Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение чп в Украине в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Те, кто работает уже не один год, заметили, что с новым годом приходит и увеличение минимальной заработной платы и привязанных к ней налогов.
Еще в декабре 2021 года минималку подняли на 500 грн – до 6500 грн. Прожиточный минимум также вырос до 2481 грн. Единый налог рассчитывают по этим показателям на 1 января, он останется неизменным в течение 2022 года.
Единый налог для ФОП в 2022 году:
- для второй группы – 1300 грн (20% от минималки);
- для первой группы – 248,10 грн (10% от прожиточного минимума).
ЕСВ вырастет для всех ФОП – 1430 грн (22% от минималки). Этот показатель динамичен и меняется сразу после увеличения минимальной заработной платы, поэтому за декабрь 2021-го уже нужно платить 1430 грн. Эта сумма останется неизменной до последующего роста минимальной заработной платы.
Налоги и взносы для ФЛП с 2022 года: все, что нужно знать
Повышением налогов никого не удивишь в Украине, а вот обязательная фискализация вызвала бурю эмоций среди ФОП.
Все должны установить регистратор расчетных операций (РРО) с января 2021 года, но это решение перенесли на год в связи с карантином. ФОП надеялись на отсрочку и в 2022 году – до последнего заседания Верховной Рады. Однако ни один из законопроектов, который отменял или отсрочивал применение РРО, не прошел.
Что ж, теперь имеем новую реальность: даже самый маленький магазинчик или кофейня обязаны выдавать чеки покупателям. Это касается всех предпринимателей, которые принимают оплату наличными деньгами (даже если это наличные деньги от наложенных платежей «Новой почты») или картой через POS-терминал.
Первую группу плательщиков единого налога освободили от использования регистраторов. Поэтому самое популярное заявление в налоговую от предпринимателей в декабре – это заявление на переход на первую группу ФОП.
Льготной категорией также предприниматели, которые предоставляют услуги только дистанционно – онлайн или по телефону. Они могут принимать платежи каким угодно способом, лишь бы он был безналичным. Например, отправка через «Новую почту» с наложенным платежом на счет ФОП через NovaPay также считается.
Кассовый аппарат не нужен и тем, кому на счет ФОП отправляют средства через банк или банковские терминалы.
Ввод кассовых аппаратов ударит больше всего по небольшим деревенским магазинам. У них нет достаточного количества денег, чтобы внедрить систему выдачи чеков: нужен ноутбук, кассовый или смарт-терминал, сканер штрихкодов, принтер чеков. Да и для работы требуется интернет, а в некоторых селах даже мобильная связь плохо работает.
Предприниматели, которые не смогли бы принять работу с РРО, закрылись бы.
Чтобы этого не произошло, Кабмин отменил использование РРО для торговли в селах. Таким предпринимателям теперь нужно будет вести книги учета расчетных операций – те же РРО, но на бумаге.
Единый социальный взнос: с 1 января – 1 430 грн, с 1 октября – 1 474 грн.
Единый налог – 248,10 грн (не более 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января 2022 года).
Также ЕСВ: 1 430 грн — с января и 1 474 грн — с октября.
Единый налог – 1,3 тыс. грн (20% от минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2022 года).
Ставки единого налога в процентах устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин.
Если предприниматель-единщик нарушил условия применения упрощенной системы налогообложения, он обязан отказаться от нее и перейти на общую систему в установленные сроки. При невыполнении данного требования такого предпринимателя могут исключить из реестра плательщиков единого налога принудительно. Аннулировать регистрацию плательщика единого налога могут по решению налогового органа с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение (п. 299.11 ст. 299 НКУ). Вернуться на единый налог предприниматель сможет по окончании четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом об аннулировании регистрации единщика.
В случае превышения в IV квартале 2021 года разрешенного для избранной группы единого налога объема дохода заявление о переходе в высшую группу единого налога или на общую систему налогообложения нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение.
Если предприниматель в IV квартале 2021 года превысил объем дохода, разрешенный для избранной группы единого налога, заявление о переходе нужно подать не позднее 20 января 2022 года (четверг).
Кроме того, в случае превышения разрешенного объема дохода к сумме такого превышения единщики 1 и 2-й группы обязаны применить ставку единого налога в размере 15%. Единщики 3-й группы в этом случае обязаны перейти на общую систему налогообложения. Сделать это необходимо с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло такое превышение.
Уплатить единый налог по ставке 15% с дохода и перейти на общую систему налогообложения придется с 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (единщики 1 и 2-й группы с начала года, 3-й группы – с начала квартала), в котором:
– допущена неденежная форма расчетов;
– получен доход от запрещенных на едином налоге видов деятельности;
– получен доход по коду КВЭД, не зарегистрированному в реестре плательщиков единого налога. Если ФЛП самостоятельно этого не сделает, регистрацию его в качестве плательщика единого налога при проверке аннулируют налоговики. Причем регистрация аннулируется задним числом – со следующего квартала после получения дохода от такой деятельности, с доначислением всех налогов, которые за этот период ФЛП уплатил бы на общей системе (пп. 7 пп. 298.2.3 ст. 298 НКУ).
Отметим, что неправильное отражение кода КВЭД и названия вида деятельности может приравниваться к получению дохода от не указанного вида деятельности в Реестре плательщика единого налога. За это предприниматель может утратить право применять упрощенную систему. К тому же единщики 1 и 2-й группы должны будут с такого дохода уплатить еще и единый налог по ставке 15%.
К доходам единщика 3-й группы, полученным от незарегистрированных, но не запрещенных для работы на упрощенной системе налогообложения видов деятельности, повышенная ставка единого налога не применяется.
Если единщик 2-й группы превысил разрешенное количество наемных работников, т. е. заключил трудовые договоры более чем с 10 лицами, – это нарушение. А значит, он обязан перейти на общую систему с 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение, т. е. с начала года.
В других случаях отказа от упрощенной системы налогообложения (обязательного или добровольного) заявление подается не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.2.1 ст. 298 НКУ). То есть, чтобы отказаться от упрощенной системы налогообложения с 1 января 2022 года, заявление нужно подать не позднее 21 декабря 2021 года.
Если предприниматель планирует перейти с общей системы налогообложения на единый налог, заявление в орган ГНС он подает не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала (пп. 298.1.4 ст. 298 НКУ). Вместе с заявлением подается Расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения, т. е. за 2021 год. Но поскольку заявление подается до окончания календарного года, то в нем указывается объем с учетом поступлений, которые ожидается получить до конца квартала, уже после подачи заявления.
Для перехода на единый налог с 1 января 2022 года общесистемщик должен подать заявление и расчет не позднее 16 декабря 2021 года (четверг).
Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, общесистемщик обязан выполнить следующие условия:
– соблюсти требования, установленные п. 291.4 ст. 291 НКУ для избранной группы единого налога, в частности относительно объема дохода, количества наемных работников, разрешенных видов деятельности;
– не иметь налогового долга на день подачи заявления (пп. 291.5.8 ст. 291 НКУ). Не считается налоговым долгом безнадежный налоговый долг, возникший вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). Если на дату подачи заявления у предпринимателя имеется даже копеечная пеня, это станет основанием для отказа в регистрации в качестве плательщика единого налога. Поэтому рекомендуем обратиться в налоговую и провести сверку по уплате налогов или проверить расчеты с налоговой в личной части Электронного кабинета налогоплательщика.
Напомним, что для единщиков 2-й группы предельный объем дохода в 2021 году не должен превышать 5 004 000 грн, а количество наемных работников – не более 10 человек. Для единщиков 3-й группы предельный объем дохода – 7 002 000 грн, без ограничений по количеству работников. То есть, если в 2021 году общесистемщик получил доход более 5 004 000 грн, он не сможет стать единщиком 2-й группы со следующего года, но может стать единщиком 3-й группы при соблюдении прочих условий.
При добровольном переходе в другую группу единого налога заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого планируется переход (пп. 298.1.5 ст. 298 НКУ).
Если предприниматель решил добровольно сменить группу единого налога с 1 января 2022 года, заявление он должен подать не позднее 16 декабря 2021 года (четверг).
В течение 2022 года предприниматели, не нарушающие условий нахождения в избранной группе единого налога, имеют право подать заявление на добровольное изменение группы единого налога в следующие сроки:
– не позднее 16 марта (среда) – со II квартала 2022 года;
– не позднее 15 июня (среда) – с III квартала 2022 года;
– не позднее 15 сентября (четверг) – с IV квартала 2022 года;
– не позднее 16 декабря (пятница) – с I квартала 2023 года.
Заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения, если это не связано с превышением предельного объема дохода в 2022 году, нужно подавать в следующие сроки:
– не позднее 21 марта (понедельник) – со II квартала 2022 года;
– не позднее 20 июня (понедельник) – с III квартала 2022 года;
– не позднее 20 сентября (вторник) – с IV квартала 2022 года;
– не позднее 21 декабря (среда) – с I квартала 2023 года.
Обратите внимание, что нормами НКУ не предусмотрен перенос срока подачи заявления на следующий день, если он приходится на выходной.
В таблице приведем сроки подачи заявления для перехода в другую группу единого налога или смены системы налогообложения в зависимости от причины перехода.
| Причина перехода | Норма НКУ | Предельный срок подачи заявления для перехода с 1 января 2022 года |
|---|---|---|
| С общей системы на упрощенную | ||
| При соответствии критериям избранной группы единого налога | Не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (пп. 298.1.4 ст. 298) |
16 декабря 2021 года (четверг) |
| С единого налога на общую систему | ||
| В случае превышения предельного объема дохода | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено превышение (п. 293.8 ст. 293) |
20 января 2022 года (четверг) |
| В других случаях отказа от упрощенной системы (обязательного или добровольного) | Не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.2.1 ст. 298) |
21 декабря 2021 года (вторник) |
| Смена группы единого налога | ||
| Добровольно | Не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (пп. 298.1.5 ст. 298) |
16 декабря 2021 года (четверг) |
| В случае превышения предельного объема дохода | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено превышение (п. 293.8 ст. 293) |
20 января 2022 года (четверг) |
Виктория Лобода, редактор
Как и в предыдущие 2 года, в 2022 году увеличение минимальной заработной платы (а соответственно, и суммы налогов, подлежащих уплате) в течение года произойдет дважды. Сначала, 1 января 2022 минимальная зарплата увеличится до 6500 грн, а прожиточный минимум (для трудоспособных лиц) – до 2481 грн, а потом 1 октября 2022 года произойдет повторное увеличение минимальной зарплаты уже до 6700 грн, что снова приведет к увеличению налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Украинцев обложили новыми налогами: кому и за что придется платить в 2022
Предельные сроки подачи декларации по единому налогу для плательщиков:
1) первой и второй групп один раз в год, за 2022 год – не позднее 1 марта 2023 года;
2) третьей группы за:
– I квартал – 10 мая 2022 года;
– полугодие – 09 августа 2022 года;
– 9 месяцев – 09 ноября 2022 года;
– год – 09 февраля 2023 года.
|
Группа плательщиков ЕН |
Предельный объем годового дохода, |
Количество |
Разрешенный вид деятельности** |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Первая |
167 МЗП |
– |
Исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или хоздеятельность по предоставлению бытовых услуг населению. Перечень бытовых услуг приведен в п. 291.7 Налогового кодекса (далее – НК). Для справки. Население – совокупность людей, находящихся в пределах данного государства и подлежащих его юрисдикции. В состав населения входят граждане этого государства, иностранные граждане, которые живут в нем длительное время, лица без гражданства и лица с двойным и более гражданством (ОИР, категория 107.05) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Вторая |
834 МЗП |
Не более |
1. Хоздеятельность по предоставлению услуг (в т. ч. бытовых) плательщикам ЕН и/или населению. 2. Производство и/или продажа товаров. 3. Деятельность в сфере ресторанного хозяйства Внимание, запреты! Запрещено заниматься такой деятельностью, как: – оказание посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005 или 68.31 КВЭД ДК 009:2010); – производство, поставка, продажа (реализация) ювелирных и бытовых изделий из драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. С 1 января 2022 года учет доходов и расходов можно вести не только в бумажной или электронной форме, но и через электронный кабинет. Форма ведения учета зависит от того, является ли предприниматель плательщиком НДС (см. табл. 2). Таблица 2. Форма ведения учета
с 1 января 2022 года предприниматели – единщики второй и третьей групп должны применять РРО/ПРРО или расчетные квитанции (далее – РК) по общим правилам (п. 6 ст. 9 Закона от 06.07.1995 № 265/95-ВР, далее – Закон № 265). А вот предприниматели – единщики первой группы как до 1 января 2022 года, так и после этой даты освобождены от применения РРО/ПРРО и РК безо всяких условий (п. 295.10 НК, п. 6 ст. 9 Закона № 265). Памятка-2022 для предпринимателей-единщиковНа основе прожиточного минимума и минимальной заработной платы рассчитывается сумма единого налога.
Размер минимальной зарплаты, установленный на 1 января, влияет также на предельные объемы доходов, от которых зависит право предпринимателей применять упрощенную систему налогообложения. Если брать минзарплату на 1 января 2022 года — 6 500 грн, то годовой лимит дохода для единщиков составит:
На самом деле в ближайшие полгода вступает в силу не так много законов, которые содержат налоговые новации. Но обманываться не стоит: глубина грядущих изменений довольно серьезная. Большая группа изменений связана с налогообложением контролируемых иностранных компаний (КИК) и постоянных представительств. Применение соответствующих норм депутаты отложили. Но с 2022 года они все-таки начинают действовать. Читай также: Сколько украинцев платят налоги в Польше: Названы цифры С 1 января 2022 года украинские налоговые резиденты будут вынуждены раскрыть информацию о КИКах, которыми они владеют (либо долями в них). Кроме того, украинские собственники будут платить налог на прибыль таких компаний пропорционально доле владения. «Но если раскрывать нужно будет все свои КИКи, то именно платить налоги необходимо с прибыли только «низконалоговых», «пассивных» и непубличных КИКов. Таким образом, дополнительная налоговая нагрузка будет распространяться не на весь бизнес, а преимущественно на тех, кто уклоняется от уплаты налогов в Украине с использованием иностранных компаний», – уверяет Игорь Белицкий, юрист юридической группы LCF. В действительности это коснется примерно всех более или менее заметных бизнесов, активничающих на внешних рынках. Ставка налога для владельцев КИКов составит 9% и 1,5% военного сбора с распределенных дивидендов либо 18%+1,5%, когда дивиденды не распределялись. Читай также: Новые налоги в Украине: Гетманцев объяснил, зачем их вводят Налоговые обязательства не будут возникать в том случае, если годовой оборот КИКа менее 2 млн. евро. Это же касается и КИКов, зарегистрированных в странах, с которыми Украина заключила соглашения об избежании двойного налогообложения. Единственное требование, чтобы такая КИК платила корпоративный налог по ставке не ниже 13%. Не будет подлежать налогообложению прибыль публичных КИК – компаний, чьи акции обращаются на фондовой бирже, и тех КИК, которые занимаются благотворительной деятельностью без распределения прибыли среди учредителей. Кстати, если собственники иностранных компаний успеют ликвидировать их с 1 января 2020 года до 31 декабря 2021 года, они не будут платить налог с полученного дохода от ликвидации. На них возлагается только уплата 1,5% военного сбора. И правильно – зачем нам агрессивное развитие экспортных отраслей? Среди других норм, направленных на борьбу с выведением капиталов в оффшоры, – обязательная регистрация в налоговых органах Украины постоянных представительств (ПП) иностранных компаний с 1 января 2022 года. ПП может считаться лицо, представляющее интересы нерезидента и наделенное полномочиями проведения переговоров по существенным условиям сделок, заключения контрактов и т. д. Также признаками ПП является наличие у резидента в Украине офиса, филиала, склада, фабрики или завода. Читай также: Налоги на недвижимость в Украине: Кому и сколько нужно заплатить Постоянные представительства должны встать на учет в украинских налоговых органах. Причем, нерезидент обязан зарегистрировать ПП до начала своей деятельности. Невыполнение этого требования фискалы будут расценивать как уклонение от налогообложения, что повлечет за собой принудительную постановку на налоговый учет, проверку, штрафы и доначисление налоговых обязательств. «Вступают в силу нормы относительно «деловой цели»: налоговые органы могут увеличить финансовый результат на всю сумму товаров/услуг, приобретенных у нерезидентов из низконалоговых юрисдикций или нерезидентов, которые не уплачивают корпоративный налог, если такие операции не имели деловой цели. Правила деловой цели будут применяться и к операциям по начислению роялти в пользу любых нерезидентов», – предупреждает Вороненко Анастасия, адвокат юридической фирмы «Юрлайн». Это очень грустно: точка зрения налоговика, а не реальный смысл деловых операций будут влиять на налогообложение. Грустно. ЕСВ и единый налог для ФОП: сколько будут платить упрощенцы в 2022 годуМалым предпринимателям тоже не стоит расслабляться: фискализация уже дышит в затылок. В связи с карантином парламент сделал поблажку и перенес внедрение РРО для плательщиков 2–4-й групп единого налога на 2022 год. Читай также: Налоги в Украине поднимут: Рада поддержала законопроект В 2021 году применение кассовых аппаратов обязательно только в том случае, если выполняется одно из условий. Во-первых, уже используют РРО СПД, которые предоставляют платные услуги в сфере здравоохранения. Во-вторых, это – предприниматели, продающие ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, предприниматели, торгующие технически сложными товарами (бытовая техника, электроника и т. д.). В-третьих, обязаны применять РРО предприниматели, у которых годовой оборот превышает 220 минимальных зарплат, или 1,32 млн. грн. Для всех остальных час икс наступит 1 января 2022 года. Можно ли обойтись без кассового аппарата? Да, но перечень исключений очень скудный. Имеют право работать без РРО предприниматели, которые выбрали первую группу единого налога. Их, к счастью, фискализация не затронула вообще. Хотя, возможно, это и временно. Не нужен РРО и в том случае, если предприниматель принимает все платежи исключительно на свой банковский счет. То есть по безналу. К слову, оплата картой безналом не считается. Все остальные – будьте добры, обзаведитесь кассовым аппаратом. Правда, нормы действующего законодательства позволяют выбирать между «железными» и программными РРО. Программных решений пока не так много, но они уже существуют. Например, «Е Чек» (стоимость – 1200 грн. в год), «Вчасно.Каса» (стоимость – до 1699 грн. в год), Fondy (тариф – 2,5–2,7% суммы операции). Читай также: Зеленский подписал закон о «налоге на Google» Не стоит забывать и о штрафах за нарушения. За продажу товара без применения РРО с 2022 года он составит 100% суммы операции, за повторное такое же нарушение – уже 150%. В общем, если не удастся сбить эти нововведения, упрощенная система будет ликвидирована. Ну а что с грядущими изменениями в налоговое законодательство? Некоторые из них довольно болезненны. Особенно для бизнеса. Самый «горячий» законопроект, конечно же, № 5600, который инициировал Кабмин. Его парламент принял в первом чтении в июле, и после этого документ завис на этапе доработки ко второму чтению. Правительство разрабатывало этот законопроект как ресурсный, чтобы увеличить поступления в текущий бюджет. Но итоги первых 8 месяцев показали, что и без него план по поступлениям перевыполняется. Но жмут дальше. Основные угрозы: повышение рентной платы за пользование недрами, ставок экологического налога (на выбросы двуокиси углерода, на отходы), резкое наращивание ставок акцизного сбора и введение акциза для «зеленой» энергетики; увеличения ставки НДФЛ с 5% до 18% при продаже трех и более квартир в течение года и введение НДС на продажу жилья на первичном рынке. «Еще этот законопроект предусматривает наложение ареста на активы предприятий до вынесения налогового уведомления-решения; уменьшение максимально допустимого размера участков без уплаты налогов для ведения личного хозяйства с 2 га до 0,5 га; запрет выезда за границу директорам предприятий, которые имеют налоговый долг; взыскание налогового долга без решения суда, если предприниматель признал свои налоговые обязательства», – говорит Игорь Ясько, управляющий партнер юридической компании Winner. Поговаривают, что эту норму об аресте специально предусмотрели, чтобы по принципу «купи козла – продай козла» продавить все остальное, выдав его за некий компромисс. Читай также: Налоги при продаже земли в Украине: Кто и сколько должен заплатить Доработка законопроекта изрядно затянулась из-за того, что к нему подано свыше 11 тыс. поправок. В связи с этим Даниил Гетманцев заявил, что парламент, скорее всего, будет принимать № 5600, голосуя за каждую статью по отдельности. Что может измениться в законопроекте ко второму чтению? Из возможных поблажек – освобождение от уплаты НДС физлиц, которые на момент вступления в силу закона уже вложили деньги в первичное жилье; применение повышенной ставки НДФЛ при сделках с жильем на вторичном рынке к разнице между стоимостью покупки квартиры и ее последующей продажи (предполагаем, что по документам жилье при перепродаже будет стоить столько же, сколько и при покупке); пересмотр нормы о введении минимального налогового обязательства, в результате которого для владельцев сельхозземли размер налога на землю может вырасти в разы; смягчение нормы, которая запрещает бизнесу переносить на будущие налоговые периоды убытки прошлых лет.
Повышение налогов и РРО: что изменится для ФОП в 2022 году
С начала 2022 года только предприниматели — плательщики единого налога группы 1 полностью освобождены от использования РРО/ПРРО. Это освобождение — безусловное. Никто такого ФЛП не заставит использовать РРО при условии соблюдения им требований для работы в группе 1. То есть независимо от полученного предпринимателем группы 1 размера дохода за год и товаров, которыми он торгует. Предприниматели — плательщики единого налога групп 2 — 4 с начала 2022 года теряют освобождение от использования РРО Они должны использовать кассовые аппараты при продаже любых товаров за наличные или с использованием платежных карточек. От РРО/ПРРО с начала нового года их не спасет даже тот факт, что их доход за 2021 год не превысил 1,32 млн грн и они не торгуют «рисковыми» товарами (ТСБТ, лекарствами, медизделиями, ювелиркой) и не предоставляют медуслуги. Конечно, с начала 2022 года законодатели еще могут отменить тотальную фискализацию для ФЛП групп 2 — 4. Уже в ВРУ зарегистрирована пара законопроектов по этому поводу. Но станет ли хоть одна из этих инициатив реальностью, предусмотреть сложно. Поэтому советуем ФЛП готовиться к неизбежному — тотальной фискализации. Чтобы с 01.01.2022 не использовать РРО/ПРРО, предприниматели-упрощенцы групп 2 — 4 должны не осуществлять расчетные операции. Для этого нужно, чтобы покупатель платил им за товар путем: — перевода средств со своего счета на счет продавца через учреждение банка без использования платежных карточек; — внесения средств на счет продавца через кассу банка; — внесения средств на счет продавца через программно-технические комплексы самообслуживания, принадлежащие банкам или небанковским финучреждениям. Оплата же товара наличными или через платежный терминал карточкой подпадает под РРО. Интернет-эквайринг. Многие торгуют товарами с оплатой через Интернет. Те, кто принимают оплату через интернет-эквайера, знают, что такие операции следует проводить через РРО/ПРРО. Это то же самое, что проводить оплату через POS-терминал. При этом чек РРО при таких интернет-оплатах стоит пробивать: — если товар отгружают после получения средств от эквайера на текущий счет — в момент поступления средств на основании банковской выписки; — если отгрузка товара происходит после оплаты их покупателем, но до получения средств от эквайера на текущий счет — в момент передачи покупателю товара. Интернет-банкинг. Часто покупатели платят за товар через интернет-банкинг. Налоговики долгое время говорили, что такие оплаты следует проводить через РРО. На сегодняшний день они заняли более лояльную позицию (см. письма ГНСУ от 18.11.2021 № 4418/ІПК/99-00-07-05-01-06, от 13.10.2021 № 3836/ІПК/99-00-07-05-01-06 и т. п.). Они говорят, что только сам продавец определяет способ, которым покупатель может ему оплатить за товар. И поэтому, если продавец выставил на оплату счет-фактуру и указал в нем только реквизиты своего текущего счета в формате IBAN, то такие оплаты через РРО проводить не надо. В данном случае происходит классическая безналичная операция (перевод средств с одного счета на другой без использования платежной карточки), не являющаяся расчетной операцией и не требующая использования РРО. Но зная переменчивость налоговиков, рекомендуем получить у них индивидуальную консультацию по этому поводу. Потому что в разъяснении для всех (БЗ 109.02) они до сих пор настаивают на применении РРО при оплатах через интернет-банкинг. Штрихкод акцизной марки. Торговцев алкоголя продолжает волновать вопрос по поводу отражения в чеке РРО цифрового значения штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки. До конца 2021 года такой обязательный реквизит в чеке РРО можно не указывать. Поскольку ни один нормативный акт, в том числе и Закон об РРО, до конца текущего года не будет требовать этого делать. С начала 2022 года требование указывать такую информацию в чеке РРО наверняка появится в Законе об РРО. Произойдет это с подачи законопроекта № 5600. Его приняла ВРУ 30 ноября. Поэтому советуем всем, кто торгует алкоголем, уже начинать готовиться к отражению данных о штрихкоде акцизной марки на алкоголь в чеке РРО/ПРРО. Иначе чек РРО без такого реквизита налоговики не признают расчетным документом и будут налагать штраф за невыдачу покупателю чека РРО. Налоги в Украине взлетят к 2022 году: чего ожидать гражданам и бизнесу
Нововведения относятся к физлицам-предпринимателям 2-4 группы, независимо от вида их деятельности и уровня дохода. Фактически это интернет-магазины, рестораны, кафе, турагентства, гостиницы, магазины ювелирных изделий и т.д. Поэтому тем предпринимателям, которые еще не имеют кассового аппарата, нужно будет купить и зарегистрировать новое оборудование, а также научиться пользоваться им. Защищенными от использования кассовыми аппаратами остаются ФЛП 1-й группы. Фактически это те предприниматели, которые не имеют наемных работников и осуществляют розничную торговлю за наличные на рынках, или те, кто работают по модели бизнеса B2B. Если предприниматель работает с таким же ФЛП и юридическими лицами и производит расчеты через банк, то у него вероятно не будет сделок, подлежащих применению регистратора. Кроме того, чтобы не устанавливать кассовый аппарат доход ФЛП 1-й группы не должен превышать 1,002 млн гривен. Неустановка кассовых аппаратов соответствующими группами ФЛП грозит уплатой штрафов в размере 100% от проданной продукции. Если нарушение будет зафиксировано второй раз, то размер штрафа составит 150% от стоимости проданной с нарушением продукции. В то же время, стоит отметить, что налоговая обязалась не штрафовать предпринимателей до завершения карантина.
Единый налог – 248,1 грн. – не более 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 01 января 2022 года. Для ФЛП 2-й группы ЕСВ составит:
Единый налог – 1300 гривен – 20% от минимальной заработной платы, установленной Законом на 01 января 2022 года. Акценты (обзор за январь 2022 г.)ЕСВ: с 01 января 2022 — 1 430 грн. с 01 октября 2022 — 1 474 грн. Единый налог — 248,10 грн. — не более 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 01 января 2022 года. ЕСВ: с 01 января 2022 — 1 430 грн. с 01 октября 2022 — 1 474 грн. Единый налог — 1300,0 гривен — 20% от минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января 2022 года. В налоговой также напомнили, что ставки единого налога в процентах (фиксированные ставки) устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин. ЕСВ: с 01 января 2022 — 1 430 грн. с 01 октября 2022 — 1 474 грн. Единый налог — 5% дохода, или 3% дохода и НДС. Также читайте: Отказ от «упрощенки» с 1 января: в налоговой назвали крайний срок подачи заявления С 1 января 2024 года минимальная зарплата вырастет до 7665 гривен. Прожиточный минимум останется на декабрьском уровне – 2880 гривен. Поэтому на основе этих выплат в очередной раз вырастут налоги для физических лиц-предпринимателей. Налоги для 1 группы ФЛП с 1 января 2024 года
Налоги для 2 группы ФЛП с 1 января 2024 года
Налоги для 3 группы ФЛП с 1 января 2024 года
Минимальная зарплата не изменится в течение года, а вот прожиточный минимум вырастет дважды: с 1 июля до 3018 гривен и с 1 декабря – до 3082 гривен. Но это уже не повлияет на размер налогов. Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная. Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент. В упрощённой системе налогообложения расчет ставки так называемого единого налога осуществляется согласно фиксированным ставкам для 1 и 2 группы и проценту от дохода для 3 группы. Фискальные тиски: как изменятся налоги с 2022 годаДавайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности. 1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн. 2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:
При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям. 3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины. 4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%. Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин. Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:
В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:
Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога. В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:
Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2020 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода. Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной. Доходом плательщика единого налога являются:
В доход не включаются:
Единый налог в 2020 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:
Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):
Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:
ЕСВ и налоги для «ФОПов» в 2022 году: кто сможет не платить взносСтавки единого налога для первой группы устанавливаются в процентах (до 10%) до размера прожиточного минимума (ПМ) для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января 2022 года. Ставки единого налога для второй группы устанавливаются в процентах (до 20%) до размера минимальной зарплаты (МЗП) для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января 2022 года. Ставки единого налога не изменяются с начала года до декабря 2022 года, это касается предпринимателей на едином налоге первой и второй группы. МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРПЛАТА составляет 6500 грн! А с 1 декабря 2022 года МЗП будет составлять – 6700 грн! Напоминаем, что максимальный доход ФЛП зависит от минимальной зарплаты. С 1 января 2022 года максимальный предельный доход для ФЛП на едином налоге устанавливается в зависимости от размера минимальной заработной платы на 1 января 2022 года. Исходя из «минималки» 6500 грн, градация доходов будет выглядеть так:
*законодатели вернули возможность ФЛП на общей системе не платить ЕСВ, если нет дохода! Возник вопрос? Нужна консультация бухгалтера онлайн — обращайтесь к нам! Единым называют налог, который в нашей стране оплачивают ФОПы, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Их называют единщикам, так как единый налог – основной для них. Все деньги, которые предприниматели платят как единый налог, поступают на счета местных казначейств. Отчисления в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования перечисляются из денег единого социального взноса. Похожие записи: |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||