанию в том, что страхование работников, имущества и ответственности должно быть обязательным – предусмотренным каким-либо законом. Только тогда страховые выплаты можно учесть в расходах при УСНО.

Таким образом, при УСНО можно учесть расходы только на обязательное страхование транспортных средств (то есть полис ОСАГО) после полной его оплаты.

КАСКО же, в отличие от ОСАГО, – это добровольное страхование автомобиля. Соответственно, платежи по такому виду страхования нельзя включить в налоговую базу по «упрощенному» налогу (см. также Письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

В учете при УСНО стоимость доставки приобретенных ценностей (товаров и материалов) списывается как отдельный вид расходов по мере несения таких затрат. Дожидаться списания приобретенных ценностей не нужно. На основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы принимаются к учету при УСНО после их фактической оплаты. Поэтому материальные расходы учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета «упрощенца», выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Если условиями сделки предусмотрено, что продавец на УСНО сам осуществляет доставку товаров до места нахождения покупателя, то затраты, понесенные им в таком случае (если они, конечно, не включаются в стоимость товара), он тоже вправе учесть в налоговой базе по «упрощенному» налогу.

Как упоминалось ранее, в пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ помимо стоимости покупных товаров названы расходы, связанные с приобретением и реализацией этих товаров, в том числе их транспортировкой. Условия транспортировки (кто и куда) в норме не уточнены. Можно сделать вывод, что любые расходы на транспортировку товаров (от поставщика на свой склад или на склад покупателя) «упрощенец» вправе включить в налоговую базу при УСНО.


[1] Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта».

[2] Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

[3] Утверждены Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

УСН доходы минус расходы выступает одной из разновидностей упрощенки.

Существует 2 типа налоговой базы для упрощенного режима налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Как выбрать подходящий объект налогообложения, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее – ”доходы” или ”доходы минус расходы”?».

О преимуществах и недостатках второго типа упрощенки вы сможете прочитать в нашем материале.

УСН доходы минус расходы, в отличие от УСН доходы, учитывает при определении налогооблагаемой базы не только полученные доходы, но и произведенные затраты. Однако не все расходы могут быть признаны в качестве уменьшения базы по единому налогу. Их перечень прописан в НК РФ.

Вы можете ознакомиться с видами расходов, которые принимаются для целей расчета упрощенного налога, в наших статьях:

  • «Принимаемые расходы при УСН в 2017 году»;
  • «Перечень расходов при УСН доходы минус расходы»;
  • «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”».

Нужно отметить, что все расходы должны быть экономически обоснованы и иметь документальное подтверждение.

Подробнее о правилах принятия расходов к учету читайте в следующих материалах:

  • «Учет расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы»;
  • «Порядок списания расходов при УСН доходы минус расходы».

УСН посвящена целая глава в НК РФ. Существуют также разъяснительные письма Минфина РФ, ФНС РФ, решения Арбитражного суда и ряд других документов, призванных довести до налогоплательщиков правильный порядок учета и расчета налога.

Однако на практике могут потребоваться более наглядные и показательные примеры расчета при УСН доходы минус расходы в разных ситуациях при разных видах деятельности налогоплательщика. Вы найдете их в статьях на нашем сайте:

  • «Ведение бухучета в кафе на УСН (нюансы)»;
  • «Ведение бухучета в турагентстве на УСН (нюансы)»;
  • «Учитываем НДС в расходах – специальные условия»;
  • «Убыток по итогам полугодия — как правильно оформить?».

Для определенных видов деятельности и определенных категорий налогоплательщиков в регионах ставки могут быть снижены, и это тоже сыграет свою роль в выборе объекта для обложения налогом.

О том, где установлены пониженные ставки, узнайте здесь.

КБК — 20-значный код бюджетной классификации, который поделен на 4 основных блока. Каждая его цифра имеет определенный смысл и несет в себе необходимую информацию. КБК помогает избежать путаницы при зачислении платежей в бюджет либо во внебюджетные фонды. Указав неправильный код, налогоплательщик рискует «потерять» свой платеж в паутине бюджетной системы.

На нашем сайте вы всегда сможете найти актуальные КБК УСН доходы минус расходы. Об их значениях и отличиях от КБК для УСН «доходы» читайте здесь.

В этом же материале указано, какие изменения произошли в КБК по минимальному налогу с 2017 года.

Не менее важным при перечислении налога является и правильное заполнение реквизитов платежного поручения. Банковские данные налогоплательщик должен уточнить в той налоговой инспекции, к которой он прикреплен для налогового учета.

Платежное поручение содержит множество полей, предназначенных для заполнения. Узнайте, как заполнить каждое поле платежки для уплаты налога по УСН доходы минус расходы, из статей «Реквизиты для оплаты УСН в 2017 году»и «Образец платежки при УСН доходы минус расходы в 2017 году».

Для УСН доходы минус расходы обязательно ведение налогового учета и сдача отчетности. Для упрощенцев предполагается более простой налоговый учет, освобождение от уплаты ряда налогов, а также сдача одной декларации по единому налогу. Налоговый учет обязателен для всех категорий лиц, которые используют УСН. Юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет. Индивидуальные предприниматели не имеют такой обязанности.

Налоговая декларация подается после окончания налогового периода. В течение отчетных периодов упрощенец перечисляет авансовые платежи по налогу. Более подробную информацию о налоговом и отчетных периодах, а также о сдаче необходимой отчетности вы найдете в нашей статье «Отчетный и налоговый период по УСН в 2017 году».

В качестве регистра по налоговому учету выступает книга доходов и расходов, которую должны составлять и компании, и индивидуальные предприниматели. Книга должна применяться только для операций по УСН, если организация совмещает несколько налоговых режимов. Она проверяется специалистами налоговых инспекций, так как именно по ней определяется расчетная база по единому налогу. Поэтому так важно ее правильное заполнение. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов вы узнаете из нашей статьи.

УСН «доходы минус расходы» — 2021/2022

Все правила финансового учета налогоплательщика должны быть отражены в учетной политике. Она утверждается руководителем предприятия внутренним приказом либо распоряжением.

В нашей статье вы найдете информацию о том, как правильно разработать учетную политику для УСН доходы минус расходы.

Предположим, что ваша компания приняла решение применять другой объект налогообложения по УСН. Такое решение также должно быть отражено в вашей налоговой учетной политике.

О том, как правильно перейти с упрощенки 6% на 15%, читайте в нашем материале «Порядок смены объекта налогообложения при УСН ”доходы”».

Бухгалтерский учет предполагает отражение каждого факта хозяйственной жизни на бухсчетах. С 2013 года стало обязательным ведение бухгалтерского учета при использовании УСН. Исключением являются лишь индивидуальные предприниматели.

Бухгалтерский учет при упрощенке имеет свои особенности и отличия от учета при общем налоговом режиме. Различия могут быть и в бухгалтерских проводках.

На нашем сайте вы найдете подробную информацию об особенностях бухгалтерского учета при УСН доходы минус расходы, а также о записях на счетах бухгалтерского учета. Читайте публикации:

  • «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2017)»;
  • «Начисление УСН (бухгалтерские проводки)».

В последние несколько лет в нашей стране делается акцент на создании условий для предприятий малого и среднего бизнеса. Для их развития и стимулирования деятельности были созданы специальные системы налогообложения, в том числе УСН. Они направлены на облегчение налоговой жизни этих субъектов, упрощение ведения учета. Поэтому эти режимы постоянно находятся в стадии преобразований. Для того чтобы быть в курсе нововведений в области УСН, следите за новостями нашей рубрики «Доходы минус расходы (УСН)».

Стороны договора лизинга — лизингодатель (далее ЛД) и лизингополучатель (далее ЛП). По поручению ЛП покупкой основных средств (ОС) и его подготовкой к передаче в лизинг занимается ЛД. Будем считать, что и ЛД и ЛП — плательщики УСН «Доходы минус расходы».

Чтобы правильно учесть понесённые расходы, ЛД делает следующие проводки:

  • Дт 08 — Кт 60(76) — учли стоимость приобретения ОС;
  • Дт 08 — Кт 23 (26,29,70,76…) — отразили расходы на подготовку ОС для передачи лизингополучателю;
  • Дт 03 — Кт 08 — приняли к учёту ОС для передачи в лизинг;
  • Дт 20 — Кт 76 (60,70..) — учли расходы на передачу имущества. Например, на его доставку. Эти затраты не включаются в первоначальную стоимость, если в договоре указано что они ложатся на ЛД и не компенсируются ЛП.

В налоговом учёте расходы на передачу имущества, не включаемые в её первоначальную стоимость, отражаются в зависимости от условий оплаты:

  • в день фактической оплаты после поставки товара или оказания услуг;
  • в день оказания услуги или поступления товара, если был уплачен аванс.

Затраты на приобретение ОС и предпродажную подготовку, включаемые в первоначальную стоимость, учитываются как расходы по-разному, всё зависит от условий договора. Мы рассмотрим учёт операций с разными вариантами передачи имущества в лизинг: с правом выкупа ОС, без права выкупа ОС, с ОС на балансе ЛД, с передачей ОС на баланс ЛП.

Учёт у лизингодателя

ЛД передал ОС и и начал начислять амортизацию:

  • Дт 03 субсчёт «Имущество переданное в лизинг» — Кт 03 субсчёт «Имущество готовое к передаче в лизинг» — учтена передача ОС ЛП;
  • Дт 20 — Кт 02 — начислена амортизация по ОС переданным в лизинг;

ЛД учитывает ежемесячные лизинговые платежи:

  • Дт 62(76) — Кт 90.1 — начислены лизинговые платежи;
  • Дт 51 — Кт 62(76) — поступили лизинговые платежи;
  • Дт 90.2 — Кт 20 — списана на себестоимость начисленная амортизация;

ЛП вернул ОС после окончания действия договора лизинга:

  • Дт 01 — Кт 03 субсчёт «Имущество переданное в лизинг» — имущество переведено в состав основных средств;
  • Дт 02 субсчёт «Амортизация по имуществу, переданному в лизинг» — Кт 02 «Амортизация по собственным ОС» — переведена амортизация на свои ОС.

Все платежи от лизингополучателя считаются доходом лизингодателя в день поступления денежных средств (статья 346.17 НК РФ). Расходы на покупку ОС учитываются после оплаты и фактической передачи ЛП поквартально, равными долями, в течение налогового периода (одного года) (п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4. п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Учёт у лизингополучателя

Отражаем поступление ОС от ЛД:

  • Дт 001 — получено имущество по договору лизинга;
  • Дт 08 — Дт 60 (70…) — учли капвложения (затраты по доведению имущества до состояния пригодного к эксплуатации);
  • Дт 01 — Кт 08 — учли капвложения в лизинговое имущество в составе ОС.

Учитываем лизинговые платежи:

  • Дт 20 (23,25,26,29,44,91.2) — Дт 60 (70…) — начислен лизинговый платёж;
  • Дт 60(76) — Кт 51 — оплачен лизинговый платёж;

Возврат имущества лизингодателю после истечения срока действия лизингового договора оформляют следующим образом:

  • Кт 001 — списание с забалансового счёта имущества в связи с его возвратом

Так как выкупа ОС нет, соответственно, расходов по приобретению ОС у ЛП тоже нет. Лизинговые платежи учитываются как расходы в день их фактической оплаты. Авансовые платежи признавать расходами нельзя.

Если ЛП планирует стать собственником имущества после выплаты всех лизинговых платежей, ему нужно компенсировать ЛД выкупную стоимость. Это можно сделать двумя путями: распределением и добавлением пропорциональной части выкупной стоимости в ежемесячные лизинговые платежи или выплатой одной суммой в конце срока действия договора.

Выкупная стоимость включается в ежемесячные лизинговые платежи

Порядок распределения выкупной стоимости зависит от решения сторон: можно разделить его помесячно на весь срок действия договора, или на определённое количество платежей. Учётные операции будут различаться в зависимости от того кто выступит балансодержателем ОС.

Учёт у лизингодателя

  • Дт 51 — Кт 62 (76) — поступили денежные средства;
  • Дт 62 (76) — Кт 91 — отразили выкупную стоимость ОС;
  • Кт 011 — списано ОС по остаточной стоимости;
  • Дт 91 — Кт 99 — отразили финансовый результат от передачи ОС.

Учёт у лизингополучателя

  • Дт 60 (76) субсчёт «Расчёты по выкупу лизингового имущества» — Кт 51 — оплачена выкупная стоимость;
  • Кт 001 (сумма) — списание с забалансового счёта имущества в связи с его выкупом;
  • Дт 08 — Кт 60 (76) — оприходованы ОС по выкупной стоимости;
  • Дт 01 — Кт 08 — выкупленные ОС введены в эксплуатацию.
  • Напомнит о сроках сдачи
  • Учёт переносы в выходные и праздники
  • Настраивается по вашим параметрам
  • Учитывает совмещение налоговых режимов

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог пи этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

  1. Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
  2. Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.

Какая из этих сумм окажется больше, ту и нужно перевести в бюджет.

На авансовые платежи это правило не действует, то есть по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев нужно платить 15% от разницы между доходами и расходами. Если эта разница отрицательная – минимальный налог считать и платить не нужно. Его считают только по итогам года.

Может случиться так, что организация почти весь год работала в плюс и платила авансы, а в четвертом квартале получила большой убыток, и по итогам года должна заплатить минимальный налог. Тогда нужно из минимального налога вычесть все авансы, которые уже заплатили, и перевести разницу. Если авансов заплатили больше, чем сумма минимального налога, то у упрощенца образуется переплата. Он может вернуть ее на расчетный счет по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

Разницу между минимальным и фактическим налогом в одном из следующих 10 лет можно будет включить в расходы.

По сравнению с ОСНО организации на УСН сдают гораздо меньше отчетов в органы, вот все они:

Вид отчётности

Сроки сдачи

Место сдачи

Декларация по УСН

до 31 марта

ФНС

Бухбаланс и отчёт о финансовых результатах

до 31 марта

ФНС

6-НДФЛ

ежеквартально нарастающим итогом до 30-го числа месяца, следующего за отчетным;

годовую — до 1 марта

ФНС

Расчёт по страховым взносам

ежеквартально нарастающим итогом до 30-го числа месяца, следующего за отчетным;

годовую — до 30 января

ФНС

СЗВ-М

ежемесячно до 15 числа

ПФР

СЗВ-СТАЖ

до 1 марта

ПФР

4-ФСС

ежеквартально, до 20-го числа для «бумажных» или до 25-го числа для «электронных отчетов

ФСС

Подтверждение основного вида деятельности

до 15 апреля

ФСС

Также нужно сдавать отчеты в Росстат, их набор зависит от вида деятельности, наличия инвестиций, строящегося имущества и так далее. Например, производственники будут дополнительно сдавать в Росстат отчеты по форме П-1, 1-предприятие, 1-вывоз и так далее.

В таблице собраны плюсы и минусы упрощёнки для ООО.

Плюсы УСН

Минусы УСН

  • меньше налоговой отчётности

  • простой бухучет

  • низкая налоговая нагрузка

  • возможность выбора базы налогообложения

  • наличие ограничений по выручке, стоимости основных средств, численности персонала и видам деятельности

  • нельзя открыть филиал

  • компании на ОСНО с неохотой сотрудничают с упрощенцами, так как не могут принять НДС к вычету.

В целом упрощёнка подходит небольшому бизнесу, который не стремится работать с крупными контрагентами на ОСНО.

Учет транспортных расходов при УСНО

Обязанность оплачивать транспортный налог возникает у предприятия сразу же, как только на организацию происходит регистрация хотя бы одного транспортного средства, необходимого для осуществления коммерческой деятельности. Эта норма с подробным описанием правил по ее выполнению прописана в 28 статье Налогового кодекса РФ.

Внимание! ИП, применяющие «упрощенку», оплачивают транспортный налог на автомобили и технику, используемые в бизнесе, как физические лица.

В законе РФ прописан подробный список транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения по транспортному налогу. К ним относятся:

  • моторные лодки с объемом двигателя не выше 5 л.с., а также любые весельные лодки;
  • морские и речные суда, назначение которых служит рыбный промысел;
  • комбайны, тракторы, спецмашины, используемые для сельскохозяйственных работ, а также производства и переработки сельскохозяйственной продукции, но только если они зарегистрированы на производителей сельскохозяйственных товаров;
  • воздушные, морские и речные судна, если они зарегистрированы на ИП или организации, основным видом деятельности которых являются перевозки пассажирские или грузовые.

Важно! У сельскохозяйственных производителей, использующих для своих работ с/х спецтехнику, доля прибыли от реализации сельхозтоваров должна быть не меньше 70% от общего размера дохода за каждый год по результатам коммерческой деятельности.

Подробный список транспортных средств и техники, не облагаемых транспортным налогом можно найти в 358 статье Налогового кодекса РФ.

Многие руководители предприятий, использующих в работе транспортные средства, задаются вопросом, а можно ли на нем как-нибудь сэкономить. Задача эта не из простых, но и она имеет решение. Варианты для снижения оплаты этого налога такие:

  1. транспортное средство перечислено в перечне ст. 358 Налогового кодекса РФ;
  2. льготы, предусмотренные местными законодателями для тех или иных компаний или транспортных средств, на территории отдельно взятого региона РФ;
  3. если «упрощенец» использует объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то он может включить транспортный налог в расходы по налогооблагаемой базе. Таким образом, база для начисления налога снизится на сумму уплаченного транспортного налога.

Кроме того, снизить размер выплачиваемого транспортного налога может тщательный контроль за эффективностью применения автомобилей и спецтехники в деятельности предприятия. Нет никакой необходимости оплачивать данный налог, если применение транспорта становится нецелесообразным – разумнее снять простаивающую технику с учета. Точно также нужно вовремя снимать транспортные средства с учета, если они были угнаны – для этого требуется предоставить в налоговую службу справку из полиции о фиксации факта угона.

Внимание! В тех случаях, когда общая стоимость транспортных средств, зарегистрированных на предприятие, составляет сумму выше 3 миллионов рублей, сэкономить на транспортном налоге не удастся.

Организации, находящиеся на Упрощенной налоговой системе и использующие в своей работе транспортные средства, должны оплачивать транспортный налог в течение года авансовыми платежами – по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. Если срок оплаты авансового платежа выпадет на выходной, то налог надо перевести на счет налоговой инспекции не позднее следующего рабочего дня.

Окончательно оплата транспортного налога для ООО должна быть произведена до 31 января следующего за отчетным годом включительно. Оплата транспортного налога ИП (как физ. лица) производится до 1 октября следующего года.

УСН доходы минус расходы в 2021-2022 годах (КБК, расчет и др.)

Аренда оборудования — тоже решение проблемы. Но здесь есть недостатки: вы не сможете начислять амортизацию на арендуемое имущество и само по себе оборудование вам принадлежать не будет.

Еще один выход — кредитование. Но часто условия кредита непосильны для малого бизнеса.

Лизинг — это гибрид кредитования и аренды. Он дается на более выгодных условиях, чем кредит. Как и при аренде, вы будете платить за пользование имуществом, но эти платежи помогут постепенно имущество выкупить. Также в процессе использования вы будете начислять амортизацию, если актив числится на вашем балансе.

УСН 6% предполагает только учет доходов. При получении актива доходы не образуются, а учет расходов вы не ведете. Значит и списать платежи по договору лизинга в затраты не можете. Если вы намереваетесь брать активы в лизинг, то лучше использовать упрощенку «Доходы минус расходы».

При УСН 15% учитывайте лизинговые платежи в расходах в момент оплаты. Следите, чтобы платежи по лизинговому договору не оказались авансовыми, так как их в расходы списать нельзя. Авансы возникают в двух случаях:

  • в договоре о лизинге прописано, что платежи вносятся в счет погашения выкупной цены;
  • вы производите текущие платежи ранее прописанного в соглашении срока.

Авансовые платежи спишите в расходы при переходе к вам права собственности на актив.

Важно! Если переданный актив числится у вас на балансе, следите за остаточной стоимостью своих основных средств — 150 млн. рублей. При превышении лимита вы лишитесь права на применение УСН.

Лизингополучатель на упрощенке отражает ежемесячные платежи проводками:

  • Дт 20/25/26/44 Кт76 — сформирована задолженность перед контрагентом;
  • Дт60/76 Кт51 — произведен платеж за предмет лизинга с расчетного счета.

Платежи в виде авансов отражаются иначе:

  • Дт60/76 Кт51 — внесен лизинговый платеж авансом;
  • Дт20/25/26/44 Кт60/76 — начислен платеж;
  • Дт60/76 Кт60/76 — зачтен ранее перечисленный аванс.

В зависимости от договора лизингодатель может потребовать от вас вернуть актив по окончанию действия лизингового соглашения. Если имущество числилось у вас на балансе, сформируйте проводки:

  • Дт02 Кт01 — погашена амортизация по лизинговому активу;
  • Дт76 Кт01 — основное средство возвращено лизингодателю.

Порядку применения УСН посвящена глава 26.3 НК РФ. Чтобы получить право на ее применение, необходимо соблюдение следующих условий:

  • годовая выручка — не более 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
  • численность сотрудников — не более 100 человек;
  • доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
  • отсутствие филиалов.

Система предполагает возможность выбора их двух баз налогообложения:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Налогоплательщик вправе выбрать одну из них. От выбора зависит признание доходов при УСН, порядок признания затрат, а также применяемые ставки налога.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.