Беспроцентный займ от директора налоговые риски

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспроцентный займ от директора налоговые риски». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Беспроцентный заем: можно, если осторожно

2. Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

3. Договоры займа между «своими»: риски

4. Налоговые последствия беспроцентных займов

5. Беспроцентный заем между юридическими лицами: особенности налогообложения

6. Получение и предоставление займа: налоговые последствия

7. Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить

8. Как получить заём от ООО, чтобы не вызывать вопросов у налоговой

9. Как списать заем, выданный учредителю, с минимальными рисками?

Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Именно в этом документе нужно указать:

данные обеих сторон;
сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
иные права и обязанности сторон;
виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
порядок урегулирования спорных вопросов.

В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов.

Подробнее о составлении договора займа читайте в статьях:

«Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя»;
«Образец договора беспроцентного займа от учредителя».

Беспроцентный заем: можно, если осторожно

Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем. Среди них наличие возможности сделать договор:

Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).

Каждый из перечисленных моментов во избежание нежелательных последствий рекомендуется детально оговорить в тексте договора займа.

А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:

Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.

Об отражении займа в бухучете читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Закончиться действие договора займа с учредителем может в обычном порядке: по завершении его срока или досрочно — возвратом бравшегося в долг с уплатой причитающихся процентов, если они предусматривались.

Как вернуть займ учредителю на карту читайте здесь.

Однако нередкой для займа, взятого у учредителя, становится ситуация прощения долга. Такую возможность дает ст. 415 ГК РФ. Правда, предусматривать ее договором (так же, как и выдачу займа на неограниченное время) нельзя. Оформлять прощение придется отдельным документом.

См. также «Порядок списания договора займа (нюансы)».

К каким налоговым последствиям — 2021 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя составляет не менее 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2022 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2022 года:

Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?

Договоры займа между «своими»: риски

\n\n

Сразу скажем, что законодательство никак не связывает возможность заключения договора беспроцентного займа с юридическим статусом его сторон. Это значит, что оформить такой заем могут и коммерческие организации, и индивидуальные предприниматели, и «обычные» физические лица. Указанные юрлица и физлица могут выступать любой стороной договора беспроцентного займа, и при этом возможны любые комбинации этих лиц.

\n\n

Также отсутствует ограничение на заключение такого договора между взаимозависимыми и аффилированными лицами (в отличие от договора ссуды, то есть безвозмездного пользования имуществом). Это значит, что договор беспроцентного займа можно оформить между материнской и дочерней компаниями; между организацией и ее участником (учредителем), либо между ООО и его управляющим (как ИП, так и юрлицом).

\n\n

И, наконец, не запрещено брать беспроцентные займы у руководителя компании, а также у других работников вне зависимости от занимаемой ими должности. Равно как и компания может выдать подобный заем любому своему сотруднику.

\n\n

Тем не менее, в некоторых случаях при заключении договора займа гражданско-правовые риски все же присутствуют. Они связаны с возможностью переквалификации беспроцентного займа, который организация получила от своего учредителя или участника, в безвозвратный вклад в имущество организации.

\n\n

Суд может сделать такой вывод, если заем выдан на длительный срок (например, на период, превышающий три года), либо срок договора займа неоднократно продлевался. Также риск возникает, если переданная в займы сумма не была востребована после окончания срока договора.

\n\n

Переквалификация договора возможна и в иных случаях, если суд, учитывая обстоятельства выдачи и возврата займа, придет к выводу, что займодавец не имел цели получить деньги обратно. В частности, в зону риска попадают беспроцентные займы, при выдаче которых были указаны такие цели как «обеспечение хозяйственной деятельности», «развитие бизнеса» или «пополнение оборотных средств» (см., например, определение Арбитражного суда Хабаровского края от 09.01.18 № А73-18372/2017).

Налоговые последствия беспроцентных займов

Вопрос, который волнует организации: возникает ли у них доход в виде материальной выгоды при получении «бесплатных» займов? Например, при безвозмездной аренде пользователь имущества должен отразить внереализационный доход исходя из рыночной стоимости аренды. Не применяется ли аналогичный порядок и при получении беспроцентных займов?

Нет, не применяется. При расчете налога на прибыль организации учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (п.1 ст.248 НК РФ). В перечне внереализационных доходов, приведенном в статье 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Конечно, данный перечень не является закрытым, но, чтобы сумма выгоды соответствовала доходу, необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст.41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае.

Это подтверждают и чиновники, о чем свидетельствуют, например, письма Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Но то, что заем беспроцентный, обязательно нужно отметить, так как по умолчанию договор займа считается процентным.

2. У организаций доход в виде материальной выгоды при получении «бесплатных» займов не возникает.

3. У заемщика-физического лица при получении беспроцентного займа может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ.

4. У заемщика-индивидуального предпринимателя, применяющего ОСНО, УСН и ЕСХН, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ.

5. С ИП, применяющими ПСН или ЕНВД, ситуации такая: налоговики и суды не согласны с тем, что при использовании беспроцентного займа в предпринимательских целях обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. Налог платить все равно придется.

Меняется ли ситуация, если заемщиком является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП? Все зависит от режима налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель.

При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).

В случае применения предпринимателем УСН, Минфин несколько раз менял свое мнение по этому вопросу. Если раньше чиновники считали, что данный доход не облагается ни налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», ни НДФЛ (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42697), то позже их позиция изменилась. В письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 они пояснили, что материальная выгода от экономии на процентах ИП на УСН должна облагаться НДФЛ.

Последняя позиция кажется более правильной. Ведь применение «упрощенки» индивидуальным предпринимателем не предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов (п.3 ст.346.11 НК РФ). Такой же порядок применяется и в отношении предпринимателя на ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).

А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.

Однако налоговики на местах могут так не считать. И суды в большинстве своем их поддерживают. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014 отметил, что обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в статье 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таковым не является. Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401 было отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра.

Процентный заём приносит организации доход — с полученных процентов надо заплатить налог на прибыль. Платить учредителю НДФЛ в этом случае не надо.

Если компания применяет ОСНО, налог на прибыль составит 20%. Если работает по упрощенке — 6 или 15%. При этом налоги фирма на УСН уплачивает по факту прихода процентов от учредителя на счет. Проценты по выданным займам начисляют на последнее число каждого месяца.

Подписанный договор не говорит, что деньги переданы. Для заемщика важна дата передачи денег — с этого момента набегают проценты. Передачу денег фиксируют документами на выбор:

расписка заемщика ниже текста договора,
квитанция к кассовому ордеру,
акт передачи,
платежка или выписка о переводе на карту.

Передавать деньги лучше безналом на личную карту, не забывая при этом о комиссии банка — Центробанк запрещает брать деньги в долг прямо из кассы.

Беспроцентный заем между юридическими лицами: особенности налогообложения

Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.

О налоговых последствиях беспроцентного займа

Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.

Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).

И тут возникает второй парадокс: процентный займ учредителю ООО – не важно, на сколько процентная ставка превысит 4,33% годовых (скажем, в договоре прописаны 8% годовых), – может стать выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется в 1,6% годовых. Разгадка проста:

в случае с беспроцентным займом 1,5% годовых в виде НДФЛ – неизбежная реальность;
в случае займа процентного – выплата и, соответственно, налогообложение указанных в договоре займа процентов может быть отложена до бесконечности.

Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что выплата процентов по займу фактически будет происходить в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор.

По сути, займ учредителю ООО (а равно и проценты по договору займа) можно назвать «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы превращаем процентный займ в беспроцентный по факту.

Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.

Однако в случае процентного займа:

отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.

Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:

налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:

Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).

Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

В современных условиях бизнес, как правило, редко представлен в лице одной компании. Обычно учреждают группу компаний. Если в состав такой группы входит фирма на УСН, но на ее расчетном счете недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить займ от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН).

Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать займ учредителю как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».

Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).

Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:

необходимость обоснования произведенных расходов;
обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.

Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:

предмет и срок действия;
сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).

В настоящем материале мы перечислили только основные особенности и нюансы оформления займа между ООО и его учредителем. На практике могут быть и другие ситуации, которые необходимо рассматривать индивидуально. Так мы и поступаем в отношении клиентов, перешедших к нам на аутсорсинг бухгалтерии.

Для получения займа оформите договор. Его типовую форму можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы — и учредитель, и генеральный директор одновременно, поставьте две подписи в договоре от лица каждой из сторон. После оформления договора вы можете взять деньги наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.

Согласуйте в договоре:

сумму займа и период пользования;
срок возврата денег: можно погашать долг частями или вернуть всю сумму сразу;
порядок возврата: можно удерживать долг из зарплаты, перечислять деньги на счёт организации или вносить наличными в кассу;
размер и условия погашения процентов: ООО может предоставить беспроцентный заём или выдать его под проценты. Конечно, хотелось бы пользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не всё так просто — слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.

Получение и предоставление займа: налоговые последствия

НДФЛ платить не нужно, если заём вы потратили на покупку жилья, и у вас есть право на имущественный вычет. Для этого после покупки квартиры нужно получить в налоговой по прописке уведомление об имущественном вычете и передать организации. До получения уведомления о вычете организация считает и удерживает НДФЛ с материальной выгоды, после — удержанный НДФЛ можно вернуть.

По закону НДФЛ с вашего дохода должна удержать и перечислить государству организация. Но с материальной выгодой всё не так просто. Удержать НДФЛ можно только при выплате денег. Вы же сэкономили на процентах, но реальных денег не получили. Поэтому у организации два варианта:

Если вы получаете от ООО зарплату или дивиденды, организация удерживает из них НДФЛ с материальной выгоды. Сделать это можно в том году, когда материальная выгода получена.
Если до конца года ООО не платила вам деньги, у неё не получится удержать НДФЛ. Об этом организация сообщает налоговой до 1 марта следующего года, подав справку 2-НДФЛ с цифрой 2 в поле «Признак». Налоговая пришлёт вам уведомление об уплате НДФЛ, и вам придётся заплатить его самостоятельно до 1 декабря.

Как видите, запросто взять в долг у организации не получится. Придётся либо заплатить НДФЛ государству — 2,45% годовых, либо 4% своей ОООшке. Зачастую, выгоднее сделать выбор в пользу своей компании и взять заём под 4% годовых.

Статья актуальна на 25.01.2022

Учредитель юридического лица вправе получать дивиденды, которые выплачиваются из чистой прибыли организации поквартально или раз в полугодие, год. Все основные положения объясняет статья 28 закона № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года.

Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 %, страховые взносы по ним не начисляются, что делает эту выплату более привлекательной, чем зарплата.

Однако если компания сработала в убыток, и учредитель не получит дивидендов. Кроме того из кассы их выплачивать нельзя, перевод необходимо осуществлять безналично на карту учредителя с расчетного счета организации.

Для справки! Если в компании не один учредитель, нужно будет организовать официальное собрание и подписать протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам предыдущего года проводят в период между 1 марта и 30 апреля, она является обязательной.

Оформление в штат учредителя может принести такую побочную выгоду как возможность предоставления ему всевозможных компенсаций. Часть из них не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. С каких-то выплат взимается только подоходный налог 13 %.

Примеры компенсаций:

за использование личного автомобиля;
за пользование сотовой связью;
расходы на проезд до места назначения и обратно;
расходы по найму жилого помещения и многие другие.

Несмотря на то, что компенсаций для сотрудников организации действующим законодательством предусмотрено немало, миллионы таким способом вывести с расчетного счета не получится. Кроме того каждая выплата обязательно должна быть надлежащим образом подтверждена документально.

Если окажется, что трудовой договор с учредителем фиктивный, на самом деле он никак не участвует в деятельности компании, могут возникнуть вопросы и к компенсационным выплатам.

Еще один вариант оплаты расходов учредителя, связанных с переговорами и деловой активностью предприятия – это оплата представительских расходов.

К представительским относятся в частности расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, оплата услуг кафе, ресторанов и даже компенсация жилья.

Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить

Если у учредителя организации есть в личной собственности активы (земля, недвижимость, транспортные средства, оборудование и т. д.), которые могут быть использованы в коммерческой деятельности предприятия, он вправе сдавать их в аренду компании.

Вывод денег будет осуществляться с расчетного счет на счет учредителя в рамках действия договора аренды. Если учредитель не имеет статуса ИП, то организация обязана как налоговый агент удерживать 13 % из каждого перевода на счет учредителя.

Однако в такой ситуации выгоднее и безопаснее оформить ИП на спецрежимах УСН или ПСН. Иначе высока вероятность признания деятельности учредителя предпринимательской.

Внимание! При аренде имущества, оформленный индивидуальный предприниматель заплатит за вывод средств от 1 до 6 %, в зависимости от региона регистрации физлица и ставки налога в субъекте РФ.

При этом компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» или на общем режиме может получить дополнительную налоговую выгоду в виде затрат, уменьшающих единый налог или налог на прибыль.

Часто для вывода денег учредителю используется предоставление ему займа. Исключить негативные налоговые последствия поможет заключение процентного займа. Это избавит учредителя от обязанности платить 35 % НДФЛ с материальной выгоды. Материальную выгоду считают исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Также не стоит делать невозвратные займы, контролеры на проверке могут переквалифицировать их в зарплату или дарение. В первом случае компании и учредителю грозит доначисление страховых взносов и НДФЛ, во втором только НДФЛ.

Обратите внимание! Если учредитель компании оформил на себя ИП, то заключение займа между ООО и им как ИП может стать проблемной сделкой.

Данный способ – не самая удачная идея для вывода средств в пользу учредителя с расчетного счета. Хотя многие до сих пор выдают большие суммы под отчет учредителю компании, если одновременно он числится в ней директором.

Не закрытый подотчет налоговики могут посчитать опять же дивидендами, зарплатой или дарением денег, с соответствующими налоговыми последствиями.

Правомерность такого подхода подтвердили судьи в определении Верховного суда № 310-ЭС19-28047 от 03 февраля 2020 года.

Этот способ не сделает деньги компании деньгами ее учредителя, но может сберечь его средства в случае блокировки счета по Закону 115-ФЗ.

Для этого с разными банками оформляются договоры на размещение депозита от юридического лица с открытой датой. Подобная хитрость иногда спасает деньги путем перевода на депозитный счет денег с заблокированного счета в другом банке.

Когда по 115-ФЗ блокируется расчетный счет, кредитное учреждение предлагает клиенту закрыть его и перевести деньги в другой банк или забрать их с уплатой высокой комиссии (10-30 % от суммы).

Обычно займы между взаимозависимыми ЮЛ являются беспроцентными или выдаются под символический процент. Целью подобных сделок является пополнение оборотных средств дебитора. Поэтому при совершении сделок встает вопрос о контролируемости.

В письмах Минфина №03-01-18/6-114 от 28 августа 2012 года и №03-1-18/5-92 от 5 июля 2012 года содержатся эти рассуждения:

Характеристики контролируемых сделок содержатся в статье 105.14 НК РФ. Сделки, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 и подпунктах 1-5 пункта 2 этой же статьи, считаются контролируемыми тогда, когда сумма доходов по ним в году превышает показатель соответствующего критерия сумм.
В пункте 9 статьи 105.14 НК РФ прописано, что сумма доходов по сделкам за год формируется путем сложения доходов с таких сделок с одним взаимозависимым лицом. При этом учитывается порядок признания доходов, содержащийся в главе 25 НК РФ.

В письме Минфина №03-01-18/4-67 от 23 мая 2012 года указано, что при определении суммы доходов для установления контролируемости сделки нужно учесть доходы в форме процентов, полученных по соглашению о займе. Доходы от займа (основная сумма долга) при расчетах не учитываются.

ВАЖНО! Если сделка признается контролируемой, контролироваться будут и доходы, и траты в виде процентов.

Как получить заём от ООО, чтобы не вызывать вопросов у налоговой

Как уже говорилось, займы между взаимозависимыми субъектами влекут за собой налоговые риски. Они будут разные для заемщика и займодателя.

Сделки между взаимозависимыми лицами подлежат администрированию ИФНС. Проверяется сделка на предмет соответствия рыночным ценам (основание – письмо Минфина №03-01-18/9-173 от 19 ноября 2012 года). Рассматриваемый тип займов должен соответствовать специальным требованиям НК РФ. В частности, оценка доходов при безвозмездной передаче выполняется на основании рыночных цен, установленных на основании 105.3 НК РФ.

Налоговые риски появляются в двух случаях:

Заем попадает под характеристики контролируемых сделок, установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ (наличие определенной суммы и взаимозависимость участников).
Заем предоставлен на нерыночных условиях (отсутствие процентов или их символическая сумма).

ЮЛ должны учитывать, что большинство сделок между взаимозависимыми субъектами контролируется.

С 1 января 2017 года вступили в силу некоторые изменения в налоговом законодательстве. В частности, беспроцентные займы между российскими взаимозависимыми субъектами не подлежат контролю. Соответствующие положения содержатся в подпункте 7 пункте 4 статьи 105.14 НК РФ, в письме Минфина №03-03-РЗ/16846 от 23 марта 2017 года. В письме ФНС №ЕД-4-13/6968 от 13 апреля 2017 года указано, что заем не подлежит налоговому контролю, если местом регистрации ЮЛ является Россия. Дата заключения договора при этом не учитывается.

Отметьте какую задачу планируете решить и получите бесплатную консультацию.

Как списать заем, выданный учредителю, с минимальными рисками?

Что касается наличных расчетов – помним об ограничении размера таких операций между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Обращаю ваше внимание, что при возврате наличными денежными средствами займа, предоставленного для оплаты товаров, работ, услуг, а так же процентов по нему, необходимо применять ККТ. При этом неважно – возвращаете вы такой займ сами или его возвращают вам.

для возврата можно использовать только наличные, поступившие в кассу с расчетного счета (п. 4 Указания N 3073-У). То есть, вернуть займ из дневной наличной выручки нельзя. Придется сначала сдать деньги в банк, затем снять и только тогда выдать;
помним о лимитах расчетов наличными между юрлицами и ИП. За его нарушение грозит штраф — на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей;
учитываем необходимость применения ККТ. При выдаче/возврате наличными займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), ККТ применять не нужно, поскольку такая операция не отнесена к расчетам. Но тут ситуация довольно спорная – даже если в договоре прямо не указана цель получения займа – у организации или ИП легко отследить на что данный займ был потрачен. Как правило, это как раз и есть товары, работы, услуги. Получается, что при возврате такого займа наличными денежными средствами, лучше все же пробить кассовый чек с признаком расход.

В практике российских предпринимателей займы – очень частый вид сделки. Пожалуй, чаще встречаются только купля-продажа и аренда. Вот только займ для бизнеса – совсем непростой договор. Внимательно отнеситесь к отображению таких операций в вашей бухгалтерской отчетности – наличие займов влияет на финансовое положение компании, на ее способность привлекать инвесторов, получать субсидии и льготы.

Есть еще один момент, о котором обычно не говорят. Для налоговой инспекции займы – предмет пристального изучения. Особенно между взаимозависимыми лицами и особенно беспроцентные.

В первую очередь такие сделки оцениваются с точки зрения экономической целесообразности: если у организации миллионный долг по налогам, зачем в этот период на выдает займ сторонней организации, тем самым лишь ухудшая финансовое положение?

Все такие операции должны быть экономически оправданы с точки зрения получения коммерческой выгоды, а не ухода от налогов или блокировок счетов.

В противном случае такой займ может быть квалифицирован как доход со всеми вытекающими доначислениями налогов, пеней, штрафов.

Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?

Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.

Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?

Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Можно ли выдать займы сотрудникам?

Можно, но не забывайте про материальную выгоду.

Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?

Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.

Можно ли выдать займ до востребования?

Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.

Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)

(Правильный ответ закрашен голубым цветом. Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)

Вопрос

Правильный ответ
(Чтобы его узнать, выделите почеменную строку курсором)

Выберите правильный ответ:
Новый директор ООО избирается:
— Общим сбранием учредетелй (участников),
— Предыдущим директором.

— Общим сбранием учредетелй (участников)

Трудовой договор с новым директором подписывается:
— лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества,
— Предыдущим директором.

Лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, на котором избрано лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, или участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества.

Дата отражения в бухучете формирования уставного капитала:
— дата регистрации ООО,
— дата решения учредителей о создании ООО.

дата регистрации ООО

Формирование уставного капитала деньгами в н/у
— отражается,
— не отражается.

не отражается

Выберите, что из перечисленного является предметом договора займа:
— деньги,
— ценные бумаги,
— вещи, определенные родовыми признаками,
— имущественные права.

— деньги,
— ценные бумаги,
— вещи, определенные родовыми признаками.

Выберите правильный ответ:
Сумма займа полученного:
— включается в состав доходов в н/у и б/у,
— не включается в состав доходов в н/у и б/у

— не включается в состав доходов в н/у и б/у

Выберите правильный ответ:
В НК РФ учет по договорам аайма регулируется ст.ст.
— 269 НК РФ,
— 255 НК РФ.

— ст. 269 НК РФ.

Если в договоре займа не указано условие о том является ли он процентным или беспроцентным, то в соответствии с ГК РФ такой договор займа является:
— процентым,
— беспроцентным.

— является процентным.
При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Напишите проводку о формировании и оплате уставного капитала деньгами:

Дт. 75- Кт 80,
Дт. 51- Кт. 75

Напишите проводку о получении долгосрочного займа:

Дт. 51-Кт.67

Отражается ли в налоговом учете получение беспроцентного займа от учредителя деньгами.
— Да,
-Нет.

-Нет.

2 День марафона
Отражаем в учете операции по покупке и продаже товара

Тест — нужно ли Вам что-то менять

Ваши возможные перемены

Актуальность темы продвижения в профессии

Кто же это- Главбух?!

Бухгалтерский юмор

Мастер-класс по постановке целей

Бизнес часто, особенно на начальном этапе развития, испытывает потребность в дополнительных средствах. А если при этом у учредителя деньги есть, то он может помочь своему «детищу».

Но как это сделать на практике? Конечно, можно оформить поступление, как дополнительный взнос в уставный фонд. Но эта процедура весьма непроста: нужно составлять различные документы, уведомлять налоговиков и т.п.

А если собственников несколько, то возникают дополнительные сложности: ведь взнос от одного из них вызовет перераспределение долей в его пользу.

Чтобы избежать всех этих проблем, учредители бизнеса часто финансируют свои компании путем предоставления займа.

В этом случае правовые и налоговые последствия существенно зависят от того, на каких условиях выдан заем: с процентами или без.

При выдаче займа под проценты нужно прописать в договоре не только их ставку, но и порядок начисления. В противном случае проценты будут «по умолчанию» рассчитываться ежемесячно (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Если договор займа предусматривает уплату процентов, то для учредителя они будут доходом. Порядок налогообложения этого дохода зависит от статуса кредитора:

Физическое лицо – резидент РФ заплатит НДФЛ по «обычной» ставке 13%.
Процентный доход иностранного учредителя будет облагаться подоходным налогом по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Для российского юридического лица проценты будут включены в базу по налогу на прибыль, либо по «специальному» налогу (УСН, ЕСХН).
Доходы иностранной организации по процентам также облагаются налогом на прибыль.

Во всех случаях, когда доход получает иностранец, организация — плательщик процентов должна самостоятельно удержать налог и перечислить в бюджет.

Часто проценты по займам, которые учредители выдают своим компаниям, устанавливаются ниже рыночного уровня.

Возникает вопрос: могут ли налоговики пересчитать доход по процентам и заставить собственника доплатить налог с недополученной выгоды?

Здесь ключевым моментом является то, являются ли собственник и его компания взаимозависимыми лицами. Для этого учредитель должен владеть более чем 25% уставного капитала, либо непосредственно участвовать в управлении организацией (ст. 105.1 НК РФ).

Но одной взаимозависимости недостаточно. Для того, чтобы налоговики пересчитали проценты, сделка еще должна быть признана контролируемой.

Если учредитель и его дочерняя компания – резиденты РФ, то для этого нужно, чтобы сумма дохода по сделке (т.е. процентов по займу) за год превысила 1 млрд руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Если же владелец компании – иностранец, зарегистрированный в одной из офшорных зон, то сделка будет контролируемой при любой сумме (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Компания — получатель займа признает проценты по нему в качестве затрат по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН) «на общих основаниях».

Здесь важно прямо прописать в договоре, что заем является беспроцентным. В противном случае проценты «по умолчанию» начисляются, исходя из ключевой ставки ЦБ (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Впрочем, надо отметить, что это условие относится только к денежному займу. Если заем выдается вещами, то он, напротив «по умолчанию» считается беспроцентным. Но такая форма заимствования является, скорее, «экзотикой» и встречается редко.

Признать заем между российскими контрагентами контролируемой сделкой в данном случае нельзя – ведь по сделке нет дохода.

Но ведь есть и другая сторона – компания, получающая заем. Она не платит проценты, а в ином случае (если бы заемщик был «сторонним») – проценты бы платились. Т.е. имеет место материальная выгода.

Однако порядок налогообложения такой выгоды при исчислении налога на прибыль НК РФ не устанавливает (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Материальная выгода по процентам не предусмотрена и при расчете других «оборотных» налогов, которые платят юридические лица, т.е. УСН и ЕСХН.

Таким образом, если обе стороны сделки – резиденты РФ, то беспроцентный заем вообще не влечет за собой налоговых последствий.

Если учредителей несколько, то прежде чем оформлять договор, нужно проверить, не является ли сделка крупной. К таковым относятся операции на сумму, превышающую 25% стоимости активов баланса на последнюю отчетную дату.

Совершать крупную сделку можно только после одобрения общего собрания участников (ст. 46 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Денежные займы можно выдавать, как наличными, так и в безналичной форме.

Однако следует помнить, что если учредитель – это организация или ИП, то «наличная» часть расчетов в рамках одного договора займа не может превышать 100 тыс. руб. (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).

Если же заимодавец – «обычное» физическое лицо, то наличными можно выдавать любую сумму.

Если сумма займа превысила 600 тыс. руб., то транзакцией может заинтересоваться Росфинмониторинг. В этом случае сторонам сделки придется обосновывать ее экономическую целесообразность.

Беспроцентный займ от директора налоговые риски

Беспроцентный заем: можно, если осторожно

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

Договоры займа между «своими»: риски

Налоговые последствия беспроцентных займов

Беспроцентный заем между юридическими лицами: особенности налогообложения

Получение и предоставление займа: налоговые последствия

Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить

Как получить заём от ООО, чтобы не вызывать вопросов у налоговой

Как списать заем, выданный учредителю, с минимальными рисками?

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ