Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездный договор аренды нежилого помещения налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В юридической практике встречаются ситуации, когда между субъектом, который занимается предпринимательской деятельностью (ИП, ООО и другие юридические предприятия) заключаются договора безвозмездного пользования нежилым помещением.
Сразу нужно отметить, что на процесс формирования базы налогообложения, данные соглашения никаким образом не влияют, поэтому она формируется по основаниям, которые были указаны выше.
Обычно такими сделками пользуются разные юридические лица, у которых есть одинаковые учредители. Это нужно для того, чтобы уменьшить производственные и иные затраты для производства продукции или услуг. Налоговые органы относятся к таким соглашениям с особым вниманием, и работники бухгалтерских служб таких субъектов предпринимательства, обязаны внимательно относится к процессу формирования базы, с которой будут платиться отчисления в виде налогов.
Важно знать, что такая безвозмездная аренда нежилого помещения между юридическими лицами, характерна тем, что ссудодатели хоть и не платят никаких сборов за предоставление безвозмездной ссуды, но подлежат обязательной уплате сбора за недвижимое имущество, которое, хоть и сдано в безвозмездное пользование, но находится у них на балансе.
Чем может обернуться безвозмездное пользование имуществом?
Отдать вещь может её собственник. Однако арендатор тоже может — если получил письменное согласие от арендодателя.
ООО и другим юрлицам запрещено отдавать бесплатно имущество с баланса учредителям и директору. Так сделали, чтобы из бизнеса не выводили ценное имущество, купленное на общую прибыль или внесённое в виде вклада. Правило — из ст. 690 ГК РФ.
Договор ссуды можно заключить устно, письменно или вообще оформить расписку или акт — кто, у кого и какое имущество взял.
Передать имущество устно не получится в двух случаях:
— когда есть ООО — юрлица всегда заключают письменные договоры;
— на имущество дороже 10 000 ₽ — то есть на автомобили, помещения и недешевое оборудование нужен письменный договор — ст. 161 ГК РФ.
Расписка и акт передачи — тоже письменный договор, тут закон не нарушается. Но мы рекомендуем заключать именно письменный договор на бумаге, который подписывают обе стороны. В этом случае условия можно переделать под свою выгоду и реальные обещания друг другу.
Заполним шаблон договора ссуды на примере автомобиля. Но вместо него может быть любая другая вещь.
Обязанность ссудодателя — передать автомобиль бесплатно и на время. Обязанность ссудополучателя — вернуть его в целости с учетом износа. В предмете расписывают характеристики автомобиля. Иначе договора как бы нет, и люди ничего не должны друг другу — ст. ст. 689, 607 ГК РФ.
Пример:
Ссудодатель передаёт во временное пользование Ссудополучателю принадлежащий Ссудодателю на праве собственности по свидетельству о регистрации ТС № вх2549877 автомобиль марки Opel Corsa выпуска 2019 года, VIN: fkfdf546456vfdgd, кузов № bgkj56, цвет голубой, номерной знак ак596вн, а Ссудополучатель обязуется вернуть автомобиль в том состоянии, в каком получил с учетом нормального износа.
Плюс ссудодатель отдаёт документы и принадлежности, без которых не обойтись — ключи, полис ОСАГО, диагностическую карту. Если не передаст, ссудополучатель может вернуть машину и спросить убытки. Например, деньги на бесполезную поездку за автомобилем в другой город. Правила — из ст. 691 ГК РФ.
В договор записывают, для чего ссудополучатель взял автомобиль. Выйти за рамки будет нельзя.
Пример:
Ссудополучатель вправе использовать автомобиль для оказания услуг курьера в пределах города Москвы.
Если ссудополучатель будет возить туристов в Геленджик, ссудодатель сможет забрать автомобиль без всяких компенсаций и потребовать деньги за ремонт — ст. 615 ГК РФ.
Ссудодатель обязан передать исправный автомобиль.
Плохо, если автомобиль надо ремонтировать, а ссудодатель промолчал. У ссудополучателя появляется право сделать ремонт на свои деньги, потребовать ремонт от ссудодателя или отказаться от договора с возмещением своих расходов. И всё это несмотря на то, что аренда — бесплатная.
С ссудодателя снимается ответственность, если он прописал поломки в договоре или их было видно невооруженным глазом. Поэтому ссудополучателю стоит хорошо осмотреть автомобиль до подписи в акте. Правила — из ст. 693 ГК РФ.
Срок бесплатной аренды записывают в договор.
Пример:
Ссудополучатель вправе пользоваться автомобилем в срок с 20 февраля 2022 года по 20 августа 2022 года.
Но стороны могут договориться, что ссудодатель ездит на автомобиле сколько угодно, пока ему нужно. Тогда срок договора можно не вписывать. Это будет бессрочный договор, так можно — ст. 610 ГК РФ.
Если срок истек, ссудодатель продолжает ездить на автомобиле, а ссудодатель не просит его назад, договор автоматом становится бессрочным — ч. 2 ст. 621 ГК РФ.
Хозяин автомобиля может разрешить пользоваться им сразу нескольким людям или юрлицам. Их всех записывают в договор. Без такой оговорки ссудополучатель может вернуть автомобиль и потребовать возмещения расходов. Правила — из ст. 694 ГК РФ.
Кто ремонтирует и содержит автомобиль
По умолчанию мелкий и капитальный ремонт автомобиля обязан делать ссудополучатель. Заправлять бензином и страховать ответственность — тоже. Пока автомобиль в безвозмездной аренде, у хозяина нет забот.
Если принципиально, в договоре можно подробно прописать каждую статью расхода ссудополучателя и точные сроки ремонта.
Но можно все расходы переложить на хозяина автомобиля — ст. 695 ГК РФ.
Договор о безвозмездном пользовании имуществом подчиняется иным правилам, чем установлены для обычного договора аренды. Однако эти правила имеют много общего, и это обусловливает сходство этих 2 видов соглашений. Идентичны и правила бухучета. Однако безвозмездность договорных отношений не освобождает ни одну из сторон от платежей по налогам. Для ссудодателя обязательной будет уплата НДС, а для ссудополучателя — налога на прибыль.
Договор безвозмездного пользования нежилым помещением
г. Курган 24 мая 2023 года
Карпов Виктор Петрович, 08.07.2000 года рождения, проживающий по адресу Курганская область, город Курган, улица Ленина, дом 76, квартира 898, паспорт ХХХХ ХХХХХХ, выдан УФМС России по Курганской области в городе Кургане 00.00.0000, именуемый в дальнейшем Ссудодатель
И
ИП Петров Виктор Петрович, паспорт ХХХХ ХХХХХХ, выдан УФМС России по Курганской области в городе Кургане 00.00.0000, именуемый в дальнейшем Ссудополучатель
заключили настоящий договор о нижеследующем:
В преамбулу договора традиционно входят:
- вид соглашения;
- место и дата заключения договора;
- имена и роли участников сделки;
- адреса проживания и паспортные данные сторон.
Договор будет считаться заключенным, если сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенными условиями договора безвозмездного оказания услуг являются:
- предмет соглашения;
- срок оказания услуг;
- обязанности сторон;
- ответственность сторон.
Безвозмездная аренда помещения и налогообложение
Информация о предмете настоящего соглашения прописывается в начальных пунктах документа. В данном случае, предметом будет выступать нежилое помещение.
В разделе о предмете следует четко описать характеристики такого помещения, а именно:
- указать, по какому адресу оно расположено;
- указать, имеется ли какое-либо прилагающее к помещению оборудование;
- обозначить количество квадратных метров в помещении;
- обозначить, кому нежилое помещение принадлежит по праву собственности и обременена ли она правами третьих лиц.
Итак, пункт о предмете выглядит следующим образом:
Обязанности сторон являются неотъемлемой составляющей документа. В данном разделе могут быть прописаны различные обязательства по взаимному согласию Сторон, мы же остановимся на основных формулировках. Итак, выглядит данный раздел следующим образом:
Ссудодатель обязуется:
Предоставить указанное в пунктах настоящего соглашения нежилое помещение в надлежащем состоянии по акту приема-передачи.
Не препятствовать Арендатору в осуществлении его деятельности при правомерном пользовании нежилым помещением.
Обеспечить Ссудополучателю доступ в указанное помещение.
Ознакомить Ссудополучателя с правилами пользования нежилым помещением.
Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с настоящим соглашением.
Ссудополучатель обязуется:
Содержать магазинное помещение и содержащееся в нем оборудование в исправном состоянии.
Не проводить каких-либо работ, связанных с изменением конструкции помещения без согласия Ссудодателя.
Использовать помещение строго по целевому назначению.
Соблюдать технику безопасности при пользовании нежилым помещением.
После прекращения действия договора возвратить нежилое помещение в технически исправном состоянии, в котором оно находилось при приеме-передаче (с учетом естественного износа).
Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с настоящим соглашением.
В этом разделе обговариваются ситуации, при наступлении которых Стороны несут материальную ответственность. В данный пункт по взаимному согласию Контрагентов можно включить множество обстоятельств. Мы же остановимся на тех, которые являются основными. Итак, в тексте документа пункты прописываются следующим образом:
Стороны несут материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему соглашению
Ссудодатель несет ответственность за недостатки сданного им объекта, которые мешают нормальному пользованию им.
В случае если такие недостатки оговаривались сторонами при заключении сделки, Ссудодатель ответственности не несет.
Ссудополучатель несет материальную ответственность в случае нанесения ущерба объекту, сданного ему в пользование по договору безвозмездного пользования нежилым помещением.
Ссудополучатель несет материальную ответственность в случае использования помещения не по его целевому назначению.
В этом разделе указывается информация о порядке разрешения споров между сторонами. В рамках соглашения, Контрагенты могут указать различные условия, мы же выделим те, которые применяются чаще всего:
Все возникшие разногласия по поводу исполнения своих обязательств по договору разрешаются путем переговоров между сторонами.
В случае если в процессе переговоров стороны не пришли к общему выводу, споры будут разрешаться в судебном порядке.
В конце документа ставятся подписи сторон, и договор считается заключенным.
Договор безвозмездного пользования нежилым помещением налоги
Вещь, которая передается по договору безвозмездного пользования, должна быть исправна и находиться в том состоянии, в котором она будет годна к использованию. Вместе с вещью передаются ее принадлежности и документы, к ней относящиеся (техпаспорт, инструкция и др.). Факт передачи имущества в безвозмездное пользование оформляется актом, в котором описывается состояние вещи на момент передачи.
Если вещь не была передана в срок, указанный в договоре безвозмездного пользования, а ссудополучатель понес из-за этого реальные убытки, то он может потребовать от ссудодателя возмещения своих расходов.
Имущество, которое передается в безвозмездное пользование, необходимо осмотреть при передаче. При обнаружении недостатков вещи, которые не позволят использовать ее по назначению, ссудополучатель вправе потребовать от ссудодателя:
- устранить недостатки;
- возместить расходы, которые получатель имущества понесет на устранение его недостатков;
- досрочно расторгнуть договор и возместить ущерб, если он был причинен в результате неисправности передаваемой вещи.
Ссудодатель может также заменить неисправную вещь на аналогичную, без недостатков.
Возврат ссудополучателем имущества тоже оформляется актом, с описанием его состояния на момент возврата. Вещь должна находиться в том же состоянии, в котором была получена, с учетом нормального износа или в состоянии, которое стороны согласовали в договоре.
Согласно пп. «б» п. 12, п. 13 СГС «Аренда» если общая сумма предусмотренной договором платы за пользование имуществом в течение всего срока пользования имуществом и сумма выкупной цены (при наличии таковой) (далее – арендные платежи) ниже справедливой стоимости передаваемого в пользование имущества и несопоставима с ней, то такое имущество следует относить к объектам операционной аренды. Если данные суммы сопоставимы, то речь идет о финансовой аренде.
Само название договора безвозмездного пользования говорит о том, что такой договор не предусматривает взимания платы за пользование имуществом. Только на основании данного факта имущество, полученное безвозмездно, следует квалифицировать как объект операционной аренды.
Более того, данное имущество, по нашему мнению, также подпадает под понятие «объект учета аренды на льготных условиях» – объект учета аренды, возникающий в рамках договора безвозмездного пользования или договора аренды (имущественного найма), предусматривающего предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (п. 26 СГС «Аренда»). Аналогичное мнение высказано Минфином в Письме от 19.04.2018 № 02-07-05/26416.
Необходимо учитывать, что в договоре безвозмездного пользования не может быть пункта об оплате или предоставлении какой-либо услуги. В этом случае соглашение признается недействительным, так как оно не может содержать раздела оплаты ни в каком виде.
Особым условием является период действия. Если он составляется на срок 12 месяцев и более, необходимо подать договор в Росреестр для регистрации обременения. Оно автоматически прекращается, когда заканчивается аренда. Если договор заключается на меньший срок, его не нужно регистрировать.
Договор часто содержит пункт о целевом использовании нежилого помещения. Если данный пункт нарушается, его можно расторгнуть до истечения установленного срока. Чтобы не возникло дальнейших конфликтов, также включается пункт о расходах. Если речь идет о текущем ремонте и оплате коммунальных платежей, их оплата ложится на плечи арендатора. Капитальный ремонт оплачивает собственник.
Законом не запрещается безвозмездная аренда нежилого помещения у физического лица на тех же условиях, что при заключении договора с компанией. Для этого гражданину не нужно оформляться в качестве индивидуального предпринимателя или регистрировать юридическое лицо.
Подобные сделки обычно используются между родственниками и знакомыми. Но не исключается возможность заключения договора с юридическим лицом. В любом случае потребуется договор установленного образца, содержащий все ключевые моменты.
Если заключается договор о безвозмездном пользовании, важно предусмотреть все нюансы законодательства. В соглашении должны содержаться все важные условия – предмет договора и его расположение, условия действия соглашения, права и обязанности сторон, разрешение конфликтных ситуаций. В договоре не должно быть пункта о платежах. В противном случае он считается недействительным, так как не носит безвозмездного характера.
Данная процедура имеет следующие преимущества:
- нет необходимости подавать налоговую декларацию, так как нет дохода за аренду;
- если правильно составить договор, все расходы возлагаются на того, кто занимает помещение;
- практически отсутствуют налоговые риски.
Договором безвозмездного пользования нельзя маскировать взимание арендной платы. Если возникнут разногласия по оплате, дело может дойти до суда. Но взыскать средства не получится, так как соглашение не предполагает их оплату. Помимо этого, сделку могут переквалифицировать в арендную и начислить собственнику сумму налога в соответствии с рыночными ценами. Ему придется оплатить данную сумму и обжаловать ее вряд ли удастся.
Безвозмездная аренда нежилого помещения между юридическими лицами подразумевает некоторые налоговые риски. В большей степени они относятся к арендатору, который извлекает прибыль. С позиции законодательства, данный вид отношений называется нереализуемыми доходами. Чтобы не столкнуться с претензиями налогового инспектора, ему необходимо включить объект в доходную часть.
В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, доходы в виде безвозмездно возникающих имущественных прав должны относиться к внереализационным. Они определяются на основе рыночных цен на текущий момент. Их необходимо учитывать при оплате налога на прибыль, если речь идет о ИП или юридическом лице.
Физическое лицо без образования ИП не обязано оплачивать НДФЛ, так как договор не предполагает извлечение прибыли. Но не стоит забывать о налоге на имущество, который приходится оплачивать ежегодно. Это обязательные расходы собственника, которые не могут накладываться на иных лиц, даже если они пользуются помещением. Налог на имущество оплачивается, даже если оно не приносит коммерческую выгоду.
Таким образом, безвозмездная аренда позволяет получить помещение во временное пользование бесплатно. При этом придется оплачивать такие текущие расходы, как коммунальные платежи. Важно правильно заключить договор и следовать ему неукоснительно.
Данный вид договора может составляться в отношении разных объектов недвижимости. Например, контрагенты могут договориться между собой о безвозмездном предоставлении помещения под офис. Такой договор аренды имеет свои особенности:
- в тесте договора необходимо указать, что помещение предоставляется на безвозмездной основе;
- также в договор включаются правила разрешения конфликтных ситуаций в случае их возникновения;
- описывается предмет сделки, то есть передача какого либо имущества происходит по договору (в нашем случае это помещение);
- срок действия договора (если указание о сроке действия договора в документе отсутствует, то считается, что он равен 1 году);
- основания для расторжения договора аренды помещения;
- в договор также вносятся иные сведения, которые стороны сочтут для себя важными.
Если стороны решили заключить между собой соглашение об аренде помещения без внесения арендной платы, то они должны предусмотреть в нем все необходимые условия. Рассмотрим и подробнее в таблице:
| Условия по договору аренды | Как указать в договоре аренды на безвозмездной основе |
| Сведения о сторонах сделки | Указываются данные о юридических или физических лицах. По физлицам указываются: ФИО, паспортные данные, адреса регистрации, контактная информация. По юрлицам: реквизиты компаний, ОГРН, юридические адреса и сведения о руководителях. |
| Предмет договора | Указывается адрес помещения, которое передается во временное пользование, площадь и назначение этого помещения, а также данные правоустанавливающих документов, которые есть у арендодателя на это помещение. |
| Права и обязанности сторон | При нарушении данных условий договора, он расторгается досрочно. В качестве обязанностей арендатора указывается: уплата коммунальных услуг, обслуживание помещения и др. |
| Ответственность сторон | В договоре предусматривается необходимость покрытия убытков в случае порчи имущества или его уничтожения |
| Досрочное расторжение | Указываются причины, по которым договор может быть расторгнут досрочно |
| Форс-мажор | При возникновении форс-мажорных обстоятельств, обе стороны договора освобождаются от обязательств |
| Способ урегулирования спорных ситуаций | Например, порядок досудебного решения проблемы или обращения сторон в суд |
Важно! Кроме указанных выше, безвозмездны договор аренды также должен содержать некоторые особые условия.
Главной особенностью рассматриваемого договора является то, что помещение предоставляется на безвозмездной основе.Поэтому важно в договор включить следующее:
- отсутствие арендной платы;
- период действия договора (он может быть даже нескольких дней или достигать 49 лет);
- цель использования помещения (например, если предусматривается передача под аренду офиса, то использовать его можно только для размещения офисных работников, а не для магазина);
- правила ремонта помещения, а также оплаты коммунальных услуг (все текущие затраты оплачивает пользователь помещения).
Важно! Если в арендуемом на безвозмездной основе помещении требуется проведение капремонта, то оплачивать за него должен собственник.
Любая сделка требует подготовки определенного пакета документов. Договор аренды не является исключением, поэтому подготовить нужно будет следующее:
- правоустанавливающие документы на помещение, в соответствии с которыми арендодатель владеет этим имуществом (например, договор купли-продажи, дарственная, свидетельство о наследстве);
- паспорта участников сделки или учредительные документы, если стороны представлены юридическими лицами (свидетельство о регистрации, о постановке на учет и т.д.);
- если в сделке участвуют доверенные лица, то они должны подготовить нотариально заверенную доверенность.
Возможность расторжения договора аренды должна предусматриваться непосредственно в этом договоре. Как правило, расторжение договора досрочно происходит при следующих условиях:
- при нарушении одной из сторон основных условий договора;
- в случае совершения арендатором незаконных действий, приводящих к ухудшению состояния помещения;
- если арендодателю помещение необходимо для иных целей (в этом случае он уведомляет арендатора расторжении договора);
- при истечении срока действия договора;
- в случае обоюдного решения сторон;
- необходимость в помещении пропала у арендатора.
Составлять такой договор можно в отношении разного имущества. Участники могут обладать различным статусом, поэтому выделяются следующие разновидности сделок:
- Между физлицами. Предметом такого договора обычно выступают жилые помещения. На основании контракта предоставляется в безвозмездное временное пользование квартира или дом. Между людьми составляется договор найма, причем за счет отсутствия дохода арендодатель может избежать необходимости уплачивать налоги. Нередко по документам арендная плата отсутствует, но фактически она ежемесячно перечисляется владельцу недвижимости.
- Между гражданами и компаниями. Обычно такой контракт формируется при аренде нежилых помещений, предназначенных для ведения бизнеса, для чего граждане открывают ИП. Оформляется сделка с помощью официального составления договора.
- Между фирмами. Сюда относятся не только юрлица, но и даже индивидуальные предприниматели. Обычно предлагается безвозмездная аренда нежилого помещения. Так как в тексте документа отсутствует информация об оплате, то фирмы могут избежать перечисления в бюджет значительных налогов.
По таким контрактам владелец имущества не получает материальную выгоду. Если же составляется безвозмездный договор, но в его тексте имеются сведения о ежемесячных платежах, то после проверки работники налоговой инспекции могут привлечь фирму или гражданина к ответственности.
На основании ст. 606 ГК договор аренды предполагает, что собственник имущества передает его другому участнику сделки для временного использования. Владелец помещения является арендодателем, а получателем жилья выступает арендатор. К особенностям такой сделки относится:
- допускается отсутствие платежей, поэтому арендодатель не получает никакой прибыли от такого сотрудничества;
- разрешается прописывать возможность выкупа имущества;
- стороны соглашения могут самостоятельно решать, каков будет размер оплаты, а также каков будет порядок расчетов;
- если отсутствует оплата, то такой договор классифицируется как контракт безвозмездного пользования определенным имуществом;
- на основании пунктов соглашения требуется, чтобы арендатор вернул имущество в прежнем состоянии, но с учетом нормального износа.
Если при отсутствии платежей составляется договор аренды, а не безвозмездного пользования, то это не является каким-либо нарушением законодательства. Хотя многие юристы уверяют, что такое оформление отношений является неграмотным.
Если используется двумя сторонами безвозмездная аренда имущества, то важно грамотно составить непосредственный договор. В него обязательно включаются многочисленные существенные условия. К ним относится:
- общие сведения о сторонах, представленные их ФИО, паспортными данными, адресами регистрации и контактной информацией;
- если участниками являются компании, то приводятся их реквизиты, ОГРН, юридические адреса и другие данные;
- предмет договора непременно детально описывается, поэтому если для безвозмездного пользования передается помещение, то указывается его адрес, площадь и назначение, а также приводятся реквизиты правоустанавливающей документации, которая должна иметься у арендодателя;
- права и обязанности, возникающие у каждого участника соглашения, причем если они будут нарушаться, то это приведет к досрочному расторжению договора;
- к основным обязанностям арендатора относится обслуживание помещения, оплата коммунальных услуг, а также выполнение других действий;
- ответственность участников, так как если будут возникать какие-либо непредвиденные ситуации, приводящие к порче или уничтожению имущества, то арендатор будет вынужден покрывать убытки, возникающие у владельца объекта;
- причины для досрочного расторжения договора;
- форс-мажорные обстоятельства, при которых обе стороны освобождаются от обязательств по соглашению;
- способы разрешения конфликтных ситуаций, например, может использоваться досудебный порядок, или участники могут сразу обращаться в суд.
Дополнительные условия оговариваются обоими участниками. Образец договора безвозмездной аренды можно изучить ниже.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Так как планируется именно безвозмездная аренда, то дополнительно в соглашение включаются следующие данные:
- отсутствие платы за использование помещения является важным условием договора, поэтому непосредственно в тексте указывается, что соглашение является безвозмездным;
- обязательно прописывается период действия, который может варьироваться от нескольких дней до 49 лет, но только при условии, что срок не превышает 12 месяцев, разрешено не регистрировать документ в Росреестре;
- цель использования полученного имущества, причем если передается в аренду офис, то указывается, что пользоваться помещением можно только для организации работы офисных сотрудников, а не для производства или открытия магазина;
- учитываются правила проведения ремонта и оплаты коммунальных услуг, так как все эти затраты должен нести непосредственный пользователь помещения.
Если требуется проведение капитального ремонта, то для этого используются средства собственника.
Непосредственно в тексте соглашения перечисляются основные условия, при которых происходит досрочное расторжение договоренности. Наиболее часто процесс выполняется при следующих условиях:
- нарушаются одним участником основные пункты договора;
- арендатор совершает незаконные действия, приводящие к ухудшению состояния недвижимости;
- требуется арендодателю имущество для других целей, поэтому он уведомляет другого участника сделки о прекращении договорных отношений;
- истекает срок, на который был составлен контракт;
- принимается обоюдное решение обоими участниками;
- арендатор перестает нуждаться в помещении.
Если причина заключается в нарушении пунктов соглашения, то нарушитель может привлекаться к ответственности. Например, если арендатор неправильными действиями нанес имуществу существенный вред, то владелец недвижимости может требовать от него возмещения убытков. Если мирным способом отказывается гражданин исполнять требования владельца, то спор решается в суде.
Если составляется такой договор между физлицами, то они не обязаны уплачивать налоги, так как не получают материальную прибыль от сотрудничества.
Если же участниками являются компании, то арендатор извлекает прибыль от использования помещения или оборудования на безвозмездной основе. У него появляются нереализуемые доходы, поэтому на основании ст. 250 НК причисляются такие поступления к внереализационным доходам. Расчет основывается на рыночных ценах недвижимости в конкретном регионе.
Договор, на основании которого определенное имущество передается в безвозмездное пользование арендатору, может составляться между гражданами или предприятиями. Важно грамотно составить этот документ, чтобы в него были включены все существенные условия сотрудничества. По такому соглашению может передаваться в пользование недвижимость, автомобили или разное оборудование.
Если срок его действия превышает один год, то такой документ подлежит государственной регистрации. При сотрудничестве компаний у арендатора возникает внереализационный доход от использования имущества без оплаты.
Выше мы уже отмечали, что предприятие не может передавать свою собственность в безвозмездное пользование определённому кругу лиц. Во всех остальных случаях безвозмездная аренда нежилого помещения между юридическими лицами полностью законна.
В преамбуле соглашения следует указать данные о должностном лице, которое действует от имени компании.
Если ссудодателем является юридическое лицо, то к договору должны быть составлены первичные бухгалтерские документы. Наряду с актом приёма-передачи, наймодатель должен оформить счет-фактуру (в части взимания НДС).
В договоре нужно будет обязательно указать паспортные данные гражданина. Кроме того, следует сослаться на реквизиты документов, на основании которых имущество принадлежит человеку (свидетельство о праве собственности, техпаспорт и так далее).
Если передаётся в пользование помещение в жилом доме, то следует быть готовым к тому, что придётся решать разные вопросы как с жильцами, так и с управляющей компанией. Не исключено, что может потребоваться и согласие супруга наймодателя на передачу имущества в бесплатную аренду.
Поэтому безвозмездная аренда нежилого помещения у физического лица требует предварительной проработки ряда вопросов.
Независимо от того, кто будет арендодателем, в договоре следует прописать пункты относительно материальной ответственности ссудополучателя (арендатора) за повреждение имущества, порядка досрочного прекращения взаимоотношений и процедуры возврата собственности.
Практика показывает, что операции по передаче имущества в бесплатную аренду являются объектом пристального внимания со стороны налоговых инспекций. Законодательство на данный момент не содержит чётких правил налогообложения «безвозмездных» операций.
Возьмём, к примеру, НДС для предприятий, которые предоставляют имущество в пользование на безвозмездной основе. ФНС и некоторые суды рассматривают такую операцию как безвозмездное оказание услуг. А раз так, то НДС должен начисляться исходя из рыночной стоимости аренды такого имущества.
В то же время существует и судебная практика, по которой договор ссуды рассматривается как передача имущественных прав. В этом случае НДС не возникает.
Точно так же много проблем и с налогом на прибыль и НДФЛ (если арендодателем выступает гражданин). Поэтому если предприятие планирует предоставить своё имущество в безвозмездное пользование, то нужно проконсультироваться не только с юристом, но и аудитором.
При этом следует изучить и самую последнюю судебную практику. Тогда для безвозмездной аренды нежилого помещения налогообложение будет выстроено по оптимальной схеме. Также следует быть готовым и к тому, что придётся отстаивать своё право в судах.
Чтобы легче было получить представление о том, как должен выглядеть договор безвозмездной аренды (ссуды), мы приводим примерный образец соглашения.
Его можно взять за основу для подготовки текста собственной сделки. При редактировании добавьте свои пункты или исключите лишнее.
Надеемся что, данный материал помог вам разобраться в особенностях безвозмездной аренды коммерческого объекта недвижимости.
Безвозмездная аренда считается прекрасным способом законно работать в каком-либо помещении или пользоваться автомобилем без оплаты. Наиболее часто она используется между родственниками или хорошими знакомыми, но нередко контракт составляется даже между компаниями.
Непосредственно в ГК отсутствуют сведения о том, что такое аренда без оплаты. По контракту определенное имущество передается в пользование другим лицам без получения материальной выгоды. Сторонами сделки выступают владелец объекта и временный пользователь, представленный частным лицом или организацией.
Безвозмездная аренда нежилого помещения
На основании ст. 606 ГК договор аренды предполагает, что собственник имущества передает его другому участнику сделки для временного использования. Владелец помещения является арендодателем, а получателем жилья выступает арендатор. К особенностям такой сделки относится:
- допускается отсутствие платежей, поэтому арендодатель не получает никакой прибыли от такого сотрудничества;
- разрешается прописывать возможность выкупа имущества;
- стороны соглашения могут самостоятельно решать, каков будет размер оплаты, а также каков будет порядок расчетов;
- если отсутствует оплата, то такой договор классифицируется как контракт безвозмездного пользования определенным имуществом;
- на основании пунктов соглашения требуется, чтобы арендатор вернул имущество в прежнем состоянии, но с учетом нормального износа.
Если при отсутствии платежей составляется договор аренды, а не безвозмездного пользования, то это не является каким-либо нарушением законодательства. Хотя многие юристы уверяют, что такое оформление отношений является неграмотным.
Наиболее часто составляются такие контракты в отношении разных объектов недвижимости. Аренда офиса может предлагаться на безвозмездной основе между контрагентами.
К нюансам составления такого договора относится:
- непосредственно в тексте указывается на безвозмездный характер сотрудничества;
- обязательно вписываются правила, на основании которых будут в будущем разрешаться разные конфликтные ситуации при их возникновении по различным причинам;
- особенно много внимания уделяется описанию предмета сделки, который может быть представлен недвижимостью, автомобилем, оборудованием или другими элементами;
- указывается срок действия договора, так как если эта информация отсутствует, то считается, что соглашение подписано на год;
- если срок действия превышает 1 год, то регистрируется договор в Росреестре.
Стороны должны самостоятельно обдумать, какие другие важные сведения вносятся в договор. Непременно приводятся основания, на которых будет расторгнута аренда на безвозмездной основе.
Если используется двумя сторонами безвозмездная аренда имущества, то важно грамотно составить непосредственный договор. В него обязательно включаются многочисленные существенные условия. К ним относится:
- общие сведения о сторонах, представленные их ФИО, паспортными данными, адресами регистрации и контактной информацией;
- если участниками являются компании, то приводятся их реквизиты, ОГРН, юридические адреса и другие данные;
- предмет договора непременно детально описывается, поэтому если для безвозмездного пользования передается помещение, то указывается его адрес, площадь и назначение, а также приводятся реквизиты правоустанавливающей документации, которая должна иметься у арендодателя;
- права и обязанности, возникающие у каждого участника соглашения, причем если они будут нарушаться, то это приведет к досрочному расторжению договора;
- к основным обязанностям арендатора относится обслуживание помещения, оплата коммунальных услуг, а также выполнение других действий;
- ответственность участников, так как если будут возникать какие-либо непредвиденные ситуации, приводящие к порче или уничтожению имущества, то арендатор будет вынужден покрывать убытки, возникающие у владельца объекта;
- причины для досрочного расторжения договора;
- форс-мажорные обстоятельства, при которых обе стороны освобождаются от обязательств по соглашению;
- способы разрешения конфликтных ситуаций, например, может использоваться досудебный порядок, или участники могут сразу обращаться в суд.
Дополнительные условия оговариваются обоими участниками. Образец договора безвозмездной аренды можно изучить ниже.
Так как планируется именно безвозмездная аренда, то дополнительно в соглашение включаются следующие данные:
- отсутствие платы за использование помещения является важным условием договора, поэтому непосредственно в тексте указывается, что соглашение является безвозмездным;
- обязательно прописывается период действия, который может варьироваться от нескольких дней до 49 лет, но только при условии, что срок не превышает 12 месяцев, разрешено не регистрировать документ в Росреестре;
- цель использования полученного имущества, причем если передается в аренду офис, то указывается, что пользоваться помещением можно только для организации работы офисных сотрудников, а не для производства или открытия магазина;
- учитываются правила проведения ремонта и оплаты коммунальных услуг, так как все эти затраты должен нести непосредственный пользователь помещения.
Если требуется проведение капитального ремонта, то для этого используются средства собственника.
Даже если передается помещение в безвозмездную аренду, необходимо грамотно оформить сделку. Для этого подготавливается следующая документация:
- правоустанавливающие документы, на основании которых право собственности перешло к арендодателю, причем они могут быть представлены договором купли-продажи, дарственной или свидетельством о наследстве;
- паспорта обоих участников сделки;
- если одна из сторон представлена компанией, то подготавливается учредительная документация, свидетельство о постановке на учет и регистрации, а также другие документы фирмы;
- если процедура выполняется доверенными лицами, то у них должны иметься действующие доверенности, заверенные нотариально.
Если срок действия соглашения превышает 12 месяцев, то он подлежит регистрации. Для этого оба участника должны прийти в отделение Росреестра или МФЦ с грамотно составленным документом. На месте заполняется заявление и уплачивается госпошлина, после чего вносятся нужные изменения в ЕГРН.
Для заключения ДБПНП сторонам понадобится предъявить следующие документы:
1) Документы, обозначающие реквизиты сторон, в том числе:
- Для юр. лица — доверенность, удостоверяющую полномочия доверенного лица предприятия.
- Для физлица – паспорт или другое удостоверение личности.
2) Правоустанавливающие документы владельца нежилого здания, являющегося предметом соглашения.
3) Выписку из ЕГРН.
4) Технический паспорт на здание.
Предмет договора является одним из существенных условий соглашения. Поэтому, участники соглашения обязаны точно описать нежилой объект, передаваемый в пользование. Это может быть любое здание или сооружение в т.ч. гараж. Если описание объекта будет недостаточным для идентификации, то такой ДБПНП может быть признан неправомерным.
При заполнении раздела нужно отметить:
- Адрес расположения объекта.
- Площадь.
- Цель передачи здания для бесплатного пользования.
- Реквизиты документов, удостоверяющих принадлежность объекта владельцу.
При этом, непременно нужно отметить, что здание передается в безвозмездном порядке.
Для коммерческих предприятий предусмотрены ограничения по передаче нежилого здания в безвозмездном порядке. Нельзя передавать бесплатно здания участникам, учредителям, руководителям и членами управления предприятия.
Подписывая ДБПНП, стороны соглашаются с условием соглашения и возложенными на себя обязанностями.
В разделе нужно отобразить обязанности, как собственника, так и ссудополучателя.
Так, например, владелец объекта обязуется:
- передать здание по приемопередаточному акту в срок, отраженный в договоре.
- Обеспечивать оплату коммунальных услуг.
Лицо, получившее здание, обязано:
- Использовать объект по назначению.
- Бережно относится к имуществу собственника.
- Выполнять остальные условия, которые прописаны в разделе, в том числе, вернуть здание в срок, указанный в соглашении.
Заполнение данного раздела предполагает отображение ответственности участников сделки за несоблюдение договорных условий. Здесь может быть отображена ответственность за нанесение ущерба имуществу собственника арендатором в виде компенсирования нанесенных убытков, или в виде компенсирования убытков, полученных арендатором из-за скрытия арендодателем каких-либо дефектов на объекте.