Как организовать кадровый ЭДО: сроки перехода, регламенты, подписи
С 1 января 2022 года в случае снятия с учета в качестве ИП или главы КФХ в поле «Отчетный период (код)» указывается один из следующих кодов (Приложение 1 к порядку заполнения):
83 — если расчет подается за I квартал;
84 — за полугодие;
85 — за 9 месяцев;
86 — за год.
В остальном титульный лист расчета 6-НДФЛ заполняется по-старому.
Заметные изменения для отчетности за 2021 год появились в Разделе 2, где отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
Из общей суммы начисленного за 2021 год дохода (поле 110) помимо суммы дивидендов (поле 111) выделяют, в том числе:
в поле 112 — сумму дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 — сумму дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в новом поле 115 — из строк 112 и 113, в том числе, сумму начисленного дохода по всем высококвалифицированным специалистам.
В поле 120 указывают общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение года, он учитывается один раз.
Во вновь введенном поле 121 из поля 120 выделяют количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход с начала года.
В поле 130 отражают общую сумму налоговых вычетов, которые предоставлены с начала года.
В поле 140 указывают сумму налога, исчисленную с начала года, при этом выделяют, в том числе:
в поле 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов;
в новом поле 142 — сумму налога, исчисленную с доходов высококвалифицированных специалистов.
Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог — поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.
Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
В них заполняют поля «Код бюджетной классификации» (в разделе 1 поле 010 и в разделе 2 поле 105) КБК, соответствующими налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
Пример . Единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заплата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются). За налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента когда доход превысил 5 млн рублей Разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:
1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%.
Не ошибитесь при заполнении новой формы 6-НДФЛ
Справка, прилагаемая к 6-НДФЛ, практически аналогична старой 2-НДФЛ и содержит:
Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», который дополнен новыми полями «Код бюджетной классификации» и «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Отличие состоит в том, что из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Кроме того, появился новый Раздел 4, в котором указываются сведения о доходе физлица, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ, а также сумму неудержанного налога.
Справка заполняется только при подаче 6-НДФЛ за календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наемными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчет за конечный отчетный период включается справка.
Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.
В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:
«1» — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
«2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
«3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
«4» — если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
«5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
«6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;
«7» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.
Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.
В Приложении к Справке — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — указывают сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах тоже по каждой ставке налога.
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.
Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
С 2022 года при снятии с учета ИП или главы КФХ нужно указывать один из следующих кодов отчетного периода:
83 — за I квартал;
84 — за полугодие;
85 — за 9 месяцев;
86 — за год.
VIDEO
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).
Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.
С 2022 года появились новые поля, в которых указывают сведения о высококвалифицированных специалистах:
поле 115 — из сумм доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам (строки 112 и 113) выделяют сумму доходов высококвалифицированных специалистов;
поле 121 — из общего количества получателей дохода выделяют высококвалифицированных специалистов;
поле 142 — выделяют сумму НДФЛ, исчисленного с доходов высококвалифицированных специалистов.
Также в расчет добавили поле 155, в котором отражается сумма налога на прибыль, подлежащая зачету.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
В расчете за I квартал покажите:
в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.
Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.
Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:
в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).
В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 следует:
в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.
При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.
Как заполнить 6‑НДФЛ в 2022 году и когда сдавать в ФНС
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
Заполните отдельную справку о доходах по каждому физлицу, которому в 2021 году выплачивались облагаемые НДФЛ доходы.
Отразите в ней сведения о доходах физлиц за 2021 год и информацию о НДФЛ (об исчисленном, удержанном и перечисленном налоге, о невозможности удержать налог), а также о доходе, с которого налог не удержан, и сумме этого налога.
Подсказка 1. Для чего нужна строка 110 в 6-НДФЛ
Строка 110 в 6-НДФЛ ─ одна из основных строк расчета, которая заполняется ненулевыми показателями по отчетным периодам большинством налоговых агентов. Она концентрирует в себе данные о начисленных физлицам за отчетный/налоговый период суммах дохода.
Подсказка 2. Где найти строку 110 в 6-НДФЛ
Если за отчетный/налоговый период налоговый агент выплачивал физлицам доходы по разным ставкам, в одном 6-НДФЛ может быть несколько строк 110. В таких ситуациях в расчете нужно заполнить несколько разделов 1 и 2 с указанием соответствующей ставки налога и сформированных в соответствии с ней показателей, в том числе по строке 110 (п. 2 письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/[email protected] ).
К примеру, большинство доходов физлиц ─ налоговых резидентов облагается по ставке 13 % (зарплата, премия, вознаграждения по доходам ГПХ и др.). Ставка 15 % применяется по доходам физлиц в том случае, когда облагаемые по ставке 13 % суммы с учетом вычетов превысят 5 млн руб. (подп. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ), ставка 30 % ─ к доходам физлиц ─ нерезидентов РФ, а ставка 35 % ─ при получении выигрышей (призов) резидентами РФ.
Пример
В ООО «Полимерные материалы» числится два сотрудника: генеральный директор Золотов А. Е. и главный бухгалтер Тихомирова Е. В. Зарплата каждого составляет 3 000 000 руб. в месяц, которая выплачивалась в 1 квартале 2022 года в следующем порядке:
6 февраля ─ за январь; 6 марта ─ за февраль; 6 апреля ─ за март.
Помимо зарплаты по сроку 6 марта каждому выплачены дивиденды в размере 7 000 000 руб.
При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал главбух сформировал два раздела 1 и два раздела 2, так как к указанным доходам применяется две ставки НДФЛ: 13 и 15 %.
Как заполнить строку 112 нового расчета 6-НДФЛ
По строке 110 В 6-НДФЛ за 2021 год (в т. ч. и по отчетным периодам) налоговики хотят увидеть не просто общую цифру начисленного дохода, но с детальными расшифровками по категориям получателей такого дохода и отдельным его видам.
В расчете отведено четыре поля для отражения детализации доходов, начисленных:
в виде дивидендов (строка 111);
по трудовым договорам (контрактам) (строка 112);
по договорам ГПХ с предметом договора ─ выполнение работ, оказание услуг (строка 113);
по доходам, начисленным ВКС (высококвалифицированным специалистам) по указанным видам договоров (строка 115 из строк 112 и 113).
Пример
Физлицо Тимофеев А. Ю. получил 5 февраля от ООО «Аккорд Плюс» за подрядные работы по ремонту кровли хозяйственных построек вознаграждение в размере 150 000 руб., в т. ч. НДФЛ 19 500 руб. (150 000 руб. × 13 %). Профессиональный вычет Тимофеев А. Ю. не подтверждал.
В 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года бухгалтер показал доход Тимофеева А. Ю. и исчисленный налог. Как была заполнена строка 110 в разделе 2 и произведена ее расшифровка в части дохода Тимофеева А. Ю., показано на образце (для упрощения рассмотрен только доход Тимофеева А. Ю.):
В отдельных случаях детализация строки 110 в 6-НДФЛ не требуется, хотя доход по этой строке отражен.
Пример
Компания ООО «Товары для дома и офиса» приняла решение провести розыгрыши призов для продвижения продаваемой техники и офисных принадлежностей (принтеров, шредеров, микроволновых печей и т. д.).
В предновогодний период состоялась первая рекламная акция, во время которой среди покупателей разыграли два приза: микроволновую печь стоимостью 12 460 руб. и комплект офисных принадлежностей за 2 142 руб. Победителями стали обычные физлица ─ резиденты РФ, к полученным доходам применили ставку НДФЛ 35 %.
В 6-НДФЛ за 2021 год бухгалтер ООО «Товары для дома и офиса» заполнил два раздела 1 и два раздела 2: по ставкам 13 % (зарплатные доходы сотрудников) и 35 % (стоимость призов по рекламной акции). В части ставки 35 % по строке 110 раздела 2 он отразил стоимость только одного выигрыша 12 460 руб., по строке 130 необлагаемый лимит (4 000 руб.), исчисленный налог показал в строке 140, а по строке 170 ─ налог, который удержать с физлица не смог по причине отсутствия выплаты ему денежных доходов.
По второму выигрышу сведения в 6-НДФЛ бухгалтер вносить не стал, следуя разъяснениям из письма ФНС России от 12.04.2021 № БС-4-11/[email protected] ─ в расчете можно не указывать выигрыши (призы) общей стоимостью за год не более 4 000 руб. по каждому физлицу.
Расшифровывать строку 110 бухгалтеру не требуется, т. к. данный вид начисленного дохода не относится к подлежащим детализации суммам. При этом следует отразить стоимость приза в приложении «Сведения о доходах…» годового 6-НДФЛ по физлицу, получившему микроволновку, среди прочего указав, что НДФЛ со стоимости приза удержать не удалось.
Итоги
Заполнение строки 110 «Сумма дохода, начисленная физлицам» производится обобщенно по всем физлицам с начала года и детализируется в строках 111 ─ 115 по отдельным видам доходам и категориям получателей. Показатель строки отражается в 6-НДФЛ в рублях и копейках, без округления.
6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:
за 1 квартал — до 4 мая,
за полугодие — до 1 августа,
за 9 месяцев — до 31 октября,
за год — до 1 марта следующего года.
Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.
Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.
Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.
Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.
Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных и больничных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта.
Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.
Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы
Расчет по страховым взносам выглядит гораздо объемнее за счет множества приложений к разделам, которых, по сути, всего три. Всеми заполняются титул, раздел 1 (сводные данные по начисленным взносам), приложение 1 к первому разделу (в части подразделов 1.1 – пенсионное страхование и 1.2 – медицинское страхование), приложение 2 (ФСС в части нетрудоспособности и пособий по материнству), раздел 3.
Важно! При подаче уточняющего (корректирующего) РСВ, где не затрагивается раздел 3, последний не включается в состав расчета. Программы проверки могут указывать на возможную ошибку, но ее в данном случае не будет.
Остальные приложения включаются в отчетность при условии, что есть соответствующие показатели: дополнительные или льготные тарифы, больничные и т.д. Пройдемся по основным разделам.
Самое главное – не паниковать. Писать пояснения налоговой совсем не страшно, но я хочу дать несколько рекомендаций, которых придерживаюсь сама:
Не давать лишнюю информацию. Ответ лаконичный, в общих чертах без конкретики. Захотят – попросят уточнение. Почему так – требования иногда носят чисто формальный характер и инспектору достаточно получить ответ в принципе.
Не понимаешь – позвони. Проверяешь отчеты – вроде все в порядке, чего от тебя хотят, не ясно, показатели в норме, расхождений нет. В требовании указывается номер исполнителя, свяжитесь и узнайте, что имел в виду инспектор. Возможно, требование отправлено по ошибке (у меня такое бывало).
К сожалению, не всегда удается дозвониться, тогда попытайтесь отправить в ответ на требование запрос об уточнении или просто укажите, что расхождений не обнаружено.
Еще один вариант – отчеты «замылили глаз», и вы не замечаете ошибку, так что не торопитесь обвинять ФНС.
Прикладывать строго те документы, которые запрашивают. Если написано – приложить договор аренды, решение о дивидендах, то их и отсылаем. Когда указана более размытая формулировка, к примеру, «подтверждающие документы», выбирайте, что вы готовы отослать в качестве основания (возвращаясь к первому правилу – по минимуму).
Не игнорировать требование. Здорово было бы забиться в уголок и забыть про «страшное» письмо, но отсутствие ответа грозит блокировкой счета, пристальным вниманием к компании, даже включением в график выездной проверки (при регулярном игноре).
Если отсутствуют документы – тяните время. Подтверждайте получение впритык к сроку, просите отсрочки, отправляя часть документов, сообщите об отсутствии ответственного сотрудника (кадровика, главбуха, руководителя) и наличия пароля на компьютере с данными.
Напишите, что в связи с болезнью, нахождением в отпуске заграницей (нет связи) и т.п. невозможно связаться с человеком и получить доступ. Конечно, врать не нужно, но если причины реальные, почему нет?
Напоследок несколько вариантов формулировок ответов (конечно, нужно указать собственные данные).
Все письма обычно начинаются с фразы «В ответ на требование № … от … сообщаем, что…» (номер требования по ТКС и номер в самом письме ФНС не совпадают, я пишу номер из текста требования):
«…расхождений между отчетом РСВ за 2019 год и 6-НДФЛ за 2019 год не обнаружено».
«…в расчете 6-НДФЛ за 2019 год в строке 020 указана сумма начисленных доходов, включая оплаты по договорам аренды, выплату действительной части доли, принадлежавшей вышедшему участнику на праве собственности менее 5 лет. В отчете РСВ за 2019 год в строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 указаны вознаграждения физических лиц, не включающие эти доходы в связи с тем, что они не являются объектами обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ».
«…в отчете за 2019 год 6-НДФЛ в строку 020 включена сумма дохода в виде материальной помощи бывшему сотруднику (превышающая необлагаемый размер) – 6000 рублей. Полностью материальной помощи составляет – 10000 рублей. В РСВ за период – 2019 год материальная помощь не включалась, поскольку она не относится к объекту обложения страховыми взносами (между организацией и бывшим сотрудником отсутствуют трудовые отношения)».
«…в РСВ за 2019 год в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 включена материальная помощь при рождении ребенка в размере 50000 рублей, она также отражена в строке 040, как не подлежащая обложению в соответствии со статьей 422 НК РФ. В отчете 6-НДФЛ за 2019 год материальная помощь не отражалась, т.к. этот вид дохода не подлежит налогообложению в соответствии с п. 8 статьи 217 НК РФ».
Указанная ошибка проявляется в обоих разделах 6-НДФЛ. В разделе 1 это искажение строк 070 и 080: сумма НДФЛ по отпуску отражается как неудержанная.
В разделе 2 это искажение строки 140: сумма удержанного НДФЛ по отпуску равна 0.
Отражение ошибки в документах ЗУП 3.1
В нашем примере ошибка возникла из-за некорректного выбора значения поля Месяц в документе Отпуск . Далее она попала в ведомость на выплату отпуска и через нее повлияла на заполнение расчета 6-НДФЛ.
Рассмотрим, как сделать правильно. Методика работы в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» предусматривает, что в документе Отпуск в поле Месяц необходимо указать месяц, в котором был рассчитан средний заработок и начислены отпускные.
На что обратить внимание при выборе порядка исправления упомянутой ошибки:
оплачена ли ведомость на выплату отпуска;
отпускные рассчитаны и выплачены в одном квартале или в двух смежных;
сдан ли налоговый расчет 6-НДФЛ за квартал, в котором рассчитан отпуск.
Эти обстоятельства определят доступные возможности исправления ошибки. Комбинации этих обстоятельств формируют сценарии исправления ошибки.
В этом разделе налоговые агенты указывают обобщенные данные по всем физлицам . Отражаются суммы начисленного им дохода, а также исчисленный и удержанный НДФЛ. Данные указываются нарастающим итогом за весь налоговый период.
Часто при заполнении раздела допускаются следующие нарушения:
Данные отражаются не нарастающим итогом .
По строке 20 отражаются в том числе доходы, не облагаемые НДФЛ, тогда как на основании статьи 217 НК РФ они в указанной сроке отражению не подлежат (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected] ).
По строке 70 указывается сумма НДФЛ, который будет выдержан в следующем периоде. Чаще всего это случается, если зарплата начислена в одном периоде, а выплачена в другом. НДФЛ перечисляется при выплате заработной платы, поэтому должен относиться к тому периоду, когда она выплачена, а не начислена.
Ошибочно указываются суммы налога по строке 80 . В этой строке следует указывать сумму налога, который налоговый агент не имеет возможности удержать. ФНС в письме № БС-4-11/[email protected] пояснила, что в этой строке отражаются суммы неудержанного налога с доходов, которые получены в натуральной форме и в виде материальной выгоды, если выплаты в денежной форме отсутствует. Вместо этого, налоговые агенты зачастую отражают в строке 80 суммы НДФЛ, обязанность по удержанию которых наступит в следующем налоговом периоде. Также по строке 80 ошибочно отражается разница между НДФЛ, который начислен, и суммой удержанного налога.
Расчет 6-НДФЛ за 2021 год: новые разъяснения инспекторов по заполнению
Прежде напомним основные правила, связанные с выплатой заработной платы и удержанием НДФЛ:
датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (пункт 2 статьи 223 НК РФ);
если работник был уволен до окончания месяца, то датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается его последний рабочий день;
НДФЛ с заработной платы удерживается налоговым агентом при ее фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
перечисление НДФЛ в бюджет должно быть произведено не позже следующего дня (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Итак, разберем правильное отражение заработной платы в 6-НДФЛ на конкретных цифрах.
Пусть ЗП работника составляет 100000 рублей. 30 ноября он получил заработную плату за ноябрь в сумме 87000 рублей (за минусом НДФЛ 13000 рублей).
Блоки строк 100-140 раздела 2 заполняются следующим образом:
строка 100 — 30.11.2017 (дата фактического получения дохода);
строка 110 — 30.11.2017 (дата удержания НДФЛ);
строка 120 — 01.12.2017 (срок перечисления НДФЛ в бюджет);
строка 130 — 100 000 (сумма ЗП);
строка 140 — 13 000 (сумма исчисленного и удержанного налога).
Рекомендуем обратить внимание на следующие особенности :
Если последний день срока перечисления НДФЛ попадает на выходной, то окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день.
Если последний день месяца, то есть дата фактического получения заработной платы, приходится на выходной, то перенос на следующий день не осуществляется. Таким образом, датой фактического получения зарплаты последний день месяца считается и в том случае, если он приходится на выходной.
Начисление дохода и удержание НДФЛ включаются в расчет за тот период, на который приходится дата фактического получения дохода.
Сумма НДФЛ включается в расчет за отчетный период в том случае, если срок его удержания и перечисления относятся к этому периоду.
По строке 120 следует указывать не дату фактического перечисления налога, а именно последний день этого срока.
Еще один пример, который проиллюстрирует заполнение расчета по заработной плате, выплаченной на стыке кварталов.
Общие правила по НДФЛ с отпускных:
датой фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с отпускных налоговые агенты должны не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Работник направляется в отпуск в 1 июня 2017 года. Сумма отпускных составила 10000 рублей, их он получил 28 мая. Размер НДФЛ — 1300 рублей.
Заполняем раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие:
строка 100 — 28.05.2017;
строка 110 — 28.05.2017;
строка 120 — 31.05.2017;
строка 130 — 10 000;
строка 140 — 1 300.
Работник решил уволиться сразу после отпуска. 15 марта текущего года он получил отпускные и ушел в отпуск с последующим увольнением.
Заполняем раздел 2 за I квартал:
cтрока 100 — 15.03.2017;
cтрока 110 — 15.03.2017;
cтрока 120 — 31.03.2017 ;
cтрока 130 — сумма отпускных;
cтрока 140 — сумма НДФЛ.
Общая информация по оплате договоров гражданско-правового характера:
датой фактического получения дохода за оказание услуг считается день выплаты этого дохода (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
удержание НДФЛ налоговые агенты обязаны произвести при фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня за днем выплаты дохода налогоплательщику.
Случается, что акт выполненных работ по договору ГПХ подписан в одном месяце, а выплата осуществлена в другом. В этом случае 6-НДФЛ заполняется по факту выплаты вознаграждения, а не составления акта.
Договор был заключен с физлицом 5 августа 2017 года. Акт подписан в августе, а вознаграждение в сумме 30000 рублей выплачено 7 сентября. Сумма НДФЛ составила 3900 рублей.
Заполняем 6-НДФЛ. Операция будет отражена и в разделе 1, и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2017 года. В разделе 2 указываем:
строка 100 – 07.09.2017;
строка 110 – 07.09.2017;
строка 120 – 08.09.2017;
строка 130 – 30 000;
строка 140 – 3 900.
Оплата и удержание НДФЛ с больничных осуществляется по таким правилам:
датой фактического получения дохода считается день его выплаты;
удержание НДФЛ осуществляется при фактической выплате;
перечисление налога происходит не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялась выплата.
Больничный работника длился с 4 по 8 сентября 2017 года. Пособие выплачено 15 сентября.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаем такие записи:
строка 100 – 15.09.2017;
строка 110 – 15.09.2017;
строка 120 – 30.09.2017;
строка 130 — сумма пособия;
строка 140 – сумма НДФЛ.
Выплату пособий по нетрудоспособности следует указывать в 6-НДФЛ по факту. То есть если доход по больничному был начислен в одном периоде, а выплачен в другом, то в 6-НДФЛ его следует отражать в разделе 1 и 2 того периода, в котором доход был выплачен.
С 2021 года форма 2-НДФЛ интегрируется в состав формы 6-НДФЛ на основании нового федерального закона, принятого 19 сентября 2019 года, который утверждает правки в НК. Закон № 325-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ».
Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] утверждена новая форма 6-НДФЛ и уже за 1 квартал 2021 года отчитываться нужно будет по ней.
6-НДФЛ за 2021 год — подробная инструкция и образец заполнения
Титульный лист ;
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» Данные аналогичны Разделу 2 предыдущей формы.
Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» Данные аналогичный разделу 1 предыдущей формы 6-НДФЛ.
Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» Это мигрировавшие справки 2-НДФЛ, заполняются раз в год при заполнение годовой отчетности.
VIDEO
Новая форма в конфигурации 1С Зарплата и Управление персоналом появилась в релизе номер 3.1.16.133 , для сдачи отчета по новой форме проверьте, чтобы Ваш релиз соответствовал этому или был новее.
Для того, чтобы посмотреть и заполнить новую форму откроем ее в разделе Отчетность, справки – 1С-Отчетность
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
За первый квартал была начислена зарплата в размере 900 000 руб.; сумма налоговых вычетов составила 63 000 руб.; начисленный НДФЛ равен 108 810 руб.
Если зарплата за сентябрь 2022 года выплачена в октябре 2022 года, то налог, удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2022 года (рис. 16). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – 2022 год.
Выполним расчет и заполним форму следующим образом: Раздел 1:
строчка 040 — 112 060 руб. (108 810 + 3 250);
строчка 070 — 103 250 руб. (100 000 + 3 250);
строчка 030 — 63 000 руб.;
строчка 020 — 925 000 руб. (900 000 + 25 000);
строчка 110 — 06.03.2017; строка 140 — 36 270 руб.;
строчка 100 — 15.03.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
строчка 100 — 31.01.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
строчка 110 — 06.02.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
строчка 100 — 28.02.2017; строка 130 — 300 000 руб.;
строчка 120 — 07.03.2017;
строчка 120 — 07.02.2017;
В него внесли поправки, касающиеся реорганизованных или ликвидирующихся предприятий.
((900 000 – 63 000 * 13/100).
Во втором квартале 2022 года порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не изменился.
Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: . Подробности читайте в журнале . Расчет заполняют по итогам первого квартала, полугодия и года. Крайний срок отправки отчета в ИФНС – последний день месяца, следующего за отчетным кварталом. Cроки отправки Когда говорят об отчете за 2 квартал, имеют ввиду отчет за полугодие, и наоборот.
Дело в том, что отчет состоит из двух разделов:
Второй раздел включает сведения только за один истекший квартал.
Первый раздел заполняют нарастающим итогом с начала года, то есть за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год,
Правила заполнения можно найти в приложении 2 к приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Отчет заполняют налоговые агенты.
Зарплата за июнь будет выплачена 5 июля 2022 года. Зарплата за март 2022 года была выплачена 5 апреля, за апрель – 4 мая, за май – 5 июня.
А теперь переходим к правилу «Трех дат» – во втором разделе 6-НДФЛ мы отражаем только те суммы, по которым три даты попадают во второй квартал 2022 года.
Три даты – это дата выплаты дохода, дата удержания НДФЛ, срок перечисления налога (не фактическая дата уплаты налога в бюджет). Если хоть одна из трех дат выпадает на другой квартал – смело убираем эту сумму из отчета за 2 квартал и будем показывать это в следующем отчете. В нашем примере не попадают под правило «Трех дат» две выплаты – это заработная плата за июнь и отпускные.
Заработная плата за июнь 2022 года
Расчет 6-НДФЛ за 2021 г. Особенности заполнения
В первом разделе сумма в графах 040 и 070 (начисленный и удержанный налог) может не совпадать, если зарплата выплачивается в следующем за расчетным месяце. Заполняя второй раздел, важно привести корректные данные по датам в :
при выплате больничных или отпускных указывать надо дату, когда средства были перечислены работнику;
день фактического получения дохода в виде заработной платы приходится на последний день расчетного месяца;
по выплатам уволенным лицам указывется последний рабочий день человека.
ООО «АлиХат» зарегистрировано в г.
Судак (Республика Крым). Численность наемного персонала компании составляет 5 человек. Заработная плата начисляется в последний день месяца, выплаты производятся дважды в месяц:
остаток зарплаты выдается 5 числа в месяце, следующем за периодом начисления.
авансовые перечисления осуществляются ежемесячно 20 числа (или раньше, если 20 число приходится на нерабочий день);
Форма бланка утверждена (в ред.
от 17.01.2018). Для подготовки формы 6-НДФЛ скачать бланк можно по ссылке ниже. 6-НДФЛ – бланк (бесплатно) Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2022 году регламентируется все тем же Приказом ФНС от 14.10.2015 № Как правильно заполнить 6-НДФЛ, указано в Приложении № 2 к Приказу.
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов:
Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Напомним некоторые общие требования по заполнению формы 6-НДФЛ:
заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
Бланк 6-НДФЛ унифицирован, не подлежит изменениям и в настоящее время, согласно общей практике, заполняется в электронном виде. Важно: хотя на законодательном уровне не существует запрета на оформление отчёта от руки (налоговая инспекция должна принять и обработать его), целесообразнее, чтобы привести отпускные или , вносить данные в бланк на компьютере.
Это ускорит обработку и позволит бухгалтеру исправлять неверно внесённые данные «на лету», не перепечатывая форму каждый раз.
Декларация по форме 6-НДФЛ направляется в Федеральную налоговую службу четыре раза в год в последний день каждого квартала:
второго — 30 июня;
четвёртого — 31 декабря.
третьего — 30 сентября;
первого — 31 марта;
Важно: если указанные даты выпадают на выходные или праздничные дни (а с 31 декабря так бывает всегда), крайней датой подачи отчёта 6-НДФЛ становится первый рабочий день после окончания квартала.
В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица НДФЛ, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.
Отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст.
226 НК РФ).
1. Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ
2. Дата получения отпускных в 6-НДФЛ
3. Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ
4. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ
5. Отпускные в разделе 1 отчета 6-НДФЛ
6. Как показать отпускные в 6-НДФЛ
7. Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ
8. Отпускные января в декабре в 6-НДФЛ
9. Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой
10. Неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ
11. Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ
Итак, идем по порядку.
Похожие записи: