Безопасная доля вычетов по НДС за 4 квартал 2022 по регионам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасная доля вычетов по НДС за 4 квартал 2022 по регионам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Безопасная доля — это разница между суммой налога к уплате и вычетом по НДС. Основная проблема для налогоплательщика в том, что безопасная доля законом не установлена.

Заявить к вычету можно сумму даже больше НДС, но в таком случае налоговая может:

• направить требование о предоставлении пояснений и документов;
• вызвать на комиссию;
• включить в план выездных проверок.

Бояться этого не стоит. Но готовьтесь отстаивать свои права.

Важно! Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес.

Какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе в 2021 — 2022 годах?

Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии:

У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет.

Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести.

Ханты-Мансийский АО – Югра – 60,69%

Калининградская область – 65,43%

Ямало-Hенецкий АО – 67,97%

Оренбургская область – 72,86%

Томская область – 75,20%

Иркутская область – 80,88%

Тюменская область – 81,15%

---

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/[email protected]). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней. В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок. Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

• строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
• строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

• компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
• производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
• заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
• в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Нужно просто рассчитать вашу долю вычета по НДС и сравнить ее с показателями налоговой. Рассчитайте процент вычета по НДС от общей суммы начисленного налога.

Для расчета берите показатели вашей декларации по НДС из раздела 3:

• Исчисленный НДС.
• НДС к вычету.

Безопасная доля вычетов по НДС – это сумма, на которую компания может уменьшить свои налоги. Рассчитывается она так. Величина вычета, поделённая на сумму начисленного НДС, умноженная на 100 %. Где вычет – сумма налога, указанная поставщиками в счетах-фактурах. Полученную сумму нужно сравнить с контрольным значением и принять решение: оставлять текущие данные или переносить часть вычета на следующий квартал, если сумма вышла небезопасной.

Надо понимать, что как такового термина «безопасная доля вычета НДС» в Налоговом кодексе не существует. Но при этом все знают, что сумма вычетов за четыре квартала не должна в среднем превышать 89 % от начисленного за эти же кварталы налога. Более того, Федеральная налоговая служба регулярно обновляет данные по безопасной доле вычета. Эти данные публикуются в виде таблицы, где указан средний процент вычета по регионам, но без привязки к сфере деятельности компании.

При этом пороговые значения вычета довольно серьёзно разнятся по стране. Например, в данных за 2-й квартал 2020 года в Мурманской области безопасным значением признано 193 %, а в Астраханской и Оренбургской областях всего 72 %.

Такую статистику по регионам Федеральная налоговая служба выкладывает четыре раза в год: в начале февраля, в начале мая, в начале августа и в начале ноября. Соответственно, чтобы рассчитать долю вычета за 1-й квартал, нужно ориентироваться на данные от 1 февраля, за второй – от 1 мая и так далее. Найти данные можно на любом проверенном бухгалтерском ресурсе в интернете.

ФНС выпустила новые значения безопасной доли вычетов по НДС

Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.

В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.

Оправданным превышением доли вычета может быть:

— сезонный характер работы;

— расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале

— оправданное уменьшение выручки.

Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.

Для расчёта безопасной доли есть несколько формул. Суммы можно взять из раздела 3 декларации по НДС.

Доля вычета равна величине вычета (строка 190 раздела №3) поделённой на сумму НДС (строка 180 раздела №3) умноженные на 100 %. В результате вы получите процент, который нужно будет сравнить с рекомендованными ФНС значениями по регионам. И, если не укладываетесь в рамки, принимать решение, какие шаги предпринимать дальше.

Как рассчитать безопасную долю вычета с помощью программных средств. Если вы пользователь 1С:Бухгалтерии, то тогда можно просто установить в настройках флажок «Контролировать долю вычетов» и программа сама будет присылать предупреждения, если показатели превысят допустимую норму.

Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.

Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.

Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.

За некоторым исключением налогоплательщик всегда может воспользоваться своим правом на налоговый вычет в течение трёх лет. Срок в три года начинает отсчитываться с даты принятия в учёт счёта-фактуры за товары или услуги. При этом сумма, указанная в счёте-фактуре, может дробиться и быть заявленной в разные периоды отчётности. Это, правда не относится к налоговым вычетам по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам.

Вычеты по НДС за командировочные и представительские расходы, а также авансы и предоплату можно заявить только в текущем налоговом периоде. Если вы не успели заявить эти суммы, а возмещение по ним крайне необходимо, можно воспользоваться правом подать уточняющую декларацию.

Для переноса вычета нужно счёт-фактуру (УПД), по который будет вычет, зарегистрировать в книге покупок-продаж в том квартале, когда вы будете нуждаться в возмещении. И соответственно внести эту сумму в декларацию по НДС в тот период, который нужен для получения вычета.

Если вычет из одного счёта-фактуры нужно раздробить на периоды, то один и тот же документ вносится в книгу покупок-продаж за нужные периоды, но не на всю сумму, а лишь на ту, что планируется заявить в текущий квартал.

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2021 года

Имеются ли показатели «безопасной» доли вычета НДС именно по виду деятельности? (Не общий и не по региону).

Ответ:

По виду деятельности таких показателей не установлено. В своей работе налоговые органы ориентируются на общий показатель приемлемой доли вычетов по НДС — менее 89%, а также на средние показатели вычетов по региону.

Вычеты по НДС регламентируются статьей 171 НК РФ.

Для того чтобы корректно применить вычет, необходимо соблюсти условия, закрепленные в пункте 1 статьи 172 НК РФ:

1. Операции, для осуществления которых были приобретены товары (работы, услуги) должны обязательно облагаться НДС
2. По приобретенным товарам (работам, услугам) должны присутствовать все первичные документы, а сама покупка должна быть проведена в учете
3. Обязательным условием является наличие правильно оформленного счета – фактуры

В ноябре 2011 года Минфин выпустил два письма: №03-07-13/01-46 и №03-07-13/01-49. В них сказано, что вычет не может быть применен, если:

• Товары были приобретены и будут проданы не на территории России
• Товары куплены в России, но продаваться будут за границу

Нужно также помнить, что вычет предоставляется независимо от того, была ли произведена оплата за товары (работы, услуги) или нет, поскольку в отношении операций с НДС применяется метод начисления. Главное – наличие правильно оформленного счета – фактуры. Ведь большинство отказов по вычетам происходит именно вследствие некорректного заполнения документа. Однако если недочеты в заполнении не критичные, то, согласно пункта 2 статьи 169 НК РФ, НДС по такому счету – фактуре будет принят к вычету.

Как уже было сказано выше, Налоговый кодекс не содержит норм о безопасных долях вычетов. Это явление закреплено в документах ФНС. Важным в этой сфере является Приказ №ММ-3-06/[email protected] от 30.05.2007 года. Документ говорит о том, что на федеральном уровне установлен некий предел вычетов. Он составляет 89%. Кроме того, в каждом регионе установлены свои пределы вычетов, на которые нужно ориентироваться. Такие доли вычетов являются безопасными. Если вычеты компании составляют больший процент, чем указанная величина, то высока вероятность проведения выездной проверки компании. Именно поэтому применять их небезопасно для организации. Тем не менее, налоговый орган в любой ситуации сначала запросит пояснения и рассмотрит доводы налогоплательщика.

Доля вычетов может превышать установленные нормативы совершенно легально. При этом у налогового органа не будет причины привлечь налогоплательщика к ответственности за завышенную сумму вычетов. Так происходит, например, при покупке дорогостоящего оборудования. Также размер вычетов может быть больше начислений. В этом случае налоговая проверит правильность расчетов и возместит часть суммы.

Как же узнать безопасен получившийся вычет или нет? Конечно, нужно обратиться к налоговой инспекции, а точнее, на ее официальный сайт. На сайте контролирующего органа размещен отчет 1-НДС. Это статистическая форма, которая составляется как в целом по стране, так и в разрезе по регионам. В отчете приводятся данные о:

• величине начисленного НДС
• сумме НДС, которая может быть принята к уменьшению.
• также отчет содержит два приложения. В Приложении №1 отражена стоимость товаров и операций, которые не облагаются НДС. Приложение №2 содержит сведения о товарах и операциях, которые облагаются по ставке 0%.

На основе данных о начисленной сумме налога и о суммах, которые могут быть приняты к уменьшению, можно рассчитать безопасную долю вычетов.

Не стоит забывать, что данные периодически изменяются. Последнее изменение произошло для показателей за 1 квартал 2022 года. Поэтому есть смысл следить за изменениями и сверять свои показатели с официально опубликованными.

Кроме отчета, в интернете приводятся таблицы с обобщенными данными по безопасным вычетам. В таких таблицах процент доли уже высчитан и показан по каждому региону.

Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны. Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.

Регион	Безопасная доля вычета, %
Центральный федеральный округ
Владимирская область	85,2
Ивановская область	92,6
Московская область	90,4
Северо – западный федеральный округ
Архангельская область	82,1
Калининградская область	62,9
Ленинградская область	81,7
Ненецкий АО	121,1

Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами. В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

И все же следует помнить, что безопасная доля вычетов – это всего лишь рекомендации со стороны налоговых органов. Их соблюдение не обязательно, а иногда и просто невозможно.

Представим себе ситуацию, когда, например, организация закупает материалы в счет предстоящих поставок или производится закупка дорогостоящего оборудования. В таких случаях доля вычетов компании может значительно превышать рекомендованные значения.

С большой долей вероятности налоговый орган запросит пояснения, почему именно такая сумма вычета предъявлена. Поскольку ничего противозаконного в такой ситуации нет, компания должна подробно и с приложением подтверждающих документов дать разъяснения, почему именно такая доля вычета получилась.

Пояснения можно предоставить по примеру письма, приведенного ниже.

Пояснение с подтверждающими документами необходимо выслать посредством телекоммуникационных каналов связи. Если ответ налогоплательщика удовлетворит налоговый орган, то вопросов больше не возникнет.

Учитывая, что доля рассчитывается за 12 месяцев, налогоплательщику стоит определять коэффициент на конец каждого квартала, а не ограничиваться только календарным годом. К примеру, по итогам 1 квартала 2018 года в расчет нужно взять данные о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2017 года и 1-ый квартал 2018 года.

Сказанное означает, что для расчета безопасной доли вычетов по НДС формулу можно представить в виде:

Д_Б = (В₁ + В₂ + В₃ +В₄) / (Н₁ + Н₂ + Н₃ + Н₄)

где В₁, В₂, В₃, В₄ – сумма вычетов по НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев;

где Н₁, Н₂, Н₃, Н₄ — сумма начисленного НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев.

Счет – фактура – унифицированный бланк. Современная форма документа введена в действие Постановлением Правительства №1137 от 01.02.2021 года.

Это документ, который подтверждает сумму НДС при продаже или покупке товара (работы, услуги). Счет – фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с даты поставки. Такой срок установлен в пункте 3 статьи 68 НК РФ.

Превышение вышеуказанных величин безопасной доли вычетов не является нарушением. Однако оно чревато повышенным интересом налоговых органов к данным, внесенным в декларацию. Как минимум, инспекция может запросить у вас пояснения.

Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс» Рекомендуем дать подробные пояснения и представить подтверждающие документы, даже если налоговый орган их не истребовал. Это снизит риск отбора вашей организации для выездной проверки. Пример письменных пояснений по факту высокой доли налоговых вычетов по НДС смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.

Подробнее переносе вычета на более поздний срок читайте здесь.

Налоговая нагрузка по НДС 2021

Налоговые органы систематически обрабатывают статистическую информацию по вычетам НДС. Результаты такой обработки позволяют, в частности, определить среднюю для каждого региона долю вычетов. Превышение величины этой доли чревато повышенным интересом ИНФС к процессу формирования налоговой базы по НДС.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Определите долю вычетов НДС по своей организации, применив формулу ФНС. Для этого разделите все вычеты за квартал на сумму начисленного НДС и умножьте на 100. Результат сравните с региональным значением, который мы привели в таблице. Такие же расчеты сделают и налоговики. К вычету обычно принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик.

Пример. Как определить долю вычетов за 2 квартал 2020 года

У организации из Воронежа начисленный НДС за 2 квартал 2021 года — 2 123 456 руб., вычеты — 1 655 325 руб. Бухгалтер определил, что доля вычетов по НДС за 2 квартал составила 78 процентов (1 655 325 руб. : 2 123 456 руб. х 100%). Полученный результат нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по Воронежской области.

По мнению налоговиков, низкая налоговая нагрузка по НДС – повод для вызова налогоплательщика на комиссию.

Выявление таких налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за ряд налоговых периодов, в которых отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89 процентов и более (письмо ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»). Правда, недавно Минфин РФ отменил данное разъяснение налоговой службы (письмо от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183).

Но это вовсе не означает, что налоговики перестанут сопоставлять размер вычета налогоплательщиков, указанный в декларациях, с допустимыми показателями по региону. В любом случае в п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков прописано, что у компании есть риск попасть в план выездных проверок, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89 процентов суммы начисленного налога. Обратите внимание: сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов.

Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ (п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.

Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.

Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

Безопасная доля вычетов по НДС за 4 квартал 2020: почему это важно

Безопасная доля по НДС рассчитывается за 12 месяцев. Поэтому налогоплательщику стоит определять коэффициент на конец каждого квартала, а не ограничиваться только календарным годом. К примеру, по итогам 1 квартала 2021 года в расчет нужно взять данные о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2021 года и 1-ый квартал 2021 года.

В 2021 году для расчета безопасной доли вычетов по НДС формула такаяе:

ДБ = (В1 + В2 + В3 +В4) / (Н1 + Н2 + Н3 + Н4)

где В1, В2, В3, В4 – сумма вычетов по НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев;

где Н1, Н2, Н3, Н4 — сумма начисленного НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев.

Федеральный размер безопасной доли вычетов установлен в размере 89%. Это показатель, на который стоит равняться всем организациям. Однако для каждого региона установлен свой предел вычетов, который может быть больше или меньше федерального значения. Москва в этом плане ничем не отличается от других регионов.

Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2021 года и составляет на текущий момент 88,4%.

Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:

(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%

Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.

АК Магнат 18 января, 2021 0

Прежде чем сдавать декларацию, узнайте, какая безопасная доля вычета НДС установлена в вашем регионе. Это поможет избежать лишнего внимания со стороны налоговиков и проверок.

Если данные у компании выше данных по региону, налоговики заинтересуются организацией. Доля уменьшения НДС является одним из критериев при назначении выездной проверки.

Расчет безопасной доли вычетов по регионам России производится на основании формы 1-НДС, размещенной на сайте Федеральной налоговой службы.

Регион	Доля вычетов, %*
Центральный ФО
Белгородская область	92,0
Брянская область	93,8
Владимирская область	84,9
Воронежская область	92,9
Ивановская область	91,3
Калужская область	87,3
Костромская область	85,2
Курская область	93,5
Липецкая область	104,2
Московская область	88,5
Орловская область	91,6
Рязанская область	82,0
Смоленская область	92,8
Тамбовская область	94,9
Тверская область	88,7
Тульская область	95,8
Ярославская область	86,7
Город Москва	88,9
Северо-Западный ФО
Республика Карелия	79,0
Республика Коми	78,4
Архангельская область	85,0
Вологодская область	98,7
Калининградская область	64,3
Ленинградская область	88,4
Мурманская область	188,8
Новгородская область	96,6
Псковская область	89,7
Город Санкт-Петербург	87,9
Ненецкий АО	149,2
Северо-Кавказский ФО
Республика Дагестан	82,9
Республика Ингушетия	92,9
Кабардино-Балкарская Республика	90,7
Карачаево-Черкесская Республика	90,1
Республика Северная Осетия – Алания	86,7
Чеченская Республика	96,5
Ставропольский край	90,0
Южный ФО
Республика Адыгея	84,6
Республика Калмыкия	79,5
Республика Крым	86,5
Краснодарский край	90,7
Астраханская область	76,5
Волгоградская область	91,6
Ростовская область	92,7
Город Севастополь	81,2
Приволжский ФО
Республика Башкортостан	91,4
Республика Марий-Эл	88,4
Республика Мордовия	89,1
Республика Татарстан	90,8
Удмуртская Республика	80,7
Чувашская Республика	83,6
Кировская область	88,3
Нижегородская область	90,4
Оренбургская область	74,3
Пензенская область	88,8
Пермский край	86,9
Самарская область	84,0
Саратовская область	84,6
Ульяновская область	88,5
Уральский ФО
Курганская область	85,2
Свердловская область	91,0
Тюменская область	84,6
Челябинская область	90,0
Ханты-Мансийский АО – Югра	67,0
Ямало-Hенецкий АО	72,4
Сибирский ФО
Республика Алтай	88,9
Республика Тыва	81,5
Республика Хакасия	87,0
Алтайский край	89,6
Красноярский край	76,5
Иркутская область	78,4
Кемеровская область – Кузбасс	94,1
Новосибирская область	88,9
Омская область	84,9
Томская область	80,6
Дальневосточный ФО
Республика Бурятия	97,3
Республика Саха (Якутия)	94,4
Приморский край	94,2
Хабаровский край	90,4
Амурская область	131,2
Камчатский край	92,7
Магаданская область	103,0
Сахалинская область	95,0
Забайкальский край	91,4
Еврейская автономная область	82,7
Чукотский АО	136,5
Байконур
Байконур	65,1

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.

Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.

Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?

Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.

Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.

Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:

ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,

где:

ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2021 года);

ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2021 году за 1 квартал, в 2020-м — за 2, 3 и 4 кварталы;

Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2021-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2020 года.

Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2021 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2021-го и последние два квартала 2020 года.

Перед тем как рассчитать безопасный вычет по НДС в декларации за 2021 год, кроме данных из деклараций за три квартала этого года, возьмите еще значения из годовой декларации за 2020 год.

Безопасная доля вычетов по НДС по итогам 2-го квартала 2021 года

Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.

Однако письмом Минфина от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183 помянутое выше фискальное распоряжение было отменено. Но налоговики могут проверить по формуле, превышает ли ваш удельный вес вычетов по НДС процент безопасности 89. Если да, то они будут более тщательно выискивать другие признаки минимизации налогов.

Чтобы снизить все риски, налогоплательщику перед сдачей декларации следует как посчитать безопасный вычет по НДС, так и сравнить его с пределом по региону и с 89%.

Если у налогоплательщика налоговые вычеты по НДС в 2021 году в соотношении с начисленным налогом за отчетный период превысили установленную предельную долю вычетов по НДС в 2021 году, то это не является доказательством, что имела место неуплата налогов.

Тем не менее если налоговые вычеты по НДС в 2021 году (в декларации) окажутся, по мнению фискалов, чрезмерными, то из налоговой придет запрос на дачу пояснений. Как составить пояснения в ответ на требование ФНС, узнайте здесь. Как они считают долю вычета по НДС? Таким же образом, как был показан пример — как рассчитать долю вычета по НДС по формуле.

Если вы считаете, что НДС к вычету рассчитан правильно, тогда вы должны это обосновать. Вот несколько вариантов объяснений, почему налоговые вычеты по НДС в 2021 году в соотношении с начисленным налогом превысили установленную фискалами норму вычетов по НДС в 2021 году:

1. Компания только начала работать, у нее большие затраты на закупки товаров, но невысокий объем продаж, так как еще мало покупателей.
2. Налогоплательщик приобрел новое оборудование.
3. Налогоплательщик воспользовался вычетами предыдущих периодов.

***

Налогоплательщику следует воспользоваться рекомендацией, как посчитать долю вычетов по НДС. Полученное значение следует сравнить с новой безопасной долей вычетов НДС 2020 года для региона, где ведет свою хоздеятельность плательщик налогов. Если по формуле безопасного вычета по НДС получится превышение, то следует готовить пояснения.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «НДС».

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС.

*таблица постоянно обновляется по данным ФНС

Регион	Доля вычетов 1 квартал 2020 года, %*	Доля вычетов 2 квартал 2020 года, % *
Центральный ФО
Белгородская область	93,3	93
Брянская область	93,7	95
Владимирская область	85,1	84
Воронежская область	92,7	93
Ивановская область	91,9	92
Калужская область	86,9	87
Костромская область	86,0	86
Курская область	93,4	92
Липецкая область	103,2	104
Московская область	88,4	88
Орловская область	91,3	91
Рязанская область	82,2	82
Смоленская область	91,7	91
Тамбовская область	96,6	96
Тверская область	88,4	88
Тульская область	97,1	96
Ярославская область	86,1	88
Москва	89,0	90
Северо-Западный ФО
Республика Карелия Известна безопасная доля вычетов по НДС за 3 квартал 2021 года Данный показатель определяет процент налога на добавочную стоимость от общей суммы рассчитанного налога. Чтобы вычленить его необходимо использовать следующую формулу: НДС к вычету (строка 190 декларации) / НДС начисленный (строка 118 декларации) * 100% При помощи этой форму можно рассчитать процент удельного веса вычтенной объема средств. Для повышения объективности, определения среднего значения, лучше взять все декларации за квартал или больший отчетный период. Если показатель налогоплательщика превышает установленный по региону процент, к которому привязывается усредненная норма, в его отношении может быть проведена проверка. Приедем пример Рассмотрим формулу, по которой будут рассчитываться безопасные вычеты по НДС в 2019 году. К примеру, компания собирается уплатить 200 000 руб. Без детальной оценки невозможно сказать, будет ли эта сумма правильной, не нарушается ли законодательство. Для примера возьмем процент, по которому исчисляется безопасный вычет по НДС по Москве, а именно 88,20%. Используя приведенную выше формулу, мы знаем, что нам потребуется точное значение налога на добавочную стоимость с учетом восстановленных сумм, которая в данном случае составит 1 700 000 рублей, а сумма вычтенного налога за отчетный период 1 550 000 рублей. В результате получаем следующую формулу: 1 550 000 / 1 700 000 * 100% = 91,17% Таким образом, показатель немного превышает заявленный уровень, но проблемы все равно могут последовать. Поэтому лучше произвести дополнительный перерасчет. Выполнить расчет оптимальной суммы можно по следующей формуле: НДС начисленный * (100 – НДС безопасный) / 100% 1 700 000 * (100 – 88,20) / 100 = 200 600 Сумма в 200 600 является пороговым значением, которое не вызовет подозрений у сотрудников налоговой службы. Рекомендуем проверять все данные, уточнять информацию в отделении ИФНС, чтобы иметь актуальные данные. Безопасная доля — это разница между суммой налога к уплате и вычетом по НДС. Основная проблема для налогоплательщика в том, что безопасная доля законом не установлена. Заявить к вычету можно сумму даже больше НДС, но в таком случае налоговая может: направить требование о предоставлении пояснений и документов; вызвать на комиссию; включить в план выездных проверок. Бояться этого не стоит. Но готовьтесь отстаивать свои права. Важно! Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес. Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ. Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия: Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет. Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет. Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии: У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет. Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести. Безопасная доля вычетов по НДС Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный). Рассчитывается показатель по следующей формуле: НДС к вычету / НДС начисленный * 100% Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций. В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов. Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет. Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема: Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100% Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так: 850 000 / 900 000 * 100% = 94,4% Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема: Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100% В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные: 900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100 Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб. Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе. Эксперты газеты “УНП” подсчитали, какой порог нежелательно превышать организациям в каждом субъекте. В таблице ниже смотрите безопасную долю вычетов для декларации по НДС за 4 квартал 2021 года по регионам. Регионы РФ 3 квартал 2021 4 квартал 2021 РЕСПУБЛИКИ Адыгея 85,7 85,7 Алтай 90,7 90,1 Башкортостан 87,6 88,1 Бурятия 88,2 88,9 Дагестан 86,1 85,6 Ингушения 93,3 96,2 Кабардино-Балкария 93,4 93,4 Калмыкия 80,1 82 Карачаево-Черкесия 93 91,8 Карелия 84 83,5 Коми 79,3 78,6 Крым 88 87,8 Марий Эл 89 90,1 Мордовия 90 90,1 Саха (Якутия) 86,6 86,1 Северная Осетия-Алания 86,4 86,6 Татарстан 87,9 87,9 Тыва 75,5 76,9 Удмуртия 80,1 81,1 Хакасия 89,9 89,8 Чечня 101,1 100,8 Чувашия 83,3 83,7 КРАЯ Алтайский 90 90,4 Забайкальский 90,1 89,6 Камчатский 89,2 90 Краснодарский 89,6 89,9 Красноярский 75,1 76,4 Пермский 78,9 79,3 Приморский 95,1 95,7 Ставропольский 88,5 88,8 Хабаровский 89,1 89,6 ОБЛАСТИ Амурская 113,9 116,7 Архангельская 82,6 82,1 Астраханская 61,1 62,8 Белгородская 88,5 89,2 Брянская 86,7 87,9 Владимирская 84,9 85,5 Волгоградская 85,7 86,4 Вологодская 83,2 88,1 Воронежская 92,5 92,7 Ивановская 92,5 92,5 Иркутская 77,8 77,4 Калининградская 64,1 62,9 Калужская 87,3 88,1 Кемеровская 82,8 83,6 Кировская 86,7 86,7 Костромская 84,7 85,4 Курганская 87 87,1 Курская 92,9 91,3 Ленинградская 81,3 81,6 Липецкая 87,7 92,9 Магаданская 99,9 98,8 Московская 90,4 90,3 Мурманская 78,9 81,3 Нижегородская 88 88,3 Новгородская 86,9 89,9 Новосибирская 89,2 89,5 Омская 82,9 84 Оренбургская 69,7 70 Орловская 94 94,6 Пензенская 90,3 90,8 Псковская 88,2 87,3 Ростовская 91,7 92 Рязанская 85 84,9 Самарская 83,8 84,3 Саратовская 85,1 84,9 Сахалинская 97,6 98,6 Свердловская 87,1 88,1 Смоленская 93,2 94,2 Тамбовская 95,7 95,3 Тверская 88,7 88,6 Томская 74,1 75,6 Тульская 91,5 92,7 Тюменская 83,4 84,1 Ульяновская 91,6 91,8 Челябинская 86,8 88,4 Ярославская 86,5 87,2 ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ Москва 88,2 88,4 Санкт-Петербург 89,9 90,1 Севастополь 82,1 82,1 АВТОНОМНАЯ ОБЛАСТЬ Еврейская 92,4 96,2 АВТОНОМНЫЕ ОКРУГА Ненецкий 119,8 121,1 Ханты-Мансийский – Югра 60,1 58,4 Чукотский 103,3 105,6 Ямало-Ненецкий 64,9 69,4 Компания может лишиться вычетов, даже если она формально выполнила все требования кодекса. В УФНС рассказали, из-за чего ревизоры потребуют заплатить больше налога. Проверьте контрагентов поставщика, выручку компании и долю вычетов НДС. Иначе есть риск их лишиться. Контролеры двух регионов рассказали, что учесть в отчетности, чтобы избежать доначислений и выездных ревизий налоговиков. Похожие записи: Давление воды в водопроводе в квартире норматив в атмосферах Имеют ли коллекторы право звонить родственникам должника и угрожать Исковое заявление о неосновательном обогащении между физическими лицами