Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет налога пофсс за 2022 год в январе 2022 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Выяснить точную сумму поможет сверка с налоговой. Спустя 5 дней после подачи заявления в налоговую, вам обязаны предоставить акт сверки. Сверьте цифры ФНС со своими и, если нашли расхождения, укажите их.
Если налоговая первая заметит переплату, то она должна сообщить об этом налогоплательщику — на это ФНС отведено 10 дней с момента выявления переплаты.
34 важных изменения для бухгалтера в 2022 году, о которых надо знать уже сейчас
Что решили с вашим заявлением — вернуть деньги, зачесть «на будущее» или отказать — налоговики должны ответить в течение 10 дней со дня подачи заявления. Если по уточнениям к декларации проводится камеральная проверка, то решение не должно быть вынесено до дня ее окончания.
Все хорошо и вам дали «добро»? Деньги вернутся на счет в течение месяца с момента подачи заявления (или со дня, когда по уточнениям к декларации прошла камералка).
-
Страховые взносы ИП «за себя»: сколько платить в 2022 и как сэкономить
24,5 тыс. 9
Территориальное отделение Фонда, в который подано заявление на возврат из ФСС за счет переплаты страховых взносов, принимает решение о возврате излишне уплаченных страховых отчислений, пеней и штрафов.
ВАЖНО! Установлено, что территориальный орган страховщика обязан сообщить страхователю о каждом ставшем известным факте излишней уплаты и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа.
Разница в виде превышения величины произведенных работодателем расходов на выплату страхового обеспечения над общей суммой начисленных отчислений на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством возмещается территориальными органами ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом № 125-ФЗ.
В случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм за периоды, истекшие до 01.01.2018, возникает вопрос, как вернуть переплату по взносам в ФСС в 2021 году в такой ситуации? Решение о возврате излишне взысканных платежей на ОПС и ВНиМ за эти периоды принимается непосредственно органами ФСС. Нормы Налогового кодекса не применяются (письма ФНС РФ от 27.07.2017 № ЕД-4-8/14778, от 20.06.2017 № ГД-4-8/[email protected], письмо Минфина от 19.07.2017 № 03-02-07/2/[email protected]).
Если у организации есть одновременно задолженность и излишки по обязательствам перед ФСС за периоды, истекшие до 01.01.2021, то разрешается не выяснять, как вернуть переплату по больничным из ФСС в 2021 году, а сделать зачет переплаченной суммы в счет страховых взносов.
Зачет переплаты, возникшей в текущем календарном году, возможен только по платежам одного вида. Это значит, что переплаченные пенсионные взносы зачтут в счет недоимки только платежей по ОПС, а взносы на ВНиМ нельзя отнести на пенсионное страхование, и так далее.
В 2021 году действуют следующие правила:
- зачесть налоговую переплату в счет предстоящих платежей или погасить недоимку можно лишь по налогам независимо от того, в какой бюджет они перечисляются. К примеру, если излишне уплачен федеральный налог (например, на прибыль), то за его счет можно погасить задолженность или штраф по региональным или местным налогам (например, по транспорту, или земле);
- на возврат переплаты по налогу на расчетный счет имеется ограничение. Возврат чистыми денежными средствами невозможно произвести, когда есть задолженность по любым налогам. Сначала за счет переплаты потребуется погасить задолженность по налогам, штрафам и пени (п. 6 ст. 78 НК);
- если компания переплатила страхвзносы или ИФНС их излишне взыскала, то переплату можно вернуть или зачесть, но только в счет будущих платежей по страхвзносам.
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
\n\n
Размеры санкций за нарушения, допущенные при передаче в ФСС сведений, необходимых для выплаты декретных и пособий по болезни, приведены в статье 15.2 Закона № 255-ФЗ (см. таблицу). Эти штрафы будут применяться с 2022 года.
\n\n
Таблица
\n\n
Штрафы за нарушения при подаче в ФСС сведений для выплаты пособий
\n\n
\n\t \n\t\t
\n\t\t\t \n\t\t\t Нарушение
\n\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t Сумма штрафа
\n\t\t\t
\n\t\t
\n\t
\n\t
\n\t\t\n\t\t\t \n\t\t\t Отказ направить документы в ходе проверки полноты и достоверности сведений, переданных страхователем в фонд дня назначения пособия
\n\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t 200 руб. за каждый несданный документ
\n\t\t\t
\n\t\t
\n\t\t
\n\t\t\t \n\t\t\t Передача недостоверных сведений и документов (либо их сокрытие), повлекшее излишнюю выплату пособия
\n\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t 20% излишне понесенных фондом расходов, (максимум 5 000 руб., минимум 1 000 руб.)
\n\t\t\t
\n\t\t
\n\t\t
\n\t\t\t \n\t\t\t Нарушение срока подачи сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия
\n\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t 5 000 руб.
В 2020 году и ранее у страхователей не было обязанности направлять в ФСС анкетные данные о работниках, а у сотрудников — сообщать подобные сведения в отдел кадров или бухгалтерию. Поэтому в момент трудоустройства первичный сбор информации (в целях передачи в фонд) не проводился.
Но в 2021 году появилась необходимость собирать и передавать в ФСС сведения в том числе на давно трудоустроенных работников. В какой момент это делать? На основании пункта 2 Положения № 2375 — «в период осуществления трудовой, служебной, иной деятельности». Но такая формулировка допускает различные толкования.
В последнее время чиновники из ФСС дают неофициальные комментарии, в которых настаивают на следующем: страхователь должны провести первичный сбор сведений обо всех застрахованных лицах до конца 2021 года. Тогда фонд сможет заполнить свою базу данных и подготовиться к повсеместному переходу на электронные бюллетени.
Размеры санкций за нарушения, допущенные при передаче в ФСС сведений, необходимых для выплаты декретных и пособий по болезни, приведены в статье 15.2 Закона № 255-ФЗ (см. таблицу). Эти штрафы будут применяться с 2022 года.
Таблица
Штрафы за нарушения при подаче в ФСС сведений для выплаты пособий
Нарушение
Сумма штрафа
Отказ направить документы в ходе проверки полноты и достоверности сведений, переданных страхователем в фонд дня назначения пособия
200 руб. за каждый несданный документ
Передача недостоверных сведений и документов (либо их сокрытие), повлекшее излишнюю выплату пособия
20% излишне понесенных фондом расходов, (максимум 5 000 руб., минимум 1 000 руб.)
Нарушение срока подачи сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия
5 000 руб.
С 1 января также вступили в силу новые правила электронного документооборота с ФСС при назначении социальных выплат. Главное нововведение – переход фонда на проактивное начисление пособий. Информацию о страховых случаях ведомство сможет получать не от компаний, а на основании данных об открытии и закрытии больничных из медучреждений, а также от других госорганов, например, ЗАГСов.
Для взаимодействия с ФСС работодатель должен использовать сервис, который интегрирован в бухгалтерские программы. Подключиться к нему можно также через 1С. Доступ к системе предоставляется бесплатно. Физлица и организации могут получать от фонда данные:
- о продлении, закрытии, аннулировании ЭЛН;
- направлении физлица на медико-социальную экспертизу;
- дополнении ЭЛН сведениями о проведении медико-социальной экспертизы.
В свою очередь, работодатели должны заполнить свою часть ЭЛН в течение трех дней после получения уведомления о закрытии листка нетрудоспособности. Фонд имеет право запросить сведения:
- о продолжительности страхового стажа;
- замене календарных лет;
- районном коэффициенте;
- продолжительности рабочего времени.
Если организация передаст фонду информацию или документы не в полном объеме, ведомство в течение 5 рабочих дней с даты их получения направит работодателю запрос на их предоставление.
С 1 января 2022 года – уточненный порядок зачета налоговой переплаты
Вам нужно представить заявление о зачете переплаты в инспекцию в ограниченный срок. Сделать это вы можете одним из следующих способов (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):
— в бумажном виде — лично (через представителя) или по почте;
— в электронной форме — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Заявление подавайте в инспекцию по месту учета. А при наличии обособленных подразделений вы можете его представить как по месту учета ОП, так и по месту учета организации. Это следует из п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.
Срок для обращения в инспекцию с заявлением о зачете переплаты — три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).
В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу
Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.
Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):
— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;
— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.
Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).
Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.
О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):
— обнаружения переплаты;
— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).
Отказ в зачете вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
По общему правилу срок для обжалования — один год с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Срок на обращение в суд — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на зачет (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Если инспекция несвоевременно провела зачет, то на сумму зачета проценты не начисляются. Вы можете лишь обжаловать бездействие инспекции в указанном выше порядке.Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:
Разновидность взноса До 1 января 2017 года С 1 января 2017 года ОПС, ОМС ПФР ИФНС ФСС ФСС ИФНС Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.
ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.
Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:
- Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
- Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
- Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.
Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.
Новые правила зачета и возврата переплаты по налогам с 1 января 2022 года
До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:
- Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
- Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.
Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.
Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:
- Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
- Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
- Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
- Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.
По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.
Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.
Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/[email protected] Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:
- ИНН и КПП.
- Номер заявление.
- Код налогового органа.
- Статья, на базе которой осуществляется возврат.
- Основание для возврата.
- Размер переплаты, которую нужно вернуть.
Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.
ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:
Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования
Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.
ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.
Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:
- Число дней просрочки – 10.
- Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.
Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.
Проводится эксперимент по особому порядку уплаты налогов. Федеральным законом от 29.11.2021 № 379‑ФЗ вводится новая статья – 45.2 НК РФ
Учреждения могут с 1 июля по 31 декабря 2022 года применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджет РФ единого налогового платежа (ЕНП). Для получения права перечислять ЕНП необходимо провести с ИФНС сверку расчетов без разногласий и подать заявление о применении особого порядка. Затем не позднее пяти дней до срока уплаты налога (аванса по нему) или взносов налогоплательщику следует направлять в ИФНС уведомления о начисленных суммах. Особый порядок подачи уведомления ст. 45.2 НК РФ установлен в отношении НДФЛ: его нужно подать не позднее 5‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Представить в ИФНС заявление (на бумаге или в электронном виде) о применении особого порядка нужно с 1 по 30 апреля 2022 года (включительно), но в течение месяца после осуществления совместной сверки расчетов
Изменен порядок зачета переплаты по налогам. Поправки в п. 1 ст. 78 НК РФ внесены Федеральным законом № 379‑ФЗ
Переплату по налогам можно принять в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Прежняя редакция п. 1 ст. 78 НК РФ позволяла зачесть переплату по налогам только в счет налогов, а взносы – в счет взносов, перечисляемых в бюджет того же фонда, где образовалась переплата
Скорректирован порядок отправки и получения налоговых документов. Изменения в Приказ ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/[email protected] внесены Приказом ФНС России от 07.09.2021 № ЕД-7-8/[email protected]
Квитанцию о приеме требования придется направлять в течение шести рабочих дней со дня его отправки инспекцией. Если не направить квитанцию о приеме или уведомление об отказе в течение шести дней с даты отправки ИФНС требования, оно будет считаться полученным по истечении этого срока. Ранее отправлять квитанцию о приеме требования нужно было в течение одного рабочего дня с момента получения требования
Освобождены от обложения НДС услуги общепита, оказываемые через объекты общественного питания и при выездном обслуживании. Изменения в п. 3 ст. 149 НК РФ внесены Федеральным законом № 305‑ФЗ
До 2022 года указанные операции облагались НДС в общем порядке. С этого года на оказание услуг общепита через рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при названных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания, а также вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком, действует налоговая льгота. Для освобождения от уплаты НДС необходимо одновременное выполнение следующих условий:
-
за предшествующий календарный год сумма доходов не превысила 2 млрд руб.;
-
удельный вес доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год составил не менее 70 % в общей сумме доходов;
-
среднемесячный размер выплат работникам за предыдущий календарный год не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по виду деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» в соответствии с ОКВЭД.
Освобождение не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии розничных продавцов или организациями, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей
Уточнен порядок применения льгот, установлены сроки уплаты налога и авансовых платежей, определен порядок прекращения исчисления налога в случае гибели объекта налогообложения. Изменения в ст. 257, 258, 259.1, 372 и 378.2 НК РФ внесены Федеральным законом № 305‑ФЗ
Учреждение, имеющее льготу в отношении объекта, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, подает в ИФНС заявление о предоставлении льготы (можно вместе с документами, подтверждающими право на льготу). Если заявление не подано и не заявлен отказ от льготы, ИФНС применит льготу при расчете налога, исходя из имеющихся у нее сведений. Если льгота применяется неполный период, налог (авансовый платеж) рассчитывается с использованием коэффициента
Установлены новые сроки уплаты налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
В случае гибели (уничтожения) объекта налогообложения подается заявление в ИФНС. Исчисление налога прекращается с 1‑го числа месяца гибели (уничтожения) объекта. ИФНС пришлет уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии оснований для прекращения его исчисления
Примечание. Форма заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/[email protected] Приказ также содержит формы уведомления о предоставлении льготы и сообщения об отказе в ее предоставлении.
Форма заявления о гибели объекта обложения налогом на имущество организаций утверждена Приказом ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/[email protected] Данным приказом утверждены также формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью (уничтожением) объекта и сообщения об отсутствии основания для такого прекращения
Изменены форма, порядок заполнения и формат представления декларации по налогу на имущество организаций. Поправки внесены Приказом ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/[email protected]
В новой форме декларации:
-
выделены категории плательщиков, для которых продлены сроки уплаты налога;
-
добавлен признак исчисления налога плательщиками, заключившими с государством соглашение о поощрении капиталовложений
Изменен порядок налогообложения имущества по договору лизинга и лизинговых платежей. Поправки в ст. 378 НК РФ внесены Федеральным законом № 382‑ФЗ
Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), теперь подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя)
Установлен особый порядок исчисления транспортного налога в случае принудительного изъятия транспортного средства. Изменения в ст. 362 НК РФ внесены Федеральным законом № 305‑ФЗ
Закреплен порядок прекращения уплаты налога с транспортного средства, право собственности на которое утрачено из‑за его принудительного изъятия. Кроме того, определен порядок исчисления налога (авансового платежа) в случаях, когда:
-
в налоговом периоде изменились характеристики транспорта;
-
у налогоплательщика в налоговом (отчетном) периоде возникло (прекратилось) право на налоговую льготу
Примечание. Форма заявления о прекращении начисления транспортного налога по принудительно изъятому транспорту утверждена Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-21/[email protected]
Изменен срок представления организациями в ИФНС пояснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и обоснованность применения льгот по налогу. Поправки в п. 6 ст. 363 НК РФ внесены Федеральным законом № 382‑ФЗ
Срок представления пояснений и документов теперь составляет 20 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (ранее – 10 дней)
Примечание. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/[email protected] скорректированы формы:
-
сообщения о наличии у организации ТС, признаваемых объектами налогообложения;
-
заявления организации о предоставлении льготы по транспортному налогу.
Внесены соответствующие изменения в порядок заполнения документов, а также в форматы их представления в электронной форме
Установлен порядок налогообложения земельных участков, используемых с нарушениями земельного законодательства. Изменения в ст. 396 НК РФ внесены Федеральным законом № 382‑ФЗ
Регламентирован порядок расчета налога и авансовых платежей на участки земли, сведения о которых направили органы земельного надзора в связи с неиспользованием сельхозугодий по назначению. Налог и авансовые платежи в этом случае рассчитываются по ставке, не превышающей 1,5 % (как для прочих участков). Расчеты по повышенной ставке будут производиться со дня выявления нарушения до начала месяца, в котором нарушение будет устранено
Уточнены правила применения повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства. Изменения в ст. 396 НК РФ внесены Федеральным законом № 305‑ФЗ
Уточнено, как исчислять трехлетний срок, в течение которого применяется коэффициент 2. В частности, исключено указание на ведение строительной деятельности. Теперь применение коэффициентов «привязано» только к дате регистрации прав на участки. Ранее срок определялся как трехлетний срок строительства начиная с даты регистрации прав на землю
Примечание. Обновлены формы заявления организации о наличии льготы по земле, а также сообщения о наличии у нее участков, признаваемых объектами налогообложения. Заявлять о льготах нужно на новых бланках. Изменения в Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598 внесены Приказом ФНС России № ЕД-7-21/[email protected]
Зачет налогов в счет взносов и наоборот: заполняем заявление
Уведомления о праве сотрудника на вычет ИФНС будет передавать напрямую налоговым агентам. Изменения в п. 2 ст. 219 НК РФ внесены Федеральным законом от 20.04.2021 № 100‑ФЗ
В 2022 году работодатели продолжат предоставлять социальные и имущественные вычеты по НДФЛ. Но уведомление о праве на вычет им будет направлять сама инспекция. Для этого налогоплательщику следует подать в ИФНС заявление вместе с подтверждающими документами. В течение 30 календарных дней со дня его подачи инспекция рассмотрит заявление и сама направит подтверждение налоговому агенту. Ранее для получения вычетов у работодателя нужно было обратиться с письменным заявлением к своему налоговому агенту и представить выданное ИФНС уведомление о подтверждении права на данный вид вычетов по НДФЛ
Примечание. Приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/[email protected] утверждены новые формы документов, применяемых при подтверждении права на получение физическими лицами социальных и имущественных вычетов по НДФЛ
С 1 января 2022 года применяется новый социальный вычет по НДФЛ – на фитнес. Изменения в п. 1 ст. 219 НК РФ внесены Федеральным законом от 05.04.2021 № 88‑ФЗ
Налогоплательщик может получить социальный вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет. Данные услуги должны быть предоставлены физкультурно-спортивными организациями, ИП, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности. Вычет будет предоставляться при наличии документов, подтверждающих оплату оказанных услуг, и при соблюдении следующих условий:
-
на дату оплаты физкультурно-оздоровительные услуги включены в утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466‑р перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг;
-
на дату оплаты физкультурно-спортивная организация или ИП, оказавшие услуги, включены в сформированный Минспортом перечень организаций и ИП, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности (правила формирования такого перечня утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.09.2021 № 1501).
Предельный размер данного вычета не должен превышать 120 тыс. руб. за год в совокупности с другими социальными вычетами (исключение – вычеты по расходам на обучение детей и дорогостоящее лечение)
Изменено правило освобождения от обложения НДФЛ стоимости путевок работникам, оплаченных работодателями. Поправки в п. 9 ст. 217 НК РФ внесены Федеральным законом № 8‑ФЗ
Полная или частичная компенсация (оплата) стоимости путевок (но лишь санаторно-курортных и оздоровительных) освобождена от обложения НДФЛ независимо от того, учтена она в расходах при налогообложении или нет. Но установлено новое условие – освобождением от уплаты НДФЛ можно будет воспользоваться только раз в год. Если работодатель в одном и том же налоговом периоде повторно оплатит путевку работнику, то с ее стоимости придется уплатить НДФЛ. Кроме того, уточнено, что не будет облагаться НДФЛ компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет – для обучающихся очно)
Скорректирована форма 6‑НДФЛ. Изменения внесены Приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/[email protected]
Внесены изменения в форму расчета, в порядок ее заполнения и электронный формат, а также в справку о доходах (приложение к форме)
Увеличены предельные базы по страховым взносам (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951)
Предельные базы на 2022 год составляют:
-
1 032 000 руб. – для взносов в ФСС;
-
1 565 000 руб. – для взносов в ПФ РФ
Утверждена новая форма РСВ (Приказ ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/[email protected])
Большая часть изменений связана с переходом на прямые выплаты. К примеру, из разд. 1 убрали строки 120–123 (в них отражали превышение расходов над взносами), а из приложения 2 к разд. 1 исключили поле для признака выплат. Вместо расходов на выплату обеспечения (строка 070) нужно указать расходы, возмещенные ФСС. Вместо расходов, возмещенных ФСС (строка 080), следует привести сумму взносов к уплате. Кроме того, изменены штрихкоды и убран код по ОКВЭД 2 с титульного листа
Скорректирован порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖ. Изменения в Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018
По новым правилам, если в графу 11 внести код «ПРОСТОЙ», нельзя отражать коды территориальных условий труда (графа 8), особых условий труда (графа 9) и условий досрочного назначения пенсии (графа 12).
№ 507п внесены Постановлением Правления ПФ РФ от 06.09.2021 № 304п
Код «КВАЛИФ» в графе 11 разрешено указывать вместе с кодами особых условий труда и условий досрочного назначения пенсии. Это касается только периодов профессионального обучения или дополнительного профобразования с отрывом от работы
Добавлены основания для внеочередной подачи формы СЗВ-СТАЖ. Изменения в пп. 11 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ внесены Федеральным законом от 26.05.2021 № 153‑ФЗ
Страхователь обязан представлять в ПФ РФ сведения о застрахованном лице, которое подало заявление на страховую или накопительную пенсию. С 2022 года эта обязанность распространена на случаи, когда застрахованный оформляет заявление на срочную пенсионную выплату или единовременную выплату средств пенсионных накоплений. Срок подачи сведений считается либо с даты обращения застрахованного лица, либо со дня поступления запроса от ПФ РФ. Направить сведения нужно в течение трех календарных дней
Уменьшена численность работников, при которой нужно подавать электронную отчетность в ПФ РФ и ФСС. Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2021 № 474‑ФЗ
Ранее п. 2 ст. 8 Федерального закона № 27‑ФЗ предусматривал, что сведения для персонифицированного учета, а также о трудовой деятельности работников в ПФ РФ представлялись в электронном виде, если у работодателя трудились свыше 25 человек. Аналогичное правило действовало для формы 4‑ФСС (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ). С 10 января 2022 года отчитываться в ПФ РФ и ФСС в электронном виде работодателям нужно, если в штате числятся более 10 работников.
Кроме того, поправками предусмотрена возможность подачи сведений о застрахованных лицах и расчета по взносам на травматизм представителем страхователя. Он сможет действовать на основании электронной доверенности, которая подписана усиленной квалифицированной ЭП учреждения-доверителя
Эти отчеты обязательны для всех организаций и предпринимателей с работниками. Даже в тех случаях, когда деятельность не велась и выплат физлицам не было, они должны сдавать нулевые расчеты по страховым взносам и 4-ФСС. Исключение — предприниматели, которые не являются страхователями. Еще один отчет — 6-НДФЛ, но он не подается, если предприниматель или организация не были налоговыми агентами в отчетном периоде.
Излишне уплаченный налог организация может зачесть в счет другого налога или вернуть.
В 2021 году действует основное правило: налоги разрешено засчитывать в счет налогов, а взносы – в счет взносов.
При этом ограничение, по которому налоговую переплату разрешалось зачесть только в счет налога того же уровня, не применяется. Его отменили еще в 2020 году.
С 1 октября 2020 года зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сбора не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов. То есть зачет переплаты возможен в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным. Это стало возможным благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, в пункт 1 статьи 78 Налогового кодекса.
В 2021 году переплату по налогу можно зачесть в счет:
- предстоящих платежей по налогам;
- погашения недоимки по налогам, пеням, штрафам.
Зачет переплаты в счет погашения недоимки по налогам, пеням или штрафам налоговики проведут самостоятельно. При этом зачет возможен и по заявлению самой организации (п. 5 ст. 78 Налогового кодекса).
Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей необходимо подать в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] Срок для обращения в инспекцию с заявлением о зачете переплаты – 3 года с момента переплаты налога (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса).
В то же время, правила возврата переплаты по налогу усложнили. Ведь с 1 октября 2020 года вернуть переплату по налогу можно в случае, если нет недоимки по любому другому налогу и соответствующим пеням и штрафам. По ранее действовавшим правилам налоговики учитывали только задолженность по налогу того же вида.
Налог организации вернут только в случае, если у нее нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам.
- Первоочередные дела — что знать и к чему готовиться в 2022
- 1С БП
- Календарь бухгалтера
- Учетная политика
- Платежные поручения и банковские счета
- ФСБУ 6/2020
- ФСБУ 25/2018
- ФСБУ 27/2021
- Налог на прибыль
- НДС
- Имущественные налоги
- УСН
- Прослеживаемость
- Маркировка
- ККТ
- Зарплатные дела
- Бухотчетность
- Электронный документооборот и электронные подписи
- Другие изменения
- 1С ЗУП
- Учет по НДФЛ
- ФСС и пособия
- Страховые взносы, РСВ и персучет
- Кадры
- Изменение МРОТ и других показателей
- 15 Марта 2012, 17:03 10 Тверские судебные приставы вернули на родину бывшего студента Политеха, гражданина Кении, нелегально проживавшего 2 года в Твери
- 16 Февраля 2012, 16:02 17 В Тверской области многодетные семьи будут получать региональный материнский капитал
- 16 Февраля 2012, 10:02 4 Тверские семьи пока не спешат передавать материнский капитал в счёт будущей пенсии
- Контроль за уплатой налогов и взносов
- НДФЛ
- Налог на имущество, транспортный и земельный налоги
- Страховые взносы и персонифицированный учет
- Расчеты с сотрудниками
- НДС
- Налог на прибыль
- Упрощенная система налогообложения
- Онлайн-кассы, прослеживаемость и маркировка
- Бухгалтерский учет и отчетность
- С 1 января организации смогут получать УКЭП только через налоговую службу. При выдаче подписей в 2022 году и позже, получение подписи будет доступно только в ФНС и через ее доверенных лиц. При этом владельцем сертификата ключа проверки смогут быть только сама организация или ее гендиректор, но не обычные работники. Подписывать служебные документы личной подписью по доверенности от организации они больше не смогут. Но как быть с подписями, выданными до 2022 года? Если коммерческий удостоверяющий центр получил аккредитацию в 2021 году, выданная им подпись может применяться и в 2022-м до истечения срока годности. Далее необходимо будет оформить новую, уже через ФНС.
- Начиная с отчета за 2021 год, сведения из прежней справки 2-НДФЛ о доходах физлица необходимо будет сдавать в составе расчета 6-НДФЛ. Годовой отчет 6-НДФЛ с данными из 2-НДФЛ необходимо будет сдать до 1 марта.
- Работодатели продолжат предоставлять социальные и имущественные вычеты, однако с 1 января уведомление о праве на них будет направлять сама налоговая инспекция после обращения к ней работника. Кроме того, в 2022 году к доходам можно будет применить еще один социальный вычет — на физкультурно-оздоровительные услуги. Предоставление вычета происходит в обычном порядке.
- С 1 января компенсация стоимости путевки перестает облагаться НДФЛ даже в случае учета расходов на нее при расчете налога на прибыль. В случае выдачи работнику нескольких путевок в течение года освобождение от НДФЛ действует только для первой. Также НДФЛ больше не облагаются путевки для детей сотрудников до 18 лет (ранее — до 16) и до 24 лет при обучении на очном отделении.
Проактивные выплаты пособий: что изменится в работе бухгалтеров с 2022 года
- С 1 сентября необходимо сообщать о неучтенных инспекторами участках и автомобилях по новой форме. Сроки передачи сведений за прошедший год прежние — с сентября по декабрь.
- Декларация по налогу на имущество, которую необходимо сдать до 30 марта, подается на новом бланке с обновленным штрихкодами.
- С 1 января действуют формы заявлений о льготах по имущественным налогам.
- С 1 января необходимо использовать форму заявления об уничтожении зданий и помещений для не начисления налога на имущество.
- С 1 января вводятся единые сроки уплаты налога на имущества (до 1 марта следующего года), а также авансовых платежей (до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом).
- Ранее отчет СЗВ-СТАЖ необходимо было подавать до 1 марта, и срок был сокращен до трех дней в случае подачи застрахованным лицом заявления на получение страховой или накопительной пенсии. Теперь форму нужно сдавать в сокращенный срок еще и в случае подачи заявления на срочную пенсионную выплату или единовременную выплату средств пенсионных накоплений. Ожидается уточнение по поводу того, какая дата считается началом срока: день обращения лица или день поступления запроса от ПФР.
- С 1 января льгота по страховым взносам будет предоставлена организациям общепита, если среднесписочная численность работников будет менее 1 500 человек (против 250 в 2021 году).
- С 1 февраля при удержании из зарплаты необходимо будет учитывать минимальный доход работника. Должнику необходимо будет подать заявление в адрес приставов о сохранении ежемесячного дохода в размере прожиточного минимума (или более при наличии иждивенцев).
- С 1 января больничные по умолчанию становятся электронными. При желании застрахованного лица ему могут предоставить выписку. Бумажные бланки будут выдаваться лишь в отдельных случаях.
- С 1 января льгота по НДС будет предоставлена организациям общепита при стационарном и выездном обслуживании. На торговые точки с отделами кулинарии льгота не распространяется.
Налог на прибыль
- С 1 января упрощается учет затрат на путевки. Работодатель сможет учитывать в расчетах траты на санаторно-курортное лечение сотрудника, даже если договор заключен с оздоровительным учреждением напрямую и, если затраты компенсируются не самому работнику, а членам его семьи.
- С 1 января правила расчета амортизации в случае реконструкции станут более точными: первоначальная стоимость будет изменяться вне зависимости от остаточной.
- 50-процентное ограничение на перенос убытка будет действовать до конца 2024 года.
Зачет переплаты по налогам в 2022 году
Внесённые в текущем году поправки в Налоговый кодекс РФ коснулись и подоходного налога. Подробную информацию обо всех изменениях в данной части налогового законодательства можно получить, посетив семинар Воробьевой Е.В. «Заработная плата и страховые взносы — 2022: практические рекомендации эксперта, анализ обновлений, разбор инструментов и методов работы». Елена Вячеславовна является членом научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, а также автором книги-бестселлера «Заработная плата».
Если говорить коротко, то с 2022 года вступают в силу новые правила возврата и зачёта НДФЛ. К таковым относятся следующие:
- Возможность получения физическими лицами налогового вычета с суммы расходов на физкультурно-оздоровительные услуги (изменения отражены в ст. 219 НК РФ). Данное нововведение распространяется также на несовершеннолетних детей (в том числе приёмных) налогоплательщиков. Основными условиями реализации права получения вычета являются:
- осуществление оплаты оздоровительных услуг за счёт собственных финансовых средств;
- получение услуг в спортивно-физкультурных организациях, для которых их предоставление является основным видом деятельности;
- предоставление в налоговый орган необходимых подтверждающих документов (чеки на оплату услуг, в том числе в электронном виде).
С 1 января 2022 существенно упростится порядок получения социальных и имущественных вычетов по НДФЛ. Ранее воспользоваться таковыми можно было лишь только после подтверждения соответствующего права. С нового же года сотрудники налоговой службы будут самостоятельно заниматься сбором подтверждающей информации. Если вычет будет предоставляться работодателем, последнему потребуется получать подтверждение именно от налоговой службы, а не от налогоплательщика. В ситуации, когда размер дохода не позволит использовать всю сумму имущественного вычета, его можно будет перенести на следующие налоговые периоды.
Нововведения коснулись также форм и порядка заполнения деклараций (приказ ЕД-7-11/903 от 15.10.2021). Для каждого вида доходов (в соответствии с присвоенным кодом) будет предусмотрено заполнение отдельного листа. Для указания размера налогооблагаемой базы в 2022 году потребуется заполнить две строки декларации (1-я строка — сумма до 5 млн руб., 2-я строка — свыше 5 млн руб.).
Если у вас остались вопросы по статье или вы хотите зарегистрироваться на мероприятия, то позвоните нам по номеру +7 (495) 784-73-75.
С 1 января 2022 г. дополнен пункт 3 (введен подпункт 38) ст. 149 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) и теперь организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, имеют право на освобождение от уплаты НДС при одновременном выполнении двух условий[1]:
1) за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, сумма доходов таких организации или ИП не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
2) за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или ИП составил не менее 70 %.
Есть и третье условие освобождения от НДС, которое станет обязательным только с 1 января 2024 г.: среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты, за налоговый период по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД.
Итак, от уплаты НДС освобождаются организации, оказывающие услуги общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуги общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).
Услугами общественного питания не признается:
• реализация продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) розничной торговли;
• реализация продукции общественного питания организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность;
Если организация создана или государственная регистрация физического лица в качестве ИП осуществлена в течение 2022 или 2023 г., они вправе применить освобождение в налоговых периодах соответствующего календарного года, в котором создана организация или осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве ИП, без ограничений, т. е. не имеет значения размер дохода (ограничение в 2 млрд руб.) и доля дохода от услуг (ограничение в 70 %).
Налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от налогообложения. Для этого ему нужно представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ). В этом случае организация-общепит начисляет НДС при оказании услуг и заявляет к вычету «входной» НДС.
Обратите внимание:
• организация, осуществляющая производство кулинарных изделий, полуфабрикатов, иной продукции общественного питания и реализующая данную продукцию через собственные отделы кулинарии физическим лицам, вправе в 2022 г. применять освобождение от НДС при условии, что в 2021 г. сумма ее доходов не превысила в совокупности 2 млрд руб. и удельный вес доходов от реализации произведенных кулинарных изделий, полуфабрикатов, иной продукции общественного питания через собственные отделы кулинарии физическим лицам в общей сумме доходов составил не менее 70 %[2];
• если организации общепита торгуют покупными товарами через вендинговые аппараты, то по таким товарам применять льготу по НДС нельзя[3], так как на основании одним из типов торговых предприятий является торговый автомат (вендинговый автомат)[4]: нестационарный торговый объект, представляющий собой техническое устройство, предназначенное для автоматизации процессов продажи, оплаты и выдачи штучных товаров в потребительской упаковке в месте нахождения устройства без участия продавца, а торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов, является формой розничной торговли.
В некоторых случаях при продаже товаров НДС нужно считать не с цены реализации, а с разницы между ценой покупки и ценой реализации, т. е. межценовой разницы. В перечень товаров, по которым НДС начисляется на межценовую разницу, добавили электронную и бытовую технику[5].
Виды электронной и бытовой техники закреплены в Постановлении Правительства РФ[6]:
• компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата;
• машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных;
• аппараты телефонные для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей;
• холодильники бытовые;
• морозильники бытовые;
• машины стиральные бытовые;
• пылесосы бытовые.
С 1 января 2022 г. не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также детей до 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях[7].
От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно.
Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки не должна быть учтена при расчете налога на прибыль.
[1] См. Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 305-ФЗ).
[2] См. письмо Минфина России от 30.07.2021 № 03-07-11/61177.
[3] См. письмо Минфина России от 08.10.2021 № 03-07-07/81801.
[4] Пункты 60 и 88 ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения», утвержденного Приказом Госстандарта от 28.08.2013 № 582-ст.
[5] См. Федеральный закон от 30.04.2021 № 103-ФЗ «О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
[6] См. Постановление Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544 «Об утверждении перечня видов электронной, бытовой техники, приобретенных для перепродажи у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость)».
[7] См. Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 8-ФЗ).
А. Н. Дубоносова,
зам. управляющего директора по экономике и финансамМатериал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 2, 2022.
Похожие записи: