Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение компенсации при увольнении руководителя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В гл. 27 ТК РФ приведены виды компенсационных выплат, которые работодатель должен выдать увольняющемуся сотруднику, и основания для таких выдач.
Как рассчитывается компенсация при увольнении, читайте здесь.
Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск. Право на другие виды компенсации определено положениями ст. 178 ТК РФ. Такие выплаты можно подробно перечислить отдельно в коллективном или трудовом договоре.
Следует учитывать при этом, что как только в соглашение о расторжении трудового договора будут внесены обязательства по компенсационным выплатам, работодатель может быть привлечен к ответственности за недисциплинированность. Это означает, что нарушивший обязательства наниматель должен будет выплатить уволившемуся работнику проценты за задержку полагающихся по соглашению сумм.
Тем не менее на практике имеется множество судебных процессов, по итогам которых работникам отказывали в выплате выходных пособий, даже когда они определены трудовым договором. Например, при банкротстве компании такие условия трудового договора судьи признают недействительными. Не стоит предусматривать чрезмерно высокий размер компенсации при увольнении. Такого рода компенсация не создает дополнительной мотивации к труду, следовательно, суд может отказать работнику в выплате при наличии доказанных работодателем негативных финансовых последствий для предприятия.
См. также: «Увольнение по соглашению сторон на больничном».
Рассмотрим, какие особенности начисления налогов и страховых взносов существуют для компенсационных выплат при увольнении по обоюдному согласию.
Налогообложение выплат при увольнении генерального директора
Увольнение по соглашению сторон на сегодняшний день, пожалуй, наиболее востребованное основание для прекращения трудовых отношений. Что необходимо помнить, увольняя работника по этому основанию?
- На случай споров с работниками важно иметь доказательства, что обе стороны действовали по взаимному согласию.
- Оформляя соглашение о расторжении договора, имеет смысл определить величину компенсации и зафиксировать порядок передачи дел. Устанавливая размер компенсации, позаботьтесь об экономическом обосновании расходов на нее во избежание споров с налоговыми органами.
В случае увольнения работника по соглашению сторон не облагается страховыми взносами сумма выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер его среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка работника.
Аналогичный вывод в отношении страховых взносов, уплачивавшихся до 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», представлен в пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
На таких же условиях выходные пособия не облагаются и взносами на «травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
В последний день работы с сотрудником должен быть произведен окончательный расчет. В этот день ему должны быть выплачены:
- зарплата, премии, надбавки по последний день работы;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.
Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора.
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.
Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:
- справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
- форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.
В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.
В справке 2-НДФЛ доходы отражаются помесячно с указанием кодов, установленных Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] До 01.01.2018 все выплачиваемые суммы окончательного расчета отражались по одному коду 2000. По нему отражалась и любая компенсация при увольнении; код дохода НДФЛ 2020 для этих выплат имеет новые значения, введенные Приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]:
- 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск,
- 2014 — облагаемая сумма выходного пособия, превышающая трехмесячный заработок.
В 6-НДФЛ отразить выплаты окончательного расчета, исчисленные и удержанные с него налоговые суммы, следует в квартале увольнения. При этом есть особенность, если дата перечисления налога приходится на следующий квартал. Например, сотрудник уволился и получил окончательный расчет 30 июня, тогда перечислить налог необходимо не позднее 1 июля. В этом случае начисленный окончательный расчет и удержанная сумма налога на доходы физических лиц в разделе 1 отчета будут отражены во втором квартале. А отразить выплаты в разделе 2 отчета необходимо в третьем квартале. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected]
Менеджер Семенов С.С. увольняется по сокращению численности штата 06.08.2018. Ему начислены:
- 10 000 руб. — заработная плата за август;
- 15 000 руб. — компенсация за неиспользованный отпуск;
- 20 000 руб. — выходное пособие.
Выходное пособие не превышает трехмесячный средний заработок сотрудника, поэтому налогообложению не подлежит. Также оно не отражается в отчетах.
Когда издается приказ на увольнение, в нем обозначается основание для освобождения работника от должности и соответствующая статья ТК. Для каждой причины предусмотрен свой порядок расторжения трудовых соглашений, который во многих случаях включает начисление «увольнительного» пособия. Оно полагается при следующих основаниях:
- ликвидация предприятия, организации, фирмы;
- сокращение штатов или численности;
- профессиональная непригодность по медицинским показаниям (если нет другой подходящей вакансии или желания работника ее занять);
- полная утрата трудоспособности (по медицинскому заключению);
- нежелание продолжать работу в изменившихся трудовых условиях;
- несогласие на перевод в другую местность вслед за работодателем;
- призыв в армию или на заменяющую ее службу;
- уход с декретной должности;
- аннулирование неправильно составленного трудового договора;
- освобождение должности для сотрудника, занимавшего ее ранее, который был неправомерно уволен и восстановлен по решению суда или инспекции по труду.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выходные пособия положены практически любым сотрудникам, вынужденным оставить свою должность, если они чисты перед законом и положениями трудового договора.
Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2020 — 2021
И, соответственно, имеют право на честно заслуженное выходное пособие, но только при условии, что на их счету нет противоправных действий или не принимали решений, негативно сказавшихся на финансах предприятия. В каких случаях начисляется трудовое пособие топ-менеджерам:
- если они сняты с должности решением учредителей без какой-либо вины (п.2 ст.278 ТК РФ);
- начальнику, его заместителю, главному бухгалтеру, которых решил уволить сменившийся хозяин бизнеса.
К СВЕДЕНИЮ! Если по решению суда человек (будь то руководитель или простой работник) получил запрет заниматься определенными видами деятельности, то, оставляя эту должность, он также имеет право на «выходную» выплату.
Размер начисляемого выходного пособия вычисляется в соответствии с такими факторами:
- Среднемесячный заработок.
- Количество дней в компенсируемом периоде, исключая выходные и праздники.
- Территориальное расположение предприятия.
ВНИМАНИЕ! Поскольку суть этой выплаты – поддержка в первые два месяца нового трудоустройства, учитываются исключительно рабочие дни. Чем больше выходных и праздников в компенсируемом месяце, тем меньшим получится пособие.
Оплачиваться может период в 2 недели, месяц или 90 дней после увольнения.
Оклад за 14 дней полагается таким категориям увольняемых:
- при увольнении по врачебным заключениям;
- призываемым в вооруженные силы;
- при отказе переезжать на новое место, если туда переезжает организация;
- когда восстанавливают прежнего сотрудника;
- при нежелании работать в изменившихся условиях;
- «срочникам», во время работы которых предприятие ликвидируется или сокращается его штат.
Заработок за 1 месяц полагается:
- при аннулировании трудовых договоров, оформленных с определенными нарушениями;
- при полном увольнении вследствие прекращения существования организации.
3 месячных оклада получат:
- руководители, их замы и главные бухгалтера, оставляющие свои должности по решению собственников бизнеса.
ВАЖНО! Сумму среднего заработка работнику будут выплачивать еще 2 месяца после часа Х, если за это время ему не удастся найти нового места работы. В некоторых ситуациях Служба занятости решает продлить выплату еще на 1 месяц (если течение 14 дней уволенный обратился в этот орган и не трудоустроился через 2 месяца).
Некоторые регионы России находятся в особых условиях, например, Крайний Север и местности, приравнивающиеся к этой области. Если предприятие, с которого уходит сотрудник, находится в подобной зоне, то все выплаты рассчитываются иначе, например, сроки сохранения зарплаты на период поиска работы могут быть увеличены до полугода (ст.318 ТК РФ).
Чтобы рассчитать трудовое пособие, достаточно вычислить размер среднедневной зарплаты и умножить его на число подлежащих компенсации дней.
Данная выплата, получаемая в последний рабочий день, составляет доход физического лица, но такой доход, как гласит ст. 217 Налогового кодекса РФ, не облагается подоходным налогом, если сумма начислена в установленном законом размере. Страховые и пенсионные отчисления по сумме пособий, закрепленных в ТК, также не производятся.
Если предприятие своей волей, закрепленной в соответствующей документации, повысит прописанный в законе выплачиваемый минимум, то излишек подлежит налогообложению. Страховые взносы и НДФЛ придется уплатить с той суммы, что превышает обычные выплаты.
Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты в размере не превышающем 3-х кратного размера среднемесячного заработка (6-ти кратного размерав районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)
1. Налог на доходы физических лиц
Согласно пункту 3 статьи 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. Страховые взносы
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
\n\n
В случае увольнения по соглашению сторон работник не обязан предупреждать об этом работодателя за две недели. Следовательно, такая «отставка» возможна в любой момент, в том числе и «одним днем». В определенных ситуациях это можно считать плюсом как для работника, так и для работодателя.
\n\n
Еще одним плюсом для работника является возможность получить при увольнении «по соглашению» дополнительную денежную компенсацию. Если сотрудник уходит по собственному желанию, таких выплат не предусмотрено.
\n\n
К числу минусов для работника можно отнести тот факт, что соглашение сторон — это одно из наиболее «крепких» оснований для расторжения трудового договора. Оспорить в суде правильно оформленное соглашение и восстановиться на работе будет сложнее, чем при увольнении по другим основаниям. Особенно, если работник получил дополнительные выплаты, предусмотренные таким соглашением.
\n\n
Виды и формы документов, на основании которых проводится увольнение по соглашению сторон, законодательно не определены. Равно как и не установлена процедура такого увольнения.
\n\n
На практике работники часто сами проявляют инициативу в расторжении договора по соглашению сторон, представляя соответствующее заявление в отдел кадров. Однако такое заявление не является обязательным — увольнение «по соглашению» будет законным и без него.
В случае увольнения по соглашению сторон работник не обязан предупреждать об этом работодателя за две недели. Следовательно, такая «отставка» возможна в любой момент, в том числе и «одним днем». В определенных ситуациях это можно считать плюсом как для работника, так и для работодателя.
Еще одним плюсом для работника является возможность получить при увольнении «по соглашению» дополнительную денежную компенсацию. Если сотрудник уходит по собственному желанию, таких выплат не предусмотрено.
К числу минусов для работника можно отнести тот факт, что соглашение сторон — это одно из наиболее «крепких» оснований для расторжения трудового договора. Оспорить в суде правильно оформленное соглашение и восстановиться на работе будет сложнее, чем при увольнении по другим основаниям. Особенно, если работник получил дополнительные выплаты, предусмотренные таким соглашением.
Виды и формы документов, на основании которых проводится увольнение по соглашению сторон, законодательно не определены. Равно как и не установлена процедура такого увольнения.
На практике работники часто сами проявляют инициативу в расторжении договора по соглашению сторон, представляя соответствующее заявление в отдел кадров. Однако такое заявление не является обязательным — увольнение «по соглашению» будет законным и без него.
Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.
У вас будет:
- Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия» - Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»
Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.
- Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
- Без ошибок заполнить документы и отчеты.
- Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
- Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
- Уверенно действовать при проверках и в судах.
Как уволиться по соглашению сторон
Подробнее остановимся на компенсационных выплатах, связанных с увольнением работников.
Например, не нужно облагать взносами компенсацию руководителю организации, когда трудовой договор с ним прекращается на основании пункта 2 статьи 278 Трудового кодекса — по решению собственника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
При увольнении по соглашению сторон выходное пособие, выплачиваемое работнику в силу условий трудового договора, облагается страховыми взносами в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, облагаются страховыми взносами.
Единовременная выплата при увольнения работника в связи с уходом на пенсию не облагается страховыми взносами, если она не превышает трехкратный размер заработка работника (шестикратный — для работников организаций Крайнего Севера) и предусмотрена коллективным или трудовым договором (письмо Минтруда России от 11 марта 2016 г. № 17-3/В-98).
Также не облагаются страховыми взносами выплаты, связанные с с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации. Это выплаты согласно статье 178 Трудового кодекса: выходное пособие, средний месячный заработок за два месяца периода трудоустройства, средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был ей трудоустроен в течение этих месяцев.
Об увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работодатель обязан предупредить работника как минимум за два месяца (ст. 180 ТК РФ). Но с согласия сотрудника трудовые отношения с ним могут быть прекращены и до этого срока. В этом случае работнику должна быть выплачена дополнительная компенсация за досрочное увольнение в размере среднего заработка, которая рассчитывается пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения об увольнении. В трехкратный или шестикратный размер среднемесячного заработка данная выплата не включается, поскольку она не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не облагаемым взносами в части, не превышающей в целом установленный лимит. Поэтому она не облагается взносами на основании в полном размере (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).Также эта выплата в полном объеме не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 21 марта 2017 года № 03-15-06/16239. Письмом от 21 августа 2017 года № БС-4-11/[email protected] ФНС России довела приведенную позицию до нижестоящих налоговых органов для сведения и использования в работе.
Налог на доходы физических лиц. Заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, и компенсации за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением:
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсаций руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Из приведенных положений Налогового кодекса следует, что выходное пособие облагается НДФЛ только в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный размер среднего месячного заработка работника, увольняющегося из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях). Кроме того, если выходное пособие выплачивается по основаниям, не определенным ст. 178 ТК РФ, оно облагается НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 21.06.2016 N 03-04-06/36117, от 23.05.2016 N 03-04-06/29283, от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected]).
Страховые взносы. На заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения, и компенсацию за неиспользованный отпуск страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ ).
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
В п. 2 ч. 1 ст. 9 данного Закона сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, в частности:
а) с увольнением работников, за исключением:
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- компенсаций руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
Как уже было отмечено, во всех случаях увольнения работника ему выплачиваются:
- заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
- компенсация за неиспользованный отпуск (неиспользованные отпуска).
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н), расходы, связанные с данными выплатами, отражаются по коду вида расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в увязке с подстатьей 211 «Заработная плата» КОСГУ.
В заключение еще раз обратим ваше внимание на то, что заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, и компенсации за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке (ст. 210 НК РФ, ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ). Что же касается выходного пособия, оно облагается НДФЛ и страховыми взносами только в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный размер среднего месячного заработка работника, увольняющегося из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях). Кроме того, если выходное пособие выплачивается по основаниям, не установленным ст. 178 ТК РФ, оно облагается НДФЛ и страховыми взносами в предусмотренном порядке (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).
Выходное пособие при увольнении сотрудника: НДФЛ и страховые взносы
Ошибка 1. Даже если в трудовом соглашении, которое заключено с директором, выплата компенсации при увольнении не оговорена, ее все равно должны выплатить на условиях, предусмотренных ТК РФ. Это значит, что она может выплачиваться при данных обстоятельствах только если основанием для увольнения является соглашение сторон.
Если директора увольняют по собственному желанию, компенсацию выплачивают только тогда, когда это оговорено трудовым соглашением.
Ошибка 2. Расчет с увольняемым производится вне очереди, т. е. не в день выдачи зарплаты (аванса), а в день его увольнения. Данная норма применяется по отношению ко всем категориям работников, включая руководителей.
С учетом приведенных выше норм, следует сделать вывод, что компенсационная сумма к выплате зависит от таких моментов, как причина увольнения, регион, в котором живет увольняемый, и наличие (отсутствие) соответствующих положений о ней в трудовом договоре.
| Особенности определения суммы компенсации директору | ||||
| Сумма компенс. выплаты указана в трудовом соглашении | Компенсация трудовым договором не оговорена | Директор работал в организации на Крайнем Севере | Основание увольнения – дисциплинарный проступок (вина) директора | Директор уволился по собственному желанию |
|
Если она не меньше той, которая предусмотрена законом, то следует ее выплатить |
Тогда ее сумма равна среднемесячному заработку директора за 3 мес. после увольнения |
Сумма компенсационной выплаты увеличивается и рассчитывается как среднемесячный доход за 6 мес. работы после увольнения |
Компенсационная выплата не положена |
Компенсация предоставляется, если она предусмотрена трудовым соглашением |
Таким образом, если увольняемому предусмотрена компенсация по трудовому (иному) договору, то следует выплатить ту сумму, которая в нем прописана. Если этого нет, но она директору полагается, то рассчитывать ее нужно будет как сумму трехкратного среднемесячного заработка.
Приказ о назначении размера компенсации при этом издавать не требуется.
Схема подсчета стандартна. Сначала нужно определить расчетный период. (12 послед. мес. работы). Затем подсчитывается совокупный доход увольняемого за этот период. Далее полученная сумма делится на число отработанных дней в рас. периоде и умножается на число раб. дней пятидневной (шестидневной) раб. недели за 3 мес. после увольнения. В расчетах применяются нормы Положения, утв. ПП РФ № 922 от 24.12.2007 (ред. с изм. от 10.12.2016).
В начале калькуляции важно правильно определить расчетный период. Ведь фактическая дата увольнения может приходиться на любой день месяца. Поэтому следует учесть следующие нюансы. Первый: если дата увольнения – последний день месяца, то этот месяц надо включать в период расчета. Второй нюанс: когда день увольнения выпадает на иной день месяца, то расчетным периодом признаются 12 раб. мес. до месяца увольнения. К примеру, человека уволили 1- либо 25 числа, значит. Расчетный период заканчивается предшествующим месяцем.
Предположим, директора ООО «Проект» уволили 21.01.2018. Соответственно, расчетным периодом является январь–декабрь 2017 г. За это время директор уходил в ежегодный отпуск, ездил на несколько дней в командировку. Дважды ему назначали и выплачивали премиальные. Итого за указанный расчетный период директору выплатили 615 000 рос. руб. По факту им отработано 203 дня. На основе этих условных данных необходимо подсчитать сумму компенсации к выплате. Подсчет производится в два этапа.
Этап первый. Определяется число дней за 3 мес. после увольнения (с 21 по 31.01.2018, затем с 01.02 по 28.02.2018, далее с 01.03 по 31.03.2018 и, наконец, с 01.04 по 21.04.2018). С учетом того, что в ООО «Проект» установлена «пятидневка», получается, что число раб. дней, которые по рабочему графику нужно оплатить, равно 64 (8 + 19 + 20 + 17).
Этап второй. Сумма компенсации подсчитывается следующим способом: 615 000 / 203 х 64 = 193 891. 62 рос. руб. Это и есть компенсационная сумма, которую должны заплатить при увольнении директору, но с условием, что причина увольнения никак не связана с виновными действиями.
Полученная компенсация не облагается НДФЛ и общеобязательными взносами, поскольку не превышает лимит (трехкратный СЗ).
Вопрос №1: Должен ли директор заранее предупреждать о своем уходе, если он увольняется по собственному желанию?
Да, должен. Если рядовой работник увольняется по своей инициативе, он должен известить об этом нанимателя за 2 недели. Для директора данный срок увеличен до месяца.
На протяжении этого срока увольняемый вправе отозвать свое заявление. Тогда его не уволят, но при условии, что на его место к моменту отзыва заявления не пригасили письменно другого человека. Если срок истек, заявление он не отзывал, то, соответственно, его увольняют, и он может прекратить работу в этот день.
Между тем возможен еще один вариант развития событий: срок истек, его не уволили, а он не требует произвести увольнение. Тогда он может продолжить работать, как и раньше, т. к. действие трудового соглашения продолжается. Таков общий порядок.
Вопрос №2: Бывают ли ситуации, при которых увольнение директора невозможно?
Такие случаи имеют место быть. К ним относят стандартные ситуации, когда увольняемый заболел, пребывает в ежегодном отпуске либо, декрете и т. п.
Т. е. если директор, к примеру, сидит дома на больничном, то уволить его в это время не смогут. Исключением является лишь ликвидация (реорганизация) организации.
Компенсация выплачивается всегда при увольнении директора по решению уполномоченного органа, а именно собственника имущества, совета директоров и т.д.
Решение о расторжении трудового договора с директором должно входить в компетенцию уполномоченного органа согласно закону или устава предприятия. И работодатель не обязан озвучивать причину увольнения.
Если директора переводят на другую должность, то в этом случае с ним договор не расторгается и компенсация не выплачивается, а просто заключается дополнительное соглашение с указанием новых функций.
Компенсация выплачивается при увольнении директору по решению уполномоченного органа или смене собственника.
Компенсация при увольнении не является выходным пособием.
Выходное пособие выплачивается любому работнику, если с ним прекращают трудовой договор по определенным основаниям.
- Список оснований, для выплаты выходного пособия:
ликвидация предприятия; - Сокращение численности или штата работников на предприятии;
- Отказ от перевода на другую работу, которая необходима по медицинским показаниям;
- Работника призывают на военную службу;
- Восстановление на работу сотрудника, который ранее выполнять эту должность;
- Отказ о переводе в другую местность вместе с работодателем;
- Отказ о продолжении работы в связи с изменением условий трудового договора.
Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника
Компенсация директору при увольнении выплачивается при условии, что им не были совершены виновные действия (бездействия) (ст. 279 ТК РФ).
Законодательством не определен размер компенсации при увольнении директора. Сумма компенсации должна быть прописана в трудовом договоре, но не менее среднего месячного заработка директора в трехкратном размере.
Если расторжение трудового договора с директором происходит по виновным действиям, тогда компенсация не предусмотрена.
Если размер выплаты компенсации в трудовом договоре не определен, то его можно указать в протоколе общего собрания. В случае не выплаты компенсации бывший директор может обратиться в суд, который определить размер выплаты сам.
При определении размера выплаты будут учитываться следующие обстоятельства:
- длительность работы уволенного директора в этой должности;
- время до истечения срока действия срочного трудового договора;
- размер заработной платы, которую мог бы получить увольняемый, если бы продолжал работать в компании;
- дополнительные расходы, которые работник может понести в результате увольнения.
Максимальный размер законом не предусмотрен, но должен быть разумным. Если суд придет к выводу, что размер выплаты нарушает интересы организации или других работников, то он может ее уменьшить
При увольнении директора на предприятии необходимо предпринять действия, которые представлены в таблице:
| Подготовка протокола о расторжении трудового договора | В данном документе необходимо указать причину увольнения. В качестве основания может быть заявление директора об увольнении по собственному желанию, соглашение сторон, решение участников, докладная записка о совершении директором действий по статье 81 ТК РФ. |
| Издание приказа | Приказ издается по форме Т-8 и регистрируется в журнале |
| Передача дел | Директор передает работодателю дела и имущество предприятия по акту |
| Расчет с работником | Выплачивается заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск |
| Заполнение личной карточки | В личную карточку вносится запись об увольнении по форме Т-2. С записью нужно ознакомить под роспись. |
| Запись в трудовой книжке | Запись об увольнении вносится в трудовую книжку и выдается на руки директору |
| Уведомить банк | Об увольнении директора необходимо уведомить банк, в котором открыт расчетный счет предприятия |
| Извещение в ИФНС | В трехдневный срок необходимо уведомить ИФНС об увольнении директора и передаче полномочий другому руководителю по форме 14001 |
В последний день работы директора работодатель должен произвести полностью расчет с ним, а именно выплатить заработную плату за отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск и положенную компенсацию при увольнении.
Работодатель нарушит порядок расторжения трудового договора, если не выплатит уволенному руководителю положенную компенсацию и при этом понести большие убытки. В этом случае сотрудник может обратиться в суд и взыскать не только сумму компенсации, но и проценты за каждый просроченный деть, а так же компенсацию морального вреда. Кроме того, за невыплату или нарушение сроков выплаты компенсации работодатель несет административную и уголовную ответственность.
Вопрос№1: Какие последствия ожидают фирму, не выплатившую уволенному директору компенсации?
Ответ: Расторжение отношений будет признано незаконным, директор будет восстановлен в должности в судебном порядке, ему будет выплачена компенсация за вынужденный прогул по вине работодателя.
Вопрос№2: Директор уволился по собственному желанию. Положена ему компенсация при увольнении?
Ответ: Если директор увольняется по собственному желанию, ему положена только заработная плата за отработанное время и компенсация за неиспользованный отпуск. Больше никаких компенсаций не положено.
Вопрос №3: Какой размер компенсации положен директору при увольнении по решению работодателя?
Ответ: Законом не определен размер компенсации при увольнении директора. Но сказано, что он должен быть не менее среднего месячного заработка директора в трехкратном размере.
НДФЛ с «увольнительных» выплат
В рамках данного материала рассматривается процедура увольнения директора по соглашению сторон с дальнейшей выплатой компенсации, однако также бывают и другие пути уволить директора компании. Ниже рассматривается каждый из них.
Желание работодателя аннулировать рабочий контракт управляющего компании по соглашению сторон свидетельствует о том, что он не хочет допускать, чтобы какие-то важные данные о деятельности компании попали к третьим лицам. Немудрено, что у генерального директора есть возможность уйти к компании-конкуренту, поэтому разглашение «производственной тайны» навредит деятельности предприятия.
При увольнении по соглашению сторон директору выплачивается существенная материальная компенсация, которую принято называть «золотым парашютом». Размер данной компенсации на законодательном уровне не ограничивается, поэтому зависит исключительно от «щедрости работодателя».
Согласно статье 255 НК РФ, отступные рассматриваются как расходы на оплату труда сотрудника. Если сумма отступных превышает три средних оклада работника, то тогда она облагается налогом на доходы физических лиц.
Необходимость выплаты отступных указывается либо в трудовом договоре, который директор и его работодатель подписывали непосредственно при трудоустройстве, либо же в дополнительном соглашении, что выступает в качестве дополнения к договору.
При увольнении по соглашению сторон выплата компенсации директору является опциональной, но существуют два случая, когда получение увольняемым руководителем отступных является обязательным условием:
- изменение владельца компании;
- аннулирование контракта по решению членов совета ООО (за исключением ситуаций, когда увольнения было дисциплинарной мерой).
Если трудовой договор расторгается по собственному желанию управляющего, то компенсация ему не выплачивается, так как заинтересованным лицом был сам увольняемый, и работодателю попросту нет смысла выплачивать отступные.
А в тех ситуациях, когда расторжение трудовых отношений проходит по статье 81 ТК РФ, с увольняемого лица дополнительно могут взыскать штраф за нанесенный компании ущерб (разумеется, что другая сторона имеет право обжаловать такое решение комиссии в судебном порядке).
Для руководителей, которые работали в государственных учреждениях, установлены ограничения по размеру компенсации. Данное правило также относится к предприятиям, которые частично являются государственными.
Многие специалисты по кадрам задаются вопросом, как уволить директора по соглашению сторон. Алгоритм увольнения руководящего лица по соглашению сторон выглядит следующим образом:
Для увольнения по собственному желанию работник не обязан составлять заявление в письменной форме, если инициатором расторжения договора является работодатель.
Если в результате проведения переговоров учредители ООО пришли к выводу, что директора стоит уволить, и речь не идет о дисциплинарных нарушениях (статья 81 ТК РФ), то тогда действующему руководителю в письменной форме отправляют уведомление, которое в обязательном порядке должно содержать следующие данные:
- законодательная база для прекращения трудовых отношений (в данном случае это статья 77 ТК РФ);
- день аннулирования контракта;
- срок, который отводится на получение письменного ответа на уведомление;
- подпись инициатора увольнительного процесса, без которой заявление не будет иметь юридической силы.
Российское законодательство не требует, чтобы в уведомлении указывалась основание для увольнения работника. Если сотрудник увольняется без причины не по соглашению сторон, то ему обязательно должна полагаться компенсация.
Во многих компаниях учредитель может быть только один. Если их несколько, то тогда решение учредителей ООО или акционерного общества заверяется протоколом.
Составление дополнительного соглашения о расторжении трудового договора
Трудовой кодекс не регламентирует процедуру составления, а также форму допсоглашения об аннулировании рабочего контракта с руководителем.
Обратите внимание
Разумеется, что данный документ должен составляться исключительно в письменной форме, при этом необходимо сделать два дубликата – один из них у себя сохраняет работодатель, а другой выдается на руки руководителю.
В соглашении может прописываться большое количество требований, но в целом оно должно включать такую информацию:
- дату составления допсоглашения;
- данные о работнике и работодателе;
- информацию о рабочем контракте;
- причину аннулирования контракта;
- фактическая дата увольнения, которая также совпадает с датой аннулирования договора директора;
- финансовые обязательства сторон (опционально).
С 2014 года в дополнительное соглашение нельзя вносить данные о выплате компенсации руководителю, при этом речь идет не только о выплате конкретной суммы денег, но и о получении увольняемым лицом определенного имущества компании (например, пакета акций).
Начисление и выплата выходного пособия при увольнении
Запись в трудовой книжке делается в соответствии с Инструкцией, с которой должен быть заблаговременно ознакомлен каждый специалист по кадрам. Запись имеет примерно такой вид: «Уволен в соответствии со статьей 78 ТК РФ».
Главное требование – это указание конкретной статьи Трудового кодекса, что выступает в качестве нормативной базы для расторжения трудового договора.
Инструкций является официальным правовым актом, поэтому прописанные в ней положения игнорировать нельзя.
Генеральный директор может уволиться по общим основаниям, поименованным в статье 77 Трудового кодекса. Здесь и соглашение сторон, и истечение трудового договора, и инициатива работодателя или же, наоборот, самого работника. Иными словами, на него распространяются все те же правила, что и на других людей, работающих на основании трудовых контрактов. Правда, не без своих особенностей. Например, при желании уволиться до окончания трудового договора руководитель должен уведомить собственников о подобном решении как минимум за месяц (ст. 280 ТК РФ). При этом гендир не обязан отрабатывать указанный срок, если на момент предупреждения работодателя о предстоящем увольнении он находится в отпуске или на больничном (письмо Роструда от 5 сентября 2006 г. № 1551-6).
Вместе с тем, поскольку на директора возложено решение куда более сложных задач, а от его воли зависит будущее организации в целом, у него не только особое положение по отношению к рядовым сотрудникам, но и особые отношения с владельцами бизнеса. Так, учредители могут запросто принять решение о разрыве контракта с генеральным директором вне зависимости от того, провинился тот или нет. Именно такой вывод можно сделать из положений пункта 2 статьи 278 Трудового кодекса. При этом объяснять причины подобного волеизъявления никто из владельцев не обязан. Единственное, когда генеральный директор не может быть уволен, это во время его болезни или отпуска. На данный нюанс обратил внимание Пленум Верховного Суда РФ в пункте 50 постановления от 17 марта 2004 г. № 2.
Кстати говоря, уже упомянутая статьи 278 Трудового кодекса полностью посвящена дополнительным основаниям, по которым может быть уволен гендир. Предусмотрена возможность «снятия» управленца с должности руководителя организации в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве). Речь идет о положениях статьи 69 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ, которой предусмотрено отстранение «главнокомандующего» от должности решением арбитражных судей. В таком случае исполнение обязанностей директора возлагается на лицо, представленное в качестве кандидатуры руководителя учредителями, либо, если владельцы бизнеса об этом не позаботились, — на одного из заместителей экс-руководителя предприятия, а в случае отсутствия такового — на одного из работников обанкротившейся компании.
Не забыли упомянуть законодатели в статье 278 Трудового кодекса и возможность увольнения гендира по основаниям, указанным в заключенном с ним трудовом договоре. Причем ограничений на сей счет Трудовой кодекс не устанавливает, потому перечень случаев, который прописывается в контракте с гендиром, полностью зависит от фантазии владельцев предприятия. Как правило, среди подобных оснований указываются: задержки в выплате зарплаты, отрицательный финансовый результат на протяжении определенного срока, нарушение коммерческой тайны и т. д.
Законодательством предусмотрено еще несколько положений, особо выделяющих основания, по которым может быть уволено «руководящее звено». В частности, согласно пункту 10 статьи 81 Трудового кодекса с генеральным директором можно сразу же разорвать контракт, если он хоть и однократно, но грубо нарушил исполнение своих обязанностей. Аналогичному наказанию может быть подвергнут любой сотрудник, но в отношении иных «штатных единиц» предусмотрен ограниченный перечень таких грубых нарушений, среди которых прогул рабочего дня, разглашение коммерческой тайны, воровство, нахождение в состоянии опьянения или поведение, повлекшее (или способное повлечь) тяжкие последствия в виде несчастного случая на производстве, аварии, катастрофы (п. 6 ст. 81 ТК РФ). Что касается руководящего состава, то перечень ситуаций, когда действия можно посчитать грубым нарушением, законодательством не ограничен.
Однако стоит учесть, что если разобиженный своим отстранением экс-руководитель обратится в суд, то работодателю придется доказать, что совершенное однократно нарушение было действительно грубым (п. 49 постановления Пленума ВС от 17 марта 2004 г. № 2).
Законодательство не обязывает увольнять руководителя, совершившего грубое нарушение, а лишь наделяет компании таким правом.
Если нарушения не повлекли очевидных негативных последствий, казалось бы, куда проще уволить генерального директора, не вменяя ему в вину какие бы то ни было проступки. Во всяком случае в суде не придется «краснеть». Тем более, что учредители могут снять с должности руководителя своего «детища» чуть ли не по собственной приходи. Однако все не так просто, ведь от основания увольнения зависит то, насколько высоки будут «отступные».
Несмотря на столь высокое положение, риск быть уволенным у генерального директора куда больше, нежели у рядового сотрудника. Вполне логично, что у такого «штатника» должны быть и более высокие гарантии.
Таковые есть, и их величина прописана в главном законе о труде. Так, в случае досрочного увольнения управленца по желанию собственников (то есть в соответствии с п. 2 ст. 278 ТК, когда свое решение они могут не обосновывать) уже экс-директору положена компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.
Совсем иное дело, когда желание сменить гендира стало следствием его виновных действий или бездействия. При таком раскладе никто не заставляет фирму выплачивать бывшему руководителю столь высокое пособие.
Пожалуй, единственная радость в данном случае — отсутствие дополнительных расходов на уплату страховых взносов с компенсации, счетом в три зарплаты, а также возможность отразить ее в полном объеме при налогообложении прибыли.
Что касается платежей в соцстрах, Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования, то освобождение от них прямо предусмотрено Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Согласно статье 9 указанного документа, среди прочего не подлежат обложению взносами предусмотренные законодательством компенсации, связанные с увольнением работников (подп. «д» п. 2 часть 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Исключение составляет возмещение за неиспользованные отпуска, которые должны включаться в базу для расчета взносов в полном размере. В свою очередь, выплата выходного пособия в трехкратном размере — прямое требование законодательства, поэтому его освобождение из-под обложения взносами бесспорно, во всяком случае, когда речь идет о расторжении контракта по инициативе собственников. Поскольку Трудовой кодекс предусматривает возможность повышенного размера выплат, лишь минимизируя его трехкратным размером заработка, полагаем, что указанное освобождение распространяется и на повышенные суммы «отступных», если таковые, конечно, прописаны в трудовом договоре с гендиром.
Что касается налогообложения прибыли, то затраты на выплату компенсаций бывшему руководителю можно отразить в составе расходов на оплату труда. С учетом требований пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса о наличии документального подтверждения и экономической обоснованности расходов, упоминание о суммах выплат в трудовом договоре лишним не станет.
Не стоит также забывать и об обложении НДФЛ, который в любом случае рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет пришлось бы источнику выплат, то есть организации. Мало того, за ошибки при обложении «подоходным» налогом отвечать также придется работодателю, хотя в данной ситуации он уже будет именоваться «бывшим». Будучи компенсацией, предусмотренной на законодательном уровне, выходное пособие гендира не должно облагаться НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса. Причем вне зависимости от того, стал ли работодатель ограничиваться трехкратным размером возмещения или же установил куда большие «отступные». Главное, чтобы такие суммы были прописаны в трудовом договоре с бывшим сотрудником. Согласие с данным фактом выражают как финансисты, так и налоговики (письма Минфина России от 17 ноября 2010 г. № 03-04-06/6-268, от 28 октября 2010 г. № 03-04-06/6-259, ФНС России от 6 августа 2009 г. № 3-5-03/[email protected], УФНС России по г. Москве от 13 октября 2009 г. № 20-15/3/[email protected] и от 14 сентября 2007 г. № 28-17/1331).
Как правило, все кадровые документы подписываются руководителем или уполномоченными им на то лицами. В отличие от оформления приема на работу генеральный директор может самостоятельно себя уволить.
Довольно подробно о том, что делать в подобных случаях, рассказали специалисты Роструда в письме от 11 марта 2009 г. № 1143-ТЗ. Напомнив о том, что решение о заключении трудового договора с генеральным директором принималось собственником, чиновники указали, что и расторжение контракта осуществляется по решению хозяев фирмы.
Надо отметить, что в отношении генерального директора должны применяться все те же унифицированные формы документов. В частности, при оформлении приказа об увольнении лучше применять форму № Т-8, шаблон которой был разработан Госкомстатом и утвержден постановлением этого ведомства от 5 января 2004 г. № 1. Подписывать его, как было указано выше, может сам увольняемый руководитель.
Кроме того, специалисты Роструда напомнили, что трудовая книжка руководителя оформляется в общеустановленном порядке. Ведь какие-то отдельные положения для дирекции Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей (утв. постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225) не установлены. Заверять в трудовой книжке запись об увольнении гендира может то же лицо, что и подписывало с ним трудовой договор. Вместе с тем никто не запрещает собственникам разработать собственные правила в отношении оформления трудовой книжки руководителя.
В заключение хотелось бы напомнить, что об изменениях руководящего состава необходимо будет уведомить налоговиков. Ведь все «личные» данные гендира (ФИО, паспортные данные, ИНН) должны быть внесены в ЕГРЮЛ (подп. «л» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Причем сделать это необходимо в течение трех рабочих дней с момента смены человека, который имеет право без доверенности действовать от имени юрлица.
Компенсация – это денежная выплата, которой можно заменить время неиспользованного отпуска. Когда сотрудник вместо выходных и отпуска работал. Выплачиваться компенсация должна при увольнении или сокращении.
Причем возможность получения выплаты не ограничена причиной увольнения. Например, руководитель решил увольнять нерадивого сотрудника, не справляющегося с профессиональными обязанностями. Оформляют как увольнение по статье.
Все равно работник имеет право получить полный расчет, а это фактическая зарплата плюс компенсация.
Важно: стоит помнить. Что подобные выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому сотрудник получает остаток компенсации после удержаний.
Если размер НДФЛ при увольнении устанавливается по соглашению сторон, то какие виды страховых взносов будут получены с компенсации:
- пенсионное страхование;
- обязательное медстрахование;
- соцстрахование (если возникнет период нетрудоспособности или период материнства);
- страхование от НС («травматизм»).
- Причем эти выплаты всегда начисляются, если сотрудник берет компенсацию.
- Если работник был связан с тяжелым или травмоопасным производством, это влияет на тарифы страховых взносов.
- Все взносы отчисляет и переводит бухгалтер, отдавая сотруднику лишь остаток.
- Какой размер (%) страховых выплат? Взыскивается 30% суммарно с фактического дохода физического лица, из которых:
- пенсионные выплаты 22%;
- медицинские взыскания 2,9%;
- социальные платежи 5,1%.
А также 3 первых отчисления уходят в ФНС, последний платеж – в ФСС.
Как правило, сотрудник, собирающийся уволиться, получает стандартные выплаты: зарплату (фактическую) и компенсацию.
Некоторым гражданам положен дополнительный отпуск, если они имеют ненормированный график и часто перерабатывают. Законодательством оговорено, что за переработку положена оплата. Размер ее и порядок начисления указывается в договоренности.
- Есть ли выплаты, которые не должны облагаться ничем?
- Когда сумма находится где-то в пределах трех средних заработков гражданина, то доход не подлежит налогообложению.
- Людям, работающим в тяжелых условиях (Крайний Север, шахтерам), размер для необлагаемого пособия постепенно увеличили до 6 обычных среднемесячных заработков.
- Однако здесь работодатель обязан выплачивать увольняющемуся сотруднику суммарную компенсацию, в которой:
- выходное пособие;
- средний заработок (фактическая зарплата);
- отчисления, которые нужно платить руководителю, его заму или главного бухгалтеру.
Вопросами налогообложения и перечислением выплат занимается бухгалтерия. Сотрудник лишь получает ежемесячно свою зарплату – остаток после всех отчислений.
У налогов есть размер и сроки уплаты. Физическое лицо, не предприниматель, как правило, платит самостоятельно лишь один налог – на собственность. Обложению подлежит любое имущество, которым владеет гражданин: гараж, квартира или дом.
- Налог на транспорт – платят автовладельцы, это ежегодные отчисления, зависящие от стоимости и года выпуска автомобиля. Нужно самостоятельно заполнять декларации и посетить Налоговый комитет. Впрочем, сейчас можно оплачивать все счета через интернет, достаточно иметь банковскую карту или электронный кошелек.
- Подоходный налог – платят предприниматели и люди, имеющие пассивный доход.
- НДС – обязательный налог для предпринимателей, им нужно облагать цену продукции и услуг.
Налоговые ставки могут измениться, каждый год обновляется Налоговый кодекс. Справку о величине и сроке уплаты, а также код нужного налога можно посмотреть в кодексе или спросить у специалиста в налоговой.
Важно: налоги нужно платить своевременно, недобросовестным налогоплательщикам грозит пеня.
Рассчитываться нужно лишь в рублях. Оплачивать либо напрямую в налоговой, либо через банк, заполнив бланк. Важно правильно указывать реквизиты, иначе сумма уйдет «не туда».
Некоторые работодатели не знают, удерживается ли НДФЛ с компенсации при увольнении. Чтобы разобраться в данном вопросе, достаточно обратиться к нормам НК РФ – Кодекса, определяющего виды доходов, подлежащих налогообложению.
ТК РФ устанавливает три способа расторжения трудовых договоров: по желанию работника, по инициативе работодателя и по соглашению сторон. При каждом из них руководитель обязан перечислить увольняющемуся не позднее последнего рабочего дня следующие выплаты:
- компенсацию за неиспользованный отпуск;
- зарплату за отработанный период.
Если увольнение производится по сокращению штата, перечисляется выходное пособие. Также оно может быть предусмотрено соглашением сторон.
Если увольняемый был на должности руководителя, его заместителя или главного бухгалтера, ему также полагаются компенсационные выплаты.