Как оформить договор аренды кафе в 2022 году

Статистическая форма 1-ИП: кто сдаёт и как заполнить

2,9 тыс. 0

В качестве основы для дальнейшего материала будем использовать пример договора аренды.

Организация «Сеть магазинов «Северное сияние» заключила договор аренды с ООО «Компания Альфа» на период с 01.01.2022 по 31.12.2022. Согласно договору, в аренду берутся офисные помещения «Офис 101» и «Офис 102» площадью 20 и 60 кв. м соответственно, а также складская зона «А» площадью 350 кв. м. Ставка аренды за офисные помещения на первое полугодие составляет 1 200 руб. за кв. м в месяц, на второе полугодие – 1 400 руб. за кв. м. в месяц. Стоимость аренды складской зоны составляет 360 000 руб. в месяц за всю площадь.

Срок оплаты установлен до 5-го числа текущего месяца.

Потребление электроэнергии для помещений «Офис 101» и «Офис 102» включено в стоимость арендной платы. Потребление электроэнергии для складской зоны оплачивается отдельно, по фактическому объему. Срок оплаты – в течение 5 рабочих дней с даты выставления счета.

1 августа 2022 г. заключено дополнительное соглашение на предоставление скидки на аренду складской зоны «А» сроком на 3 месяца (с августа по октябрь), согласно которому стоимость аренды составит 300 000 руб. в месяц. Этим же дополнительным соглашением сокращается срок аренды помещения «Офис 101» до 31.08.2022 г.

Для отражения поступления прав пользования активами в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018 в типовой «1С:Бухгалтерии КОРП» предназначен документ Поступление в аренду. В конфигурации «Управление недвижимостью и арендой КОРП» реализовано автоматическое заполнение этого документа по условиям договора аренды.

Документ Поступление в аренду может быть введен на основании документа Заключение договора аренды.

Предварительно в документе Заключение договора аренды можно настроить привязку к договору соответствующих предметов аренды из справочника Основные средства.

С течением времени в договоры аренды могут вноситься изменения, которые могут затрагивать многие параметры договоров: состав услуг, объектов, ставки, сроки действия, параметры начисления пеней. Если договоров много и изменения в них вносятся регулярно, то управление этими изменениями без наличия автоматизированной системы становится сложным процессом.

Одной из важных функций программы «1С:Управление недвижимостью и арендой КОРП» является управление изменениями в договорах. Для этих целей предусмотрены документы Дополнительное соглашение и Расторжение договора аренды. Документ Дополнительное соглашение позволяет изменить любые условия договора. По своей структуре он аналогичен документу Заключение договора аренды. Предусмотрена возможность ограничения срока действия дополнительного соглашения (например, чтобы снизить арендную плату на несколько месяцев). По окончании срока действия такого дополнительного соглашения автоматически произойдет возврат к предыдущим условиям. Документ Расторжение договора аренды предназначен для досрочного расторжения сразу всех услуг по договору. Все внесенные в договоры изменения влияют на расчет арендной платы в документах и отчетах.

ФСБУ 25/2018 предусматривает необходимость внесения корректировок в бухгалтерский учет в случае изменения условий договора: корректируется стоимость права пользования активом, величина обязательства по аренде, а иногда и ставка дисконтирования. В типовой «1С:Бухгалтерии КОРП» для этих целей предназначен документ Изменение условий аренды. В «1С:Управлении недвижимостью и арендой КОРП» предусмотрено автоматическое заполнение этого документа.

Документ Изменение условий аренды может быть создан на основании документов Дополнительное соглашение и Расторжение договора аренды. При этом выполняется автоматическое заполнение документа остатками обязательств по аренде. Предусмотрено также групповое создание документов Изменение условий аренды, которое позволяет создать эти документы сразу по всем договорам аренды, в условия которых вносились изменения.

Возвращаясь к нашему примеру, создадим сначала на основании документа Заключение договора аренды документ Дополнительное соглашение, в котором снизим стоимость арендной платы за складскую зону до 300 000 руб. сроком на 3 месяца и сократим срок аренды помещения «Офис 101».

Учет операций аренды у арендатора в 2022 году в соответствии с ФСБУ 25

В «1С:Бухгалтерии КОРП» переход на учет договоров аренды по ФСБУ 25/2018 выполняется с помощью документа Поступление в аренду, датированного концом года, предшествующего году начала учета по новому стандарту. В документе должен быть установлен флаг Переход на ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды».

Решение «1С:Управление недвижимостью и арендой КОРП» позволяет создать эти документы автоматически, на основе данных подсистемы управления расходной арендой по договорам, действующим на дату начала учета по ФСБУ 25/2018. Для этого в системе предусмотрена обработка «Переход на ФСБУ 25/2018».

с условиями о гарантиях арендодателяг. «» 2022 г. в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1.1. Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает во временное владение и пользование за плату нежилое здание, расположенное по адресу: , кадастровый номер: , общей площадью (далее — Здание), подробное описание, а также поэтажный план, которого содержится в Приложении № к настоящему Договору, являющемся его неотъемлемой частью.

1.2. Здание принадлежит Арендодателю на праве частной собственности, о чем внесена запись в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним № от « » .

1.3. Здание будет использоваться для ведения любой хозяйственной деятельности, кроме запрещенной действующим законодательством РФ.

1.4. Продукция и иные доходы, полученные Арендатором в результате использования Здания, в том числе в результате сдачи помещений Здания в субаренду, являются его собственностью.

1.5. Реорганизация организации-арендатора, организации-арендодателя, а также перемена собственника Здания не являются основанием для изменения или расторжения Договора.

1.6. Арендатору одновременно с передачей прав владения и пользования Зданием передается право пользования той частью земельного участка, которая занята этим Зданием и необходима для его использования.

1.7. Установленное в п.1.1 целевое назначение Участка может быть изменено или дополнено на основании распорядительного акта полномочного органа власти г. . Границы Участка установлены на местности и закреплены межевыми знаками. План земельного Участка (Приложение №2) является составной и неотъемлемой частью Договора.

2.1. Здание сдается в аренду на лет («Срок аренды»), с «» года по «» года. Настоящий Договор вступает в силу с момента его государственной регистрации и распространяется на отношения Сторон, возникшие с даты подписания настоящего Договора.

2.2. Арендатор вступит во владение Зданием « » года. Здание передается в аренду по акту приемки-передачи Здания, подписанному Сторонами, в котором должно быть подробно указано техническое состояние помещений, наличие вспомогательного оборудования, коммуникаций и иная информация, характеризующая Здание на момент сдачи в аренду.

2.3. Срок действия Договора может быть продлен по соглашению Сторон, что оформляется дополнительным соглашением Сторон.

2.4. Арендатор обязан в течение дней с момента окончания срока действия Договора передать Арендодателю Здание по акту приема-передачи, в котором должно быть отражено техническое состояние Здания на момент передачи.

3.1. Арендатор выплачивает Арендодателю основную и дополнительную арендную плату («оплата») в размере и порядке, оговоренных в Приложении №2 к Договору, составляющем его неотъемлемую часть.

4. ГАРАНТИИ И РУЧАТЕЛЬСТВА АРЕНДОДАТЕЛЯ

4.1. Арендодатель гарантирует, что на дату подписания настоящего Договора он имеет право распоряжения Зданием, а также права и законные полномочия на заключение настоящего Договора на весь его срок и все сроки его продления.

4.2. Арендодатель ручается перед Арендатором, что при условии выполнения Арендатором своих обязательств по настоящему Договору он имеет права единоличного, законного и непрерываемого пользования указанным Зданием в течение всего Срока аренды и любого законного его продления.

ФСБУ 25/2018: как изменится бухгалтерский учёт аренды с 2022 года

5.1. Передача Объекта производится по акту приема-передачи, который подписывается Арендодателем и Арендатором не позднее дней с момента подписания Договора Сторонами. В случае уклонения Арендатора от подписания акта приема-передачи в течение с момента подписания настоящего Договора настоящий Договор на регистрацию не направляется и считается не заключенным.

5.2. Акт приема-передачи Объекта учитывается Арендодателем и хранится в деле по настоящему Договору аренды.

5.3. При прекращении Договора аренды Арендатор передает Объект Арендодателю по акту приема-передачи не позднее дней с момента прекращения действия настоящего Договора, в том числе все произведенные в помещении отделимые и неотделимые улучшения без возмещения их стоимости. В случае проведения Арендатором работ по неотделимым улучшениям с согласия Арендодателя вопросы и условия их проведения и возмещения затрат Арендатора являются предметом иного договора. Возврат Арендатором Объекта Арендодателю производится по акту приема-передачи. При возврате Объекта в состоянии худшем, чем он был передан Арендатору по акту приема-передачи (с учетом нормального износа), в акте приема-передачи отражаются ущерб, нанесенный Объекту, сумма ущерба и сроки ее уплаты.

5.4. При возвращении Объекта Арендодателю после прекращения действия настоящего Договора передача Объекта осуществляется за счет Арендатора.

6.1. Страхование Объекта аренды обеспечивает в числе прочих сохранность Объекта в течение срока аренды от рисков утраты и порчи Объекта.

6.2. Страхование Объекта аренды осуществляется Арендодателем. Расходы по оплате страховых взносов включены в размер арендной платы по настоящему Договору. Выгодоприобретателем по договору страхования является Арендодатель.

6.3. Страховой полис хранится у Арендодателя. Копия страхового полиса на Объект аренды хранится у Арендатора.

6.4. При наступлении страхового случая Арендодатель с целью принятия решения о целесообразности восстановления объекта аренды может создать комиссию с участием Арендатора при согласии последнего. При принятии решения о восстановлении Объекта и согласии Арендатора осуществить восстановление заключается соглашение о восстановлении Объекта, включающее план-график проведения восстановительных работ и смету затрат в рамкахстрахового возмещения. Арендодатель осуществляет контроль использования Арендатором переданных ему в рамках соответствующего соглашения средств по страховому возмещению на ремонтно-восстановительные работы Объекта аренды.

7.1.Права Арендодателя:

7.1.1. Арендодатель (его полномочные представители) имеет право на вход в арендуемый объект с целью его периодического осмотра на предмет соблюдения условий его эксплуатации и использования в соответствии с настоящим Договором и действующим законодательством при наличии документа, оформленного надлежащим образом. Осмотр может производиться в течение установленного рабочего дня, а в случае аварии – в любое время суток.

7.1.2. Арендодатель вправе изменить или досрочно прекратить исполнение обязательств по настоящему Договору (часть 1 ст. 450 ГК РФ) в случаях:

• использования Объекта аренды не по целевому назначению, указанному в п.1.3 настоящего Договора;
• невнесения арендной платы за два срока подряд либо систематической недоплаты арендной платы, повлекшей задолженность в сумме, превышающей размер арендной платы за два срока оплаты;
• существенного ухудшения Арендатором состояния Объекта аренды;
• отказа Арендатора от восстановления Объекта аренды при наступлении страхового случая;
• невыполнения Арендатором полностью или частично условий передачи Объекта в аренду, изложенных в документе — основании по передаче Объекта в аренду;
• проведения Арендатором переоборудования или перепланировки Объекта аренды либо его части без согласования с Арендодателем и соответствующего решения межведомственной комиссии по использованию недвижимого фонда города , полученного в установленном порядке;
• не подписания Арендатором акта приема-передачи Объекта аренды;
• принятия решения о проведении капитального ремонта, реконструкции или сноса Объекта аренды.

7.1.3. Арендодатель вправе ежегодно проводить корректировку арендной платы в соответствии с величиной коэффициента инфляции, утверждаемого ежегодно, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и города .

7.1.4. Арендодатель вправе проводить оценку рыночной стоимости Объекта аренды в случаях:

• заключения Договора аренды на новый срок;
• возникновения конфликтных ситуаций.

7.1.5. Арендодатель вправе установить сроки проведения текущего ремонта Объекта аренды в соответствии с установленными нормативами.

7.1.6. Осуществлять контроль исполнения настоящего Договора.

7.2.Арендодатель обязан:

7.2.1. В двухнедельный срок с момента подписания настоящего Договора передать Объект аренды Арендатору по акту приема-передачи.

7.2.2. При наступлении страхового случая не по вине Арендатора Арендодатель обязан обеспечить возмещение затрат Арендатора на восстановление Объекта аренды в соответствии с условиями договора страхования и соглашения о восстановлении Объекта.

7.2.3. Арендодатель обязан направлять уведомления в случаях:

• корректировки величины арендной платы;
• случаях, предусмотренных п.7.1.2 настоящего Договора;
• необходимости и сроках проведения текущего ремонта;
• принятия решения о прекращении действия настоящего Договора по истечении срока его действия не позднее .

7.2.4. Осуществлять контроль исполнения настоящего Договора.

7.2.5. Осуществлять учет и хранение Договора аренды.

7.2.6. Применять санкции, предусмотренные настоящим Договором и действующим законодательством, к Арендатору за ненадлежащее исполнение настоящего Договора.

7.2.7. Арендодатель обязан в течение с момента подписания акта приема-передачи Объекта аренды направить настоящий Договор для государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

7.2.8. При запросе Арендатора о внесении права аренды по настоящему Договору в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица Арендодатель обязан в течение уведомить Арендатора о своем решении.

7.2.9. При запросе Арендатора о передаче своих прав и обязанностей по настоящему Договору аренды другому лицу Арендодатель обязан в течение уведомить Арендатора о своем решении.

7.3.Права Арендатора:

7.3.1. Арендатор вправе с согласия Арендодателя сдать Объект аренды или его часть в субаренду или безвозмездное пользование. При этом ответственным за исполнение настоящего Договора перед Арендодателем остается Арендатор.

7.3.2. Арендатор вправе с согласия Арендодателя внести в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица свое право аренды. При этом ответственным за исполнение настоящего Договора перед Арендодателем остается Арендатор.

7.3.3. Арендатор вправе с согласия Арендодателя передать свои права и обязанности по настоящему Договору аренды другому лицу.

7.3.4. В случае предоставления Арендатору льгот по арендной плате права, указанные в п.п. 7.3.1, 7.3.2 и 7.3.3, Арендатору не предоставляются.

7.3.5. Арендатор имеет право установить на фронтальной части помещения вывеску со своим названием, а также право установить одну вывеску со своим наименованием на ограждении или воротах при условии согласования установки в установленном порядке.

7.3.6. Арендатор имеет право пользоваться общей собственностью здания (сооружения).

7.4.Обязанности Арендатора:

7.4.1. Арендатор обязан использовать Объект аренды исключительно по целевому назначению, указанному в п.1.3 настоящего Договора. Арендатор самостоятельно получает заключения региональных отделов пожарного надзора и центров государственного санитарно-эпидемиологического надзора по городу по функциональному использованию Объекта.

7.4.2. Арендатор обязан вносить арендную плату за Объект аренды в порядке и в сроки, установленные настоящим Договором. При получении уведомления о корректировке арендной платы Арендатор обязан производить оплату за арендованный объект в размере и в сроки, указанные в уведомлении.

Для того чтобы принять любые затраты при исчислении налога на прибыль, они должны быть (ст. п. 1 ст. 252 НК РФ):

— экономически обоснованными;

— документально подтверждёнными;

— не перечисленными в ст. 270 НК РФ.

Если эти условия соблюдаются, то арендная плата за офис принимается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — норма подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Если же аренда офиса не связана с производством или реализацией, но связана с иной деятельностью, с которой компания получает прибыль, то арендные платежи принимаются во внереализационных расходах. Основание — норма подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Также нельзя будет принять затраты по незарегистрированному договору, если срок договора аренды более года. Арендные затраты по такому договору рискуют быть расценены налоговиками как не соответствующие условиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Момент учёта поставлен в зависимость от метода — кассовый или начисления.

При использовании метода начисления затраты в виде арендных платежей принимаются независимо от факта оплаты на наиболее раннюю из дат (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2012 № 03-03-06/1/328):

— на последнее число месяца (или иного расчётного периода, прописанного в договоре);

— последнее число отчётного (налогового) периода.

К примеру, если аренда перечислена единой суммой за весь год вперёд, то арендные расходы признаются равномерно в течение всего года.

Образец договора аренды нежилого помещения на 2022 год

Предъявленная сумма НДС на основании нормы подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ рассматривается как отдельный вид расхода при УСН.

Поэтому в момент принятия в составе арендных затрат нужно внести в КУДиР две записи:

1) отдельно сумму арендного платежа за минусом входного НДС;

2) отдельно сумму НДС.

Если же аренда перечисляется авансом за несколько предыдущих месяцев, то входной НДС тоже принимается в затратах частями по мере учёта арендных платежей в расходах.

Например, ООО «Солнце» перечислило в августе 2021 года 48 000 рублей за аренду за следующие два месяца — сентябрь и октябрь. Ежемесячный арендный платёж по офису — 24 000 рублей, в том числе сумма НДС 20 % — 4 000 рублей.

По состоянию на 31 сентября и 30 октября 2021 года ООО внесло в графу 5 КУДиР по две записи:

— на сумму аренды — 20 000 рублей;

— на сумму входного НДС — 4 000 рублей.

Самый распространённый вариант — арендаторы перечисляют компенсацию арендодателям по оплате коммуналки.

Возмещение коммуналки может быть:

— включено в арендный платёж как её переменная часть;

— уплачиваться отдельно от арендных платежей.

Также арендатор может оплачивать коммуналку напрямую ресурсоснабжающим компаниям. Но это самый редкий вариант.

Вариант 1. Коммуналка согласована как переменная часть арендного платежа

В этом случае арендный платёж будет состоять из постоянной основной и переменной дополнительной частей.

Постоянная часть — платёж за использование офиса, а переменная часть — затраты на коммуналку.

Плата за коммуналку в таком случае рассчитывается на основе, например, показаний счётчиков (обычно так поступают с расходами на холодную и горячую воду). Также такие расходы могут исчисляться пропорционально арендуемой площади (если счётчиков нет).

Такой вариант с отдельной переменной частью очень удобен: стороны видят, кто сколько потребил и сумма оплаты зависит от потребленных объёмов.

В налоговом учёте при ОСНО переменная часть арендного платежа за офис принимается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (так же, как и постоянная её часть).

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

Вариант 2. Коммуналка уплачивается арендодателю отдельно и не включается в арендный платёж

В таких случаях, как обычно, коммуналка зависит от фактически потреблённых коммунальных услуг.

Каждый месяц стороны могут подписывать акты, в которых будут прописаны объёмы потреблённых арендатором света, воды, тепла.

Если в офисном помещении есть счётчики, сумма возмещения должна исчисляться на основе снятых показаний.

Если же счётчики не установлены, то сумму возмещения можно рассчитать как процент от общей суммы затрат арендодателя на коммуналку пропорционально площади, занимаемой арендатором.

В налоговом учёте компенсацию, которая уплачивается отдельно от арендного платежа, можно учесть в составе (п. 4 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2008 № 03-03-06/1/339):

— материальных затрат, если возмещаются расходы на оплату отопления, электроэнергии, водоснабжения (подп. 1 п. 2 ст. 253, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 08.06.2009 № 16-15/[email protected]);

— прочих расходов, связанных с производством и реализацией, — при возмещении любых расходов, в том числе расходов на оплату услуг связи (подп. 10, 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 08.06.2010 № 03-03-06/1/394, от 03.12.2009 № 03-03-06/1/724).

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

Для принятия затрат в виде компенсации стоимости коммуналки нужно получить подтверждающие документы от арендодателя.

А именно:

• копии счетов и документов, которые арендодатель получил от ресурсоснабжающих компаний;
• документ, составленный арендодателем на основании документов от поставщиков услуг. В нём расчётным путём или на основе показаний счётчиков исчисляется стоимость услуг, потреблённых арендатором (ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учёте, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.01.2008 № 03-03-06/2/9).

В этом документе должны быть заполнены все обязательные реквизиты первички. Например, документ можно оформить в виде счёта, акта или расчётной ведомости. В нём отражаются сведения об услугах: период (месяц) потребления; название услуг; натуральные и стоимостные показатели и их обоснование.

Если у арендатора объект «Доходы», то в затратах коммуналка не признаётся (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если объект «Доходы минус расходы», то порядок учёта коммуналки зависит от того, каким образом арендатор их оплачивает.

Итак, учёт у арендатора на УСН при возмещении коммуналки арендодателю будет зависеть от того, как происходит компенсация. Есть три варианта:

— вариант 1: в составе арендного платежа;

— вариант 2: сверх арендного платежа;

— вариант 3: отдельно от арендных платежей на основе посреднического договора с арендодателем.

Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.

Вариант 1. Компенсация коммуналки в составе арендной платы

В таком случае затраты учитываются так же, как затраты на арендный платёж, — на день оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом не важно, как они возмещаются — как фиксированная часть арендной платы или как переменная (Письмо Минфина России от 28.06.2011 № 03-11-06/2/99).

Вариант 2. Компенсация коммуналки сверх арендной платы

В таком случае коммуналка принимается в затратах на день оплаты в общем порядке. То есть в день списания денег со счёта, выплаты из кассы или погашения задолженности другим способом (подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Документально подтвердить затраты могут, например, счёт арендодателя на оплату вместе с актом потребления коммунальных услуг и расчётом коммунальных платежей, а также платёжное поручение на перечисление такой оплаты.

Вариант 3. Посреднический договор с арендодателем

В таком случае заключается агентский договор или договор комиссии. По договору арендодатель является посредником между ресурсоснабжающими службами и арендатором. Тогда в затраты принимается:

— выплаченное арендодателю посредническое вознаграждение (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. ст. 991, 1006 ГК РФ);

— компенсация затрат арендодателя на коммуналку (включая предъявленный НДС) в общем порядке. То есть в день списания денег со счёта, выплаты из кассы или погашения задолженности другим способом.

Все затраты вносятся в графу 5 разд. I книги учёта доходов и расходов. Причём входной НДС указывается отдельной строкой, так как отдельный вид расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения книги учёта доходов и расходов при УСН).

Учёт аренды офисного помещения достаточно прост. Небольшие сложности могут возникнуть при учёте коммунальных услуг, поскольку важно просчитать наиболее выгодные и безопасный вариант согласования условий.

Самое частое нарушение собственников коммерческих площадей — это неуплата налогов. Обычно за это устанавливается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, уточнил Денис Зайцев, руководитель налоговой практики юридической фирмы BMS Law Firm. Он пояснил, что также начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования (хотя это и не мера ответственности, а мера обеспечения надлежащего исполнения обязательства). По прошествии определенного количества времени ставка становится 1/150, что жестче обычного кредитования.

Есть также штраф в размере 40%, который применяется в том случае, если налоговому органу удастся доказать, что лицо умышленно не уплатило налог. «Более того, налоговый орган при достижении определенных финансовых показателей по неуплаченным налогам может передать информацию о выявленных нарушениях в правоохранительные органы. В этом случае будет решаться вопрос о возбуждении уголовного дела. Наказание по ч. 2 ст. 199 УК РФ — вплоть до лишения свободы на срок до шести лет», — заявил Зайцев.

Санкции могут применить к арендатору, если он не выполняет обязательства перед арендодателем — например, пропускает сроки оплаты или портит имущество. Однако любой договор аренды предполагает наличие страхового депозита, как правило, равного двум−трем арендным платам. Чаще всего в случае нарушения собственник берет из него сумму, которую недополучил от арендатора, при этом последний все равно должен восполнить ее, уточнил директор департамента коммерческой недвижимости агентства Point Estate Роман Амелин. Он подчеркнул, что по окончании договора после подписания акта приема-передача помещения собственник возвращает страховой депозит арендатору — или в полном объеме, или за вычетом штрафов.

Эпидемия коронавируса и карантин существенно изменят рынок коммерческой аренды недвижимости. «Мы видим процессы, в рамках которых корпорации и небольшие компании отправляют сотрудников на удаленную работу. В дальнейшем перед топ-менеджерами и собственниками встанет вопрос, насколько можно использовать данный опыт в новой реальности. Мы увидим еще более значительное проникновение онлайн-сервисов, онлайн-магазинов, ресторанов, онлайн-обучения, онлайн-кинотеатров. Люди еще больше привыкнут и оценят эти сервисы, что в дальнейшем снизит спрос на сервисы в офлайн-режиме», — прогнозирует Никита Рябинин, управляющий партнер международной консалтинговой компании KRK Group.

Дальнейшее снижение цен на нефть и экономические последствия от COVID-19 серьезно повлияют на экономику нашей страны в целом и курс рубля в частности, считает Рябинин. «Для инвесторов, рассматривающих возможность приобретения объектов недвижимости для последующий сдачи в аренду, я бы посоветовал запастись терпением и отслеживать новые предложения на рынке летом и осенью этого года, принимая во внимания глобальные изменения. Момент ожидания лучше всего пересидеть в валюте (может быть, даже лучше наличные в банковской ячейке). Правило кризиса cash is the king никто не отменял», — резюмировал эксперт.

Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы за себя.

Подробнее о них читайте здесь. См. также: «ИП закрылся до окончания срока патента: как посчитать процент в ПФР».

Кроме того он начисляет страховые взносы на фонд оплаты труда своих сотрудников. Причем с 2019 года делать это он должен на общих основаниях и по общим тарифам. До 2019 года для ИП на ПСН действовала льгота: тариф на ОПС составлял 20%, а взносы на социальное и медицинское страхование перечислять вообще было не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений (подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

О тарифах страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов в таблице».

С 2021 года ИП вправе уменьшить сумму налога ПСН на величину страхвзносов, уплаченных за себя в размере 100%, либо уплаченных за сотрудников, но не более чем 50% от суммы налога.

Подробности см. здесь.

Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

• количество персонала стало больше 15 человек;
• полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
• с 2020 года — если в рамках патента по рознице была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле.

О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента, и о других изменениях в ПСН с 2020 года читайте в этой публикации.

Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.

Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.

К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

• Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
• Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
• Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
• Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
• Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.
• Цена патента уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН «доходы».

Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:

• Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
• В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
• Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
• Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 150 кв. м. (данное ограничение касается розницы и общепита, потому как для прочих услуг площадь не оговаривается).

Похожие записи: