Срок давности за непробитый чек в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок давности за непробитый чек в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В КоАП как такового штрафа за отсутствие онлайн-кассы нет. Там есть санкция для тех, кто использует кассу, не соответствующую требованиям закона № 54-ФЗ. Штраф в этом случае для юрлиц составит от 5 до 10 тысяч рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

Работать без кассы могут компании, чьи виды деятельности перечислены в статье 2 закона № 54-ФЗ. Подробнее можно узнать здесь.

Штрафы за нарушения по онлайн‑кассам в 2022 году

За неприменение ККТ могут оштрафовать по ч. 2 ст. 14.5 КоАП:

• ИП и должностных лиц — на сумму от ¼ до 1/2 величины расчета, который произвели без кассы. Но штраф не может быть меньше 10 тысяч рублей.
• Юрлиц — от ¾ до одного размера суммы расчета без использования кассы. Штраф не может быть меньше 30 тысяч рублей.

ООО «Ромашка» открыло магазин одежды в центре Липецка. Начали работать без кассы, хотя должны были сразу применять ККТ. До проверки налоговой они успели пробить три чека на общую сумму 160 тысяч рублей. Компанию оштрафовали на ¾ от суммы — на 120 тысяч рублей.

Если это нарушение допустили повторно, а сумма расчетов составила в совокупности 1 миллион рублей и больше, накажут по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ:

• Должностных лиц дисквалифицируют на срок от одного года до двух лет.
• Деятельность ИП и юрлиц приостановят на срок до 90 дней.

При этом компаниям и ИП, которые относятся к субъектам малого и среднего бизнеса, могут заменить штраф на предупреждение. Это можно сделать, если нарушение допустили в первый раз, и не было угрозы жизни и здоровью граждан, чрезвычайных ситуаций, имущественного ущерба и других условий по ч. 2 ст. 3.4 КоАП.

Штраф за невыдачу чека покупателю назначают по ч. 6 ст. 14.5 КоАП:

• Должностным лицам и ИП грозит предупреждение или взыскание двух тысячи рублей.
• Юрлицам — предупреждение или штраф 10 тысяч рублей.

Штраф за непробитие чека на онлайн-кассе

Такое нарушение приравнивается к неприменению онлайн-кассы. Штраф за непробитый чек для ИП и компаний назначают по ч. 2 ст. 14.5 КоАП — в минимальном размере 30 тысяч рублей.

Штраф за неправильную СНО в чеке могут назначить по ч. 4 статьи 14.5 КоАП:

• для должностных лиц — от 1 500 до 3 000 рублей,
• для юрлиц — от 5 000 до 10 000 рублей.

Штраф за отсутствие кассы онлайн у ИП — 25-50% утаенных денег, но не менее 10 000 рублей. При повторном нарушении могут приостановить деятельность на 90 дней.

Не использовать онлайн-кассу до 1 июля 2021 года могли только ИП, оказывающие услуги и выпускающие товары собственного производства у которых нет работников с заключенными трудовыми договорами. Предприниматели, которые заключили договор, должны были поставить кассу в течение 30 дней.

• Обязательные реквизиты чеков ККТ и БСО в 2022 году
• Как снять с учета онлайн-кассу
• Переход на новый ФФД 1.2: сроки, изменения, реквизиты чеков

• Этикетки для Wildberries: шаблон и печать онлайн
• Работа на маркетплейсах: с чего начать продажи
• Проведение инвентаризации и оформление ее результатов
• Вопросы и ответы про маркировку товаров
• Как оформить возврат от покупателя
• Ozon или Wildberries: где выгоднее торговать? Сравниваем маркетплейсы
• FBS на маркетплейсах: особенности отгрузки товаров

За несоблюдение требований Закона налоговая служба имеет право применять санкции в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (№ 195-ФЗ).

Штрафами облагаются предприниматели и их сотрудники, которые:

• не используют онлайн-кассы для совершения расчетно-кассовых операций;
• не предоставляют покупателям бумажные чеки, а также их электронные аналоги (по запросу);
• регистрируют, используют ККМ без соблюдения требований ФНС.

Изменения были внесены в Кодекс и вступили в силу в июле 2021 года. Был изменен и упрощен порядок исправления некоторых нарушений: отправка чеков в ФНС для коррекции и т.д. Известно, что малый бизнес и коммерческие организации на первоначальном этапе могут получить предупреждение вместо штрафов.

Проведение проверок становится возможным после обращения покупателей, которым не был выдан кассовый чек. Наличие жалобы не является основанием для привлечения предпринимателя к ответственности. Для установления факта правонарушения требуются доказательства. Более подробные разъяснения на эту тему можно найти в письме ФНС № ЕД-3-20/8924 от 11.10.2019. Налоговая служба вправе самостоятельно проводить плановые и внеплановые проверки.

Если предприниматель игнорирует требования ФЗ, он рискует «нарваться» на взыскание. Штраф за отсутствие ККТ в 2022 году составляет от 25-50% от суммы расчета, но менее 10 000 рублей. Повторное нарушение повлечет за собой запрет на ведение предпринимательской деятельности сроком до трех месяцев (если совокупная сумма расчетов будет равна или превысит 1000 000 рублей).

Рассмотрим алгоритм начисления штрафов на примере. Предприниматель работал без ККТ и оформил 150 чеков на общую сумму в 250 000 рублей. При выявлении этого нарушения налоговая служба вправе взыскать с предпринимателя от 62 до 125 тысяч рублей.

После внесения изменений в Кодекс представители малого бизнеса получили послабления. При первичном нарушении ИП могут обойтись предупреждением от ФНС, но только в том случае, если:

• правонарушение не повлекло угрозы причинения вреда здоровью и жизни людей, животных, объектам культурного наследия и растительного мира, окружающей среде и безопасности государства;
• отсутствовал риск возникновения ЧС природного и техногенного характера;
• не был причинен имущественный ущерб.

Предприниматель избежит наказания, если сообщит налоговой о сумме, которая прошла мимо кассы и отправит в ФНС чек коррекции. Санкции не будут применены, если ИП сознается в совершении правонарушения раньше, чем об этом узнает налоговая служба. Предоставленных данных должно быть достаточно для установления факта нарушения.

Штраф за ККТ: ответственность за нарушения в 2022 году

Санкции применяются не только за отсутствие онлайн-кассы, но и при некорректном использовании устройства, а также за неправильную регистрацию в ФНС.

Штрафы за нарушения следующие:

1. Применение онлайн-кассы, не соответствующей законодательным требованиям и нарушение порядка регистрации кассы в ФНС.
   • Для ИП и должностных лиц – 1 500-3 000 рублей.
   • Для предприятий – 5 000-10 000 рублей.
2. Непредставление документов по запросу налоговых органов.
   • Для ИП и должностных лиц – 1 500-3 000 рублей.
   • Для предприятий – 5 000 – 10 000 рублей.
3. Невыдача кассового чека или его электронного аналога (по запросу покупателя).
   • Для ИП и должностных лиц – 2000 рублей.
   • Для предприятий – 10 000 рублей.

Взыскания за использование кассы, не соответствующей требованиям 54-ФЗ, установлены в ч. 4 ст. 14.5 Кодекса. Основания для наложения штрафа:

• используемое устройство не соответствует установленным требованиям;
• несоблюдение сроков, порядка и условий регистрации (перерегистрации) ККМ;
• нарушение кассовой дисциплины.

Самые распространенные правонарушения:

• онлайн-касса не прошла фискализацию;
• несоответствие заявленных в чеке сумм;
• ошибки в фискальном документе;
• отсутствие договора с ОФД;
• нет соединения с интернетом, сбои в ПО;
• нет связи с оператором фискальных данных.

В отдельную категорию входят такие нарушения, как: несоблюдение кассовой дисциплины (5 000 рублей для ИП и должностных лиц, до 50 000 рублей для ЮЛ), невыдача чека покупателю, отказ в предоставлении электронного дубликата, подтверждающего совершение кассовой операции.

Некоторым субъектам разрешено использовать онлайн-кассы удаленно от мест расчета. В их число входят:

• онлайн-магазины;
• торговые предприятия с доставкой;
• курьерские организации;
• фирмы, предоставляющие услуги на выезде;
• городские транспортные компании;
• предприятия ЖКХ;
• вендинговые компании.

Субъекты, которые вошли в список, в качестве альтернатив могут использовать QR-коды и бланки со ссылкой на сайт ФНС.

Законодательством определены сферы, в которых разрешается работать без применения кассовых аппаратов.

Санкции не распространяются на субъекты, которые занимаются:

• ремонтом обуви;
• изготовлением ключей;
• переноской багажа пассажиров на вокзалах и в аэропортах;
• продажей в киосках безалкогольных напитков на разлив и мороженого;
• вспашкой огородов и распиловкой дров;
• торговлей на розничных рынках, ярмарках и ежегодных выставках;
• уходом за детьми и престарелыми лицами;
• продажей кваса, молока и масла из цистерн;
• организацией питания в школах, детских садах и других образовательных учреждениях;
• торговлей газетами и журналами в киосках;
• продажей изделий народного промысла собственного производства.

Правительство РФ планирует сократить список ИП, осуществляющих расчеты на рынках, ярмарках и ежегодных выставках без применения ККТ. Если проект будет принят, льготы сохранятся только для ИП и организаций на ЕСХН.

Все субъекты, которым разрешено осуществлять свою деятельность без применения онлайн-касс, перечислены в п. 2 ст. 2 Закона. От использования кассовых устройств освобождены ИП, которые работают в труднодоступных местностях. Перечень таких населенных пунктов определяют региональные власти. Без применения кассовой техники могут работать частники, облагаемые налогом на профессиональный доход (НПД), занятые в сфере: оказания услуг населению, выполнения работ, реализации товаров собственного производства.

Спецрежим ПНД позволяет ИП принимать платежи без онлайн-касс на законных основаниях. Но и здесь есть свои условия, такие как:

• отсутствие у ИП штата сотрудников;
• отсутствие дохода от имущества (например – сдача в аренду помещения);
• размер годовой выручки не должен превышать 2,4 миллиона рублей.

Чтобы избежать штрафов за отсутствие онлайн-кассы, гражданин может:

• перейти на НПД, оставаясь при этом ИП;
• стать самозанятым.

Еще один важный момент – НПД нельзя совмещать с другими режимами налогообложения (УСН, ЕСХН и ПСН).

Подобная формулировка в нормативных актах КоАП РФ не встречается, поэтому сам факт отсутствия ККТ не является основанием для привлечения к ответственности. Правонарушением считается непосредственно ведение торговой деятельности без ее использования, а также несоответствие установленного оборудования требованиям, определенным положениями ФЗ №54. В последнем случае размер взыскания для юридических лиц составляет 30 тысяч рублей.

Наличие кассовой техники рассматривается в качестве обязательного условия при взаиморасчетах с клиентами (однако есть ряд исключений, к которым мы вернемся чуть позже), а также при проведении оплаты от других организаций или предпринимателей — но только в ситуациях, когда используются наличные или банковский терминал.

Претензии со стороны контролирующих органов могут обуславливаться различными обстоятельствами. Помимо уже упомянутого технического несоответствия оборудования, рассматриваются также следующие правонарушения:

1. Несоблюдение регламента первичной и повторной регистрации, включая ограничения по срокам. Влечет за собой предупреждение либо взыскание на сумму до 3 000 (для организаций — до 10 000 рублей).
2. Непредставление или несвоевременное предоставление информации и документации, запрашиваемой представителями налоговой службы. Предусматривает аналогичные санкции.
3. Продажа без чека — в 2021-2022 году ответственность за неприменение ККТ в виде штрафа для ИП и должностных лиц доходит до двух, для юридических субъектов — до десяти тысяч руб. за каждый выявленный случай.

Стоит отметить, что сам по себе факт наказания не является основанием для освобождения виновника от обязательства по исправлению нарушений. В соответствии с законом срок давности для привлечения равен одному году — отправной датой для отсчета периода определяется день фактического совершения проступка, а при рассмотрении дел, связанных с длящимися правонарушениями — момент выявления контролирующими органами.

Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение

Предотвратить наказание, полагающееся за несоблюдение правил оформления продаж, можно с помощью алгоритма, изложенного в примечании к статье 14.5 КоАП. Законодатель допускает вероятность совершения ошибок, учитывая проблематичность адаптации бизнеса к новому режиму, и предлагает на этот случай достаточно простые решения:

1. Добровольное исполнение обязанности, предусматривающей материальную ответственность, в период, предшествующий официальному вынесению контролирующими органами постановления, подтверждающего факт нарушения.
2. Самостоятельное оформление чека коррекции. Поправки, внесенные в Кодекс, и вступившие в силу в 2020 году, допускают внесение исправлений без уведомления инспекции через личный кабинет — ранее на предоставление информации отводилось не более трех рабочих дней.

При этом нужно учитывать, что штраф за не выданный чек отменяется только в тех случаях, когда представители налоговой службы не успели выявить правонарушение в ходе проверки.

Ситуации, связанные с несоблюдением правил, предписывающих предоставление покупателям документов, подтверждающих факт взаиморасчета, рассматриваются положениями ч. 6 ст. 14.5 КоАП. В соответствии с законом, подобные нарушения грозят индивидуальным предпринимателям и ответственным должностным лицам материальным взысканием в размере 2 000 рублей, юридическим субъектам — до 10 000. При наличии смягчающих обстоятельств в качестве альтернативы возможно вынесение официального предупреждения.

Да, взыскания утверждены в рамках четвертой части вышеуказанной статьи административного кодекса. Предельные суммы, которые могут быть назначены в качестве наказания, аналогичны наказанию за отсутствие номенклатурных позиций — до трех тысяч рублей для работников, и до десяти — для организаций.

Корректировки регламентирующих актов были предложены Министерством финансов еще в 2020, и предполагают перенос бывших норм ФЗ №54 и КоАП в структуру Налогового кодекса. Среди нововведений особого внимания заслуживает внедрение системы оперативного контроля — проверки ИФНС фактов фиксации взаиморасчетов, а также добросовестного отражения объемов выручки, реализуемой в двух формах:

1. Общий мониторинг — обработка данных о работе с кассами, поступающих из различных источников, оценка полученной информации и принятие решений.
2. Выездные оперативные мероприятия, осуществляемые по месту фактической деятельности предпринимателя или организации, и допускающие как привлечение представителей ФСБ, так и проведение контрольных закупок, целью которых выступает выявление правонарушений.

В перспективе также вероятно изменение структуры, величины и порядка назначения штрафных санкций. Впрочем, на сегодня вопрос о том, какой штраф назначается за неприменение кассового аппарата — если ИП не пробил или не выдал чек ККТ — регламентируется ранее принятыми положениями.

Соблюдение кассовой дисциплины сводится к исполнению правил, установленных следующими документами:

• Указанием Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У, которое определяет правила ведения кассовых операций для юрлиц и ИП. Последняя редакция указания, вступившая в действие с 30.11.2020, внесла ряд изменений.

Подробнее об этом документе читайте в статье «Нюансы положения о порядке ведения кассовых операций».

• Указанием ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У, которое содержит условия расчетов наличными деньгами.
• Законом РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, устанавливающим правила применения ККТ.
• Законом РФ от 03.07.2016 № 290-ФЗ или законом об онлайн-кассах, внесшим существенные изменения в правила закона № 54-ФЗ.

В отношении операционной кассы основные правила таковы:

• Назначается лицо, выполняющее функции кассира, с которым обязательно заключается договор о полной матответственности. Исключением будут ситуации, когда кассу ведет сам руководитель юрлица или ИП, работающий в одиночестве.
• Деньги и кассовые документы хранятся в условиях, обеспечивающих их сохранность.
• Операции, проводимые по кассе, оформляются документами установленной формы с соблюдением определенного порядка их заполнения. Оформление документов производится непосредственно при совершении операции, а по оприходованию наличной выручки, полученной вне операционной кассы, — ежедневно в конце рабочего дня. Кассовая дисциплина в 2022 году для ИП, которые ведут упрощенный учет своих операций, допускает, что документы по кассе можно не оформлять.

Подробнее о видах кассовых операций читайте в статье «Понятие и виды кассовых операций (правовое регулирование)».

• Если в операционную кассу поступает наличная выручка, то должен присутствовать кассовый аппарат. Выдача кассового чека при получении наличной выручки обязательна (ст. 5 закона № 54-ФЗ).
• Деньги, принимаемые кассиром, проверяются на подлинность. Соблюдается определенный порядок проверки их количества и качества при приеме и выдаче, поименованный в указании ЦБ РФ от 05.10.2020 № 5587-У действующий с 30.11.2020:

Штрафы за ККТ: ответственность за нарушения в 2022 году

Требования к применяемой в 2022 году ККТ определяет обновленный закон № 54-ФЗ.

С 01.02.2017 на учет в ИФНС начали ставиться только кассы нового образца (онлайн-кассы). С 01.07.2019 такой вид касс стал обязательным для использования практически всеми хозсубъектами.

Онлайн-кассы принципиально отличаются от применявшихся ранее касс с фискальным накопителем. Соответственно, и требования к ним предъявляются совершенно другие.

Об общих требованиях, которым должны удовлетворять онлайн-кассы, читайте в статье «Где и по какой цене можно купить онлайн-кассу?».

Иными стали и проблемы, возникающие при их работе.

Ответы на многие вопросы, связанные с применением онлайн-касс, вы найдете в нашей рубрике «Онлайн-кассы ККТ ККМ».

Контролировать правильность действий по осуществлении кассовых операций должны все работники, связанные с их выполнением. Если в организации есть главный бухгалтер, то за контроль работы бухгалтерии и входящей в ее состав операционной кассы отвечает он. Общую ответственность за деятельность фирмы несет ее руководитель, а за деятельность ИП отвечает сам ИП.

Проверку кассовой дисциплины в 2022 году, которая может закончиться для проверяемого лица административным штрафом или последующей выездной проверкой, осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 закона РФ от 21.03.1991 № 943-I).

Цели этой проверки заключаются в выявлении фактов:

• неполноты и несвоевременности оприходования выручки;
• превышения лимита расчетов наличными;
• превышения лимита остатка кассы;
• использования запрещенной, неисправной или не соответствующей установленным требованиям ККТ;
• невыдачи кассовых чеков или БСО;
• несоответствия фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в документах;
• выдачи крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки.

Проверка кассовой дисциплины в 2022 году проводится по решению руководителя ИФНС в порядке, установленном приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н. В процессе проверки изучаются:

• Все документы, которые имеют отношение к оформлению кассовых операций.
• Отчеты фискальной памяти.
• Документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ.
• Документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО.
• Учетные регистры бухгалтерских или хозопераций.
• Приказ на лимит кассового остатка.
• Авансовые отчеты.

При этом проверяющим предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам.

При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения.

Карантин принес торговой сфере не только проблемы, но и определенные послабления. Вот уже третий год правительство придерживается моратория на проверки малого бизнеса относительно применения кассовой техники. А значит можно избежать и штрафов.

Но стоит помнить, что внеплановые мероприятия по жалобам потребителей никто не запрещал. Если магазин отказался выдать покупателю чек, то человек может пожаловать в ФНС, и в магазин быстро придут с проверкой налоговые инспектора. В таком случае штраф будет неизбежен.

Законодательством предусмотрены так называемые вилки штрафов, имеющие минимальное и максимальное значения. Итоговая сумма санкций находится между этими цифрами и зависит от следующих факторов:

1. Частота нарушений. При первой ошибке штраф за неприменение ККТ в 2022 году будет минимальный. Особенно, если предприниматель ранее не привлекался к ответственности или нарушенные нормы были введены недавно.
2. Юридический статус компании. Согласно общепринятой международной практике, индивидуальные предприниматели несут меньшую ответственность, чем юрлица. Это связано с отсутствием у первых ресурсов на изучение всего законодательства и с небольшим масштабом последствий от их неверных действий.
3. Масштабы последствий. Иногда и простой ИП своими преднамеренными неправомерными действиями может нанести государству убытки в миллионы рублей. Величина ущерба также учитывается налоговыми органами при определении суммы штрафа в 2022 году.
4. Вид нарушения. В кассовом законодательстве много различных норм, по-разному влияющих на права потребителей и налогообложение. Некоторые нарушения предпринимателей являются чисто техническими и непреднамеренными, поэтому за них могут выписываться минимальные штрафы.

Вилка суммы штрафов всегда была предметом жарких общественных споров, потому что этот инструмент априори содержит коррупционные и дискриминационные риски. Поэтому лучше стараться соблюдать законодательство и вообще не попадать под статьи КоАП.

Рассмотрим категории штрафов за неприменение онлайн-касс в 2022 году для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Вначале следует обозначить, что существует законодательная коллизия относительно статуса индивидуального предпринимателя в КоАП. Согласно многочисленным разъяснениям судов и государственных органов, ИП приравнивается к должностным лицам при возложении ответственности за нарушения во время осуществления предпринимательской деятельности.

Следует сказать, что неприменение кассовой техники предпринимателями всегда является преднамеренным действием. Хотя иногда именно продавцы отпускают товар мимо кассы, обманывая ИП за его спиной.

Для получения штрафа не обязательно торговать без ККТ длительный период. Например, когда отключили электроэнергию или онлайн-касса поломалась, предприниматель может решить не применять её несколько часов или дней. Именно этот момент ФНС способна отследить при помощи программных алгоритмов и прийти с проверкой. Поэтому планируйте законные резервные варианты действий на случай непредвиденных обстоятельств.

Штрафы для ИП за неприменение ККТ составляют:

• 25-50% от суммы продаж, произведенных без ККТ, но не менее 10000 рублей;
• при повторном нарушении и неучтенном обороте более 1 миллиона рублей ИП грозит до 90 дней запрета заниматься предпринимательской деятельностью.

Ситуации, относящиеся к неправильному применению ККТ, были рассмотрены выше в разделе штрафов для ИП.

Нужно сказать, что финансовые санкции для юридических лиц имеют свои особенности. Штрафы налагаются не только на само предприятие, но и на его работников (должностных лиц), непосредственно допустивших правонарушение. Чаще всего физлицами-нарушителями в сфере торговли выступают руководители предприятий и обычные продавцы.

Итак, размер санкций за неправильное применение ККТ для юридически лиц составляет:

• для должностных лиц – предупреждение или штраф в размере 1500-3000 рублей;
• непосредственно для юрлица – предупреждение или штраф в размере 5000-10000 рублей.

Юридическое лицо может иметь десятки и сотни торговых точек, и директор не всегда имеет возможность контролировать применение онлайн-касс в отдельных магазинах. Поэтому довольно большие штрафы за неприменение ККТ предусмотрены именно для должностных лиц предприятия.

Размер штрафных санкций составляет:

• для должностных лиц – 25-50% от суммы продаж, произведенных без ККТ, но не менее 10000 рублей;
• непосредственно для юрлица – 75-100% от суммы продаж, произведенных без ККТ, но не менее 30000 рублей.

Совершенно другой уровень штрафов предусмотрен на случай повторного нарушения и неучтенном обороте более 1 миллиона рублей:

• для должностных лиц – запрет заниматься торговой деятельностью на срок 1-2 лет;
• непосредственно для юрлица – до 90 дней запрета заниматься торговой деятельностью.

Есть несколько причин, по которым ФНС обратит на предпринимателя свое пристальное внимание:

• Поступление сведений о нарушении правил применения ККТ. Например, вы не выдали кассовый чек или не указали в чеке обязательные реквизиты.

• Работа с наличкой. Здесь в первую очередь не везет розничным магазинам и заведениям общепита.

• Большая выручка.

• Внезапно возникшие убытки в больших объемах.

• Торговля маркированными товарами.

Кассовые проверки временно отменили. А срок давности — нет

У налоговиков есть два способа для контроля применения касс:

• Выездные налоговые проверки (они же оперативные). Проводятся непосредственно в магазине (главном офисе или подразделениях).

• Удаленный контроль. Собирается и оценивается информация о применении ККТ, которая проходит через оператора фискальных данных (ОФД). Если что, инспекторы составляют и отсылают предпринимателю требование об устранении нарушения.

Безусловно, все допускают ошибки при применении ККТ. Это нормально. Важно исправиться и сдаться до того, как вас поймает налоговая, и разъяснить свое нарушение. Тогда наказание будет мягче, а в определенных случаях его не будет совсем.

Законодательство в части касс меняется достаточно часто. Поэтому лучше выбрать кассовую технику, которая обновляется автоматически.

До конца 2020 года действовал мораторий на проверки применения ККТ. Будут ли привлекать к ответственности за ошибки, совершенные в 2020 году, но выявленные в 2021 году, а именно: нужно ли пробивать чек коррекции в 2021 за прошлый год, если налогоплательщик только узнал о своей обязанности применять кассовый аппарат (например, при получении оплат на р/счет от физлица)? Не даст ли это повода для проверки? Какой срок давности по нарушениям применения ККМ?

В прошлом году из-за пандемии правительство приняло Постановление от 3.04.2020 № 438, в соответствии с которым были приостановлены плановые и внеплановые проверки субъектов МСП и «заморожены» плановые проверки крупного бизнеса. Ссылаясь на это постановление, ФНС объявила о том, что до 31 декабря 2020 г. порядок применения ККТ проверять не будет – даже в случае поступления жалоб от граждан.

Но если жалобы поступали, налоговые органы могут использовать их при проведении контрольных мероприятий после снятия моратория на проведение проверок.

Подробнее: Письмо ФНС РФ от 01.06.2020 № АБ-3-20/[email protected]

С 1 января 2021 г. запрет перестает действовать, при этом срок исковой давности по проверкам ККТ составляет один год с момента совершения правонарушения. Это значит, что если вы допустили ошибку 21 марта 2020 г., то до 21 марта 2021 г. вас могут оштрафовать, если эта ошибка обнаружится. Ведь данные, сформированные на кассе, через ОФД все равно отправлялись в налоговую.

Чтобы не получить штраф, исправьте нарушение до того, как о нем узнает ФНС. Для этого нужно сформировать чек коррекции. В Письме ФНС РФ от 06.08.2018 N ЕД-4-20/[email protected] прописано, как это сделать.

Чек коррекции будет одновременно:

• подтверждать исполнение обязанности по исправлению;

• уведомлять о нарушении со стороны пользователя онлайн-кассы.

Требование указывать наименование товара или услуги на чеке вступило в силу с 1 февраля 2021 г. и распространяется на ИП на ПСН, ИП на УСН, ИП на ЕСХН (ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Согласно требованиям, на чеке должно быть указано название, количество и цена за единицу товара, работы или услуги, по размеру – не длиннее 128 символов. Прочитав его, покупатель должен понимать, какой именно продукт предлагает продавец. Поэтому варианты в виде кода или штрихкода недопустимы. Если есть похожие товары – например, сметана разной жирности и разных производителей – то отличия должны быть отражены в чеке.

На что ориентироваться при оформлении наименования для чека:

• Если вы реализуете товар, то достаточно ориентироваться на полное наименование товара на этикетке от производителя.

• Если вы производите товар или оказываете услуги, то вопрос с наименованием нужно решать самостоятельно. В этом вам помогут справочники: общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПЭД) и технический регламент таможенного союза. В этих справочниках есть названия групп товаров и услуг, которые помогут определиться, из каких слов должно состоять наименование.

В чеке возврата также указывается полные данные о возвращаемом товаре. В чеке коррекции указывать наименование не обязательно, достаточно указать сумму корректировки.

Даже если ваша организация не занимается торговлей и не применяет ККТ, изменения в чеках вас тоже коснулись. Теперь нужно помнить о том, что по авансовому отчету чеки без номенклатуры больше не соответствуют законодательству, а потому принимать их нельзя.

Какой срок давности по привлечению к ответственности за непробитые чеки ККТ?

Если номенклатура не будет указана, то вас могут оштрафовать за несоблюдение порядка и условий применения ККТ. Ответственность за это прописана в ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:

• для должностного лица — от 1500 до 3000 руб.;

• для юрлиц — от 5000 до 10 000 руб.

Аналогичные санкции распространяются на тех, кто указывает недостоверные ФИО кассира, осуществляющего расчеты.

Если вы не выслали покупателю чек на электронную почту или номер телефона, то будьте готовы получить предупреждение или заплатить штраф в размере:

• для ИП — 2000 руб.;

• для организации — 10 000 руб.

Штрафы относятся к тем, кто обязан применять онлайн-кассу к текущему моменту.

Ответственность за неприменение ККТ устанавливает ст. 14.5 КоАП РФ:

• Для должностных лиц размер административного штрафа составляет — от 25% до 50% суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.

• На юрлиц — от 75% до 100% суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Обратите внимание: Федеральный закон от 20.07.2020 № 240-ФЗ внес поправки, которые убрали из ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ фразу «с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа». И это расширило возможности для применения штрафов.

Повторное совершение правонарушения, в случае, если сумма расчетов без применения ККТ составила в совокупности 1 млн руб. и более, подразумевает ответственность:

• для должностных лиц — дисквалификация на срок от 1-го года до 2-х лет;

• для ИП и юрлиц — «заморозка» деятельности на срок до 90 суток.

Если малый или средний бизнес впервые ловят на правонарушении, связанном с неприменением или неправильным применением ККТ, то вначале ему обязаны выписать предупреждение (ст. 4.1.1 КоАП). И только если правонарушение было совершено повторно, следует штраф.

Если вы уже работаете с маркированных товаром, то знаете о том, что на чеке при продаже такого товара должен появляться символ [М]. Но до того, как чек будет сформирован, в момент продажи сканируется код, и онлайн-касса делает по нему запрос в систему «Честный знак».

По итогу продажи формируется уведомление о реализации маркированного товара, которое также поступает в «Честный знак». В ответ на полученные данные приходит квитанция.

Чтобы продавец мог при расчете формировать данные о товаре в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о продаже маркированного товара, у него должен быть специальный фискальный накопитель формата 1.2 (ФФД 1.2). Он соответствует ряду требований, которые обозначены Федеральным законом от 26.07.2019 № 238-ФЗ:

Номенклатура (название изделия) — обязательный реквизит чека для компаний, торгующих подакцизной продукцией, а также для организаций и ИП на ОСНО. С февраля 2021 года это требование коснулось и предпринимателей на специальных режимах: УСН, ПСН, ЕСХН. Если раньше в парикмахерской могли предоставить чек только с ценой услуги, то теперь они должны указать и название («стрижка 400 руб.»).

Торговые точки с небольшим количеством позиций могут вводить номенклатуру вручную и использовать бюджетные кнопочные кассы. Если в ассортименте более 100–200 позиций, применение «автономок» становится проблематичным. В этой ситуации есть два решения: полностью загрузить справочник до 01.02.2021 или приобрести смарт-терминал. Во втором случае названия товаров удобно загружать через облачный сервис, при этом количество позиций может достигать нескольких тысяч. С указанной даты за отсутствие номенклатуры взыскивают сумму:

• 1 500–3 000 руб. — должностных лиц (ДЛ);
• 5 000–10 000 руб. — ИП и организации.

Если предприниматели или компании, обязанные фиксировать продажи через кассу, не выполняют это требование и продолжают утаивать выручку, ФНС вправе применить к ним штраф за неиспользование ККТ:

• для ИП и ДЛ — до половины от неучтенной прибыли, но не менее 10 тыс. руб.;
• для организаций — до 100 % от суммы неучтенных продаж, но не менее 30 тыс. руб.

При повторном правонарушении с неучтенной выручкой от 1 млн рублей предпринимателю грозят более жесткие санкции:

• для уполномоченных лиц — дисквалификация на срок до 2 лет;
• для ИП и предприятий — запрет на ведение деятельности до 3 месяцев.

Проверка кассовых аппаратов — как проходит налоговая проверка

Движение наличных в организации регламентируется указаниями Центробанка России № 3210-У (11.03.2014) — за любое отклонение от нормы предусмотрена административная ответственность в соответствии с ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф за превышение лимита кассы в 2021 году (тыс. руб.):

• ДЛ и «частникам» — 4-5;
• предприятиям — 40-50.

Те же санкции распространяются и при других нарушениях кассовой дисциплины:

• нецелевые траты наличности;
• расчет «наличкой» сверх лимита (в 2021 году он остался неизменным — 100 тыс. рублей);
• неоприходование денег в кассу.

Законопроект об отмене 54-ФЗ еще не принят, и пока размер штрафа за работу без кассового аппарата в 2021 году остался прежним. В связи с пандемией, бизнесмены получили ряд льгот в 2020-м, например, отсрочку по проведению плановых проверок. Но временные послабления не освобождают предпринимателей от обязанности фиксировать продажи через ККМ. С 2021 года придется нести полную ответственность за отсутствие кассы, неправильное ее использование и невыдачу чеков. ФНС сможет проводить плановые проверки, а значит, предприниматели должны быть наготове.

Проверки ККТ возобновляются с начала 2021 года. Обязанность по проведению проверочных мероприятий ФЗ-№54 возлагает на Федеральную налоговую службу РФ. При проведении проверок ведомство придерживается правил, которые изложены в приказах Министерства финансов РФ №№132н, 133н. Обязанность предпринимателей и организаций использовать ККТ в ходе расчетов и меры ответственности, следующие при нарушении данной обязанности, упоминаются ФНС в письме ведомства №АБ-2-20/[email protected]

После введения ограничительных мероприятий в связи с пандемией COVID-19 Правительство РФ Постановлением №438 от 3.04.2020 наложило мораторий на проведение проверочных и контрольных мероприятий планового и внепланового характера в отношении крупных организаций и представителей малого и среднего бизнеса. Федеральная налоговая служба подтвердила правительственное постановление аналогичным ведомственным приказом №ЕД 7-2/[email protected], а также уточнила, что проверочные мероприятия до окончания года не будут проводиться даже при наличии жалоб от граждан. При этом ведомство пояснило, что поступающие данные о нарушениях правил применения ККТ при расчетах будут фиксироваться и поступят в работу, как только будут сняты ограничения на проверки.

Согласно требованиям ФЗ-№54, информация о совершенных операциях с ККТ передается в налоговую службу посредством ОФД в режиме реального времени. Это позволяет постоянно контролировать работу организаций и ИП. При этом срок давности, установленный для проверок ККТ, составляет 1 год с даты правонарушения. Это срок, в течение которого ФНС имеет право выписать бизнесу штраф за нарушение правил применения ККТ и фиксации расчетов.

Кодекс об административных правонарушениях в ст. 14.5 устанавливает ответственность за неприменение ККТ, которая варьируется в зависимости от суммы произведенного расчета. ФЗ-№240, принятый 20.07.2020, внес в этот порядок изменения. В частности, из части 2 была удалена формулировка «с применением наличных средств и/или электронных платежных средств». Это существенно расширило возможности налогового ведомства для назначения штрафов.

Размер штрафа для ИП составляет 25—50 % от суммы, которая была принята предпринимателем в качестве расчета без использования ККТ. При этом размер штрафа составляет не меньше 10 тыс. рублей. Санкция для юридических лиц назначается в виде 75—100 % от суммы расчета, но не меньше 30 тыс. рублей.

Последующее нарушение при сумме расчетов, произведенных «мимо кассы», свыше 1 миллиона рублей грозит должностным лицам отстранением от должности на 1—2 года, а ИП и юридическим лицам — приостановкой деятельности на период до 3 месяцев.

Если расчет произошел через ККТ, но покупателю не был предоставлен чек (в бумажном виде или на электронную почту), в качестве наказания следует предупреждение или штраф. Для ИП наказание ограничено 2 тысячами рублей, для юрлиц — 10 тысячами рублей.

У предпринимателей есть право на исправление допущенной ошибки до момента, как налоговая инспекция выявит нарушение. Для этого формируется чек коррекции, который отправляется в ФНС. Данный порядок действий исключает наложение штрафа за совершенное нарушение, что подтверждено примечанием к ст. 14.5.

Ранее при направлении чека коррекции требовалось дополнительно передать в налоговую подтверждающие документы. Этот порядок был упразднен ФЗ-№240.

Как формировать чек коррекции, ведомство инструктирует в письме №ЕД-4-20/[email protected] от 6.08.2018.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства первое выявленное нарушение правил применения ККТ штрафу не подлежит. ФНС выносит субъекту предупреждение. Если правонарушение повторяется, то выписывается штраф (в соответствии со ст. 4.1.1 КоАП).

Ответственность за неприменение ККТ в 2021 году

Почтовые и курьерские службы до 20 апреля текущего года освобождены от указания в чеке кода маркированного товара в случае, если они принимают за него оплату. Отсрочка была установлена Постановлением Правительства №174.

С 20 апреля в чеке, который выдают курьерские службы, должен появиться реквизит с кодом товара. Правило действует при приобретении посредством курьера маркированной продукции, например, лекарственных препаратов, обуви, верхней одежды и др.

До 1 июля текущего года на применение онлайн-касс должна перейти последняя категория предпринимателей, которая еще не передает данные о реализации товаров в ФНС онлайн. Это ИП, которые продают товары собственного производства или оказывают населению услуги, работая без привлеченных сотрудников.

Сохраняется достаточно широкий круг лиц, освобожденных от использования ККТ. Полный список представлен в ст. 2 ФЗ-№54 и включает:

• ИП, предоставляющие в аренду жилье из личной собственности;
• носильщики, оказывающие услуги на вокзалах и в аэропортах;
• мастера, изготавливающие и продающие предметы народного прикладного творчества;
• мастера обувных мастерских, точек по изготовлению дубликатов ключей;
• пункты по приему стеклотары и вторсырья, исключая лом металлов;
• няни и сиделки, которые присматривают за детьми, стариками, больными или лицами с ограниченными возможностями здоровья;
• торговцы сезонными продуктами при реализации их с развалов;
• торговцы квасом, рыбой при реализации с автоцистерн;
• продавцы воды, безалкогольных напитков и молока при реализации их на розлив;
• продавцы мороженого, торгующие в киосках.

Касса не требуется ИП, которые работают по патентной системе налогообложения, если их деятельность приведена в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Расчет с покупателем производится выдачей документа, который фиксирует передачу средств.

От использования онлайн-кассы освобождены ИП и юридические лица, работающие в труднодоступных районах. Чек для них заменяется на квитанцию или бланк строгой отчетности, которые включают наименование и номер документа, основные данные о продавце.

Безналичные расчеты между ИП и юридическими лицами также разрешается проводить без ККТ. Фиксировать расчет требуется, если он происходит с применением наличных и пластиковой карты.

Также онлайн-кассы не применяют самозанятые граждане, которые платят налог на профдоход. Формирование чеков для покупателей их товаров и услуг происходит в онлайн-приложении «Мой налог» и применяется только для тех операций, которые подлежат налогообложению в рамках данного режима.

Реализация продукции с маркировкой требует применения фискального накопителя с поддержкой ФФД 1.2. Его поддерживает модель нового поколения ФН-М. Сейчас на рынке представлен ФН-1.1М.

ФН-М получает от кассового аппарата маркировочный код, создает запрос о коде маркировки и уведомление о продаже товара с маркировкой. Эти данные в зашифрованном виде передаются ККТ, которая направляет информацию о продаже товара в «Честный ЗНАК». Система дает ответ, который подлежит расшифровке ФН-М и передаче ККТ. Все операции происходят с электронными документами.

Регистрация фискальных накопителей предыдущей версии прекращается с 7 августа 2021 года. ФН, которые будут зарегистрированы до этого срока, можно будет применять до момента, когда истечет период их действия. При продаже товаров без маркировки или приеме расчетов за оказание услуг также будет необходимо приобрести новый ФН-М для работы с ФФД 1.05 и 1.1.

Ответственность за неприменение кассовых аппаратов установлена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Согласно названной норме, неиспользование ККТ грозит наложением административного штрафа:

• на должностных лиц в сумме от ¼ до 1/2 величины расчета, произведенного без кассового аппарата. При этом размер штрафа не может быть менее 10 тыс. рублей. Указанная ответственность распространяется и на индивидуальных предпринимателей (ИП). Дело в том, что, согласно примечанию к ст. 2.4 КоАП РФ, ИП отвечают так же, как должностные лица, если кодексом не установлено иное;
• на юрлиц — от ¾ до одного размера суммы расчета без использования ККТ. Сумма штрафа при этом не может быть ниже 30 тыс. рублей.

Повторное неиспользование ККТ при условии, что сумма расчетов составляет в совокупности 1 млн рублей и более, наказывается согласно ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ:

• должностным лицам грозит дисквалификация от одного года до двух лет;
• ИП и юрлицам — приостановление деятельности до 90 суток.

А вот ответственность за аналогичные нарушения, допущенные некоммерческими компаниями и субъектами малого и среднего бизнеса, законодатель смягчил. Начиная с 19.12.2020 Законом от 08.12.2020 № 410-ФЗ для указанных категорий пользователей ККТ предусмотрена возможность замены штрафа предупреждением. Смягчить наказание можно и в тех случаях, когда предупреждение не прописано в особенной части КоАП РФ как мера ответственности за допущенное правонарушение. Аналогичный подход будет применяться и по региональным административным штрафам.

Поправки в КоАП РФ распространяются на нарушения, выявленные в ходе госконтроля, госнадзора или муниципального контроля.

Замена штрафа на предупреждение возможна лишь в случае, если работа без кассы произошла впервые, а также соблюдены условия, изложенные в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, а именно когда отсутствуют:

• угроза причинения вреда жизни и здоровью граждан, представителям флоры и фауны, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства;
• угроза ЧС природного и техногенного характера;
• имущественный ущерб.

Похожие записи:

• Вид на жительство Кипр для Россиян условия в 2022 году
• Какая должна быть задолженность по алиментам чтобы не выпустили за границу
• Индексация арендной платы на 2022 год