Авансовые платежи больше налога УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи больше налога УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году:

• не позднее 25-го апреля за первый квартал;
• не позднее 25-го июля за полугодие;
• не позднее 25-го октября за девять месяцев.

При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Авансовые платежи при УСНО: ассорти вопросов

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и некоторых внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2022 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2022 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 43 211 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 43 211 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 49 755 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2022 году, так и после его окончания, до 1 июля 2023 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2022 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

• в 1 квартале – 10 000 р;
• во 2 квартале – 15 000 р;
• в 3 квартале – 17 000 р;
• в 4 квартале – 7 755 р.

Месяц	Доход за месяц	Отчетный (налоговый) период	Доход за период нарастающим итогом	Взносы ИП за себя нарастающим итогом
Январь	75 110	Первый квартал	168 260	10 000
Февраль	69 870
Март	23 280
Апрель	117 200	Полугодие	425 860	25 000
Май	114 000
Июнь	26 400
Июль	220 450	Девять месяцев	757 010	42 000
Август	17 000
Сентябрь	93 700
Октябрь	119 230	Календарный год	954 420	49 755
Ноябрь	65 400
Декабрь	12 780

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 25-го апреля.
2. За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 25 000 – 96 = 456 р. останется доплатить не позднее 25-го июля.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 42 000 – 96 – 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 25-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить не позднее 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 49 755 – 96 – 456 – 2 869 = 4 089 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 7 510 (96 + 456 + 2 869 + 4 089) руб., хотя изначально исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2022 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 08.06.2020 N 99н (в редакции от 26.10.2021).

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

• неверное наименование банка получателя;
• неверный счет Федерального казначейства.

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

• КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Недоплачивали авансы на УСН — не торопитесь с декларацией

Пеней в силу п. 1 ст. 75 НК РФ признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Иначе говоря, пени – это средство обеспечения своевременной уплаты налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога – на основе неуплаченной суммы налога и исходя из дифференцированной процентной ставки (п. 4 ст. 75):

1) для ИП она составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки) (независимо от периода просрочки);

2) для организаций:

• за просрочку до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки);

• за просрочку свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки), действующей в период начиная с 31‑го календарного дня такой просрочки.

Период просрочки, за который начисляются пени, определен п. 3 ст. 75 НК РФ – он исчисляется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога или сбора, по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, если, к примеру, авансовый платеж по УСНО за полугодие 2020 года компанией перечислен в бюджет 14 августа (по сроку до 27 июля), то период просрочки, за который ей начисляются пени, составит 18 дней – с 28 июля по 14 августа 2020 года включительно.

Пример 2

ИП по сроку до 27 июля 2020 года внес авансовый платеж по УСНО за полугодие в меньшем размере, чем это следует из расчета. Доплату авансового платежа предприниматель произвел 5 августа 2020 года. Какие санкции могут быть применены в отношении ИП в такой ситуации?

Внесение авансовых платежей по УСНО в более поздние сроки является основанием для начисления пени на сумму несвоевременно внесенных авансовых платежей (п. 3 ст. 58 НК РФ). Поэтому в случае частичного внесения авансового платежа по УСНО по сроку до 27 июля ИП должен доплатить сумму авансового платежа и уплатить пени за период просрочки с 28 июля до 5 августа 2020 года включительно с суммы задолженности. То есть за 9 дней.

Никаких штрафов в данном случае не предусмотрено.

Рассмотрим такую ситуацию. «Упрощенец» не внес авансовые платежи, при этом сумма, например, минимального налога по итогам года меньше суммы авансовых платежей. Будут ли данному налогоплательщику начислены пени со всей суммы неуплаченных авансовых платежей?

Полагаем, что в этом случае «упрощенцу» не будут начислены пени. Поясним.

В пункте 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано следующее. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежавших внесению в течение этого налогового периода, то судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за невнесение указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Представим следующую ситуацию. ИП на УСНО с объектом налогообложения «доходы» до четвертого квартала работает без наемных работников. Соответственно, авансовый платеж за девять месяцев по «упрощенному» налогу он уменьшил на уплаченные в сентябре фиксированные страховые взносы без ограничения 50 %, предусмотренного п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

В декабре он принимает на работу человека. В результате расчета «упрощенного» налога к уплате в бюджет по итогам года с учетом 50 %-ного ограничения в декларации по УСНО, с большой долей вероятности, появится недоимка по авансовому платежу за девять месяцев. Будут ли ИП начислены пени в такой ситуации? Давайте разбираться.

Если ИП в течение всего налогового периода (календарного года) не имеет работников, то уменьшение налоговых платежей производится без ограничения по сумме, а при наличии таковых хотя бы в одном месяце указанного периода уменьшение производится не более чем на 50 %. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 13.05.2013 № 03‑11‑11/158. И с ними нельзя не согласиться.

Представим следующую ситуацию. ИП на УСНО с объектом налогообложения «доходы» не имеет работников. Фиксированные страховые взносы и 1 % взносов на ОПС он уплатил в декабре для того, чтобы зачесть их сумму в уменьшение налога по итогам года (без учета ограничения 50 %). В результате сумма взносов превысила сумму налога по итогам года. Можно ли сумму превышения взносов над налогом зачесть в уменьшение авансового платежа за первый квартал следующего года?

В декларации по УСНО суммы страховых взносов для ИП, не производящего выплаты физлицам и, соответственно, указавшего признак налогоплательщика «2» в поле 102 разд. 2.1.1 декларации, не могут превышать суммы исчисленного налога. То есть по кодам строк 140 – 143 не может быть указана сумма, превышающая суммы исчисленного налога (авансовых платежей) в строках 130 – 133. Об этом сказано в п. 6.9 Порядка заполнения декларации по УСНО[1].

Следовательно, суммы ранее внесенных ИП авансовых платежей по УСНО по итогам года являются переплатой по налогу, подлежащей возврату из бюджета или зачету в счет предстоящих платежей в порядке, предусмотренном ст. 78 и 79 НК РФ.

Теперь о том, что касается части суммы фиксированного платежа по взносам (включая 1 %), не учтенной при расчете (уменьшении) «упрощенного» налога из‑за недостаточности исчисленного налога. Перенос этой суммы на следующий год Налоговым кодексом не предусмотрен, на что Минфин указал еще в Письме от 26.04.2013 № 03‑11‑11/14776.

Здесь уместно напомнить, что фиксированный платеж по взносам подлежит уплате в бюджет в срок до 31 декабря 2019 года, а сумма дополнительного платежа (исчисляемая в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период) должна быть уплачена не позднее 1 июля 2020 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

При этом периодичность уплаты ИП фиксированных страховых взносов в течение года не определена. То есть ИП вправе самостоятельно решить, как их уплачивать – либо в полном объеме и единовременно за текущий календарный год, либо частями в течение календарного года. Это в полной мере касается и дополнительного платежа. Соответственно, при грамотном подходе к уплате страховых взносов можно минимизировать потери в виде не зачтенных в уменьшение налога страховых взносов.

---

[1] Утвержден Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Шаг 1. Рассчитайте авансовый платеж за период с начала года, в котором вы не превысили лимиты и применяли стандартную налоговую ставку. Для этого используйте стандартную формулу: Доходы за отчетный период × Ставка налога (6 %, если нет права на пониженную ставку).

Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж за период, в котором обязаны применять повышенную ставку. Для этого вам понадобится сумма, полученная на первом шаге. Используйте формулу:

Авансовый платеж по повышенной ставке = Авансовый платеж за период до превышения, рассчитанный на шаге 1 + (Доходы за отчетный период с превышением — Доходы за отчетный период, в котором соблюдались лимиты) × 8 %.

Шаг 3. Рассчитанный платеж по повышенной ставке уменьшите на налоговые вычеты и авансовые платежи по итогам предыдущих периодов.

Шаг 1. Рассчитайте начисленный авансовый платеж за периоды, в которых лимиты не были превышены. Для этого используйте стандартную формулу: (Доходы за отчетный период – Расходы за отчетный период) × Ставка налога (15 %, если нет права на пониженные ставки).

Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж за период превышения лимитов. Для этого понадобится сумма, полученная на Шаге 1. Используйте следующую формулу:

Авансовый платеж по повышенной ставке = Авансовый платеж за период до превышения, рассчитанный на шаге 1 + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за отчетный период, в котором соблюдались лимиты) × 20 %.

Шаг 3. Рассчитайте авансовый платеж к доплате или уменьшению, отняв от суммы, полученной на Шаге 2, авансовые платежи за предыдущие периоды.

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж по налогу, а налог по итогам года. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. При расчете платежа за год учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.

Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчёта берут доход с начала года, вычисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.

Разберёмся на примере

Организация применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В первом квартале прибыль организации составила 100 000₽, а значит авансовый платёж за первый квартал: 100 000₽ × 0,15 = 15 000₽. Тут всё просто.

Ситуация 1: прибыль по итогам полугодия увеличилась

По итогам полугодия прибыль составила 140 000₽, тогда авансовый платёж считаем так: (140 000₽ × 0,15) — 15 000₽ = 6 000₽. И здесь всё понятно.

Ситуация 2: прибыль по итогам полугодия уменьшилась

Во втором квартале организация сильно потратилась, и прибыль уменьшилась до 80 000₽. Тогда налог за полугодие считаем так: (80 000₽ × 0,15) — 15 000₽ = — 3 000₽.

Вот здесь и видна вся важность нарастающего итога, потому что этим минусом мы покажем налоговой, что

— мы не должны платить налог по итогам первого полугодия

— мы переплатили налог в первом квартале на 3 000₽, и начисления нужно уменьшить.

Всё это налоговая поймёт из декларации, которую вы сдадите по итогам года.

КБК — это реквизит в платёжке, по которому налоговая распознаёт платёж. У авансовых платежей он такой же как и у самого налога:

Для УСН «доходы»: 18210501011011000110

Для УСН «доходы минус расходы»: 18210501021011000110

Почему авансовые платежи выглядят в сверке как переплата

Не бойтесь того, что в течение года все ваши авансовые платежи по налогу числятся в сверке как перпелата — так и должно быть. Налоговая начислит налог, когда получит вашу декларацию в следующем году, — до этого момента в сверке они будут переплатой.

Расчет авансового платежа по УСН в 2022 году

Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и отмечает, сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяет суммы, которые вы заплатили. Если их оказывается меньше, чем начислено, то вам присылают требование. И даже если вы заплатили или уменьшили весь налог один раз в конце года, налоговая это увидит лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.

Как бы вы ни поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — налоговая все равно снимет деньги со счёта, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет.

Но есть одна хитрость, которая поможет избежать требования налоговой совсем, — подать декларацию по УСН за пару дней до конца срока. Налоговая просто не успеет выставить требование.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.

НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее ближайшего следующего за выходным рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

В какие конкретно сроки осуществляется уплата авансов по УСН в 2022 годe? С учетом переноса на рабочие дни сроки уплаты авансов по УСН будут следующими:

• 1 квартал 2022 года — 25 апреля 2022 года;
• полугодие 2022 года — 25 июля 2022 года;
• 9 месяцев 2022 года — 25 октября 2022 года.

Годовые платежи:

• за 2021 год — до 31 марта 2022 года (для организаций) и до 04 мая 2022 года (для ИП);
• за 2022 год — до 31 марта 2023 года (для организаций) и до 30 апреля 2023 года (для ИП, 30 апреля 2023 года — воскресенье, поэтому крайний срок будет перенесен на ближайший рабочий день).

О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте здесь.

При верном указании КБК авансовый платеж УСН будет правильно зачислен в бюджет РФ. Плательщику следует внимательно заполнять данное поле в платежном поручении.

Приведем КБК для перечисления налога, действующие в 2022 году:

• 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», причем этот КБК с 2017 года применяется и при уплате минимального налога.

Напомним, перечни КБК утверждаются Минфином.

Подробнее о применяемых при УСН КБК читайте в материале «КБК по УСН «доходы» на 2022-2023 годы».

У плательщиков УСН существует обязанность по уплате в течение налогового периода авансовых платежей по этому налогу. Авансы по УСН рассчитываются ежеквартально. База для них определяется нарастающим итогом. К ней применяется ставка, принимающая определенное значение, зависящее от выбранного для применения УСН объекта («доходы» или «доходы минус расходы») и от решения региона в части конкретной величины ставки.

Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период, равна разности между величиной аванса, рассчитанного от общей базы периода, и суммой уплаченных в предшествующих периодах авансов. При объекте «доходы» применяется дополнительное уменьшение на суммы уплаченных в периоде страховых взносов, оплаченных больничных и добровольных перечислений на страхование.

Срок оплаты авансов – 25 число месяца, наступающего по завершении каждого очередного квартала. Просрочка оплаты приводит к начислению пеней.

Минимальный налог рассчитывают как 1% от суммы доходов «упрощенца» по итогам года.

Минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отражают проводками:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»

— начислен минимальный налог по итогам года.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

— сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.

Пример. Определяем, какой налог нужно заплатить в бюджет — единый или минимальный

ООО «Пассив» платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ситуация 1

Общая сумма доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 550 000 руб. Все расходы можно учесть при расчете единого налога.

Единый налог равен:

(1 000 000 руб. — 550 000 руб.) × 15% = 67 500 руб.

Минимальный налог составит:

1 000 000 руб. × 1% =10 000 руб.

10 000 руб.

Поскольку единый налог больше, чем минимальный, в бюджет фирма заплатит «реальный» налог — 67 500 руб.

Ситуация 2

Общая сумма доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 980 000 руб. Все расходы можно учесть при расчете единого налога.

Единый налог равен:

(1 000 000 руб. — 980 000 руб.) × 15% = 3000 руб.

Минимальный налог составит:

1 000 000 руб. × 1% =10 000 руб.

10 000 руб. > 3000 руб.

Поскольку единый налог меньше, чем минимальный, в бюджет фирма заплатит минимальный налог — 10 000 руб.

Рассчитывают минимальный налог только по итогам года. По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.

Упрощенную систему налогообложения (УСН) применяют многие организации и ИП. Все знают, что декларацию по УСН сдают один раз в год. Но не все помнят о порядке уплаты авансовых платежей, ошибочно считая, что налог также платится лишь по окончании налогового периода. Есть и такие налогоплательщики, которые осознанно не уплачивают авансовые платежи, так как считают процесс расчета долгим и непростым. В свою очередь нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени. В этой статье еще раз уточним правила расчета и уплаты авансовых платежей и годового налога по УСН. На примерах покажем, что расчет авансовых платежей не отнимет много времени и сэкономит ваши деньги.

Упрощенной системе налогообложения посвящена глава 26.2 Налогового кодекса. Отчетными периодами для плательщиков УСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, налоговым – календарный год.

Перечислить авансовый платеж по УСН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В течение года налогоплательщики при наличии доходов от ведения деятельности должны заплатить три авансовых платежа: за I квартал – до 25 апреля включительно; за полугодие – до 25 июля включительно и за 9 месяцев – до 25 октября включительно.

По итогам года уплачивается налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансов. Налог рассчитывается нарастающим итогом. Срок уплаты годового налога соответствует срокам представления декларации по УСН: организации должны перечислить годовой платеж не позднее 31 марта, ИП – не позднее 30 апреля.

Авансовые платежи и налог по УСН перечисляются в полных рублях без копеек.

Пример расчета . Налог по УСН за год составил 100 000 рублей. В I квартале дохода не было, авансы не платились. За полугодие аванс составил 15 000 рублей, за 9 месяцев – 25 000 рублей. По итогам года нужно заплатить 60 000 рублей (100 000 – 15 000 – 25 000).

Налоговая ставка: 6 %.

Налоговая база: доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ.

Как уменьшить сумму налога . «Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Налоговая ставка: 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Субъекты РФ могут понижать ставку до 5 %. В 2015–2016 годах для некоторых субъектов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 %.

Налоговая база : доходы (ст. 346.15 НК РФ), уменьшенные на расходы ( ст. 346.16 НК РФ).

Как уменьшить налоговую базу . Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые подтверждают расходы. Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ( п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Важно! ИП может включать в расходы не только страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за себя (п. 7 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/15001).

Формула расчета налога и авансового платежа : (Доходы минус расходы) умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом) минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Пример расчета. Для примера возьмем базовую налоговую ставку, которая равна 15 %.

I квартал

Доходы – 300 000 рублей

Учитываемые расходы – 50 000 рублей

Авансовый платеж составит 37 500 рублей ((300 000 – 50 000) х 15 %)

I полугодие

Доходы (нарастающим итогом) – 400 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 100 000 рублей

Авансовый платеж составит 7 500 рублей ((400 000 – 100 000) х 15 % – 37 500)

9 месяцев

Доходы (нарастающим итогом) – 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 120 000 рублей

Авансовый платеж будет равен 0 ((400 000 – 120 000) х 15 % – 37 500 – 7500). С учетом предыдущих авансовых платежей получилась переплата, поэтому за 9 месяцев в бюджет ничего платить не нужно.

Год

Доходы (нарастающим итогом) — 500 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 150 000 рублей

Налог составит 7 500 рублей ((500 000 – 150 000) х 15 % – 37 500 – 7500)

Рассчитаем минимальный налог – 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

500 000 х 1 % = 5000 рублей. За год было уплачено 52 500 рублей (37 500 + 7500 + 7500).

52 500 > 5000, следовательно, минимальный налог платить не надо.

Рассчитать авансовые платежи несложно. Главное, помнить о правилах уменьшения налоговой базы.

Обратите внимание . При уплате авансовых платежей позже установленных сроков начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (письмо Минфина РФ от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012).

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е.А.

Платеж рассчитывают по формуле:

Выручка за период х 6% — (страховые платежи, уплаченные в этом периоде) — (авансы за предыдущие периоды этого года).

Допустим, предпринимателю нужно рассчитать аванс за 3 месяца.

• Шаг 1. Из КУДиР берем сумму выручки за первый квартал и умножаем на 6% (или льготную ставку, действующую в регионе).
• Шаг 2. Если с 1 января по 31 марта ИП платил страховые взносы за себя или работников, их нужно вычесть из полученной суммы. При наличии наемных работников платеж можно уменьшить не больше, чем наполовину. Если наемных работников нет, то такого ограничения тоже нет, и предприниматель может уменьшить рассчитанный аванс вплоть до нуля. ООО всегда уменьшают платеж по УСН не больше, чем на 50%.

Если бизнесмен платит еще и торговый сбор, то его в таком же порядке, как страховые платежи, можно вычесть из налога. Причем 50-процентного ограничения для работодателей в этом случае не будет.

Получившаяся разница между 6% от дохода и страховыми взносами – это и есть платеж по УСН за первый квартал.

Пример расчета авансового платежа ИП с одним работником за 1 квартал:

Выручка с января по март – 670 тыс.руб.

Страховые платежи ИП за себя, уплаченные в первом квартале – 15 тыс.руб.

Страховые платежи за сотрудника – 25 тыс.руб.

Итого страховых взносов, которые можно вычесть из рассчитанного авансового платежа – 40 тыс.руб.

670 х 6% = 40,2 тыс.руб. Это авансовый платеж до вычета страховых взносов.

ИП с работниками могут уменьшить платеж на страховые платежи не больше, чем наполовину, поэтому из полученной суммы вычитаем не все 40 тысяч страховых взносов, а только 20,1 тыс. руб. (50% от 40,2 тыс.)

Итого у ИП к уплате в бюджет за первый квартал 20,1 тыс.руб.

Когда придет время платить за полугодие, порядок действий будет такой:

• Шаг 1. Сумма выручки за полгода умножаем на 6%.
• Шаг 2. Из получившейся суммы вычитаем страховые платежи, которые перечисляли в промежутке с 1 января по 30 июня. Не забывая о 50-процентном ограничении для тех, у кого есть наемные работники.
• Шаг 3. Из оставшейся суммы вычитаем сумму авансового платежа, которую уже уплатили по итогам первого квартала. Остаток – это авансовый платеж УСН 6% первое полугодие.

Аналогично высчитывают авансовый платеж за 9 месяцев.

По итогам года нужно будет рассчитать УСН за весь год и за минусом уже перечисленных авансов уплатить его в бюджет.

Если по итогам какого-либо из кварталов или за год сумма окажется нулевой, то платить ничего не нужно. Если отрицательной – образуется переплата, которая будет висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет зачесть в счет следующих платежей или вернуть по итогам года.

Если не платить авансовые платежи вовремя, штрафа за это не будет, т.к. штраф можно наложить только за неуплату самого налога по итогам года. А вот пени начислят от 1/300 от ставки рефинансирования за каждый просроченный день. С 31 дня просрочки организациям будут считать пени от 1/150 ставки рефинансирования.

Станьте пользователями интернет-бухгалтерии «Мое дело», чтобы легко и быстро считать авансовые платежи и налоги, заполнять и отправлять декларации с помощью электронного мастера, перечислять деньги в бюджет. Все это вы сделаете за считанные минуты, не отходя от компьютера. Помимо этого, в нашем сервисе вы сможете:

• формировать первичные документы и счета на оплату;
• отправлять счета контрагентам сразу с кнопкой для оплаты;
• сверяться с налоговой инспекцией;
• получать бесплатные консультации экспертов.

Получите бесплатный доступ к демо-версии – и во всем убедитесь сами.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов. Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:

1. Платит налог по ставке 6%, то есть использует УСН с объектом доходы.
2. Не привлекает наемных работников.
3. Не работает с физическими лицами, поэтому не применяет кассовый аппарат. Контрагентами ИП являются предприниматели и юридические лица, с которыми он рассчитывается через банковский счет.

В части учета доходов есть такие правила:

1. Доходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что они признаются на дату их фактического получения. ИП из нашего примера получает свои доходы в банк, следовательно, они признаются на дату поступление денежных средств на его расчетный счет.
   

   Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты. Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат. Указать ее нужно со знаком «минус». Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.

2. Некоторые виды доходов не включаются в облагаемую базу, а именно:
   1. Суммы кредитов и займов, а также суммы средств, полученные в счет погашения кредитов и займов.
   2. Суммы доходов, которые подлежат обложению по другим налоговым ставкам. Подразумеваются купоны по облигациям, дивиденды и другие виды доходов.
   3. Суммы доходов, которые облагаются в соответствии с иными режимами налогообложения. Нередко предприниматель совмещает две системы, например, УСН и ЕНВД или УСН и патент.
   4. Суммы средств, которые не являются доходами. Сюда относятся, например, средства за возврат бракованного товара, ошибочно зачисленные банком либо переведенные контрагентом суммы.

В следующей таблице представлен фрагмент Книги учета доходов и расходов нашего ИП за I полугодие.

УСН: нюансы расчета авансовых платежей для ИП и ООО

ИП без работников имеет право уменьшить авансовые платежи по налогу на сумму страховых взносов, которые он уплатил в налоговом (отчетном) периоде. Причем уменьшать сумму налога можно вплоть до нуля. Другими словами, если в отчетном периоде доход у предпринимателя был небольшой, и уплаченные взносы его полностью перекрыли, налог он может не платить.

Месяц	Доход	Уплачено взносов
апрель	20 000	1 200
май	—	3 469
июнь	—	3 469
Итого за полгода	20 000	8 138
июль	—	3 469
август	50 000	3 469
сентябрь	60 000	3 469
Итого за 9 месяцев	130 000	18 545
октябрь	40 000	3 469
ноябрь	45 000	3 469
декабрь	80 000	3 469
Итого за год	295 000	28 953

В Таблице 2 доходы ИП, авансовые налоговые платежи и уплаченные взносы представлены нарастающим итогом.

Месяц	Доход	Уплачено взносов
апрель	20 000	1 200
май	—	—
июнь	—	—
Итого за полгода	20 000	1 200
июль	—	—
август	50 000	—
сентябрь	60 000	5 000
Итого за 9 месяцев	130 000	6 200
октябрь	40 000	5 000
ноябрь	45 000	5 000
декабрь	80 000	12 753
Итого за год	295 000	28 953

Данные нарастающим итогом и суммы аванса по налогу — в таблице 4.

Упрощенный режим обременения вправе применять коммерсанты и организации, которые отвечают трем обязательным условиям:

• доход не превышает 150 миллионов рублей (за предшествующий год);
• балансовая стоимость имущества — не более 150 миллионов;
• численность работников в штате не превышает 100 человек.

Если условия соблюдены, то экономический субъект вправе перейти на УСНО. Налоговый кодекс предусматривает два варианта налогообложения на упрощенке:

Критерий или характеристика режима	Доходы	Доходы минус расходы
Облагаемый объект	Все доходные поступления экономического субъекта, как выручка от основного вида деятельности, так и внереализационные и прочие доходы. Траты экономического субъекта не учитываются при исчислении УСН.	Разница между доходами и понесенными затратами. Причем в доходную часть включаются все виды поступлений компании. В состав издержек относят только те расходы, которые обозначены в НК РФ.
Ставка	6 %.	15 %.
Льготы и послабления	Региональные власти вправе снизить налоговую ставку до 1 %, в соответствии с п. 1, 3 ст. 346.20 НК РФ.	Ставку могут понизить решением органа власти субъекта РФ до 5 %, в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ.
	Сумму страховых взносов, как и пособия по временной нетрудоспособности (за счет работодателя) разрешается зачесть в счет перечисления УСНО (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), но не более 50 % но начисленных платежей по единому налогу.
Минимальный платеж	Отсутствует.	Если результатом деятельности субъекта за отчетный год стали убытки, то применяется минимальный платеж. Размер определяется, как 1 % от совокупного объема доходов, полученных за отчетный период.
Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН	Аванс по УСН платить в бюджет обязательно. Перечислите деньги в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Какие налоги заменяет	НДС, налог на прибыль для организаций и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество (но есть исключения).
Что придется платить, кроме УСНО	Земельный и транспортный налоги, если в собственности налогоплательщика числятся земельные участки или транспортные средства. Налог на имущество, если стоимость недвижимости определена по кадастру (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Налоги и сборы, характерные для конкретного вида деятельности (НДПИ, торговый сбор, налог на игорный бизнес, водный налог и т. д.). Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников, страховое обеспечение ИП за самого себя.
Как отчитываться	Как заполнить налоговую декларацию УСН
Как перейти на УСНО	Уведомление о переходе на УСН, образец заполнения
Как платить	Образец платежного поручения при применении УСН

Сначала определимся, что такое авансовый платеж при УСН. Это часть налогового обязательства, зачисляемого в ФНС в качестве предоплаты. Перечисленные авансы засчитываются при исчислении итогового перечисления по УСНО.

Авансовые платежи необходимо уплатить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Начислять суммы перечислений следует нарастающим итогом. Годовой расчет заплатите в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН на 2020 год:

За 2019 г.	31.03.2020
За 1 квартал 2020 г.	27.04.2020
За полугодие 2020 г.	27.07.2020
За 9 месяцев 2020 г.	26.10.2020
За 2020 г.	31.03.2021

ВАЖНО! Есть два исключения, при которых срок платежа УСН за 2020 сдвигается на период раньше установленных сроков.

1. Прекращение деятельности ИП или компании: тогда рассчитаться с ФНС нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.
2. Если налогоплательщик утратил право на применение УСНО. Тогда перечислите платеж до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором субъект потерял право на применение упрощенки.

Если последний день оплаты выпал на праздник, выходной или другой нерабочий день, то рассчитаться с бюджетом следует в первые рабочие сутки. Но представители ФНС не рекомендуют откладывать расчеты на последний день. Совершайте платежи заблаговременно, чтобы избежать начисления пеней и штрафов.

Ежеквартальные авансовые платежи по УСН

Правила расчета авансового перечисления УСН в 2020 году не изменились. Для этого следуйте пошаговой инструкции, как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы».

Шаг 1. Суммируем все виды поступлений экономического субъекта с начала года до конца квартала, за который планируем перечислить авансовый транш. Например, чтобы заплатить за первое полугодие 2020 года, в расчет включаем все доходы, в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ, с 01.01.2020 по 30.06.2020 — до последнего дня второго квартала.

Шаг 2. К полученной сумме доходов применяем налоговую ставку 6 %. Учитываем региональные послабления: власти субъектов РФ могут снизить ставку до 1 %.

Шаг 3. Уменьшаем платеж на сумму уплаченного страхового обеспечения:

1. Если плательщик ИП без работников, то уменьшить аванс УСНО можно на страховые взносы, уплаченные за себя, в полном объеме.
2. Для работодателей (ИП и организаций) сумму аванса по УСНО можно уменьшить до 50 %. В расчет включайте платежи на страховое обеспечение работников и больничные пособия, оплаченные за счет работодателя.

Шаг 4. Завершаем расчет авансового платежа по УСН «Доходы». Теперь из полученной суммы следует вычесть оплаченные авансы за более ранние периоды отчетного года. Например, при исчислении аванса за 1 полугодие 2020 г. из полученной суммы вычтите аванс УСН за 1 квартал 2020 года.

Регулируется порядок расчета налога статьей 26.2 Налогового кодекса РФ.

Организации и ИП, применяющие УСН, обязаны предоставлять в установленные сроки соответствующую декларацию, а также произвести оплату самого налога и авансовых платежей по нему в течение года.

Упрощенная система налогообложения заменяет несколько налогов. У предпринимателей снимается обязанность платить НДС, НДФЛ и некоторые другие обязательные платежи. Существуют некоторые исключения, которые подробно описаны в Налоговом кодексе.

Погасить остаток задолженности за 2021 год необходимо в 2022 г. Для ИП последний срок – 30.04.2022, для организаций – 31.03.2022. При оплате годового налога учитываются авансы, внесенные за I квартал, I полугодие и 9 месяцев 2021 г. Оплата налога осуществляется только безналичным путем. Подтверждением является платежное поручение.

Упрощенка подразумевает выбор более удобного и выгодного варианта налогообложения.

1. УСН «Доходы» – налоговая ставка 6 % сохраняется, пока предприятие не получит доход свыше 150 млн рублей и/или при численности сотрудников до 100 человек. Как только доход в текущем году становится выше (не более 200 млн) или количество сотрудников превысит 101 человека, ставка налога УСП увеличивается до 8 %. Минимальная ставка по УСН «Доходы» составляет 1 % в некоторых субъектах РФ. При перечислении страховых взносов в текущем квартале уменьшаются авансовые платежи на сумму взносов.
2. УСН «Доходы минус расходы» – ставка налога 15 % составит до тех пор, пока доходы организации не превысили 150 млн рублей и/или количество сотрудников не более 100 человек. Как только в течение календарного года сумма начинает превышать (до 200 млн) или работников становится больше (до 130 человек), применяется налоговая ставка 20 %.

Выбор остается за предпринимателем, и в конце календарного года вариант налогообложения на новый период может быть изменен.

Для расчета налога за 4 квартал налоговую базу по итогам 12 календарных месяцев 2021 г. умножаем на % ставки по УСН. Из той суммы, которая получилась, нужно убрать авансовые платежи за прошлые периоды этого года. Оплате подлежит остаток суммы.

Расчет налоговой базы за год, полугодие или за 3 прошедших квартала производится нарастающим итогом.

К доходам пользователей упрощенной системы налоговый кодекс относит:

• доходы от реализации;
• внереализационные доходы.

Перечень расходов, учитываемых для налогообложения, перечислен в 346 статье НК РФ. Перечень расходов строго ограничен, и все, что не перечислено в НК, но внесено в документы, налоговый инспектор вычеркнет. Расчет налога предпринимателем будет некорректен.

Объектом налогообложения являются доходы ИП или организации. Алгоритм действий:

• Суммируем поквартально доходы за 2021 год.
• Умножаем на процентную ставку, принятую в субъекте РФ, где зарегистрировано предприятие.
• Из полученного значения вычитаем произведенные авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
• Перечисляем налог в бюджет.

Размер ставки может быть ниже заявленных в НК РФ 6 %. Это зависит от местного законодательства.

Уменьшить сумму выплаты в бюджет можно за счет перечисления страховых взносов в текущем квартале.

Такой вариант позволит сэкономить до 50 % от суммы выплаты при наличии сотрудников. Если же предприниматель не имеет работников в штате, он вправе уменьшить УСН «Доходы» на величину уплаченных страховых взносов до 100 %.

Объектом налогообложения является разница между прибылью и расходами в денежном выражении. Минимальный размер ставки составляет 5 % (применяется для некоторых регионов с целью привлечения инвестиций). Точную ставку налога уточните в ИФНС по месту уплаты.

Алгоритм расчета:

• Суммируем доходы поквартально за 2021.
• Складываем расходы организации поквартально за 2021.
• Находим разницу между доходами и расходами, для удобства расчета используется книга учета доходов и расходов.
• Полученную цифру умножаем на налоговую ставку.
• Из полученного значения вычитаем авансовые платежи, внесенные в течение года.
• Оплачиваем в налоговую полученную сумму.

Для данного варианта УСН не имеет значения, в текущем или следующем квартале были уплачены страховые взносы. Они не дают никакого преимущества при расчете налога за год. Уплаченные в течение года страховые взносы за работника и за себя признаются расходами.

ИП на УСН 6%: рассчитываем и уплачиваем налоги и страховые взносы

Законодательство обязывает предпринимателей, выбравших УСН по системе «Доход минус расход», рассчитывать еще сумму минимального налога.

Формула расчета:

Сумма всех доходов за год × 1 %.

Если при стандартной форме расчета УСН «Доходы минус расходы» сумма налога получается менее минимального налога, то в бюджет оплачивается минимальный налог. Обязанность расчета минимального налога возникает только по окончательным расчетам за год.

Ваш бизнес только в начале развития: он практически не приносит доходов, зато траты более серьезные. Нужно закупить оборудование, офисную мебель и прочее. Напоминаем, что авансовые платежи на «упрощенке» нужно вносить 4 раза в год (то есть, каждый квартал). А вот окончательный расчет налога осуществляется в конце налогового периода (календарного года).

Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.

Допустим, ваш годовой доход составил 500 000 рублей. А расходы ― 200 000 руб. (за этот же период). При расчетах по обычным правилам сумма налога составит:

500 000 — 200 000 = 300 000 * 0,15 = 4 500 руб.

Если произвести расчет по минимальной ставке, получится: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб.

Нетрудно догадаться, какую сумму придется заплатить. Конечно, ту, что выше ― 5 000 рублей.

По итогам прошедшего года получен убыток в размере 50 000 рублей. В следующем налоговом периоде предприниматель заработал 500 000 рублей. Расход составил 100 000 рублей. Рассчитываем чистый доход с учетом убытка за прошлый год: 500 000 — 100 000 — 50 000 = 350 000 рублей. Сумма налога исчисляется по формуле: 350 000 * 0,15 = 52 500 руб. Минимальный налог: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб. Уплате подлежит сумма 52 500 рублей.

Как ИП уменьшить налог по УСН за счет обязательных страховых взносов?

• Авансовые платежи УСН сроки уплаты 2021
• Краткая памятка по расчету авансов на УСН «доходы минус расходы»
  • Шаг 1. Проверка учета
  • Шаг 2. Проверка начисления авансов
  • Шаг 3. Расчет и уплата авансов
• Краткая памятка по расчету авансов на УСН «доходы»
  • Шаг 1. Проверка КУДиР
  • Шаг 2. Проверка начисления авансов
  • Шаг 3. Расчет и уплата авансов

• КУДиР Как сформировать книгу за 2021 год
• Ответы на вопросы про КУДиР
• Загрузить банковскую выписку в КУДиР
• Взносы на пенсионное и медицинское страхование
• Налоговая декларация по УСН
• Налог по УСН
• Авансовый платёж по УСН

Авансовые платежи рассчитываются от прибыли. Если расходы за отчётный период превысили доходы — вносить авансовый платёж не нужно.

Страховые взносы учитываются только в составе остальных расходов.

Рассчитать авансовые платежи можно по формулам:

1. Авансовый платёж за первый квартал = (доходы за первый квартал – расходы за первый квартал) х налоговая ставка

   Допустим, налоговая ставка 15%. За первый квартал предприниматель заработал 200 000 ₽, а на расходы ушло 110 000 ₽.
   (200 000 ₽ – 110 000 ₽) х 15% = 90 000 ₽ х 15% = 13 500 ₽
   Авансовый платёж за первый квартал — 13 500 ₽.

2. Авансовый платёж за полугодие = (доходы за полугодие – расходы за полугодие) х налоговая ставка – авансовый платёж за первый квартал

   Доход ИП за полгода составил 370 000 ₽, расходы — 210 000 ₽.
   (370 000 ₽ – 210 000 ₽) х 15% – 13 500 ₽ = 160 000 ₽ х 15% – 13 500 ₽ = 24 000 ₽ – 13 500 ₽ = 10 500 ₽
   Авансовый платёж за полугодие — 10 500 ₽.

3. Авансовый платёж за 9 месяцев = (доходы за 9 месяцев – расходы за 9 месяцев) х налоговая ставка – авансовый платёж за первый квартал – авансовый платёж за полугодие

   За 9 месяцев предприниматель заработал 590 000 ₽, на расходы ушло 350 000 ₽.
   (590 000 ₽ – 350 000 ₽) х 15% – 13 500 ₽ – 10 500 ₽ = 240 000 ₽ х 15% – 13 500 ₽ – 10 500 ₽ = 36 000 ₽ – 13 500 ₽ – 10 500 ₽ = 12 000 ₽
   Авансовый платёж за 9 месяцев — 12 000 ₽.

1. Рассчитайте сумму авансового платежа.
2. Заполните платёжку на сайте налоговой и укажите в ней код бюджетной классификации (КБК) — это реквизит в платёжке, по которому налоговая распознаёт платёж.
   • КБК для УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110.
   • КБК для УСН «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.
3. Заплатите онлайн или скачайте квитанцию, распечатайте её и оплатите в банке.

Используйте формулу:

Аванс по УСН к уплате за 3 квартал 2019 года = Облагаемые доходы за 9 месяцев 2019 года x Ставка налога по УСН — Вычет по УСН с объектом «доходы» — Уплаченный аванс за I и II кварталы 2019 года.

Откуда брать значения?

• Облагаемые доходы за 9 месяцев 2019 года. Берется из раздела 1 «Книги учета доходов и расходов».
• Ставка налога по УСН. Базовая ставка налога при УСН с объектом «доходы» составляет 6%, но во многих регионах действуют пониженные ставки налога (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).Обратите внимание! Субъекты РФ имеют право снизить налог до 1%.

  Вначале стоит, есть ли в вашем регионе закон о пониженной ставке налога при УСН. И если есть, то выясните, вправе ли вы применять льготную ставку.

• Вычет при УСН с объектом «доходы». Налогоплательщики УСН с объектом «доходы» вправе снизить налог к уплате на:
  • уплаченные в пределах начисленных сумм страховые взносы во внебюджетные фонды;
  • перечисленные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня нетрудоспособности);
  • суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.

  Работодатели вправе уменьшить авансовый платеж не более чем на 50%, но есть исключения. Индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, могут включить в вычет все уплаченные за себя страховые взносы во внебюджетные фонды без ограничений. А размер вычета организаций, которые не платят торговый сбор, не должен превышать 50% от начисленного налога и авансовых платежей.

  Например, если вы — плательщик торгового сбора и зарегистрированы в Москве, вы можете уменьшить авансовый платеж к уплате еще и на суммы сбора, перечисленного за 9 месяцев 2019 года; ограничений нет (ст. 346.21 НК РФ).

• Уплаченный налог за I и II квартал 2019 года. Определяется по платежкам или по данным бухучета.

Похожие записи:

• Можно ли брать отпуск 5 дней а не 7
• За сколько времени нужно подавать заявление в ЗАГС в 2022 году
• Мат ответственность в трудовом договоре во время испытательного сроках