Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предельная величина по НДФЛ в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года достигла этого предела, то вычеты на детей перестают предоставляться с месяца его достижения вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Размер дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2021-2022 годах равен 350 000 руб.
Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.
Размер стандартных вычетов на детей составляет:
- 1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
- 3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.
Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.
А вот размеры вычетов на детей-инвалидов существенно выше и зависят от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2020-2021 годах составляет:
- 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
- 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.
Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/[email protected]).
Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца достижения доходами налогоплательщика их предельного уровня. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (письма Минфина России от 29.03.2019 № 03-04-05/21857, от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).
Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2021-2022 годов зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается, но порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей уже не дается по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети (см. письма от 07.03.2019 № 03-04-05/15085, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165 и др.).
Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).
Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка по месту работы нужно написать заявление, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет. Подать его достаточно 1 раз.
Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письма Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997, от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) или произойдет реорганизация юрлица-работодателя.
Подробнее см. здесь.
Когда работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).
Какой предел вычетов по НДФЛ в 2021-2022 годах
Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:
- Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
- Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
- Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.
Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.
Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).
Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель. ФНС рекомендует работодателям подсказывать, в какой очередности лучше брать налоговые вычеты.
Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.
Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.
Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.
Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.
ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.
Подробнее об этих видах вычетов читайте тут.
На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются резидентами РФ и имеют детей на обеспечении. Вычеты предоставляются родителям и их супругам, приемным родителям и их супругам, усыновителям, опекунам или попечителям детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.
В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от11.11.2021 N 03-04-06/91050, от 22.12.2020 N 03-04-05/112670).
Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (в том числе приемный). По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета (этот факт нужно подтвердить заявлением). Также право на двойной вычет имеет единственный родитель (усыновитель, опекун, попечитель).
Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Спорные ситуации возникают при разводе:
- безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
- другой родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
- если родитель-алиментоплательщик вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет (Письмо Минфина от 10.08.2016 N 03-04-05/46762);
- дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка. Однако если брак сожителей не зарегистрирован, каждый из них считает детей по отдельности.
Стандартные вычеты по НДФЛ на детей в 2021 и 2022 году
При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет на данный момент или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).
Пример расчета вычета на детей
Сотрудница организации Мария Сидорова является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты будут предоставляться ей следующим образом:
- на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;
- на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;
- на третьего ребенка-инвалида в возрасте 10 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.
Редко применяемая ставка. По ней рассчитывают налог с доходов от:
- дивидендов, полученных до 2015 года;
- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
- доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам, выданным до 1 января 2007 года.
Ставка НДФЛ 13%
Большинство доходов облагается именно по этой ставке.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается по ставке 13%:
- с доходов, полученных от трудовой деятельности в РФ – с заработной платы и иных вознаграждений за труд;
- с доходов от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста – иностранца;
- с доходов членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ, участников госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом.
Ставка 13% применяется пока доходы от трудовой деятельности не достигнут 5 млн рублей. Свыше этой суммы действует ставка НДФ 15%.
Это максимальная ставка НДФЛ в РФ.
Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяются.
Налог по ставке 35% рассчитывают с:
- любых выигрышей, конкурсов и призов, подарков от суммы более 4 000 рублей;
- процентов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
- суммы экономии на процентах при получении займа в части превышения установленных размеров;
- платы за использование денег пайщиков, процентов за пользование сельскохоз кредитом, поученным в форме займа от членов кооператива, в части превышения установленных размеров.
- С 01.01.2022 года от НДС освобождены организации общепита (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ, п. 3 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 38).
Важно: если организации общепита или ИП невыгодно применять эту льготу, то она или он вправе от нее отказаться.
Для применения освобождения необходимо выполнить ряд условий:
- сумма доходов за прошлый год не превышает 2 млрд руб.;
- не менее 70% этого дохода получено от оказания услуг общепитом;
- размер среднемесячных выплат работникам не должен быть ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионе — еще одно условие с 01.01.2024 года.
- От НДС освобождена реализация медизделий. Регистрационное удостоверение в налоговый орган можно представлять и позже установленного ранее срока — 31.12.2021 г. Закон № 382-ФЗ отменил ограничение по дате с момента опубликования Закона, т.е. с 29.11.2021 года.
- С 01.01.2022 года упрощен порядок учета в расходах затрат на санаторно-курортное лечение. Можно учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок, если договор заключен не только с туроператором или турагентством, но и напрямую с санаторием. Прежнее условие сохраняется только в отношении турпутевок. Работодатель вправе будет относить на расходы компенсацию затрат на санаторно-курортное лечение родителям, супругам, детям работников (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
- С 01.01.2022 года скорректированы правила начисления амортизации.
При реконструкции начинает действовать правило при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении и т.п.:
- первоначальная стоимость ОС меняется независимо от размера остаточной стоимости ОС. Если после реконструкции, модернизации, техперевооружении первоначально установленный срок полезного использования имущества не увеличился, то применяется принятая ранее норма амортизации (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
- Действующее 50%-ное ограничение на перенос убытков прошлых лет продлено с 31.12.2021 года до конца 2024 года (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
- В доходах при расчете налога на прибыль не учитываются любые коронавирусные субсидии, полученные из федерального или регионального бюджета субъектами малого и среднего предпринимательства или социально ориентированными некоммерческими организациями.
Условие освобождения субсидий от налогообложения: организации на дату получения субсидии должны быть включены в единый реестр МСП или относиться к СОНКО. Норма действует с 01.01.2021 года.
Ранее в доходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитывались любые коронавирусные субсидии, полученные налогоплательщиками, которые включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, если они ведут деятельность в отраслях, пострадавших от коронавирусной инфекции.
Ставки НДФЛ в 2022 году: таблица для бухгалтера
- За физических лиц налоговая инспекция с 01.01.2022 года будет передавать работодателю — налоговому агенту уведомление о праве на социальный и имущественный на вычет (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ).
- Новый социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги физлица смогут впервые применить к доходам за 2022 год (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ).
- Расчет НДФЛ при оплате путевок корректируется:
- компенсация стоимости первой путевки (если их было несколько) не облагается НДФЛ даже при условии учета их в расходах по налогу на прибыль;
- при освобождении от НДФЛ компенсации стоимости путевок возрастной критерий детей повышается с 16 лет до 18 лет (24 года — для учащихся по очной форме обучения) (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
- От налога освобождается доход от продажи жилья многодетными семьями независимо от срока нахождения имущества в собственности при соблюдении ряда условий. Например, если в этом же году либо до 30 апреля следующего было приобретено новое жилье. Этот порядок распространяется на весь 2021-й и последующие годы (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
- Не облагаются налогом коронавирусные выплаты работникам, такие как, например, субсидии в размере не более 12 792 руб. за установленные нерабочие дни в октябре и ноябре 2021 года. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами. Норма действует с начала 2021 года (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
- С отчетности за 2022 год в декларации по налогу на имущество не указываются сведения о недвижимом имуществе, которое облагается по кадастровой стоимости (ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Если в организации есть недвижимость, которая облагается только по кадастровой стоимости, то декларация не представляется. Налог за налогоплательщика исчислит налоговая по месту нахождения недвижимого имущества.
Если у организации есть льготы по налогу, о них налогоплательщик вправе сообщить в 2022 году путем подачи в ИФНС заявления. Если этого не сделать, налоговая самостоятельно по имеющимся у нее данным применит льготы.
- С 01.01.2022 года вводятся единые для всех регионов сроки уплаты налога на имущество организаций — 1 марта года, следующего за налоговым периодом, и авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Регионы не вправе теперь будут устанавливать свои сроки уплаты (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
- Арендодатель или лизингодатель с 2022 года уплачивает налог по предмету аренды или лизинга (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Подборка приказов и ключевых писем (за ноябрь 2021 года) 610.1 КБ