Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Куда оплачивать страховые взносы в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С 2017 года администратором страховых платежей в государственные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС) становится ФНС РФ. Именно на счета налоговой службы необходимо переводить взносы по программам пенсионного, социального (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству — ВНиМ) и медицинского страхования. Впоследствии ФНС передает сведения в указанные фонды о платежах граждан и организаций, то есть функция персонального учета страховых сумм на счетах застрахованных лиц сохраняется за фондами.
В ведении ПФР и ФСС также останется ряд иных значимых компетенций. Например, в части принятия некоторых разновидностей отчетности, осуществления выплат по страховым программам гражданам и организациям. ФСС продолжает администрировать взносы на травматизм.
Страховые взносы за сотрудников в 2021-2022 годах
Некоторые хозяйствующие субъекты обязаны перечислять дополнительные страховые взносы. Это фирмы, нанимающие работников:
- на вредные условия труда (ставка дополнительного взноса — 9%);
- на тяжелые условия труда (ставка взноса — 6%).
При этом, если данные компании проводят спецоценку, по итогам которой рабочим местам присваивается тот или иной подкласс опасности или вредности, устанавливается дифференцированный тариф в зависимости от конкретного подкласса. Он может составлять от 2% (подкласс 3.1 вредных условий) до 8% (подкласс 4 опасных условий).
3. Организации, являющиеся работодателями:
- для экипажей самолетов и вертолетов (ставка — 14%);
- работников угольной промышленности (ставка — 6,7%).
Фирмы-работодатели обязаны уплачивать с зарплаты своих работников страховые взносы. Взносы могут быть классифицированы на 3 основных типа — обычные, льготные и дополнительные, с разными ставками.
Узнать больше об особенностях перечисления работодателями взносов в государственные фонды вы можете в статьях:
- «Льготы для общепита по НДС и страховым взносам с 2022 года»;
- «Какие формы отчетности сдавать по страховым взносам».
Номер документа (поле 3) заполняется в соответствии с нумерацией, которая установлена в организации или у ИП, при этом длина номера не может быть больше 6 символов.
Нумеруются платежки подряд, с каждого года заново.
Например, если вы закончили в 2021 году номером 322, то 10 января первое платежное поручение будет № 1, а не 323.
В поле 4 указывается дата. Стандартный формат: ДД.MM.ГГГГ, к примеру, если перечисляете в последний день срока НДС за 4 квартал 2021 года, то дата будет: 25.01.2022.
Здесь необходимо вписать вид платежа. Это поле заполняется банком. Ранее, по старому Постановлению ЦБ можно было указать в нем: «срочно», «телеграфом», «почтой», но сейчас банк ставит в нем отметку «электронно», т. к. платежи формируются в сервисах банка.
Вот как выглядит это поле:
Сумма прописью и цифрами. Если заполняете поручение вручную или на бумаге, пишите сумму прописью с заглавной буквы, слово «рублей» не сокращайте, а копейки указывайте цифрами.
В этих четырех полях нужно указать банковские реквизиты плательщика:
- расчетный и корреспондентский счета;
- БИК;
- наименование банка.
Обычно при открытии счета банк сразу передает вам полные реквизиты, но если вы не уверены в их актуальности, запросите их через систему клиент-банк, в онлайн-сервисе банка или в приложении.
Конечно, если вы постоянно пользуетесь счетом для получения платежей и перечислений, то заметите изменения, а вот если счет используется нечасто, то не обязательно. В электронном виде, как правило, платежное поручение с вашими реквизитами будет заполняться сразу корректно.
В них указывается информация о платеже.
Поле 18 «Вид. оп»
Для платежного поручения указывается шифр 01.
Поле 19 «Срок плат.»
По умолчанию в поле не ставится никакой отметки.
Поле 20 «Наз. пл.»
Согласно Положению ЦБ от 29.06.2021 № 762-П это поле заполняется для выплат зарплаты и иных доходов физлицам, для бюджетных платежей код не указывается.
Поле 21 «Очер. плат.»
Очередность платежа проставляется согласно статье 855 ГК. Если вы направили в банк несколько платежных поручений, например, на налоги, перечисление оплаты за товар поставщику, выплату зарплаты и на счете хватает средств, чтобы оплатить их все, то банк будет исполнять платежки по очереди. Сначала первую поступившую, потом вторую и т. д.
Если же окажется, что денег на счете не хватает, чтобы перевести сразу все платежи, то банк будет ориентироваться на очередность платежа:
- 1 очередь — алименты и исполнительные документы по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью;
- 2 очередь — исполнительные документы по выплате выходных пособий и зарплате;
- 3 очередь — текущая зарплата и перечисление налогов, взносов на основе требований органов контроля (ПФР, ФНС, ФСС);
- 4 очередь — прочие исполнительные документы;
- 5 очередь — остальные платежи.
Как видите, если вы уплачиваете налоги или взносы сами, то они попадают в 5-ю очередь.
Как создать платежное поручение в Ак Барс Банке с компьютера:
Страховые взносы в 2022 году
Страховые взносы на пенсию ИП делятся на две части: фиксированную и дополнительную. Размер фиксированной части указан в статье 430 НК РФ, он составляет 34 445 рублей за полный 2022 год. Дополнительный пенсионный взнос взимается только с доходов, которые превышают 300 000 рублей в год. Этот взнос рассчитывается как 1% с дохода свыше этого лимита.
Страховые взносы на медицинское страхование взимаются в твёрдой сумме – в 2022 году это 8 766 рублей.
Таким образом, обязательные или фиксированные взносы ИП за себя составляют 43 211 рублей за полный 2022 год. Эту сумму должны платить все индивидуальные предприниматели, независимо от доходов, видов деятельности, наличия работников, системы налогообложения (кроме НПД, где уплата взносов добровольна).
Однако есть ситуации, которые называют льготными периодами, в течение которых взносы ИП за себя можно временно не платить:
- военная служба по призыву;
- отпуск по уходу за ребенком до полутора лет;
- период ухода за пожилым старше 80 лет, ребёнком-инвалидом, инвалидом 1 группы;
- срок уголовного заключения лиц, необоснованно привлеченных к ответственности и впоследствии реабилитированных;
- проживание с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где невозможно вести предпринимательскую деятельность;
- нахождение за границей с супругом-дипломатическим работником.
Чтобы получить освобождение от уплаты взносов ИП в один из этих периодов, надо подать в свою ИФНС заявление по форме КНД 1150081. И конечно, бизнесом в это время заниматься нельзя. Если же, например, мама в декрете продолжает вести деятельность и получать доходы, то освобождение от взносов ей не положено.
Для расчёта суммы взносов ИП за себя имеют значения два фактора:
- сколько месяцев и дней в году вы имели статус ИП;
- какой доход был получен за это время.
Если статус индивидуального предпринимателя был у вас в течение всего 2022 года, то заплатить надо, как минимум, фиксированную сумму. Если в течение года статус ИП был несколько месяцев или дней, то в расчёт принимается только этот период.
✐ Пример 1 ▼
Сергеев А.Н. стал индивидуальным предпринимателем 12.10.2021 года, и весь 2022 год он продолжал находиться в статусе ИП. Доход за 2022 год не превысил 300 000 рублей. Значит, перечислить в бюджет надо 43 211 рублей.
✐ Пример 2 ▼
Петренко С. И. зарегистрировался в качестве ИП в начале года – 17.01.2022. Но бизнес так и не начал, поэтому через три месяца снялся с учёта. Значит, он должен заплатить взносы за период с 17.01 по 17.04.
Посчитаем сумму к уплате с учётом положений статьи 430 НК РФ: «Пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца».
Получим:
- 8 756,31 рублей на пенсионное страхование;
- 2 228,42 рублей на медицинское страхование.
Итого заплатить надо 10 984,73 рублей. Дополнительный взнос не взимается, потому что доходов у ИП не было.
✐ Пример 3 ▼
Предприниматель Кузнецова О. И. вела деятельность в течение всего 2022 года, при этом доход от бизнеса составил 1 539 000 рублей. Применяемая система налогообложения – УСН Доходы.
Считаем, сколько взносов надо заплатить:
- 34 445 рублей – фиксированная сумма на пенсионное страхование;
- 12 390 рублей – дополнительный взнос на пенсионное страхование;
- 8 766 рублей – фиксированная сумма на медицинское страхование.
Всего ИП Кузнецова заплатит за себя 55 601 рублей.
Эта мера — «зонтичные» поручительства — должна упростить получение кредитов тем компаниям, которым ранее банки отказывали.
Под поручительством следует понимать обязательство Корпорации МСП перед банком-партнером отвечать за исполнение субъектами МСП обязательств по кредитным договорам. Эти договоры заключает бизнес и банк-партнер, они заносятся в реестр кредитов, обеспеченных поручительством.
Эти полномочия им дает новая ст. 214.2 ТК РФ. Теперь у работодателей появятся возможности:
- Проводить дистанционную аудио- и видеосъемку производственного процесса. Записи можно хранить.
- Вести электронный документооборот в области охраны труда.
- Предоставлять региональным инспекциям труда доступ к наблюдениям за производственным процессом и к базам электронных документов в области охраны труда.
Ранее проводить дистанционную аудио- и видеосъемку можно было только в отдельных отраслях.
Единый налоговый платеж в 2022 году для ИП и юрлиц
- 31 декабря 2022 года – для фиксированной части взносов.
- 1 июля 2022 года — для уплаты 1% за 2021 год.
- 1 июля 2023 года — для уплаты 1% за 2022 год.
Налог на УСН «Доходы» и патенте можно уменьшить на сумму взносов. Налог уменьшают только те взносы, которые заплатили в тот же период, за который считаете налог. Например, налог УСН за первое полугодие 2022 можно уменьшить на взносы, которые заплатили с 1 января до 30 июня 2022 года.
ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на страховые взносы за себя, а ИП с сотрудниками — не больше 50% от суммы налога на взносы за себя и за сотрудников.
На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы не уменьшают налог, а включаются в состав расходов.
Подробнее о правилах уменьшения читайте в статье.
Обратите внимание, отсутствие дохода не отменяет обязанность платить страховые взносы. Законом предусмотрены лишь исключительные случаи, когда ИП вправе не платить взносы:
- военная служба;
- отпуск по уходу за каждым ребёнком до 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
- уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;
- период проживания за границей с супругами, направленными в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах и т п., но не более 5 лет в общей сложности.
Чтобы воспользоваться освобождением от страховых взносов, придётся предоставить подтверждающие документы налоговой, а также доказать отсутствие деятельности и доходов.
Фиксированная часть — 40 874 рублей, из которых:
- 32 448 рублей — на пенсионное страхование,
- 8 426 рублей — на медицинское страхование.
Фиксированная часть — 36 238 рублей, из которых:
- 29 354 рублей — на пенсионное страхование,
- 6 884 рублей — на медицинское страхование.
Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2017 год — 234 832 рубля.
Фиксированная часть — 32 385 рублей, из которых:
- 26 545 рублей — на пенсионное страхование,
- 5 840 рублей — на медицинское страхование.
Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2017 год — 212 360 рублей.
Взносы ИП за себя в 2021-2022 годах
Фиксированная часть — 27 990 рублей, из которых:
- 23 400 рублей — на пенсионное страхование,
- 4 590 рублей — на медицинское страхование.
Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2017 год — 191 790 рублей.
Внимание! Рассмотрим на примере взносов за 2018 год. Общая сумма их была 32 385,00 рублей.
Совет: не оплачивайте их каждый месяц. Смысла нет.
Поработали первый квартал, посчитали налог, получился 10 тыс. рублей. Так и оплатите в ПФР и ФФОМС эти 10 тыс, причём сначала на КБК ПФР.
Налоговикам — ничего, ибо взносы прошли взачёт налогу. Осталось 22 385,00 рублей, из которых 5 840,00 — в ФФОМС.
За второй квартал вышло ещё 10 тыс. налога. Снова не платим налог, а платим в ПФР. Осталось 12 385,00 руб., из которых 5 840,000 — в ФФОМС.
За третий квартал вышло ещё 10 тыс. налога. Снова не платим налог, а платим в ПФР.
НО! Отправляем уже не 10 тыс. в ПФР, а остаток от общего взноса (от 26545,00), т.е. 6 545,00. И этим траншем мы закрываем свои обязательства перед ПФР.
Но налог у нас был 10 тыс., а заплатили мы 6 545,00. Остальные 3 455,00 отправляем в ФФОМС. Осталось заплатить на мед. страхование: 5 840 — 3 455 = 2 385 рублей.
Так вот уже за четвертый квартал, когда у вас налог снова выйдет 10 тыс.руб., остаток 2 385 отправляем в ФФОМС, а остальные 7 615,00 — на реквизиты налоговых органов!
Важно! Отправка в ПФР или ФФОМС означает использование КБК для таких платежей, но получателем является ИФНС.
На следующий год, после того, как вы внесли фиксированный взнос во внебюджетные фонды, в случае, если ваш доход превысил 300 тыс. рублей, будьте любезны оплатить 1% от той суммы, которая эти 300 тысяч превысила.
Пример для чайников.
Доход за год у вас составил 487000 рублей. Из этой суммы 187 тыс. — это превышение 300 тыс. и именно со 187 тыс. вы должны оплатить 1%. Это будет 1870 рублей.
Будьте внимательны! Оплатить нужно на реквизиты ПФР, а не ФФОМС! Срок — до 1 июля следующего за отчётным года. С марта 2018 г. взносы 1% нужно перечислять на КБК, как и для фиксированных взносов — 182 1 02 02140 06 1110 160 (Приказ Минфина РФ от 28.02.2018 г. № 35н) с указанием в платежке реквизитов ИФНС.
Если у вас доход превысил 300 тысяч уже в текущем году, можете не ждать июля следующего и уже смело оплачивать 1% от превышения на соответствующий этому платежу КБК ПФР.
В том случае, если вы закрываете ИП, налоговый инспектор, принимая у вас документы на закрытие, может потребовать квитанции, подтверждающие факт оплаты в ПФР всех взносов за тот год, в котором совершается процедура закрытия. Помните — вы не обязаны оплачивать страховые взносы при подаче документов на закрытие! Читаем ст. 432 НК РФ, исходя из которой это можно сделать в течение 15 дней после закрытия ИП.
С другой стороны, страховой взнос можно вычесть из налога, как мы уже знаем, что будет невозможно, если вы в ПФР деньги понесёте уже после закрытия, а не до. Поэтому перед закрытием ИП, заплатите все взносы в ПФР и ФФОМС, согласно расчётам за месяц, приведённым выше.
Согласно ФЗ №379 от 29 ноября 2021 года в Налоговый Кодекс вносятся изменения, согласно которым для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей добавляется возможность оплаты единым налоговым платежом.
Единый налоговый платеж (ЕНП) — оплата различных видов налогов, сборов, штрафов, пенни одним платежом с помощью единого платежного поручения на добровольной основе. ЕНП упрощает оплату: не нужно уточнять за что производится платеж, сроки оплаты, вид бюджета и прочую информацию. Теперь сотрудники ИФНС смогут самостоятельно разделить сумму на оплату необходимых платежей.
ЕНП — это суммы, уплаченные на соответствующий счет Федерального казначейства организацией (ИП), которая перешла на особый порядок, или третьим лицом за нее (пункт 2 статьи 45.2 НК РФ).
Подобное уже создано для физических лиц. Они также могут уплатить единым платежом налоги на имущество, земли, машину, НДФЛ и др.
Важно! Согласно статье 45.1 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель имеет право перечислить 2 ЕНП: один — как физическое лицо, второй — как ИП. Объединить два ЕНП в один нельзя.
Единый налоговый платеж в 2022 году позволяет оплатить:
- Налоги и соответствующие авансовые платежи
- Страховые взносы на ОПМ, ОМС, по ВНиМ;
- Торговый сбор
- Сборы (кроме госпошлин, на которые суд не видал исполнительное поручение)
- Штрафы и задолженности.
Федеральная налоговая служба посчитает ЕНП не только те платежи, которые уплачены добровольно. Как ЕНП будет засчитаны все оплаты и переплаты, а также излишки после 1 июля 2022 года.
Итак, к единому налоговому платежу относятся:
- переплата организации (ИП) по налогам, сборам, авансовым платежам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеням, штрафам, процентам) с даты ее обнаружения, но не раньше дня начала применения особого порядка — 1 июля 2022 года;
- излишне взысканные у организации (ИП) суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеней, штрафов, процентов) с даты их выявления и не ранее 1 июля 2022 года;
- суммы, перечисленные как обычный платеж, в период с 1 июля по 31 декабря 2022, если вместо единого налогового платежа в платежном документе указан.
Признав эти суммы единым налоговым платежом, инспекция определит, в счет какого платежа (с учетом очередности, установленной законом) их зачесть.
Изменения в уплате налогов и взносов в 2022 году: обзор
Единый налоговый платеж в 2022 году будет работать по определенным правилам, которые нужно знать и понимать, во избежание недоразумений. Все средства, которые поступят в Налоговую, будут засчитаны в уплату по нужным направлениям следующим образом:
- 1. Недоимки и долги (зачет производится сначала в счет недоимки с более ранней датой возникновения, потом — с более поздней)
- 2. Предстоящие платежи по налогам, взносам и сборам
- 3. Будут уплачены пени
- 4. Оплачены проценты
- 5. Задолженности по штрафам
В каждом пункте оплату начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть уплачена ранее прочих. В случаях когда полной суммы единого налогового платежа не будет хватать, а даты по оплате налоговых платежей будут одинаковы, то оплата будет производиться так. Платежи будут рассчитаны пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Также будут рассчитаны и другие платежи.
Все ИП и организации, которые будут использовать ЕНП в 2022 году, обязаны будут в определенные сроки подавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах, авансовых платежах, страховых взносах и перечисленном налоговым агентом НДФЛ.
Какие уведомления обязательны:
- об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов по ОПС, ОМС, по ВНиМ.
- о перечисленном в качестве налогового агента НДФЛ.
Получив уведомления, инспекция узнает об исчисленных платежах по налогам и страховым взносам, в счет которых необходимо зачесть суммы ЕНП.
Форму и формат уведомления утверждает ФНС России. До появления утвержденных формы и формата используется форма уведомления, рекомендованная ФНС России (Проект Приказа ФНС России» Об утверждении формы (формата) уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов»).
Сроки подачи уведомлений в ФНС:
Для налогоплательщиков
За 5 дней до срока оплаты налогов и авансовых платежей
Для плательщиков взносов
За 5 дней до срока оплаты взносов
Для налоговых агентов НДФЛ
До 5 числа* месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
*Если 5-е число выпало на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
Днем исполнения обязанности по оплате будет считаться тот день, когда организация или ИП передала в банк платежное поручение по ЕНП и при наличии достаточной суммы на счете для оплаты. При этом день исполнения не может настать раньше назначенного дня для уплаты соответствующего налогового платежа.
Возврат единого налогового платежа
Уплаченную сумму по единому налоговому платежу в 2022 году можно вернуть, если она или ее часть еще не была засчитана в счет уплаты. ФНС принимает решение о возврате в течение 10 рабочих дней. Копия решения о возврате отправляется в казначейство. Возврат средств будет произведен в течение месяца. При наличии задержки по оплате, просрочку оплатят по ставке рефинансирования. Чтобы получить возврат единого налогового платежа необходимо подать соответствующее заявление в Налоговую службу.
Для того, чтобы осуществить переход на единый налоговый платеж в 2022 году ИП и организациям необходимо произвести сверку расчетов с бюджетом. При отсутствии разногласий (пункт 3 статьи 45.2 НК РФ). после успешной сверки можно в течение 1 месяца подать заявление для перевода на ЕНП. Заявление подается в территориальное отделение ФНС по месту расположения фирмы или месту жительства предпринимателя. Подача заявление происходит исключительно в электронной форме. Форму подачи заявления утвердит ИФНС. Согласно пункту 1 статьи 45.2 Налогового Кодекса России сверку нужно будет произвести в марте, а подать заявление нужно будет в период с 1 по 30 апреля 2022 года. После совместной сверки расчетов по платежам в бюджет должно пройти не больше 1 месяца (пункт 3 статьи 45.2 НК РФ) . Оплачивать единый налоговый платеж для ИП или организации в 2022 году сможет любое третье лицо. Однако, подать заявление на возврат средств такое лицо не сможет.
Важно! Подать заявление для перехода на ЕНП в 2022 году нужно будет в период с 1 по 30 апреля 2022 года.
В период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно ЕНП уплачивают организации и ИП, которые подали заявление о переходе на особый порядок перечисления платежей в бюджет.
- Страховые взносы «за себя»
- Базовые понятия о взносах
- Размер взносов в 2022 г.
- Доход для расчета 1% с превышения
- Льготные периоды
- Оплата страховых взносов
- Если ИП работает неполный год
- Добровольное страхование
- Отчетность за себя
- Ставки взносов
- Льготы по взносам
- Надо ли регистрироваться в фондах
- Кто может сэкономить
- Если выплачивали пособия
- Оплата взносов за работников
- Если вовремя не уплатили
- Отчётность за работников
- Штрафы
Страховые взносы ИП в 2022 году
Взносы состоят из двух частей:
- Фиксированные страховые взносы ИП — платят подавляющее большинство предпринимателей — на ОПС (пенсионное страхование) и на ОМС (медицинское).
- 1% «с превышения» — платят только с доходов свыше 300 000 р. в год, зачисляется на ОПС.
Максимальный страховой взнос на ОПС за год не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса на ОПС.
Взносы на ОПС формируют будущую пенсию ИП, добавляют ему стаж и баллы для выхода на пенсию.
В 2021 году размер страховых взносов не индексируется и оставлен как в 2020 году. А с 2022 года взносы снова повышаются. Точные размеры смотрите в табличке.
| Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) | Всего взносов | |
|---|---|---|---|
| 2020 | 32 448 + 1% макс. 259 584 | 8 426 | 40 874 + 1% |
| 2021 | 32 448 + 1% макс. 259 584 | 8 426 | 40 874 + 1% |
| 2022 | 34 445 + 1% макс. 275 560 | 8 766 | 43 211 + 1% |
| 2023 | 36 723 + 1% макс. 293 824 | 9 119 | 45 842 + 1% |
Пример:
В 2021 году ИП заработал 2 млн. рублей. Рассчитаем страховые взносы:
- Фиксированная часть: 40 874 р.
- 1% с превышения: (2 000 000 р. — 300 000 р.) x 1% = 17 000 р.
- Сумма страховых взносов всего: 57 874 р.
Расчет дохода напрямую зависит от применяемой системы налогообложения:
- УСН 6% — облагается полностью полученный доход (с учетом максимальной суммы взноса).
- УСН 15% — облагается полученный доход за минусом расходов.
- ЕНВД — облагается только вмененный доход.
- Патент — облагается только потенциально возможный доход.
- ОСНО — берутся доходы за минусом расходов как для НДФЛ.
- ЕСХН — берете реальный доход без учета расходов.
Совмещаете несколько налоговых режимов — указанные доходы придется сложить.
ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:
- служил в армии по призыву;
- был в декретном отпуске до 1,5 лет;
- ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
- уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.
Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.
Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.
Если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время деятельности как ИП. За каждый полный месяц — в размере 1/12 тарифа. В неполных месяцах — пропорционально отработанному количеству календарных дней.
ПримерДата регистрации ИП — 23 октября 2020 г. Доходы — 400 000 р.
Фиксированный платеж на пенсионное страхование:
- 32 448 / 12 = 2 704 р.
- (2 704 х 2 мес. + 2 704 х 9 дн. / 31 дн.) = 6 193,03 р.
Фиксированный платеж на медстрахование:
- (8 426 / 12 мес х 2 мес + 8 426 х 9 дн. / 366 дн.) = 1 611,53 р.
1% с превышения:
- (400 000 — 300 000) x 1% = 1 000 р.
Итого за 2020 г.: 6 193,03 + 1 611,53 + 1 000 = 8 804,56 р.
\n\n
Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.
\n\n
\n\n
\n\n
Работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
\n\n
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или иных гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника).
\n\n
Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).
\n\n
Взносы на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
\n\n
В отношении иностранцев и лиц без гражданства, получающих доходы в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, установлены определенные особенности (см. табл.).
\n\n
\n\n
\n\n
| \n\t\t\tВыплаты\n\t\t\t | \n\t\t\tПенсионные взносы\n\t\t\t | \n\t\t\tМедицинские взносы\n\t\t\t | \n\t\t\tВзносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством\n\t\t\t | \n\t\t\tВзносы «на травматизм»\n\t\t\t |
|---|---|---|---|---|
| \n\t\t\tИностранец постоянно или временно проживает в РФ\n\t\t\t | ||||
| \n\t\t\tв рамках трудового договора\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются\n\t\t\t |
| \n\t\t\tв рамках гражданско-правового договора\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tне начисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются, если это предусмотрено договором\n\t\t\t |
| \n\t\t\tИностранец временно пребывает в РФ\n\t\t\t | ||||
| \n\t\t\tв рамках трудового договора\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом)\n\t\t\t | \n\t\t\tне начисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются\n\t\t\t |
| \n\t\t\tв рамках гражданско-правового договора\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом)\n\t\t\t | \n\t\t\tне начисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tне начисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tначисляются, если это предусмотрено договором\n\t\t\t |
| \n\t\t\tИностранец работает в зарубежном филиале российской компании или выполняет работы или оказывает услуги за рубежом по договору подряда\n\t\t\t | ||||
| \n\t\t\tне начисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tне начисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tне начисляются\n\t\t\t | \n\t\t\tне начисляются\n\t\t\t |
\n\n
Как считать субъектам МСП страховые взносы под 15% с новым МРОТ-2022?
\n\n
Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.
\n\n
Облагаемая база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2022 году размер предельной базы составляет 1 032 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 1 032 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2023 года, отсчет пойдет заново.
\n\n
База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины, предусмотрен пониженный тариф (см. ниже). Так, в 2022 году предельная величина по пенсионным взносам составляет 1 565 000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф.
\n\n
База по медицинским взносам и по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.
\n\n
Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).
\n\n
\n\n
\n\n
Для тех, кто работает «на себя», установлены отдельные правила.
\n\n
«Индивидуалы» в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере.
\n\n
В общем случае в 2022 году пенсионные взносы для ИП и прочих «частников» (за исключением глав крестьянских хозяйств) рассчитывается следующим образом. Если доходы в расчетном периоде не превысили 300 000 руб., то платеж равен 34 445 руб. Если доходы превысили 300 000 руб., то платеж равен 34 445 руб. плюс 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. При этом сумма не должна превышать 275 560 руб. (34 445 руб. х 8).
\n\n
Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по пенсионным и медицинским взносам, а также по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Чтобы рассчитать сумму платежа, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.
А.О. Петров работает в ООО «Альфа», которая применяет льготу как субъект МСП. Зарплата Перова составляет 80 000 рублей.
За январь 2022 года страховые взносы нужно рассчитать так.
- 13 890 руб. x 30% = 4167 руб.
- 66 110 (80 000 руб. – 13 890 руб.) x 15% = 9916,5 руб., где
- 6611 руб. (66 110 руб. х 10%) – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- 3305,5 руб. (66 110 руб. х 5%) – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
ИТОГО за январь к уплате страховых взносов: 14 083,5 руб.
Это без учета страховых взносов, связанных с травматизмом.
Страховые взносы за иностранцев в 2022 году
База для исчисления страховых взносов на 2022 год установлена Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951.
Новые предельные суммы:
- для ОПС — 1 565 000 руб.
- для ОСС — 1 032 000 руб.
Если выплаты в пользу сотрудника с начала года превысили пороговое значение базы, то работодатель платит ОПС по тарифу 10%, а в ОСС — не платит ничего.
Многие работодатели платят страхвзносы по стандартным тарифам:
- 22% — на ОПС;
- 5,1% — на ОМС;
- 2,9% — на ВНиМ.
Эти проценты нужно применять в пределах лимитов, а сверх них взносы на ОПС рассчитываются по ставке 10%, на ВНиМ — 0%. По ОМС предельных лимитов не установлено.
Эти тарифы применяются в отношении российских граждан и иностранцев. Однако, имеется исключение — с выплат иностранцам и лицам без гражданства, которые временно пребывают в РФ и не являются высококвалифицированными специалистами (кроме стран ЕАЭС), страхвзносы на ВНиМ рассчитываются по ставке 1,8% в пределах лимита, а при превышении лимита — 0%.
В 2022 году субъекты МСП в сфере общепита получили новые льготы по страхвзносам, при условии, что они соответствуют критериям, указанным выше по коду ОКВЭД, среднесписочной численности, размеру доходов и среднего заработка.
Иные компании, включенные в реестр МСП, имеют право применять пониженные тарифы. Их размер — 15% с выплат сверх МРОТ (аа. 17 п. 1 ст. 427 НК). А в пределах лимита страхвзносы считаются по стандартной ставке 30%.
Для перехода на льготные тарифы страхвзносов субъекты МСП не подают заявление. Кроме того, право на сниженные тарифы не зависит от кода ОКВЭД, указанного в реестре МСП (Письмо ФНС от 12.08.2020 г. № СД-4-3/12972). Для использования права необходимо лишь быть включенным в реестр МСП.
Расчет страхвзносов для этих плательщиков производится таким образом:
|
Часть зарплаты в пределах МРОТ |
Часть зарплаты свыше МРОТ |
|
|
Тариф взносов для субъекта МСП |
|
|
|
Общий размер тарифов по страхованию |
30% в пределах МРОТ |
15% с суммы зарплаты свыше МРОТ |
Внимание! Пониженные ставки страхвзносов (15%) — долгосрочная мера поддержки субъектов МСП. Окончательный срок ее действия пока не определен.
С 1 января 2022 года предельные базы составляют (постановление Правительства РФ от 16.11.2021 г. № 1951):
-
по взносам на обязательное социальное страхование – 1 032 000 руб. По сравнению с прошлым годом лимит вырос на 66 000 руб., с 966 000 руб.;
-
на обязательное пенсионное страхование – 1 565 000 руб. В сравнении с 2021 годом лимит вырос на 100 000 руб., с 1 465 000 руб.
Как применять предельную базу при расчете страховых взносов?
Если заработок сотрудника превысил лимит по пенсионным взносам, ставка по этим взносам снижается с 22% до 10%.
По социальным взносам, при достижении соответствующего лимита, платить вообще ничего не нужно. До этого применяем общий тариф 2,9% (в пределах МРОТ – 0%).