Аванс по прибыли за 2 квартал в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аванс по прибыли за 2 квартал в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения, — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.

Это правило актуально для итогового транша ННПО в бюджет. А кто является плательщиком ежеквартального авансового платежа по налогу на прибыль в 2022 году? Это все те же налогоплательщики на ОСНО. Исключений не предусмотрено. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.

Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Так, чиновники определили, что, помимо основного платежа по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по ННПО.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 и 2022 году

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 4 квартале 2021 г. таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

Пошаговая инструкция, как за декабрь 2021 рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:

Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:

АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,

где:

• АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.

Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:

АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,

где:

• АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
• АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
• АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.

Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.

Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансовых траншей. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал нулевой.

Решили перейти на помесячный способ расчетов по фактическим показателям прибыли — придется уведомить ФНС в установленном порядке. Применять такой вариант взаиморасчетов с бюджетом вправе любое учреждение или коммерческая фирма. В таком случае ежемесячные платежи по налогу на прибыль считаются, исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период.

Компании придется подавать в ИФНС ежемесячные декларации по налогу на прибыль. Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и далее. Сумма к уплате в казну исчисляется как облагаемая база, помноженная на ставку налога. Сумма аванса к перечислению рассчитывается как разница между начисленным платежом за период с начала года и уже выплаченными суммами.

Инструкция: платим налог на прибыль авансом

Прежде чем приступить к подробному разбору схем начисления авансовых платежей, определим само это понятие. Авансовым платежом называют предварительную налоговую выплату в предусмотренный НК РФ период. Просрочка авансовой оплаты влечет за собой начисление пени.

Внимание! Следует помнить о том, что несвоевременный взнос налоговых авансов не может служить основанием для серьезных административных санкций, таких, к примеру, как наложение штрафов, поскольку подобная просрочка не относится к нарушениям Закона о налогах и сборах.

Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:

• в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
• предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.

Не всегда начисление и оплата авансовых платежей является обязанностью организации. В некоторых случаях, налогоплательщик может на добровольных началах перейти на выплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. При этом нет никаких законодательно установленных границ на размер доходов или какие-то другие параметры для подобного перехода. Сделать это можно путем своевременно уведомления налоговой инстанции о своем желании и только с началом нового календарного года.

В соответствии с разработанными нормами Налогового кодекса РФ, всего существует два способа оплаты финансовых платежей:

1. поквартальный – считается и выплачивается по определенным формулам в конце каждого квартала;
2. ежемесячный – считается на основе фактически полученной прибыли каждый месяц.

Рассмотрим их более подробно.

Как платить авансы по прибыли в 2022 году?

Как уже было упомянуто выше, по НК РФ есть еще один метод начисления и оплаты авансовых налогов. Он заключается в том, что любая компания имеет право оплачивать налоговые авансы на основе фактической прибыли.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячные платежи должны вносить авансом те организации, которые не подпадают под критерии обязательной уплаты ежеквартальных налоговых отчислений.

На этот способ исчисления и уплаты налога предприятие может перейти с началом каждого нового года, но только при условии предварительного письменного уведомления налоговой инспекции. В этом случае, периодом налоговой отчетности и выплат для организации станет каждый календарный месяц, а размер налогового аванса будет высчитываться на основе налоговой ставки и реально полученной прибыли, рассчитанной путем нарастания с начала года до конца последнего месяца. Учитывать ранее начисленные платежи в этом случае нужно обязательно и перечислять авансовый платеж следует также – не позже 28 числа.

Важно! Этот путь авансового налогоисчисления имеет один существенный недостаток. Всякий раз по окончании налогового периода (а в данном случае это один месяц) нужно заполнять налоговую декларацию и без малейших задержек сдавать ее в налоговую инспекцию.

Каждый совершенный платеж уменьшает исчисленную годовую сумму налога на прибыль. Чтобы определить размеры каждого платежа, следует руководствоваться следующими правилами:

• первые три месяца платежи вносятся в таком же размере, как начислялись в последнем квартале предыдущего года;
• следующие 3 месяца нужно вносить треть платежа, перечисленного за первый квартал;
• 3 квартал помесячно оплачивается суммой, составляющей треть разности от суммы авансового платежа за первое полугодие и суммой, выплаченной за 1 квартал;
• еще 3 месяца нужно платить треть разницы между авансами за 9 месяцев и за полугодие.

ВАЖНО! Предыдущие кварталы считаются таковыми, если они последовательно отсчитываются от текущего по 4 назад (п. 3 ст. 286 НК РФ). Именно 4 предыдущих квартала берутся в расчет при определении сумм ежемесячных авансовых платежей. При этом не имеет значение, как они располагаются в отчетном году.

Как показывают вышеперечисленные сведения, вычислять и оплачивать налоговые авансы нужно строго определенным образом. При этом, прежде чем, выбрать с какой частотой производить выплаты – поквартально или ежемесячно, нужно проанализировать деятельность компании по части расходов и прибыли. В зависимости от результата, учитывая все возможные ограничения, можно выбирать один из двух предложенных законом вариантов.

Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК:

Бюджет, в который уплачивается аванс/налог	Что уплачивается	КБК
Федеральный	Налог	182 1 01 01011 01 1000 110
	Пени	182 1 01 01011 01 2100 110
	Штраф	182 1 01 01011 01 3000 110
Региональный	Налог	182 1 01 01012 02 1000 110
	Пени	182 1 01 01012 02 2100 110
	Штраф	182 1 01 01012 02 3000 110

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году:

• не позднее 25-го апреля за первый квартал;
• не позднее 25-го июля за полугодие;
• не позднее 25-го октября за девять месяцев.

При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2022 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 08.06.2020 N 99н (в редакции от 26.10.2021).

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

• неверное наименование банка получателя;
• неверный счет Федерального казначейства.

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

• КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Обязанность по уплате и исчислению авансовых траншей по налогу на прибыль ложится на всех экономических субъектов, которые выбрали общую систему налогообложения (ОСНО) как основной режим. Нормами Налогового кодекса установлено, кто платит авансы по налогу на прибыль в 2022 году, — юридические лица на ОСНО, но порядок и сроки уплаты у разных организаций отличаются.

Таким способом вправе воспользоваться только следующие категории субъектов:

• учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
• иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
• экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
• коммерческие компании, выручка которых не превысила лимит выручки на 2022 год по авансовым платежам по налогу на прибыль в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
• иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то, помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы. Они уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления для тех, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, не изменился:

1. Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Как определить ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале, если компания платит авансы по налогу на прибыль ежемесячно, но базу определяет поквартально? Например, январский авансовый налог 2022 года равен помесячному траншу в 4 кв. 2021 г.
2. Перечисления во втором квартале аналогичны 1/3 от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть выплата за апрель или май 2022 года равна 1/3 от аванса за 1 кв. 2022 г.
3. Месячные транши за 3 квартал определяются как 1/3 от разницы аванса за полугодие и 1 квартал. Например, сумма за июль 2022 г. рассчитывается по формуле: (АП за 1 полугодие — АП за 1 кв. 2022) / 3.
4. Помесячный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль на 4 квартал 2022 года исчисляют аналогично третьему кварталу: расчет авансовых траншей (к примеру, за октябрь или ноябрь 2022 г.) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенная на три.

Применять такой расчет налога на прибыль за год с учетом авансовых платежей обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, если организация ежемесячно рассчитывает авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, отчетными периодами для нее будут месячные взносы, если выручка за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). Такая организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

Если организация приняла решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, то придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае лимит ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2022 году исчисляется, исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

По действующему фискальному законодательству (ст. 287 НК РФ), установлены сроки уплаты и порядок расчета авансовых платежей по прибыли в 2022 году — за их нарушение налогоплательщика накажут. Последние даты перечисления средств в бюджет зависят от способа исчисления:

• раз в месяц — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства;
• раз в квартал — до 28-го числа квартала, следующего за отчетным периодом, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства.

Актуальная таблица сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2022 году для юридических лиц и ежеквартальных платежей для юрлиц:

Способ расчета	Последний срок перечисления	Примечание
Поквартально	За 1 квартал 2022 г. — до 28.04.2022. За 2 квартал 2022 г. — до 28.07.2022. За 3 квартал 2022 г. — до 28.10.2022.	Если последний срок оплаты выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день.
Ежемесячно с квартальной доплатой	За январь — до 28.01.2022. За февраль — до 28.02.2022. За март — 28.03.2022. За апрель — 28.04.2022. За май — 30.05.2022 (перенос с субботы 28.05). За июнь — 28.06.2022. За июль — 28.07.2022. За август — 29.08.2022 (перенос с воскресенья 28.08). За сентябрь — 28.09.2022. За октябрь — 28.10.2022. За ноябрь — 28.11.2022. За декабрь — 28.12.2022.
Ежемесячно по фактическим показателям	За январь — до 28.01.2022. За февраль — до 28.02.2022. За март — 28.03.2022. За апрель — 28.04.2022. За май — 30.05.2022 (перенос с субботы 28.05). За июнь — 28.06.2022. За июль — 28.07.2022. За август — 29.08.2022 (перенос с воскресенья 28.08). За сентябрь — 28.09.2022. За октябрь — 28.10.2022. За ноябрь — 28.11.2022. За декабрь — 28.12.2022.

Эти сроки уплаты налога на прибыль обязательны для всех налогоплательщиков.

Итак, по итогам налогового периода (календарного года) уплачивается сам налог, а все платежи, которые вносятся в течение года, называются авансовыми.

Статья 286 НК РФ предусматривает три способа их уплаты (см. схему ниже).

Обозначим эти платежи таким образом:

• АП – авансовые платежи по итогам отчетного периода;

• ЕАП – ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода.

Отдельные категории налогоплательщиков, перечисленные в п. 3 данной статьи, уплачивают АП только раз в квартал по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев.

Остальные налогоплательщики, не указанные в названном пункте, перечисляют их одним из двух способов (по выбору):

• АП по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ЕАП внутри каждого квартала;

• АП исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. (Не путать с ЕАП внутри квартала.)

Перечень налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные АП по итогам отчетного периода (то есть за I квартал, полугодие, девять месяцев), содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ.

К сведению: раз в квартал вносят АП организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.

В расчет принимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) – как собственного производства, так и ранее приобретенных – и выручка от реализации имущественных прав (внереализационные доходы не учитываются). В показатель выручки не включаются суммы НДС и акцизов, предъявленные покупателям.

При этом в расчете участвуют все доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала (см. Письмо Минфина России от 18.02.2016 № 03-03-06/1/8988).

При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации (см. Письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала (II, III и IV кварталы 2018 года и I квартал 2019 года) превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, то налогоплательщик вносит ежемесячные авансовые платежи начиная с II квартала 2019 года, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2019 года.

Кроме того, только квартальные АП уплачивают следующие налогоплательщики (независимо от объема полученных доходов):

• бюджетные учреждения (исключение – театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. Они не исчисляют и не вносят АП и представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода);

• автономные учреждения;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

• НКО, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

• участники простых или инвестиционных товариществ – в отношении доходов, получаемых ими от участия в этих товариществах;

• инвесторы соглашений о разделе продукции – в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

К сведению: АП по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Таким образом, сумма квартального АП, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода (АПк доплате), рассчитывается как разница между суммами квартальных АП, исчисленных по итогам текущего отчетного периода (АПотчетный) и предыдущего отчетного периода (АПпредыдущий), то есть:

АПк доплате = АПотчетный – АПпредыдущий

АП по итогам отчетного периода вносятся не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Таким образом, в течение года организации заполняют налоговые декларации раз в три месяца, исходя из фактически полученной прибыли (в настоящее время применяются форма декларации и порядок ее заполнения, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]), и представляют их не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего налогового периода, в эти же сроки вносятся АП.

Пример 1.

Организация за предыдущие четыре квартала получила доходы от реализации, величина которых не превысила в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. В связи с этим организация вносит квартальные АП.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 3%, в бюджет субъекта РФ – 17%.

Облагаемая база по налогу на прибыль в 2019 году составляла: за I квартал – 350 000 руб., за полугодие – 420 000 руб., за девять месяцев – 315 000 руб., за год – 560 000 руб.

В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели (руб.):

Показатели листа 02 декларации

Код строки

I квартал

Полугодие

Девять месяцев

Год Если организации не относятся к налогоплательщикам, перечисленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, то они уплачивают авансовые платежи ежемесячно. Здесь возможны два варианта, выбор которого следует закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196). Начнем с варианта, когда организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала, вносит в бюджет ЕАП, затем по окончании отчетного периода уплачивает АП исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей. При этом согласно абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется: в I квартале – сумме ЕАП, подлежащей уплате в IV квартале предыдущего налогового периода; в II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала; в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия – АП по итогам I квартала); в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев – АП по итогам полугодия). Если рассчитанная таким образом сумма ЕАП отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). ЕАП, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ЕАП по последнему сроку. АП по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября. При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть некоторые особенности. Согласно п. 5.11 Порядка заполнения декларации сумма ЕАП, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются). Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период. По строкам 300 и 310 указываются суммы ЕАП в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290. Пример 2. В 2019 году организация получила прибыль: за I квартал – 45 900 000 руб., за полугодие – 75 600 000 руб., за девять месяцев – 110 700 000 руб., за год – 156 600 000 руб. К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причиталось: за I квартал – 9 180 000 руб., за полугодие – 15 120 000 руб., за девять месяцев – 22 140 000 руб., за год – 31 320 000 руб. В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2018 года по строке 290 листа 02 была указана сумма ЕАП на IV квартал в размере 3 780 000 руб. Эти же данные отражены по строке 210 за I квартал 2019 года. Расчет сумм ЕАП организации за 2019 год представлен в таблице (для удобства показатели приведены в тыс. руб.). Показатели листа 02 декларации Код строки I квартал Полугодие Девять месяцев Год Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих АП исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Суммы АП налогоплательщики исчисляют исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). АП производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). Сумма АП, который организация должна внести в бюджет за соответствующий отчетный период (АПк доплате), определяется как разность сумм АП, исчисленного по итогам отчетного периода (АПотчетный), и АП, исчисленного по итогам предыдущего отчетного периода (АПпредыдущий): АПк доплате = АПотчетный – АПпредыдущий При наличии убытка за отчетный период сумма АП, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю. Исчисленные АП по фактически полученной прибыли отражаются в налоговой декларации, которая представляется в сроки, установленные для уплаты АП (п. 3 ст. 289 НК РФ). Таким образом, при данном способе внесения АП налоговая отчетность подается ежемесячно: за январь – 28 февраля, за январь – февраль – 28 марта, за январь – март – 28 апреля и т. д. (с учетом праздничных и выходных дней). Пример 3. Организация в декабре 2018 года приняла решение о переходе с 2019 года на уплату АП исходя из фактически полученной прибыли. Об этом организация уведомила свою налоговую инспекцию в срок до 31.12.2018. Налоговая база в 2019 году составила за отчетные периоды: – за месяц (январь) – 18 000 000 руб.; – за два месяца (январь – февраль) – 27 000 000 руб.; – за три месяца (январь – март) – 22 500 000 руб.; – за четыре месяца (январь – апрель) – 36 000 000 руб. Расчет сумм АП организации за 2019 год отражен в таблице (для удобства показатели представлены в тыс. руб.). Показатели листа 02 декларации Код строки Месяц Два месяца Три месяца Четыре месяца Плательщиками налога на прибыль являются: российские компании; иностранные компании, которые получают доходы в РФ и работают через постоянные представительства. Также налог на прибыль удерживают налоговые агенты — с доходов иностранных компаний, не открывавших в РФ представительств. К примеру, этими налоговыми агентами являются: российские юрлица; ИП. Налог на прибыль не уплачивают: налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН, т.к. они уплачивают другие налоги; резиденты «Сколково», поскольку их прибыль освобождена от налогообложения. По налогу на прибыль юрлиц установлены необходимые и обязательные элементы, такие как: объект налогообложения; налогооблагаемая база; налоговый и отчетный периоды; ставки налога; правила исчисления сумм налога; порядок уплаты налога; сроки уплаты налога. В отношении налога на прибыль установлены понятные правила его расчета и уплаты, а потому налогоплательщики имеют всю необходимую информацию для исполнения своей обязанности. На основании имеющихся сведений плательщики знают о том, какие суммы они должны заплатить, в какие сроки, каким образом и куда перечислить денежные средства. Наиболее важные элементы по налогу на прибыль — это налогооблагаемая база и ставки налога. Компании могут применять разные тарифы к доходам, полученным от продажи своей продукции, перепродажи иных товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на возмездной основе. Если налоговая база одна и та же, то сумма налога может изменяться в зависимости от применяемой ставки по налогу на прибыль. Налог на прибыль в 2022 году зависит от следующих моментов: Момент Комментарий Объект Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами Налогооблагаемая база Превышение доходов над расходами в денежном выражении Налоговый период Календарный год Ставки Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет) Исчисление платежа Регламентирован гл. 25 НК Правила уплаты Авансы — ежемесячно или ежеквартально За год — по окончании отчетного квартала Сроки уплаты Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты Доходы, которые подпадают под налог на прибыль, делятся на две группы — от реализации и внереализационные. В качестве доходов от реализации учитываются поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг, имущественных прав. В качестве внереализационных доходов учитываются полученные дивиденды, поступившие пени/штрафы и неустойки за нарушение условий договора, положительные курсовые разницы, арендные поступления, полученные проценты по кредитам/займам и банковским счетам/вкладам, списанная кредиторская задолженность и др. Расходы по налогу на прибыль, как и доходы, подразделяются на две группы — от реализации и внереализационные. В качестве расходов от реализации учитываются материальные затраты, оплата труда, страховые взносы, прочие производственные и сбытовые затраты. В качестве внереализационных расходов учитываются проценты к уплате, списанная дебиторская задолженность, отрицательные курсовые разницы, долги по пеням/штрафам и неустойке и др. Налогоплательщик самостоятельно выбирает метод ведения учета для целей налогообложения: по кассовому методу; по методу начисления. Различие между ними заключается в моменте и условиях признания доходов и расходов. При методе начисления не обращают внимание на дату оплаты доходных или расходных операций. При кассовом методе приходные и расходные операции отражаются в учете на основании даты оплаты. ООО «Альфа» было создано в начале 2022 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить. Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты. Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2022 год Периоды Налоговая база, рублей Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%) К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей Крайний срок уплаты I квартал 100 000 20 000 20 000 (3 000 / 17 000) 28 апреля полугодие 500 000 100 000 80 000 (12 000 / 68 000) 28 июля 9 месяцев 1 200 000 240 000 140 000 (21 000 / 119 000) 28 октября год 2 500 000 500 000 260 000 (39 000 / 221 000) 28 марта 2022 года Компания «Гамма» на рынке второй год. В прошлом году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода. В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года. Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя. За IV квартал 2021 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2022 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом: сумма квартального платежа делится на 3 равные части; уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала. Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами: 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный; 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный. Следующие квартальные авансы рассчитываются так: во II квартале сумма равна авансу за I квартал; в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал; в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие. Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала). Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3. Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма» за 2022 год Периоды Налоговая база нарастающим итогом, тыс. рублей Сумма квартального аванса нарастающим итогом, тыс. рублей (база * 20%) Сумма ежемесячных авансов, подлежащих уплате в течение квартала, тыс. рублей Доплата по итогам квартала, тыс. рублей I квартал 17 000 3 400 2 000 (по данным IV квартала 2021 года) 3 400 — 2 000 = 1 400 II квартал 42 000 8 400 3 400 8 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600 III квартал 70 000 14 000 5 000 14 000 — (8 400 + 5 000) = 600 IV квартал 110 000 22 000 5 600 22 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400 При использовании этого метода может образоваться переплата аванса. Если ежемесячно уплачиваемая сумма плюс аванс за предыдущий период будут больше, чем платёж по итогам текущего периода, то ничего доплачивать в бюджет не нужно. Срок уплаты налога на прибыль в 2022 году: таблица С периодичностью авансовых платежей связана и частота подачи декларации по налогу на прибыль. Если авансовые платежи считаются 1 раз в квартал или ежемесячно с поквартальной доплатой, то налоговая декларация подаётся 4 раза в год — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Подавать отчёты по авансовым платежам нужно до 28 числа следующего после окончания квартала месяца, то есть в тот же срок, что и производить уплату налога. Отчёт за год сдаётся до 28 марта следующего года. При уплате ежемесячных платежей по фактической прибыли отчёты подаются каждый месяц. Крайний срок подачи — 28 число следующего месяца. Важный нюанс при заполнении декларации — отражать в ней нужно суммы, которые были начислены. При этом не имеет значения, полностью ли они были уплачены или нет. Итак, мы рассмотрели все возможные варианты расчёта и уплаты авансов по налогу на прибыль. Если доходы компании меньше установленного лимита, то применяется самый простой метод поквартального расчёта. При приближении к предельной величине дохода надо заранее подать в ФНС уведомление о расчете ежемесячных авансов, исходя из фактической прибыли, поскольку такой метод проще и выгоднее. Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году. Например, чтобы узнать, можно ли перейти на уплату квартальных авансовых платежей в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего. В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов. Пример расчета: Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила: III кв. 2018г. – 18 млн. IV к.2018г. – 12 млн. I кв. 2019г. – 14 млн. II кв. 2019г. – 13 млн. Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года платить авансы только ежеквартально, находим среднее значение по выручке: (18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25 Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала. Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет: (12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5 Это больше 15, а значит лимиты не соблюдены и уже в IV квартале 2019 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно. Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца. Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал. В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период. Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли. Бывает, что организация исправно платила авансовые платежи, а по итогам года картина поменялась и налог оказался меньше авансов. Тогда у организации образуется переплата. Ее можно зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу, зачесть в счет другого федерального налога или вернуть на расчетный счет по завялению. В этой статье расписаны общие правила расчета. Если компания платит торговый сбор или выплачивает налог за пределами Российской Федерации, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, платежи считаются по другим правилам. Напомнит о сроках сдачи Учёт переносы в выходные и праздники Настраивается по вашим параметрам Учитывает совмещение налоговых режимов Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году Система учета платежей авансом по налогу на прибыль полностью зависит от учетной политики предприятия и прописанных в ней правилах, а также от размера выручки. Если выручка организации за год была меньше 60 млн рублей, то компания вносит квартальные авансовые платежи. Если размер выручки превысил 60 млн рублей, то организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи. По установленному правилу для уплаты квартальных авансовых платежей, при формировании декларации по налогу на прибыль должны учитываться четыре квартала по порядку, которые предшествовали тому периоду, в котором происходит подача данных в налоговую. Получается, что текущий квартал не учитывается в налоговой отчетности. По налогу на прибыль авансовые платежи уплачиваются каждый месяц или каждый квартал. Все зависит от того, к какой категории относится компания, а также от размере полученного ею дохода. Существует несколько вариантов авансовых платежей, каждый из которых рассчитывается по своему: Ежеквартальный авансовый платеж. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из прибыли, полученной за прошедший квартал. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из фактической прибыли. Расчет ежеквартального авансового платежа производится следующим образом: Авансовый платеж за первый квартал: АП1кв = НБ1кв х НС Авансовый платеж за второй квартал: АП2кв = НБ6мес х НС — АП1кв Авансовый платеж за третий квартал: АП3кв = НБ9мес х НС – (АП1кв + АП2кв) Налог за год: Н = НБгод х НС — (АП1кв + АП2кв + АП3кв), где АП1кв, АП2кв, АП3кв – авансовые платежи, соответственно, за 1, 2 и 3 кварталы; НБ1кв, НБ6мес, НБ9мес, НБгод – налоговая база, соответственно, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год; НС – ставка налога. Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанный исходя из прибыли за квартал производится следующим образом: Первый квартал: авансовый платеж равен сумме к уплате за 4 квартал предыдущего года. Второй квартал: авансовый платеж равен 1/3 суммы, рассчитанной в первом квартале. Третий квартал: авансовый платеж равен 1/3 от платежей, рассчитанных по итогам первого квартала и полугодия. Четвертый квартал: авансовый платеж равен 1/3 от разницы платежей, рассчитанных по итогам полугодия и 9 месяцев. Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных из фактически полученной прибыли, производится следующим образом: Авансовый платеж = Прибыль, фактически полученная за месяц х Ставка налога. Если выручка организации за последние 4 квартала не превышает 15 млн. рублей, то она уплачивает налог на прибыль по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Перечислить платеж необходимо 28 месяца, следующего после отчетного периода.К налоговым выплатам применяется правило переноса, согласно которого если крайний срок для уплаты выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок уплаты передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей за квартал в 2022 году будут следующие: Отчетный период Крайний срок уплаты ежеквартального авансового платежа Первый квартал 29 апреля 2022 г Полугодие 29 июля 2022 г 9 месяцев 28 октября 2022 г Ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за квартал, перечисляются до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом: Месяц уплаты Крайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного из прибыли за квартал 1 квартал 2022 года: 1 месяц 2 месяц 3 месяц + доплата за 1 квартал 28 февраля 2022 г 28 марта 2022 г 29 апреля 2022 г 2 квартал 2022 года: 1 месяц 2 месяц 3 месяц + доплата за 2 квартал 28 май 2022 г 28 июня 2022 г 29 июля 2022 г 3 квартал 2022 года: 1 месяц 2 месяц 3 месяц + доплата за 2 квартал 28 августа 2022 г 30 сентября 2022 г 28 октября 2022 г 4 квартал 2022 года: 1 месяц 2 месяц 3 месяц 28 ноября 2022 г 30 декабря 2022 г 28 января 2022 г Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли, перечисляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным: Отчетный период Крайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного исходя из фактической прибыли, в 2022 году Январь 2022 г 28 февраля 2022 Февраль 2022 г 28 марта 2022 г Март 2022 г 29 апреля 2022 г Апрель 2022 г 28 мая 2022 г Май 2022 г 28 июня 2022 г Июнь 2022 г 29 июля 2022 г Июль 2022 г 28 августа 2022 г Август 2022 г 30 сентября 2022 г Сентябрь 2022 г 28 октября 2022 г Октябрь 2022 г 28 ноября 2022 г Ноябрь 2022 г 30 декабря 2022 г Декабрь 2022 г 28 января 2022 г Пример расчета ежемесячного платежа исходя из прибыли за квартал: ООО «ВЕГА» в первом квартале 2022 года уплачивала ежемесячные авансы по 300 тыс. рублей. Фактическая сумма налога за 1 квартал равна 600 тыс. рублей. Рассчитаем авансовые платежи, которые компания должна будет перечислять во втором квартале 2022 года. Определим, столько компания перечислила в 1 квартала 2022 года: 300 000 х 3 = 900 000 рублей. Переплата за первый квартал составляет: 900 000 – 600 000 = 300 000 рублей. Определим сумму ежемесячных авансов: (600 000 – 300 000)/ 3 = 100 000 рублей. Таким образом, платежи ООО «ВЕГА» будут следующими: 100 тыс. рублей – в апреле; 100 тыс. рублей – в мае; 100 тыс. рублей – в июне. Пример расчета ежемесячного платежа исходя из фактической прибыли: ООО «Компания» с 2022 году перешла на уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли. Прибыль компании в первом квартале 2022 года была следующая: 3,5 млн. рублей в январе, 3,4 млн. рублей в феврале и 3,6 млн. рублей в марте. Определим авансы: Аванс за январь: 3 500 000 х 20% = 70 000 рублей. Аванс за февраль: 3 400 000 х 20% = 680 000 рублей. Аванс за март: 3 600 000 х 20% = 720 000 рублей. Пример расчета авансового платежа при убытке: Предположим, что в 4 квартале 2018 году компания ООО «Фирма» уплачивала в бюджет авансовые платежи в размере 120 000 рублей. По итогам года компания начислила за 4 квартал налог 70 тыс. рублей. В первом квартале 2022 года компания получила убыток, а во втором квартале – прибыль в размере 400 тыс. рублей. Определим авансовые платежи по налогу на прибыль. Определим переплату за год: 120 000 – 70 000 = 50 000 рублей. Определим, сколько компания должна перечислять в 1 квартале ежемесячно: (70 000 – 50 000) / 3 = 6666,67 рублей. Во втором квартале компания не перечисляет авансовые платежи, так как за первый квартал она получила убыток. Но он должна будет уплатить ежеквартальный авансовый платеж в следующем размере: 400 000 х 20% = 80 000 рублей. В 3 квартале 2022 года компании опять должна будет уплачивать ежемесячные платежи, размер которых составит: 80 000 / 3 = 26 666,67 рублей. Выделяют 2 вида: ежемесячные платежи по налогу на прибыль и ежеквартальные платежи. В соответствии с поправками в НК РФ в 2018 году организации с доходом по итогам предыдущих четырех кварталов не более 15 млн руб. в среднем за 3 месяца могут отказаться от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и перейти к расчету по итогам квартала. Для недавно созданных юрлиц порог увеличили еще больше. Они могут производить расчет авансового платежа раз в квартал при выручке менее 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. за 3 месяца. В отличие от авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам квартала ежемесячные рассчитываются исходя из предполагаемого, а не фактического дохода. Приведем пример расчета авансового налога на прибыль для ежеквартального метода. Допустим, предприятие за 1 квартал получило 300 тыс. руб. прибыли, за полугодие — 100 тыс. убытка, за 9 месяцев — 600 тыс. прибыли. Ставка налога на прибыль — 20%. Итак, квартальный авансовый платеж за 1 квартал составит 300 тыс. руб. x 20% = 60 тыс. руб. При этом в декларации важно отразить, какая сумма пойдет в федеральный, а какая в региональный бюджет: 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб. соответственно. 60 тыс. руб. компания должна перевести в казну до 28 апреля. За полугодие авансовый платеж будет нулевым. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу. В налоговой декларации за полугодие прописываются те же цифры, что и в 1 квартале: 60 тыс. руб., 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит: 600 тыс. руб. x 20% = 120 тыс. руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 тыс. руб. (120 тыс. руб. — 60 тыс. руб.). 60 тыс. нужно перечислить в казну до 28 октября. В федеральный и региональный бюджет пойдут 12 тыс. руб. и 108 тыс. руб. соответственно. Допустим, компания выплатила за кварталы предыдущего года следующие суммы: за 6 месяцев — 700 тыс. руб.; за 9 месяцев — 1,300 тыс. руб. В текущем году за 1 квартал предприятие перечислило в казну 100 тыс. руб., а за 6 месяцев — 200 тыс. руб. На основании этих данных рассмотрим ежемесячную сумму авансового платежа по налогу на прибыль, которую необходимо уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года. Итак, в 1 квартале размер авансового платежа равен тому, который компания уплатила в 4 квартале предыдущего года: (1,300 тыс. руб. — 700 тыс. руб.) / 3 = 200 тыс. руб. в январе, феврале и марте. Поскольку рассчитанная сумма равнялась 100 тыс. руб., возникла переплата в 500 тыс. руб. Для 2 квартала ежемесячный платеж равен 100 тыс. руб. / 3 = 33 333 руб. Переплату компания решила направить в счет платежей за 2 квартал. Таким образом, переплата по итогам 2 квартала составила 400 тыс. руб. (500 тыс. руб. — 33 333 руб. x 3). В 3 квартале компания не производила авансовые выплаты из-за отрицательной разницы между платежами за полугодие и 1 квартал. А сумму за 9 месяцев она зачла в счет переплаты. В 4 квартале сумма ежемесячного платежа составила (200 тыс. руб. — 0 руб.) / 3 = 66 666 руб. За нарушение сроков внесения налога на прибыль установлены санкции. Это пени — проценты от суммы обязательств. Они выплачиваются за каждый день просрочки. Размер установлен в ст. 75 НК РФ. Для физлиц и ИП — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, для организаций — 1/300 ставки рефинансирования при просрочке менее месяца и 1/150, начиная с 31 календарного дня неисполнения обязательств. Неуплаченную сумму налога ФНС имеет право через суд взыскивать со счетов организаций и за счет имущества. Но предварительно госорган направляет письменные требования. Они отсылаются в течение 3 месяцев со дня образования просрочки. Если налогоплательщик никак не реагирует, инспекция имеет право возвратить деньги принудительно. Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев. Штрафы за несвоевременную уплату авансов, как и за их невнесение, в действующем законодательстве не предусмотрены. Похожие записи: Как подать на разделение имущества после развода документы Предпринимательская деятельность направленная на извлечение прибыли Правила провоза животных в поездах РЖД 2022 год