Доходы работника облагаемые социальным налогом 200.01.016

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доходы работника облагаемые социальным налогом 200.01.016». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Рассмотрим построчное заполнение формы на сквозном примере, который поможет разобраться в отражении квартальных показателей в отчетности.

Пример по данным 1 квартала 2020 года

Условия примера:

Организационная форма и структура

Организация – ТОО «PRO1C», общеустановленный режим налогообложения

Сотрудники

В организации числится 7 сотрудников: 5 сотрудников – граждане РК и 2 сотрудника – иностранные граждане, один из которых является резидентом РК («Работник 6»), а второй — нерезидентом («Работник 7»).

Выплата доходов за текущий месяц производится до 10 числа следующего месяца.

Сотрудникам, за исключением сотрудника-нерезидента, предоставляются стандартные налоговые вычет в размере 1 МЗП (ежемесячно), вычет по ОПВ и вычет по ВОСМС. Сотруднику-инвалиду II группы («Работник 2») предоставляется также стандартный вычет в размере 882 МРП. Инвалидность установлена до конца текущего года (не бессрочна), поэтому с доходов сотрудника инвалида удерживаются ОПВ.

Все сотрудники имеют оклад в размере 100 тыс. тенге, кроме одного работника, имеющего оклад 50 тыс. тенге («Работник 4»). Один из сотрудников («Работник 5») получил в марте дополнительные выплаты:

• Экологическую надбавку (не облагается ИПН в соответствии с пп. 13) п. 1 статьи 341 НК РК)

• Материальную помощь в связи с рождением ребенка (не облагается ИПН в соответствии с пп. 18) пункта 1 статьи 341 НК РК)

Построчное заполнение формы 200.00 в 2021 году

В этом приложении отражаются данные о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами по СН и ИПН. На каждое структурное подразделение должно быть составлено отдельное приложение. Оно заполняется исключительно юридическими лицами, как уже было указано выше, индивидуальные предприниматели не могут иметь структурных подразделений.

В раздел «Общая информация о налоговом агенте» вносятся сведения головной организации (строки 1-6). С 7 до 9 строки заполняются сведения по подразделению, по которому формируется приложение. В «Расчетных показателях» отражаются данные об исчисленных суммах налогов, сборов и отчислений.

Суммовые выражения совпадают с данными основной формы и заполняются по аналогичной схеме, но исходя из данных каждого структурного подразделения. В раздел «Ответственность налогоплательщика» вписывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может отличаться от кода комитета головной организации. Приложение передается в налоговые комитеты по месту расположения структурных подразделений. Так как в рассматриваемом примере структурные подразделения отсутствуют, приложения не заполняются.

Данные в декларации по форме 200.00 заполняются исключительно головной организацией. Если у нее есть структурные подразделения, которые не признаны самостоятельными плательщиками налогов и взносов с заработной платы, сведения по ним не отражаются в форме 200.00 и декларируются в форме 200.03.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» представлена строка для указания численности работников.

Обратите внимание! Такие строки как 200.00.004, 200.00.007, 200.00.009, 200.00.012, 200.01.017200.01.020 не подлежат заполнению юридическими лицами. Информация вносится индивидуальными предпринимателями, лицами, которые занимаются частной практикой и т.д. Сведения о численности указываются в форме с разграничением по месяцам. За каждый месяц 1 квартала 2021 года в строке отражается 7 человек – это сотрудники, которым за этот период был начислен доход. В строке «в том числе иностранцев и лиц без гражданства» — 2 человека.

Форма 200.00 заполняется и юридическими лицами, и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют деятельность на общеустановленном режиме, а также лицами, которые занимаются частной практикой. В этом разделе представлены только те строки, которые являются специализированными для указанного типа налогоплательщика, другими словами, строки, в которых указываются сведения самого индивидуального предпринимателя. Остальные строки, включая, для отражения сведений по сотрудникам, заполняются аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.

Обратите внимание, индивидуальные предприниматели не заполняют Приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений.

В Приложении 200.01 заполняются строки по показателям в свою пользу. 200.01.012 заполняется с учетом данных о величине дохода, заявляемого в свою пользу, например, частным судебным исполнителем и частным нотариусом, для исчисления ОПВ. Доход для исчисления ОПВ в свою пользу устанавливается ИП самостоятельно, но с учетом ограничений – не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП ежемесячно. Если сумма заявляемого дохода составит 150 тыс. тенге, итоговое значение строки – 450 тыс. тенге.

В строке 200.01.017 отражается сумма дохода для исчисления СО индивидуальным предпринимателем в свою пользу. Для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход, при этом определяется он самостоятельно. Он должен соответствовать установленным границам – не менее одной минимальной заработной платы и не более 7 минимальных заработных плат ежемесячно. В нашем примере условная сумма заявляемого дохода для исчисления СО составляет 100 тысяч тенге ежемесячно. Итоговое значение строки 200.01.018 за отчетный период – 300 тысяч тенге. Величина дохода, который применяется для исчисления взносов на ОСМС, ежемесячно отражается в строке 200.01.020.

Далее будут рассмотрены специализированные строки для индивидуальных предпринимателей в Декларации 200.00. В строку 200.00.005 вносится ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу. Заполняется индивидуальными предпринимателями, физическими лицами по договорам ГПХ, а также лицами, которые занимаются частной практикой. Значение строки определяется по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009. Ежемесячная сумма ОПВ за ИП составляет 15 тысяч тенге, итоговая сумма по строке – 45 тыс. тенге (15 000 * 3 мес).

Строка 200.00.009 заполняется с учетом данных об исчисленных суммах СО в свою пользу. Вносят информацию ИП, включая частных нотариусов и судебных исполнителей. Строка рассчитывается до определения суммы СН, так как значения СО участвуют в расчете. Для расчета используется ставка 3,5% от дохода, отраженного по строке 200.01.015. СО за месяц ИП составляет 3,5 тыс. тенге (100 тыс.*3,5%). Со за период составляет 10500 тенге (3500*3 мес).

Величина социального налога ИП, которая подлежит уплате в бюджет, отражается в строке 200.00.007. При этом из СН должна быть вычтена сумма СО. При превышении суммы СО над суммой СН, социальный налог будет равен нулю. Индивидуальные предприниматели исчисляют СН в свою пользу в размере 2 МРП, в пользу работников, за каждого работника – 1 МРП.

Рассмотрим детальнее на примере. У индивидуального предпринимателя два работника. Сумма исчисленных СО за работников составляет 4 тыс. тенге ежемесячно – в строке 200.00.008. Сумма СН за месяц индивидуального предпринимателя – 1802 тенге, рассчитывается по формуле — (5 302 (2 МРП) – 3 500 (СО)).

Сумма социального налога за работников равна 1302 тенге за месяц (2 651 (1 МРП за работника) * 2 (количество работников)) – 4 000 (СО за работников)). В строке 200.00.008 за каждый месяц квартала указывается сумма социального налога, которая равна 3104 тенге. В строке 200.00.008IV указывается итоговая сумма социального налога за отчетный период в размере 9312 тенге.

Приложение 200.01 предназначено для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам ГПХ), в том числе иностранцам и лицам без гражданства, а также для отражения сумм исчисленных ИПН, социального налога (СН), сумм социальных платежей с таких доходов и сумм ОПВ работодателя, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Раздел «Индивидуальный подоходный налог»

1. Строки 200.01.001 I–200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, в том числе иностранцам и лицам без гражданства, за каждый месяц отчетного квартала, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам ГПХ, в том числе доходы, отраженные в статье 341 Налогового кодекса.

Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III.

По данным расчетных ведомостей, работникам ТОО «Альфа» начислены следующие суммы доходов в I квартале 2021 года:

– январь – 2 768 390 тенге;

– февраль – 2 726 354 тенге;

– март – 2 679 622 тенге.

Также компанией начислены прочие доходы физическим лицам, не являющимся работниками:

– январь – 700 803 тенге (расчетная сумма дохода «обратным методом» от выплаченного дохода 560 000 тенге);

– февраль – 133 333 тенге (расчетная сумма дохода «обратным методом» от выплаченного дохода 120 000 тенге);

– март – 189 394 тенге.

Указанные данные переносятся в приложение 200.01:

Строка 200.01.001 IV включает в том числе сумму строк 200.01.001 А и 200.01.001 Е:

– строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 В – для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 С – для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 D – для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 Е – для отражения суммы начисленных доходов по договорам ГПХ, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за отчетный квартал.

По данным примера, в строке 200.01.001 A отражается сумма 8 174 366.

В строке 200.01.001 E – сумма 890 197.

2. Строка 200.01.002 предназначена для отражения суммы доходов, освобождаемых от налогообложения согласно пунктам 6, 7 статьи 6 Конституционного закона РК «О международном финансовом центре «Астана»» от 7 декабря 2015 года (далее – МФЦА) (далее – Конституционный закон).

ТОО «Альфа» не является резидентом МФЦА, в соответствии с чем строка 200.01.002 не подлежит заполнению.

3. Строки 200.01.003 I–200.01.0003 III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.003 I, 200.01.003 II и 200.01.003 III.

Согласно пункту 4 статьи 29 Закона об ОСМС отчисления и взносы на ОСМС в фонд ОСМС не удерживаются с доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса. Соответственно, корректировка дохода не облагается отчислениями и взносами на ОСМС.

По данным примера, возмещение за ПЦР-тестирование признается доходом работника в натуральной форме, так как произведена оплата работнику за услуги, полученные работником от третьих лиц. Однако, так как полученные услуги являются медицинскими, то такое возмещение подлежит корректировке (исключению из расчета ИПН) согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. То есть если бы возмещаемые услуги не были бы медицинскими, то их стоимость, включаемая в доход работника, корректировке не подлежала бы.

ТОО «Альфа» произвело расчет ИПН за I квартал 2021 года.

Таблица № 4

(тенге)

* Нерезидент не признается резидентом РК, поэтому вычеты и корректировки в целях исчисления ИПН не применяются

При расчете ИПН за I квартал 2021 года были учтены следующие особенности:

– стандартный вычет 1 МРЗП по заявлению сотрудников применяется ко всем доходам работников, за исключением рабочего цеха 1, так как он является нерезидентом;

– к доходам начальника цеха применяется стандартный вычет, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, 882 МРП на основании бессрочной инвалидности II группы;

– при исчислении ИПН за рабочего цеха 3 применяется налоговый вычет по вознаграждениям согласно статье 349 Налогового кодекса по ипотечному займу в ЖССБ. Работник ежемесячно представляет в бухгалтерию документ, подтверждающий погашение вознаграждения по займу;

– материальная помощь бывшему сотруднику компании признается доходом в виде безвозмездно полученного имущества согласно статье 325 Налогового кодекса;

Данная форма предназначена для отражения налоговым агентом сумм доходов, начисленных в том числе работникам – иностранцам и лицам без гражданства; сумм, исчисленных налоговым агентом; сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, а также для отражения исчисленных сумм ИПН, социального налога; сумм социальных платежей с таких доходов, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Раздел «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»

В графе А проставляется очередной порядковый номер – 000002;

– в графе B указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном квартале, – ФИО рабочего цеха 1;

– в графе C – ИИН иностранцев и лиц без гражданства – ИИН рабочего цеха 1;

– в графе D – код страны гражданства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 (далее – Решение КТС № 378) – KG;

– в графе E – признак резидентства «1» – резидент, «2» – нерезидент – 2;

– в графе F – код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном Решением КТС № 378, – KG;

– в графе G – номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране резидентства – ИИН рабочего цеха 1;

– в графе H – код вида документа, удостоверяющего личность иностранцев и лиц без гражданства, а также номер и дата выдачи данного документа – 01 (паспорт) – номер и дата выдачи паспорта рабочего цеха 1;

– в графе I – код вида дохода, выплачиваемого иностранцу или лицу без гражданства, согласно пункту 34 Правил – 1200;

– в графе J – код вида международного договора согласно пункту 35 Правил, в соответствии с которым в отношении доходов, указанных в графе Р, предусмотрен порядок налогообложения, отличный от порядка, установленного Налоговым кодексом. Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора;

– в графе K указывается наименование международного договора. Подлежит заполнению в случае, если налоговый агент указал в графе J код вида международного договора 23 «Иные международные договоры (соглашения, конвенции)». Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора;

– в графе L указывается код страны, с которой заключен международный договор. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в решении КТС № 378. Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора.

ТОО «Альфа» графы J, K, L не заполняет.

В графе M отмечается: если иностранец или лицо без гражданства, в соответствии со статьей 6 Конституционного закона, является работником участника или органа МФЦА, ТОО «Альфа» не ставит отметку в графе L;

– в графе N отмечается: если иностранец или лицо без гражданства осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, не признанного налоговым агентом. Подлежит заполнению, если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение, – ТОО «Альфа» не ставит отметку в графе M;

– в графе O указывается ставка подоходного налога у источника выплаты, установленная международным договором или статьями 646 и 320 Налогового кодекса, – 10;

– в графе P указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем, в соответствии с законодательством РК, договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статьях 341 и 654 Налогового кодекса, – 556 500 (данные из гр. 2 табл. № 4);

– в графе Q – доходы иностранцев и лиц без гражданства, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 1 статей 341 и 654 Налогового кодекса, – не указывается;

– в графе R – сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса – 0;

– в графе S – сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 654 Налогового кодекса, – не указывается;

– в графе T – суммы ОПВ, исчисленные с доходов иностранцев и лиц без гражданства в соответствии с пенсионным законодательством РК и относимые на вычеты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, – 55 650 (данные из гр. 4 табл. № 6);

– в графе U – сумма взносов на ОСМС, исчисленных в соответствии с законодательством РК, – 10 680 (данные из гр. 5 табл. № 9);

– в графе V – стандартные налоговые вычеты – не указывается;

Данная форма предназначена для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

В графе А проставляется очередной порядковый номер:

В графе В указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физических лиц, которым начислены доходы в отчетном квартале:

В графе C указываются ИИН физических лиц:

В графе D указывается статус физического лица:

1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества;

2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам ГПХ, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, в том числе в виде прощения долга;

11 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты.

В графе E указывается категория физического лица:

1 – пенсионер;

2 – инвалид.

В графе F отмечается: если физическое лицо, в соответствии со статьей 6 Конституционного закона, является работником участника или органа МФЦА, ТОО «Альфа» не отмечает графу F.

В графе G отмечается: если физическое лицо осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, не признанном налоговым агентом. Подлежит заполнению, если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение, – ТОО «Альфа» не отмечает графу G.

В графе H указываются начисленные физическим лицам доходы (данные из гр. 2 табл. № 4):

В графе I указывается корректировка согласно пункту 1 статьи 341 Налогового кодекса:

В графе J указывается сумма корректировки в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса (данные из гр. 7 табл. № 4):

В графе K указывается сумма ОПВ, исчисленных с начисленных доходов в соответствии с пенсионным законодательством РК (данные из гр. 4 табл. № 6):

В графе L указывается сумма взносов на ОСМС, исчисленных с начисленных доходов:

В графе M указываются стандартные налоговые вычеты:

1 – 1 МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса;

2 – 882-кратный МРП за календарный год в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

В графе N указывается сумма стандартных налоговых вычетов (данные из гр. 4, 5 табл. № 4):

В графе O указываются прочие налоговые вычеты:

Прочие налоговые вычеты:

1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

2 – налоговый вычет на медицину;

3 – налоговый вычет по вознаграждениям.

В графе P указывается сумма прочих налоговых вычетов:

В графе Q указывается сумма ИПН, исчисленного с начисленных доходов (данные из гр. 10 табл. № 4):

В графе R указывается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц за отчетный квартал (данные из гр. 4 табл. № 5):

В графе S указывается сумма выплаченных физическим лицам доходов (данные из гр. 3 табл. № 5):

В графе T указывается сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет (данные из гр. 10 табл. № 4):

В графе U указывается сумма ОПВ, подлежащих перечислению (данные из гр. 4 табл. № 6):

В графе V указывается сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению (данные из гр. 5 табл. № 9):

В графе W указываются суммы доходов, не облагаемые СН, в виде выплат на оплату труда работникам за счет средств грантов – ТОО «Альфа» не отмечает графу W.

В графе X указываются доходы, облагаемые СН (данные из гр. 9 табл. № 7):

В графе Y указывается сумма исчисленного СН с начисленных доходов (данные из гр. 10 табл. № 7):

В графе Z указывается сумма СО, начисленных в соответствии с законодательством РК (данные из гр. 6 табл. № 7):

В графе AA указывается сумма СН, подлежащего уплате в бюджет (данные из гр. 10 табл. № 7):

В графе AB указывается сумма ОППВ, подлежащих уплате, – ТОО «Альфа» не отмечает графу AB.

1. Строки 200.00.001 I–200.00.001 III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам, подлежащей перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала налоговым агентом (в том числе структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со ст. 353 Налогового кодекса), за исключением суммы ИПН, подлежащей уплате в бюджет по доходам работников структурных подразделений, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по СН, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Строка 200.00.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III.

Указанные в таблице № 4 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 10 переносятся в форму 200.00:

2. Строки 200.00.002 I–200.00.002 III предназначены для отражения суммы ОПВ, исчисленных с выплаченных доходов работников и физических лиц по договорам ГПХ и подлежащих перечислению в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством РК для налогового агента (в том числе структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со ст. 353 Налогового кодекса), за исключением сумм ОПВ, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Строка 200.00.002 IV предназначена для отражения итоговой суммы ОПВ за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.002 I, 200.00.002 II и 200.00.002 III.

Указанные в таблице № 6 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 4 переносятся в форму 200.00:

3. Строки 200.00.003 I–200.00.003 III предназначены для отражения налоговым агентом (в том числе структурными подразделениями, признанными налоговыми агентами в соответствии со ст. 353 Налогового кодекса) суммы ОППВ, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством РК, за исключением сумм ОППВ, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Строка 200.00.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы ОППВ за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.003 I, 200.00.003 II и 200.00.003 III.

ТОО «Альфа» не является плательщиком ОППВ, в связи с чем строки 200.00.003 I–200.00.003 IV не заполняются.

4. Строки 200.00.004 I–200.00.004 IV подлежат заполнению ИП и лицами, занимающимися частной практикой.

5. Строки 200.00.005 I–200.00.005 III предназначены для отражения суммы СН, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса за каждый месяц отчетного квартала и уменьшенного на сумму СО, исчисленных в соответствии с Законом о соцстраховании для налогового агента (в том числе структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со ст. 353 Налогового кодекса), за исключением суммы СН, подлежащей уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по СН, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Строка 200.00.005 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.005 I, 200.00.005 II и 200.00.005 III.

Указанные в таблице № 7 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 10 переносятся в форму 200.00:

6. Строки 200.00.006 I–200.00.006 IV подлежат заполнению налогоплательщиками, применяющими СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.

7. Строки 200.00.007 I–200.00.007 IV подлежат заполнению ИП.

8. Строки 200.00.008 I–200.00.008 III предназначены для отражения суммы СО в каждом месяце отчетного квартала, определяемых в соответствии с Законом о соцстраховании, для налогового агента (в том числе структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со ст. 353 Налогового кодекса), за исключением суммы СО, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Строка 200.00.008 IV предназначена для отражения итоговой суммы СО за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.008 I, 200.00.008 II и 200.00.008 III.

Указанные в таблице № 7 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 6 переносятся в форму 200.00:

9. Строки 200.00.009 I–200.00.009 IV подлежат заполнению ИП и лицами, занимающимися частной практикой.

10. Строки 200.00.010 I–200.00.010 III предназначены для отражения суммы отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС.

Строка 200.00.010 IV предназначена для отражения итоговой суммы отчислений за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.010 I, 200.00.010 II и 200.00.010 III.

Указанные в таблице № 8 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 5 переносятся в форму 200.00:

24. Данная форма предназначена для исчисления налоговым агентом сумм индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Форма представляется в отношении иностранцев и лиц без гражданства.

Форма составляется по итогам квартала и представляется вместе с декларацией, а также при представлении декларации с отметкой в ячейке 4 вида декларации «ликвидационная».

Расчет авансовых платежей по ЕСН

Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:

1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

2.1. Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении) 1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную (с 2020 года 2-кратную) величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты.

3. Компенсационные выплаты.

ВАЖНО! До 01.01.2020 не облагаемые НДФЛ компенсации перечислены в п. 3 ст. 217 НК РФ. С 2020 года он утрачивает силу, а поименованные в нем выплаты перемещаются в подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ. Подробности см. здесь.

Это, в частности, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, компенсации связанные:

• с возмещением причиненного увечьем вреда;
• безвозмездным предоставлением жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
• выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
• возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
• выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний в рамках тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
• смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
• повышением профессионализма работников;
• с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов;

Каких именно, см. здесь.

• выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
• с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

Подробнее об этом читайте в материале «Совместили командировку с отпуском, платите НДФЛ».

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

О том, надо ли облагать расходы по документам, оформленным от несуществующих юрлиц, читайте в статье «Подотчетник подтвердил расходы документами от несуществующей фирмы. Нужно ли удержать НДФЛ?».

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. — по РФ и 2 500 руб. — за границей), проживания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.

Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

• доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
• доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
• доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Протоколы за январь-месяц
Протоколы за февраль-месяц
Протоколы за март-месяц
Протоколы за апрель-месяц
Протоколы за май-месяц
Протоколы за июнь-месяц
Протоколы за июль-месяц
Протоколы за август-месяц
Протоколы за сентябрь-месяц
Протоколы за октябрь-месяц
Протоколы за ноябрь-месяц
Протоколы за декабрь-месяц

Бытовые услуги • Телекоммуникационные компании • Доставка готовых блюд • Организация и проведение праздников • Ремонт мобильных устройств • Ателье швейные • Химчистки одежды • Сервисные центры • Фотоуслуги • Праздничные агентства

Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.

1. Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
2. Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
3. Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
4. Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.

СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.

Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:

НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)

В этой формуле:
С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1 – заработная плата;
Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.

Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:

• заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
• выплаты по больничным листам;
• выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
• материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.

А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:

• социальных выплат;
• пенсий;
• пособий на рождение ребенка;
• стипендий;
• алиментов, полученных по суду;
• командировочных расходов;
• материальной помощи до 4 тыс. руб.

Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

• образование (собственное и/или детей);
• медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
• благотворительность;
• страхование (медицинское и пенсионное);
• накопительная часть пенсии.

Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

\n\n

«Зарплатные» налоги, которые работодатель должен рассчитать, удержать и перевести в бюджет, можно разделить на две большие группы. В первую входят те суммы, которые перечисляются за счет работника. Эти платежи удерживаются из зарплаты при ее выплате, и работник получает «на руки» меньше, чем было начислено до налогообложения. А во вторую группу обязательных отчислений входят те суммы, которые перечисляются за счет работодателя. Остановимся на каждом платеже подробнее.

\n\n

Речь идет о налоге на доходы физических лиц, который вычитается из вознаграждения сотрудников и не увеличивает налоговую нагрузку на работодателя. С заработной платы работников — граждан РФ, постоянно проживающих в России, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13%. В общем случае «на руки» такой сотрудник получит не ту сумму, которая указана в трудовом договоре, а на 13% меньше.

\n\n

НДФЛ на выплаты в пользу иностранцев нужно начислять с учетом следующих особенностей.

\n\n

Если работник является гражданином Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, то, независимо от того, на каком основании он находится на территории РФ, налог на доходы с его зарплаты удерживается по ставке 13%. Но при этом нужно учесть, что если на дату исчисления налога такой сотрудник еще не пробыл на территории РФ 183 дня (за предыдущие 12 следующих подряд месяцев), то НДФЛ берется с полной суммы выплат. Ни на какие вычеты он претендовать не может. Если же работник из государства, входящего в ЕАЭС, провел в России более 183 дней за предыдущие 12 месяцев, то НДФЛ с его зарплаты нужно удерживать по тем же правилам, которые применяются к выплатам работникам — россиянам.

\n\n

Покажем на примерах, как размер зарплаты влияет на налоговую нагрузку в 2021 году.

\n\n

Предположим, зарплата руководителя отдела продаж Полева И.Д. — 65 000 руб. в месяц. Данный сотрудник состоит в штате компании, которая не относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. Полев является гражданином России и постоянно проживает в ней. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую работодатель должен ежемесячно перечислять с зарплаты Полева И.Д. в бюджеты фондов за свой счет.

\n\n

\n\t \n\t

\n\t

\n\t\t \n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t

\n

Месяц	Сумма зарплаты нарастающим итогом, руб.	Пенсионные взносы (22%)	Взносы «на больничные\» (2,9%)	Медицинские взносы (5,1%)	Взносы «на травматизм» (0,2%)	Всего
\n\t\t\t Январь \n\t\t\t	\n\t\t\t 65 000 \n\t\t\t	\n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t	\n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t	\n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t	\n\t\t\t 130 \n\t\t\t	\n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t
\n\t\t\t Февраль \n\t\t\t	\n\t\t\t 130 000 \n\t\t\t	\n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t	\n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t	\n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t	\n\t\t\t 130 \n\t\t\t	\n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t
\n\t\t\t Март \n\t\t\t	\n\t\t\t 195 000 \n\t\t\t	\n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t	\n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t	\n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t	\n\t\t\t 130 \n\t\t\t	\n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t
\n\t\t\t Апрель \n\t\t\t	\n\t\t\t 260 000 \n\t\t\t	\n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t	\n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t	\n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t	\n\t\t\t 130 \n\t\t\t	\n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t
\n\t\t\t Май \n\t\t\t	\n\t\t\t 325 000 \n\t\t\t	\n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t	\n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t	\n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t	\n\t\t\t 130 \n\t\t\t	\n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t
\n\t\t\t Июнь \n\t\t\t	\n\t\t\t 390 000 \n\t\t\t	\n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t	\n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t	\n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t	\n\t\t\t 130 \n\t\t\t	\n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t

\n\n

Таким образом, с заработной платы сотрудника (65 000 руб.) работодатель каждый месяц должен перечислять государству страховые взносы в размере 19 630 руб.

Составляем форму 200.00 с 1 июля 2017 года. Примеры

«Зарплатные» налоги, которые работодатель должен рассчитать, удержать и перевести в бюджет, можно разделить на две большие группы. В первую входят те суммы, которые перечисляются за счет работника. Эти платежи удерживаются из зарплаты при ее выплате, и работник получает «на руки» меньше, чем было начислено до налогообложения. А во вторую группу обязательных отчислений входят те суммы, которые перечисляются за счет работодателя. Остановимся на каждом платеже подробнее.

Речь идет о налоге на доходы физических лиц, который вычитается из вознаграждения сотрудников и не увеличивает налоговую нагрузку на работодателя. С заработной платы работников — граждан РФ, постоянно проживающих в России, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13%. В общем случае «на руки» такой сотрудник получит не ту сумму, которая указана в трудовом договоре, а на 13% меньше.

НДФЛ на выплаты в пользу иностранцев нужно начислять с учетом следующих особенностей.

Если работник является гражданином Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, то, независимо от того, на каком основании он находится на территории РФ, налог на доходы с его зарплаты удерживается по ставке 13%. Но при этом нужно учесть, что если на дату исчисления налога такой сотрудник еще не пробыл на территории РФ 183 дня (за предыдущие 12 следующих подряд месяцев), то НДФЛ берется с полной суммы выплат. Ни на какие вычеты он претендовать не может. Если же работник из государства, входящего в ЕАЭС, провел в России более 183 дней за предыдущие 12 месяцев, то НДФЛ с его зарплаты нужно удерживать по тем же правилам, которые применяются к выплатам работникам — россиянам.

Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) — это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и привычное название — «подоходный налог». Оба эти названия — говорящие: в них заложены два основных смысла налога:

1. этим налогом облагаются доходы,
2. этот налог применим к физическим лицам.

Физическими лицами в данном случае являются граждане России и иностранцы, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть абсолютно все. Главное — в том, что если у физлица появился доход, то он должен быть обложен налогом.

НДФЛ посвящена объемная глава 23 Налогового кодекса РФ. Также в правовую базу по НДФЛ включаются Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ, Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] и, конечно, разъясняющие письма Минфина и ФНС РФ.

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц:

1. Физические лица — налоговые резиденты РФ.
2. Физические лица — нерезиденты, получающие доход в РФ.

Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты?

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд друг за другом. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Нерезиденты — это, соответственно, лица, которые находятся в России менее 183 дней подряд. Это могут быть иностранцы, приехавшие на временную работу, студенты по обмену, и даже граждане России, которые проживают в другой стране более 6 месяцев в год.

Важно!

Наличие или отсутствие гражданства РФ само по себе не является фактором, который играет решающую роль при определении статуса налогового резидента. Здесь важно именно нахождение на территории России в течение 183 дней или меньше.

Исключений — два:

Пункт 3 статьи 207 НК РФ говорит о том, что вне зависимости от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы страны.

Расчет ИПН при доходе работника менее 25 МРП в 2021 году

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц:

• налоговых резидентов — от источников в РФ и за ее пределами;
• налоговых нерезидентов — от источников в РФ.

Напомним, что доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (об этом говорится в статье 41 НК РФ). Эта экономическая выгода признается доходом тогда, когда соответствует трем условиям:

• она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
• ее размер можно оценить;
• она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

• дивиденды и проценты;
• страховые выплаты;
• доходы от использования авторских и иных смежных прав;
• доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
• доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
• пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
• иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных на территории РФ:

• вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
• доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ — их список указаны в статьях 215 и 217 НК РФ. Подробнее о доходах, освобождаемых от обложения налогом на доходы физлиц, читайте ниже.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указаны в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Есть ряд случаев, когда доходы налогового нерезидента РФ также облагаются ставкой 13%:

• Доходы иностранных работников — высококвалифицированных специалистов.
• Доходы иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента.
• Доходы участников Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию.
• Доходы иностранные граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ.
• Доходы от трудовой деятельности членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки — 9, 15, 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

• при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

• дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

• всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%;
• доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

• доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (налог уплачивается со стоимости приза свыше 4000 рублей);
• процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:
  • по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;
  • по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых;
• дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
• дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
• процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их исчерпывающий перечень предусмотрен статьями 215 и 217 НК РФ.

С 1 января 2017 года статья 2017 НК РФ дополнена новым пунктом. НДФЛ теперь не начисляется на стоимость независимой оценки квалификации работника. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

К освобожденным от НДФЛ доходам, в частности, относятся:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации;
2. Пособия по безработице, беременности и родам;
3. Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;
4. Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления (в определенных пределах);
5. Выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров — на наем жилья, транспорт, питание и т.д.;
6. Вознаграждения за донорскую помощь (за сданную кровь, молоко и т.д.);
7. Алименты;
8. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными, иностранными или российскими организациями, определенных в Перечнях Правительства РФ;
9. Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации:
   • по утвержденному перечню Правительства РФ от 06.02.2001 N 89;
   • по перечням, утвержденным в субъектах РФ;
10. Единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:
    • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
    • работодателями членам семьи умершего или бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
    • в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным гражданам из бюджетов и внебюджетных фондов в рамках государственных программ;
    • пострадавшим от терактов в РФ, а также членам семей погибших в результате терактов на территории РФ (независимо от источника выплаты);
    • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) и выплачиваемые при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в течение первого года в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

    Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Это называется «налоговый вычет». Его суть — уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, которые вы понесли и которые оговорены в Налоговом кодексе РФ.

    Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

    Чтобы применить налоговый вычет, нужно иметь налогооблагаемый доход. Поэтому вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:

    • пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
    • безработные;
    • лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
    • индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы — ЕСХН, УСН и ЕНВД.
    1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

       Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории «льготников». Стандартные вычеты не зависят от наличия каких-либо расходов и применяются ежемесячно.

       Виды стандартных налоговых вычетов:

       1. Вычеты на налогоплательщика.

          Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется:

          • «чернобыльцам»,
          • инвалидам Великой Отечественной войны,
          • инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

          500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

          • Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
          • участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
          • инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
          • лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
          • доноров костного мозга;
          • родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
          • граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.
       2. Вычеты на ребенка (детей).

          Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах:

          • 1400 рублей — на первого ребенка;
          • 1400 рублей — на второго ребенка;
          • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

          Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кто его обеспечивает:

          • Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12000
          • Приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя — 6000

       Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] утверждена форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения, а также формат представления расчета в электронном виде. В расчете отражается обобщенная информация не по каждому работнику отдельно, а по всем физлицам, получившим доход от работодателя: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.

       Подавать сведения необходимо в электронной форме, в случае если в течение года доходы от организации получили 25 и более человек.

       В случае, если в организации трудится менее 25 человек, достаточно будет и бумажного носителя.

       Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?

       Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.

       У вас будет:

       • Бератор
         «Практическая энциклопедия бухгалтера»
       • Материалы электронного журнала
         «Нормативные акты для бухгалтера»
       • Материалы электронного журнала
         «Практическая бухгалтерия»
       • Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»

       Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.

       • Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
       • Без ошибок заполнить документы и отчеты.
       • Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
       • Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
       • Уверенно действовать при проверках и в судах.

       Работодатели могут участвовать в улучшении жилищных условий своих сотрудников и предусмотреть это в коллективном или трудовых договорах. Суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение уплаченных ими процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаются в состав расходов по прибыли в качестве расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Поэтому такой вид социальной поддержки работодатели используют чаще всего.

       Эти расходы нормируются: их можно признать в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда. Данный процент отслеживается нарастающим итогом с начала года исходя из общей суммы расходов на оплату труда (п. 3 ст. 318 НК РФ).

       От обложения НДФЛ также освобождаются возмещенные работнику «ипотечные» проценты, но только та часть, которую организация-работодатель учла в базе по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ). То есть указанные суммы также освобождены от НДФЛ в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

       Если сумма возмещения оказалась больше этой предельной величины, с суммы превышения нужно исчислить НДФЛ по ставке 13% (Письмо Минфина России от 3 октября 2017 года № 03-04-06/64194).

       Напомним, что для того, чтобы учесть суммы возмещения в прибыльных расходах (и, соответственно в целях освобождения от НДФЛ), необходимо их обоснование и документальное подтверждение. К документам, подтверждающим уплату процентов, могут быть отнесены:

       • трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов;
       • копия договора займа (кредита);
       • выписки банка, копии квитанций, подтверждающих уплату работником процентов по договору займа;
       • расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;
       • договор работника с работодателем о возмещении расходов на уплату процентов по договору займа;
       • копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения).

       Наем жилого помещения для работника является его доходом, облагаемым НДФЛ. Письма Минфина России от 7 апреля 2017 г. № 03-04-09/21137, от 22 февраля 2019 г. № 03-04-05/11747.

       Верховный Суд РФ считает иначе. НДФЛ начислять не нужно, если работодатель возмещает работникам расходы на жилье не с целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина, а прежде всего в своих интересах (п. 3 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.)

       В письме ФНС России от 17 октября 2017 года № ГД-4-11/[email protected] данная позиция ВС подтверждена с небольшой корректировкой: ФНС использовала формулировку «исключительно в интересах», а Верховный Суд – «прежде всего в интересах». Отметим, что невозможно в данном вопросе полностью исключить интерес работника. Главное — суметь обосновать, что компания преследовала свою выгоду.

       Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции о привлечении к ответственности в связи с неисполнением обязанностей налогового агента по ст. 123 НК РФ при оплате аренды квартир, предоставленных для проживания работникам.

       Налоговый орган требования общества не признал, поскольку отнесло данные суммы к доходам физлиц в натуральной форме. К доходам в натуральной форме относится оплата за работника фирмой или ИП товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания и отдыха, либо получение таких благ безвозмездно или на условиях частичной оплаты (подп. 1,2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

       Работодатель заключал трудовые договоры с иногородними работниками, по условиям которых он обязался оплачивать их проживание в специально арендуемых для них квартирах. Поскольку жилые помещения использовались работниками организации для удовлетворения личных нужд (потребности в жилье), по мнению тнспекторов, при оплате проживания у работников возникает налогооблагаемый доход.

       Однако суды трех инстанций признали привлечение общества к налоговой ответственности незаконным по следующим основаниям.

       Обязательным признаком получения физическим лицом дохода в натуральной форме является удовлетворение интересов самого гражданина.

       Значит, что при решении вопроса о возникновении дохода необходимо учитывать направленность затрат на удовлетворение личных потребностей физического лица, либо на достижение целей фирмы для обеспечения необходимых условий труда работников, повышения эффективности работы и т.п.

       Одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются его личные потребности, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.

       В данном случае договоры аренды жилых помещений заключались по инициативе работодателя в целях осуществления хозяйственной деятельности организации. В связи с открытием филиала, расположенного в другом городе, возникла необходимость привлечения к труду в филиале иногородних работников, имеющих особый опыт и квалификацию, которые самостоятельно не изменили бы место жительства.

       Предоставленные работникам квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников, но при этом не относились к категории элитного жилья с элементами роскоши. Это свидетельствует о том, что при выборе помещений организация преследовала цель удовлетворения индивидуальных потребностей работников, обусловленных преимущественно избранным ими образом жизни.

       Таким образом, затраты на аренду жилья для работников производились организацией прежде всего в своих интересах. Преобладающего интереса физических лиц не установлено, то есть не было личного дохода, подлежащего налогообложению на основании подпунктов 1 — 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ.

       Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

       Все виды законодательно установленных компенсационных выплат, в том числе связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

       Согласно статье 22 Трудового кодекса работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в установленном порядке.

       При повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются, в частности, связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию (ст. 184 ТК РФ).

       А порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору, установлен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

       Если же работодатель, кроме установленных законом № 125-ФЗ компенсационных выплат, выплачивает пострадавшему работнику дополнительно единовременную сумму за счет собственных средств и на основании коллективного договора, такая выплата должна облагаться НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 27 апреля 2017 года № 03-04-05/25629). Аналогичные разъяснения Минфин России представил в письме от 13 марта 2019 г. № 03-04-05/16171.

       За каждый день нахождения в командировке и (включая дни нахождения в пути) работнику положены суточные. Если они не превышают установленный лимит, то от НДФЛ данные выплаты освобождаются. При командировках по России не облагаемый налогом лимит составляет 700 рублей за каждый день, при заграничных командировках — 2500 рублей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

       Суточные при отправлении работника в загранкомандировку выдаются в иностранной валюте. Чтобы установить, не превышен ли норматив, суммы, выданные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли. Заметим, что до момента утверждения авансового отчета налогооблагаемый доход у работника (вследствие превышения лимита суточных) возникнуть не может. Датой фактического получения такого дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

       Таким образом, для целей уплаты НДФЛ суточные, выданные работнику в иностранной валюте, надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ, действующему на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника, возвратившегося из заграничной командировки (письмо Минфина РФ от 21 марта 2016 г. № 03-04-06/15509).

       К. Рахманов, аудитор, ACCA, СIPA

       ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 200.00 С ПРИМЕНЕНИЕМ 90% УМЕНЬШЕНИЯ ДОХОДА РАБОТНИКА ДЛЯ ИПН В 2021 ГОДУ

       Статья 353 Налогового кодекса с 1 января 2021 года дополнена пунктом 1-1:

       «1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя , установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года».

       Ранее данная норма по уменьшению облагаемого дохода на 90% была в статье 341 Налогового кодекса, в перечне корректировок дохода работника, что вызывало дополнительные вопросы по расчету ОПВ, ООСМС, ВОСМС, СО, социального налога, так как в правилах расчета данных взносов и отчислений, а также налога статья 341 Налогового кодекса используется в виде ссылки на освобождение при расчете базы обложения. Теперь эта коллизия устранена, 90% уменьшение указывается в статье 353 Налогового кодекса, принимает участие в расчете ИПН работника, и не влияет на расчет ОПВ, ООСМС, ВОСМС, СО, социального налога.

       МРП в 2021 году равен 2 917 тенге, поэтому 25 МРП × 2 917 = 72 925 тенге. Данное уменьшение будет применяться, если начисленный доход работника в отчетном месяце в 2021 году не превышает 72 925 тенге.

       Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты

       1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

       сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

       сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

       Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

       Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

       Перед заполнением формы 200.00 за 2021 год, рекомендуем ознакомиться со статьями:

       Декларация по ИПН и СН (Форма 200.00). Основные положения, в которой рассказывается о форме, представляемой за 2020 год, обязанностях по представлению, ее структуре и т.д.;

       Основные настройки для заполнения формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана», ред. 3.0, в которой рассказывается об основных настройках конфигурации, оказывающих влияние на заполнение формы 200.00;

    2. Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ, в которой описывается порядок отражения в форме сведений о физических лицах по договорам ГПХ;

    Рассмотрим построчное заполнение формы на сквозном примере, который поможет разобраться в отражении квартальных показателей в отчетности.

    Организационная форма и структура

    Организация – ТОО «PRO1C», общеустановленный режим налогообложения

    В организации числится 7 сотрудников: 5 сотрудников – граждане РК и 2 сотрудника – иностранные граждане, один из которых является резидентом РК («Работник 6»), а второй — нерезидентом («Работник 7»).

    Выплата доходов за текущий месяц производится до 10 числа следующего месяца.

    Сотрудникам, за исключением сотрудника-нерезидента, предоставляются стандартные налоговые вычет в размере 1 МЗП (ежемесячно), вычет по ОПВ и вычет по ВОСМС. Сотруднику-инвалиду II группы («Работник 2») предоставляется также стандартный вычет в размере 882 МРП. Инвалидность установлена до конца текущего года (не бессрочна), поэтому с доходов сотрудника инвалида удерживаются ОПВ.

    Все сотрудники имеют оклад в размере 100 тыс. тенге, кроме одного работника, имеющего оклад 50 тыс. тенге («Работник 4»). Один из сотрудников («Работник 5») получил в марте дополнительные выплаты:

    Экологическую надбавку (не облагается ИПН в соответствии с пп. 13) п. 1 статьи 341 НК РК)

    Материальную помощь в связи с рождением ребенка (не облагается ИПН в соответствии с пп. 18) пункта 1 статьи 341 НК РК)

    Заполнение формы 200.00 по договорам ГПХ рассмотрено в отдельных материалах:

    Также рекомендуем ознакомиться:

    А во-вторых, в приложении 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» следует указать информацию только о физических лицах, которые являются гражданами РК. Доходы иностранных граждан (и резидентов, и нерезидентов) в форме не отражаются, потому что по иностранным физ. лицам заполняется отдельное приложение 200.02.

    Из семи сотрудников организации, гражданами РК являются только пять сотрудников. Поэтому в приложении 200.05 заполним информацию по доходам этих пяти сотрудников («Работник 1» — «Работник 5») — граждан РК.
    Сведения о начисленных доходах, налогах и социальных платежах по «Работнику 6» и «Работнику 7» будем указывать в приложении 200.02, в форме 200.05 данные о них не отражаем

    Данные в приложении заполняются сводно, в целом за отчетный квартал. Соответственно при заполнении суммируем показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала.

    По каждому работнику информацию в приложении отражаем отдельной строкой. Если у одного физического лица в отчетном периоде было:

    несколько видов начисленного дохода (графа D)

    или несколько видов вычетов (графа M и графа O)

    или несколько видов доходов, не подлежащих налогообложению (графа I)

    то для их декларирования может потребоваться заполнение дополнительных строк по одному и тому же физ. лицу. В нашем примере «Работник 2» имеет право на применение двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два вида доходов, не облагаемых ИПН, поэтому сведения о каждом из этих сотрудников представлены в форме в двух строках.

    В графе В указывается. физического лица, в графе C — его ИИН (индивидуальный идентификационный номер).

    В графе D необходимо указать один из 11 статусов физического лица, который зависит от вида начисленного дохода:

    • 1 – работник;
    • 2 – физическое лицо, получившее доходы по ГПХ;
    • 3 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша;
    • .
    • 7 — физическое лицо, получившее доходы в виде дивидендов;
    • .
    • 11 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением указанных в других пунктах.

    В случае если для одного и того же физического лица выплачивались доходы из разных категорий, то выплаты по каждой категории дохода потребовалось бы отразить отдельной строкой формы.

    В нашем примере все выплаты доходов физическим лицам связаны с наличием трудовых отношений, соответственно статус физического лица для всех строк равен «1». Если бы с одним из сотрудников был заключен еще и договор ГПХ, то выплаты и расчеты по нему нужно было бы задекларировать дополнительной строкой, с указанием статуса «2».

    В случае если физ.лицо относится к одной из следующих категорий, то в графе E указывается ее номер:

    • 1 – пенсионер;
    • 2 – инвалид;
    • 3 — лицо, приравненное к участникам Великой Отечественной войны;
    • 4 — родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»;
    • 5 — усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста;
    • 6 — приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

    Если один и тот же работник/физическое лицо относится к нескольким категориям (например, одновременно является и пенсионером, и инвалидом), то такие категории указываются в одной строке через «точку с запятой» (например, «1;2»).

    «Работник 2» в нашей компании является инвалидом, поэтому указываем для него категорию «2» (во всех строках с данными по этому сотруднику), а «Работник 3» — пенсионером, отмечаем категорию «1». Для физических лиц, которые не относятся ни к одной из перечисленных категорий, не заполняем графу.

    Если физическое лицо осуществляет деятельность в структурном подразделении, не признанном налоговым агентом, то в графе F отмечается данная информация (если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение). В нашем примере у компании нет структурных подразделений, поэтому отметка не устанавливается.

    В приложении 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению», отражаются сведения о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, не признанным налоговыми агентами по ИПН и СН (по «несамостоятельным» подразделениям).

    На каждое такое структурное подразделение составляется отдельное приложение.

    Приложение заполняется исключительно юридическими лицами, так как ИП не могут иметь структурных подразделений.

    В разделе «Общая информация о налоговом агенте» в строках 1- 6 указываются сведения головной организации. Начиная со строки 7 до 9, указывается информация по подразделению, по которому формируется приложение.

    В разделе «Расчетные показатели» отражаются сведения об исчисленных суммах налогов, сборов, отчислений.

    Суммовые показатели приложения полностью аналогичны данным основной формы 200.00 и заполняются таким же образом, но по данным каждого из структурных подразделений

    В разделе «Ответственность налогоплательщика» указывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может быть отличным от кода комитета головной организации. Приложение 200.03 направляется в налоговые комитеты по месту нахождения структурныхподразделений.

    В рассматриваемом примере структурные подразделения у организации отсутствуют. Поэтому приложение не заполняется

    Приложение 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» заполняется сведениями по суммам исчисленных налогов, взносов, отчислений, в том числе и отчислений на ОСМС.

    В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» в графах с А по графу G указываются сведения о сотруднике – иностранце, либо лице без гражданства.

    В графе B указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном квартале.

    В графе C указываются ИИН иностранцев и лиц без гражданства.

    В графе D указывается двухбуквенный код страны гражданства иностранца. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой по Классификатору стран мира, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378.

    KZ – Республика Казахстан, DE – Федеративная Республика Германия,
    GB – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии

    В графе E указывается признак резидентства

    В графе F указывается код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном решением КТС № 378.

    В нашем примере у организации два сотрудника являются гражданами иностранных государств — «Работник 6» и «Работник 7».

    Базовые сведения о них заполняем на первом листе формы.

    Для сотрудника-резидента («Работник 6») в графе Е указываем признак «1», для нерезидента («Работник 7») — признак «2».

    Код страны резидентства для работников с Признаком резидентства «1», всегда «KZ», с Признаком «2» — в зависимости от данных сертификата резидентства нерезидента (чаще всего совпадает со страной гражданства, но может и отличаться).

    Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование» предназначено для отражения детальных сведений по суммам исчисленных налогов, взносов и отчислений как по гражданам РК, так и по иностранным работникам.

    В приложении заполняются общие сведения, как по головной организации, так и по структурным подразделениям, не признанным «самостоятельными».

    Общая сумма по итогам квартала многих показателей формы совпадает с итоговыми значениями аналогичных показателей в приложениях 200.02 и 200.05. Поэтому заполняя приложения необходимо контролировать арифметическую «сходимость» с итогами граф 200.02 + 200.05.

    Раздел «Индивидуальный подоходный налог» предназначен для отражения детальных сведений по исчислению и перечислению ИПН.

    В строке 200.01.001 «Начисленные доходы» отражается сумма всех начисленных доходов физических лиц.

    В строке отражаются доходы, полученные работником в денежной или натуральной форме, в виде материальной выгоды, доходы по договорам ГПХ, дивиденды, выигрыши и т.д.

    В строке выделены следующие виды начисленных доходов:

    200.01.001 А – доходы работников;

    200.01.001 В – дивиденды;

    200.01.001 С — выигрыши;

    200.01.001 D — вознаграждения;

    Ежемесячная сумма начисленных доходов работников складывается главным образом из оклада и составляет 650 000 тенге ((6 чел * 100 000 тенге) + (1 чел * 50 000 тенге)). В последнем месяце квартала один из работников получал дополнительные выплаты (экологическую надбавку 4 376 и материальную помощь в размере 50 000 тенге), поэтому в последнем месяце величина доходов составила 704 376

    • Сумма доходов за квартал составляет 2 004 376 тенге (650 000 * 2 мес. + 704 376).
    • Так как вся сумма составляет доходы работников, то она будет полностью отражена в строке 200.01.001А.

    Если говорить упрощенно, то социальный налог уплачивается с зарплаты работников или в зависимости от количества работников. При этом соц. налог не удерживается из зарплаты сотрудника, а перечисляется в бюджет за счет работодателя. Также ИП и частнопрактикующие уплачивают налог «за себя». Ставка налога — 9,5% для юридических лиц и 1 МРП для ИП. Для лентяев есть калькулятор соц. налога, для любителей погрузиться в тему читайте раздел «расчет». Актуальность проверена, статья обновлена 02.2021.

    Социальный налог (СН) и социальные отчисления — это две совершенно разные вещи, хотя и выполняют похожую функцию в государственном бюджете. Социальные отчисления в отличие от СН удерживаются из зарплаты, т. е. уплачиваются за счет работника. К тому же социальный налог как бы идет в общую копилку, а соц. отчисления «закреплены» за отдельным человеком. В государственном фонде социального страхования всегда можно посмотреть сколько соц. отчислений было выплачено за человека.

    
    

    Похожие записи:

    • Когда подается декларация на налоговый вычет на лечение в 2022 году
    • Квотируемое рабочее место что это такое
    • Санитарные правила для школ с 1 января в 2022 году