Аффилированные лица: понятие, особенности, отличительные черты, их права и обязанности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аффилированные лица: понятие, особенности, отличительные черты, их права и обязанности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

• вопросов, связанных с имуществом;
• договорных отношений;
• организационно-управленческих вопросов;
• решений, связанных с семейно-правовыми вопросами;
• смешанных вопросов.

В соответствии с действующим антимонопольным и антикоррупционным законодательством Российской Федерации, выдвигаются специальные требования к различным сделкам, где принимают активное участие аффилированные лица.

Аффилированные компании зачастую связаны друг с другом за счет экономических интересов, имеют имущественные взаимоотношения и ведут совместную хозяйственную деятельность.

%colored_text_box=2%

Компании могут стать аффилированными через слияния, поглощения или отделения.

• Корпоративные филиалы. В данном случае филиал — это компания, связанная с другой компанией. Филиал обычно подчиняется другим и имеет миноритарную долю (т.е. менее 50%) в филиале. В некоторых случаях аффилированное лицо может принадлежать третьей компании. Таким образом, дочерняя компания определяется степенью собственности материнской компании в другой. Обратите внимание, что для целей подачи консолидированных налоговых деклараций материнская компания должна владеть не менее 80% голосующих акций компании, чтобы считаться аффилированной.
• Розничные аффилированные лица — в розничной торговле, особенно в электронной коммерции, компания, которая продает товары других продавцов за комиссию, является аффилированной компанией. Товары заказываются у основной компании, но продажа осуществляется на сайте аффилированного лица. Amazon и eBay являются примерами филиалов электронной коммерции.
• Международные филиалы. Многонациональная компания может создавать филиалы для выхода на международные рынки, защищая при этом название материнской компании в случае, если аффилированная компания потерпит неудачу или материнская компания не будет рассматриваться благосклонно из-за ее иностранного происхождения. Понимание различий между аффилированными лицами и другими структурами компании важно для покрытия долгов и других юридических обязательств.

• Оптимизация режима налогообложения – благодаря дроблению появляется возможность использования специальных налоговых режимов, значительное снижение налоговой нагрузки;
• Улучшение управления бизнеса – в случае, если предприятие создает новый вид деятельности, то разумнее созданной фирме передать бразды правления на одно из направлений работы;
• Для того, чтобы не открывать филиал компании в другом городе, можно открыть аффилированную фирму, которая будет выполнять все функции подразделения;
• Ответственность делится пополам – безусловно, все аффилированные компании совместно отвечают за хозяйственную деятельность, но они не несут ответственность в том случае, если имеются какие-либо долги. Если одна из фирм обанкротилась, то другая попросту продолжает свою работу.

%colored_text_box=5%

В данном документе содержится информация, которая может быть использована для различных аспектов хозяйственной деятельности предприятия. На сегодняшний день какой-либо установленной формы списка аффилированных лиц для предприятий не существует. Компания вправе самостоятельно создать собственную форму данного списка или взять за основу списки аффилированных лиц других организаций.

Аффилированные лица и компании

В соответствии с Российским антимонопольным законодательством, все ПАО и ЗАО в обязательно порядке должны предоставлять данные обо всех аффилированных компаниях и фирм. Данный ответ ведется не только перед государственными органами контроля, но и перед акционерами предприятия. Помимо этого, все списки аффилированных лиц имеются в документации бухгалтерского учета.

%colored_text_box=3%

• руководитель создает документ, в который вписывается сотрудник, отвечающий за ведения списка аффилированных лиц;
• прописывается информация, в течении какого времени будет обновляться список;
• прописывается информация, где будет храниться список и время, в которое можно будет получить доступ к нему.

Ответственность аффилированных лиц

Ответственность за нарушение информированности:

• если информация была предоставлена не верно и произошел ущерб для фирмы. В таком случае возмещается сам ущерб и сумма упущенной выгоды;
• если список ведется ненадлежащим образом, то в соответствии со статьей 13.25 КоАП РФ, сумма штрафа составляет до пяти тысяч рублей, юридические лица выплачивают до 300 тысяч.
• если в списке отсутствует информация об аффилированных лицах или данные сведения специально скрывают. Если эта информация станет известной, то сделка будет отменена.

Кроме явных признаков аффилированности, перечисленных в упомянутых выше нормативных актах, о зависимости организации и связанного лица можно судить, например, по степени контроля компании в конкретных хозяйственно-экономических обстоятельствах.

В частности, в постановлении Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 разъясняется, кто именно разделит ответственность с непосредственными участниками процедуры банкротства организации:

• Юридическое и физическое лицо, являющиеся исполнительным органом (управляющая компания и ее руководитель – ст. 65.3 ГК РФ) несут солидарную ответственность – пункты 3 и 4 ст. 53.1 ГК РФ, ст. 1080 ГК РФ. Ответственность указана в статьях 61.11 – 61.13, 61.20 Закона «О банкротстве».
• Контролирующим признается лицо, которое имело право «совместно с заинтересованными лицами распоряжаться 50 и более процентами акций» организации, а также более, чем половиной голосов в общем собрании или уставного капитала ООО (п. 4 ст. 61.10 Закона о банкротстве). Кроме того, к контролирующим относятся те, кто мог назначать руководителя компании.
• Номинальный руководитель, передавший фактическое управление другому по доверенности или указанию третьего лица, не имевшего соответствующих формальных полномочий, не утрачивает статус контролирующего лица. Указанные обстоятельства не освобождают номинального руководителя от возможности влиять на должника, в частности обеспечивать надлежащую работу системы управления юридическим лицом (п. 3 ст. 53 ГК РФ). Номинальный и фактический руководители несут субсидиарную ответственность.

Читайте по теме:

• Субсидиарная ответственность руководителей и собственников компаний: когда наступает и как избежать
• Ответственность номинального директора 2019

Понятие аффилированности в российском законодательстве остается не до конца раскрытым. Еще в 2012 году на рассмотрение в Госдуму внесли законопроект № 47538-6. В нем авторы пытались подробно раскрыть термин аффилированности и перечислить конкретные схемы участия одного юридического лица в деятельности другого. Более того – один из пунктов проекта предусматривал возможность признания судом аффилированных отношений, несмотря на отсутствие конкретных законодательно предусмотренных признаков, то есть, исходя из фактических обстоятельств дела.

Однако в статью 53.2 Гражданского кодекса РФ до сих пор не внесены изменения, но в современной судебной практике признают возможность наличия прямой и косвенной аффилированности по фактическим основаниям, даже в случае отсутствия правоотношений между организацией и связанными лицами.

Так, из определения Верховного Суда РФ от 15.06.2016 № 308-ЭС16-1475 следует, что наличие аффилированных связей можно доказывать любыми, не запрещенными процессуальным законом средствами. Даже в случае, когда две организации не входят в одну группу лиц, то в качестве доказательств можно использовать следующие обстоятельства:

• у юридических лиц одни и те же дебиторы;
• пересечение основных видов деятельности юридических лиц;
• расходование кредитных средств организации на обеспечение нужд контрагента;
• если продукция одной организации отгружается со склада другой;
• юридические лица выступают взаимными кредиторами и дебиторами;
• обе компании подали заявление о банкротстве по упрощенной процедуре в один день.

Таким образом, ключевым признаком аффилированности являются не взаимоотношения в рамках экономической зависимости, а возможность влиять на принципиальные решения юридического лица, от которых зависит судьба организации.

Кроме того, в судебной практике существуют примеры, когда наличие аффилированной связи ставилось под сомнение даже при наличии явной экономической зависимости. Так, в деле о банкротстве (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2014 № 15АП-19042/2013 по делу № А53-3626/2013) суд пришел к выводу, что о факте принадлежности к одному «производственному комплексу» и наличии зависимости деятельности одной организации от другой не свидетельствуют следующие обстоятельства:

• наличие договорных отношений;
• исполнение полномочий единоличных исполнительных органов покупателя и поставщика одним и тем же лицом;
• аффилированный состав акционеров организаций.

«Исполнение полномочий единоличного исполнительного органа одним лицом … , а также аффилированный состав акционеров заемщика и поручителя не свидетельствуют о том, что указанные лица входят в единый производственный комплекс и производственная деятельность одной организации находится в зависимости от другой…», – говорится в определении.

Таким образом, суд признал наличие формальных признаков аффилированности при отсутствии фактической экономической зависимости. Следовательно, данное понятие может характеризовать правоотношения, основанные на других видах социальной зависимости – например, структурно-организационной.

Кто такие аффилированные лица?

ОАО или ООО, имеющие аффилированных лиц, обязаны действовать на основании соответствующих законов и постоянно информировать заинтересованные организации путем подачи имеющихся сведений.

Все АЛ отвечают за проводимые сделки, которые не должны наносить ущерба компании и ее членам и контролируются со стороны органов управления ОАО или ООО.

При возникновении вопросов, связанных с подачей информации или ответственности аффилированных лиц, вы можете обратиться за помощью к квалифицированным юристам нашей компании.

Даже при беглом взгляде становится очевидным наличие несовпадений в рассматриваемых понятиях, то есть следует признать, что аффилированные лица и взаимозависимые лица — это не одно и то же. Поскольку понятие аффилированности используется более широко, можно считать взаимозависимость ее частным вариантом, применяемым только в одной определенной области. Или, проще говоря, взаимозависимые лица — это аффилированные лица для целей НК РФ.

Оба понятия весьма схожи и по смыслу, и по описанию ситуаций аффилированности (взаимозависимости). Расхождения имеют место в следующих моментах:

• минимум участия юрлица или физлица в уставном капитале организации для аффилированности равен 20%, а для взаимозависимости — 25%;
• критерии для признания взаимозависимости по факту родства шире, чем при аффилированности, поскольку в них дополнительно присутствуют отношения опекунства;
• для взаимозависимости физлиц существует такой критерий, как отношения подчиненности, отсутствующий у аффилированности;
• взаимозависимость можно признать добровольно или по решению суда, что не принято для аффилированности.

Ну и, конечно, существенно разнятся сферы применения рассматриваемых понятий.

Существует еще одно определение, возникающее в связи с аффилированными лицами и взаимозависимыми лицами, — это понятие «связанные стороны», используемое в ПБУ 11/2008 (утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н). Согласно тексту этого документа связанными с юрлицом сторонами считаются юр- и физлица, способные оказать влияние на его деятельность, или те юр- и физлица, на деятельность которых может повлиять юрлицо.

К числу лиц, признаваемых связанными сторонами по отношению к юрлицу, составляющему бухотчетность с применением ПБУ 11/2008, относятся:

• аффилированные с ним лица (как юридические, так и физические);
• организации и ИП, ведущие с ним совместную деятельность;
• негосударственные пенсионные фонды, накапливающие пенсионные средства работников юрлица или другой организации, являющейся связанной стороной для него.

Применение ПБУ 11/2008 оказывается обязательным при существенном уровне влияния. Однако на этот документ могут не ориентироваться юрлица, использующие упрощенные способы бухучета.

Аффилированные лица — это все лица, которые по своему статусу могут влиять на управленческие решения в организации или у индивидуального предпринимателя. Под влиянием подразумевается контроль над стратегией развития предприятия, принятием решений о слияниях и поглощениях, о крупных сделках (закупки или продажи), структуре руководства и т.п.

Термин «аффилированность» произошел от английского «affiliate» — «филиал», «отделение», «компаньон», «присоединенный».

Законодательство в России описывает аффилированность юридических лиц не настолько четко, как в западных странах – у нас это более широкое понятие. В Налоговом кодексе РФ (статьи 20; 105.1 и 105.2) есть понятие взаимозависимых лиц. В действующем до сих пор законе РСФСР от 22.03.1991, № 948-1 (статья 4) кратко перечислены аффилированные лица и указаны основные признаки аффилированности.

• Имеет право голоса на собраниях акционеров ОАО или участников ООО.
• Владеет пакетом акций, позволяющим влиять на решения собрания акционеров, или долей в уставном капитале. К примеру, ПАО «Газпром» владеет 100% акций ООО «Газпром трансгаз Уфа» и в соответствии с этим осуществляет прямой контроль, являясь для своей уфимской «дочки» аффилированным лицом.
• Имеет родственные связи с руководителями/членами совета директоров/владельцами организации. Давид Трактовенко владеет холдингом «Банкирский дом «Санкт-Петербург», а его сын Вячеслав является председателем совета директоров сети кафетериев «Микс» и сети фитнес-клубов «Фитнес-формула». Первый по отношению ко второму – аффилированное лицо.
• Вправе отменять или приостанавливать действие решений исполнительных органов компании (если аффилированным лицом является член правления).

Что это — аффилированные или взаимозависимые лица?

Юридические лица могут быть аффилированными как с организациями, так и с физическими лицами. В их перечень входят:

• руководитель исполнительного органа юрлица. Например, Вагит Алекперов, формально владеющий 2,5% акций «Лукойла», — лицо, исполняющее полномочия единоличного исполнительного органа этой компании, а значит – аффилированное;
• член совета директоров, наблюдательного совета или другого коллегиального органа юрлица. Грегор Моват или Тимоти Демченко не имеют акций компании «Магнит», но в 2018 году являются членами ее совета директоров, и, соответственно, признаются аффилированными лицами;
• владельцы более чем 20% акций или долей в уставном капитале. Компания «Роснефтегаз» владеет 50% акций ПАО «Роснефть» и на этом основании является аффилированным лицом;
• зависимая организация, в которой этому юрлицу принадлежит больше 20% (например, дочерняя компания);
• фирмы, входящие в ту же группу лиц (об этом подробнее в следующей главе), что и данная компания.

Физические лица могут быть аффилированными:

• у организаций, в которых эти физлица распоряжаются более 20% долей в уставном капитале;
• у других компаний, входящих в ту же группу, что и физлицо.

Права аффилированных лиц каким-то особым образом законодательством не установлены. Они полностью соответствуют правам других лиц, участвующих в экономике РФ. Зависимые и контролирующие организации и физлица вправе вести совместную экономическую деятельность, координировать свои стратегии развития, но не выходить за рамки антимонопольных норм и требований антикоррупционного законодательства.

Порядок учета аффилированных лиц для открытых и закрытых акционерных обществ, а также ООО примерно одинаков.

1 Руководитель юрлица издает приказ, в котором назначает лицо, ответственное за ведение перечня. Можно оставить контроль за собой, но целесообразнее переложить эту функцию на юриста.

2 Устанавливается частота обновления списка – раз в год, в полугодие или в квартал, все зависит от активности компании и взаимозависимых лиц на рынке акций. Законом такая частота не оговаривается.

За нарушения в информировании об аффилированности лицо может понести несколько видов ответственности.

1 Ответственность за непредоставление информации (в том числе непредоставление в требуемый срок). Если фирме нанесен ущерб по вине аффилированного лица, он должен быть возмещен виновником в полном объеме. Возмещаются как собственно ущерб, так и упущенная выгода.

Афиллированные и взаимозависимые лица – в чем отличие?

Взаимозависимость лиц – это частный случай аффилированности. Используется в Налоговом кодексе РФ для описания компаний, связанных общими владельцами/менеджментом, видами деятельности и т.д. В законодательстве при всей схожести описаний есть и некоторая разница между аффилированными и взаимозависимыми лицами:

• аффилированным признается лицо, владеющее как минимум 20% акций или долей в уставном капитале другой компании; взаимозависимым – 25%;
• взаимозависимыми могут быть компании, в которых владельцами являются не только родители, усыновители и дети, но и опекуны;
• взаимозависимой компания может признать себя добровольно, аффилированной – только по объективным признакам.

Аффилированные лица: определение, права, обязанности и остальные нюансы

Примеры аффилированных лиц, если речь идет о юрлицах:

• члены советов директоров, наблюдательного совета или иного органа управлении компании;
• единоличный исполнитель органа, член коллегиального исполнительного органа;
• компании, которые принадлежат к той же финансовой группе. В качестве примера можно рассмотреть Альфа Групп, ВТБ: под единой маркой структуры работают десятки аффилированных компаний;
• крупные акционеры, в руках которых сосредоточено более 20% акций организации.

Если речь о финансовой группе, под маркой которой работают несколько компаний, то все члены Совета директоров и иных органов управления будут считаться аффилированными лицами.

Например, в Альфа Групп входят компании Альфа-Банк, Альфа-Страхование, X5 Retail Group, Боржоми, Росводоканал и пр. И по закону члены Советов директоров и акционеры с долей более 20% этих компании являются аффилированными лицами.

Если речь о физическом лице (ИП), его аффилированными лицами по закону выступают:

• его семья;
• юридическое лицо, в котором данное физлицо имеет более 20% акций.

Аффилированные компании и лица находятся под пристальным вниманием закона и антимонопольной службы. Все проводимые между ними сделки тщательно проверяются, так как именно там часто встречаются уводы от налогов и мнимые сделки.

По закону руководство компании должно вести и регулярно обновлять список аффилированных организаций и граждан. Если между ними проводятся сделки, о них нужно сообщать контролирующим органам. При выявлении неучтенных сделок они могут быть аннулированы.

Поставьте свою оценку

С английского термин affiliate можно перевести как «компаньон», «филиал», «отделение» или «присоединенный». Под аффилированными лицами понимаются все лица, которые имеют возможность влиять на управление предприятием, его работу и стратегию. Именно аффилированные лица могут контролировать крупные сделки предприятия, принимать решения о слияниях, поглощениях, закрытиях компаний.

В российском законодательстве нет такого же четкого определения аффилированных лиц, как в западных странах. В нашем законодательстве данный термин применяется более широко. В старом законе от 1991 года №948-1 есть краткое определение аффилированных лиц, затрагивается данная тема также статьями 20, 105.1 и 105.2 Налогового кодекса.

Есть четыре признака, по которым можно определить аффилированное лицо:

1. Гражданин имеет право голоса в ходе собрания акционеров ОАО и участников ООО.
2. У него есть пакет акций предприятия, он совладелец.
3. Есть родственные связи с руководством предприятия. Например, отец владеет одной компанией, сын — другой, они аффилированные лица.
4. Имеет право приостанавливать и отменять решения администрации компании, выступает членом правления.

Важно Аффилированными лицами могут выступать не только граждане, но и компании. Например, предприятие владеет 100% акций другой компании. Они аффилированные лица, тесно связаны между собой.

Кто такие аффилированные лица — полный обзор

В ФЗ №135 «О защите конкуренции» описаны разные виды групп аффилированных лиц:

• Несколько компаний, которые объединены в одну финансово-промышленную группу. Это крупные организации, например, ЕВРАЗ.
• Прямые родственники — супруги, родители и дети, братья и сестры. Аффилированными оказываются все предприятия, которыми они управляют или владеют.
• Юрлица и физлица, которые владеют долями в уставных капиталах или более чем 50% акций организаций. Причем разделения между ООО и ОАО в законодательстве нет.
• Физлицо и все компании, которым гражданин руководит, выступая, например, генеральным директором. Общий руководитель — это группа аффилированных юрлиц или ИП.
• Несколько компаний, у которых общие члены совета директоров.
• Физлица и юрлица, а также компании, которым одни и те же лица могут давать указания по поводу деятельности.
• Организации, в которых более 50% членов советов директоров были избраны по предложению одних и тех же лиц.

Законодательство не устанавливает четкий список прав аффилированных лиц. Они отвечают правам всех остальных участников экономических, хозяйственных отношений. Контролирующие и зависимые от них фирмы могут вести деятельность вместе, сотрудничать, координировать свои действия, не выходя при этом за рамки антимонопольного и антикоррупционного законодательства.

А вот список обязанностей аффилированных лиц есть:

1. Они обязаны сообщать всем контрагентам о том, что сделка проводится при участии заинтересованного, то есть зависимого или аффилированного лица. Если об этом не было сообщено заранее, сделку могут отменить.
2. Сообщать о покупке более чем 20% акций какого-либо другого предприятия или такой же доли в его уставном капитале. Касается это требование акционерных обществ. В течение 10 дней после покупки такой доли акций аффилированное лицо обязано внести сведения об этом в официальный публикатор информации о госрегистрации юрлиц. Бывает сложно проследить, как меняется доля акций, ведь компания, в которой аффилированное лицо владеет 10% акций могла, например, купить 10% акций другого предприятия, в котором данному лицу уже принадлежит 10% ценных бумаг. И оказывается, что порог в 20% акций был достигнут, причем без участия лица, которое в итоге оказалось аффилированным.
3. Требуется вести список аффилированных лиц. Как это делать, расскажем ниже. Ведут такие списки в основном ООО и акционерные общества, а также те компании, которые размещают свои акции на биржах. Списки аффилированных лиц предоставляются Центробанку РФ и бирже, а также размещаются на официальных сайтах предприятий.

Как понятно из пункта 3 в списке обязанностей аффилированных лиц, данные о них должны находиться в свободном доступе. Это нужно, чтобы все участники сделок могли проверять своих контрагентов. Кроме того, аффилированные компании обязаны отчитываться перед государственными органами, совершая сделки с зависимыми юрлицами.

Списки аффилированных лиц облегчают контроль за соблюдением антикоррупционного и антимонопольного законодательства, нужны всем акционерам и учредителям ООО, а также налоговым и другим контролирующим органам.

Кроме того, сведения об аффилированных лицах нужны компаниям для внутреннего контроля и защиты от поглощений конкурентами. Например, одна компания решила купить акции другой. А та не желает стать зависимым лицом, которое управляется первым.

Конкуренты могут пойти по пути создания третьей компании, которая и купит акции второй, потом передав их первой. Поэтому очень важно следить, как связаны между собой различные компании, работающие в одной сфере экономики, конкурирующие за клиентов.

Все открытые и закрытые акционерные общества, а также ООО обязаны вести свои списки аффилированных лиц. Порядок примерно одинаков:

1. Глава компании издает приказ, которым назначает сотрудника, ответственного за ведение списка. Чаще всего им становится юрист предприятия.
2. Приказом устанавливается, как часто будет обновляться список аффилированных лиц. Чаще всего это делают раз в год, после окончания отчетного периода. Но можно установить и другие сроки, многое зависит от того, насколько активно меняются собственники акций предприятия.
3. Нужно установить, где будет храниться список аффилированных лиц предприятия и как к нему будет предоставляться доступ. Например, в случае с ООО список обычно хранят у генерального директора и предоставляют по требованию. А ОАО обязаны публиковать список аффилированных лиц на своем сайте.
4. Следует указать лицо, которое имеет право подписывать список. Чаще всего перечень аффилированных с компанией лиц подписывает руководитель предприятия.

Форма списка аффилированных лиц может быть свободной, но в документе всегда содержатся все реквизиты предприятия, а также событие, которое стало причиной аффилированности, например, покупка акций, и его дата.

Можно вести список аффилированных лиц в виде таблицы, где помимо самих названий, событий, ставших причиной аффилированности и их дат, будут указаны размеры долей в уставном капитале и общее количество акций, принадлежащих различным физ- и юрлицам.

Говоря простыми словами, речь идёт о тех, кто обладает влиянием, не относящимся к рыночным отношениям. Например, если определённая компания достигла успеха и определяет сегодняшнее состояние рынка, то это не делает её аффилированным лицом к мелким фирмам, которые вынуждены подстраиваться под неё.

Это понятие обычно не относится к имущественным отношениям, а речь идёт о зависимости личного или управленческого плана. Аффилированные лица могут влиять на деятельность компаний или частных предпринимателей. Причём это проявляется и при принятии стратегических решений, и в процессе выполнения уже утверждённых планов.

В Российском законодательстве это понятие рассматривается в следующих нормативных актах:

1. Налоговый Кодекс в статьях 20, 105.1 и 105.2 определяет термин «взаимозависимые лица».
2. В РСФСР в 1991 году был принят закон № 948-1 «О конкуренции и монополистической деятельности…» В нём в статье 4 устанавливается понятие «аффилированные лица».
3. Закон № 135-ФЗ «О защите конкуренции» — здесь определён термин «группа аффилированных лиц».

Аффилированные лица понятие и виды. Список аффилированных лиц ООО и ОАО

Для этого нужно удовлетворять хотя бы одному из требований, перечисленных выше. В такой роли может выступать физическое лицо или группа людей, фирма, организация или группа юридических лиц.

Первые четыре варианта были рассмотрены ранее. Под группой взаимосвязанных компаний подразумеваются участники одной финансово-промышленной группы. Они косвенно могут влиять друг на друга, но прямо вмешиваться в управление другой фирмой у них нет возможности.

В качестве примера можно привести финансово-промышленную группу ЕВРАЗ. Любая из входящих в неё фирм (например, «Евразруда») является аффилированной с остальными юридическими лицами, которые в неё входят. Это относится, например, к Качканарскому ГОКу, «Южкузбассуглю» и другим.

Ограничения, которые налагаются на взаимозависимых лиц связаны с тем, чтобы ограничить их влияние на деятельность субъектов бизнеса. Однако нужно учитывать, что права и обязанности аффилированные лиц, должны рассматриваться с точки зрения конкретных нормативных актов, где они сформулированы. В большинстве случаев речь идёт о следующих требованиях:

1. При заключении сделок информация об аффилированности должна обязательно быть предоставлена контрагентам. Если это не будет сделано, то появится возможность отменить сделку.
2. Если происходит приобретение акций, покупатель, который относится к рассматриваемой категории, обязан уведомить об этом публично. Это также необходимо в том случае, если он стал аффилированным лицом в результате последней сделки.
3. Акционерные общества ведут список аффилированных лиц. Это является требованием законодательства.

Во втором случае могут встретиться сложности в вопросе определения этого факта при наличии дочерних фирм. Например, если каждая из них приобрела небольшой пакет акций, но вместе они превышают долю в 20%.

• Миноритарные и мажоритарные;
• Инвестиции в акции — что следует знать;
• Как купить акции — подробная инструкция;

При заключении соглашений важно знать, кто из третьих лиц может повлиять на сделку. Поэтому важно ещё на этапе обсуждения понимать, чьи интересы она может затронуть.

Перед подписанием договора иногда важно провести проверку контрагента. Это поможет гарантировать точное соблюдение обязательств сторонами. При этом в комплект нужной информации входят данные о тех, кто способен повлиять на исполнение заключённого договора.

В некоторых ситуациях, антимонопольное, антикоррупционное или налоговое законодательство прямо указывают на необходимость указания таких данных в отчётности. Некоторые сделки заключается при условии, что они получат одобрение третьих лиц или государства. В таком случае указанная информация предоставляется для принятия решения.

Важность такой информации можно пояснить на следующем примере:

Например, есть три фирмы, которые являются аффилированными лицами. Каждая из них планирует покупку 8% процентов акций. Если две сделки уже завершены, то у них есть по 8%. Если акционерное общество рассматривает возможность продать 8% третьей фирмы, то без информации об аффилированности оно будет считать, что эти фирмы не будут оказывать существенного влияния на его деятельность. Если оно получит такую информацию, то поймёт, что после продажи третьего пакета 24% акций окажутся фактически в одних руках, хотя формально будут принадлежать трём фирмам.

Законодательство предусматривает, что непредоставление информации в некоторых случаях может быть наказуемым. Например, ответственность наступает в таких ситуациях:

1. Аффилированное лицо может оказать воздействие на ход работы таким образом, что стороне сделки может быть нанесён ущерб. В этом случае оно должно будет компенсировать не только убытки, но и упущенную выгоду.
2. Для некоторых компаний ведение списка аффилированных лиц является обязательным. Если это не выполняется, то это будет считаться административным правонарушением. В соответствии со статьёй 13.25 КоАП должностным лицам придётся заплатить 2500-5000 руб. штрафа, а фирме — 200-300 тысяч руб.
3. Если информация об аффилированности не была внесена в соответствующий список, то это может стать достаточной причиной для расторжения сделки через суд.
4. Существует ответственность за вывод капиталов из зависимой фирмы с целью организации преднамеренного банкротства.

Налоговые органы тщательно следят за сделками между взаимозависимыми лицами. Существуют схемы ухода от налогов, которые основаны на таких расчётов. Поэтому налоговая инспекция при проверках тщательно анализирует деловые отношения между взаимозависимыми лицами. При этом проверка осуществляется по следующим направлениям:

1. Оценивается соответствие цен рыночным.
2. Если производится закупка у таких лиц, то стоимость закупки сравнивается с отпускной.
3. Рассматривается рентабельность проводимых сделок.
4. Рассматривается вопрос о том, не было ли организовано перераспределение доходов.
5. Производится анализ отчётности.

Важность такого анализа можно показать на следующем примере:

Фирма А хочет продать товар по высокой цене, чтобы получить прибыль. Однако в этом случае необходимо заплатить высокий налог. В таком случае она договаривается с аффилированной фирмой Б, у которой в этом отчётном периоде имеется значительный убыток. Фирма А продаёт товар фирме Б себе в убыток. Вторая реализует товар по нужной цене. Однако поскольку у неё был значительный убыток, то её деятельность не будет прибыльной. Фирма А продала товар по низкой цене и не получила от него прибыли.

В рассматриваемой ситуации после описанной комбинации обе фирмы не должны платить налог на прибыль. Первоначально предполагалось, что у фирмы А будет большая прибыль. Из-за взаимозависимости стороны не доплатили государству значительную сумму. Чтобы предотвратить подобные ситуации налоговая инспекция тщательно проверяет операции между аффилированными лицами.

---

Заключение

Аффилированные лица обладают влиянием на деятельность других субъектов бизнеса. Государство стремится контролировать их деятельность для того, чтобы не допустить злоупотребления в этом.

• Основные признаки аффилированных лиц
• Кто входит в список для юридического лица
• Перечень групп с аффилированным лицом в составе
• Обязанность и ответственность аффилированных лиц
• Как и зачем вести список

Аффилированные лица — кто это простыми словами

Само словосочетание возникло в русском языке в 90-е годы. Впервые понятие аффилированного лица упоминалось в 1992-м году в приложении к Указу Президента РФ. В нем шла речь об инвестиционных фондах. В широком смысле аффиляция подразумевает приближенность к чему-либо, поскольку английский глагол to affiliate, от которого происходит слово, употребляется в значении «присоединяться, соединяться».

Также этот термин можно трактовать как вступление в членство. Аффилированные лица в той или иной степени оказывают влияние друг на друга, будь то хозяйственная или экономическая деятельность. В общей сложности они представляют собой определенную группу.

Согласно Закону о конкуренции, аффилированные лица могут быть у:

1. Предприятия:

— один из владельцев данного юридического лица;

— член какого-либо органа управления (например, совета директоров);

— лица, имеющие в своем распоряжении не менее 20% от всего количества решающих акций;

— организация, в которой рассматриваемый субъект получает право распоряжаться количеством голосов, превышающим 20% от общего;

— сторона, осуществляющая полномочия единоличного органа.

2. Физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность:

— граждане, которые относятся к той же самой группе, что и данный субъект;

— организация, в которой рассматриваемый предприниматель вправе распоряжаться 20% и более от всего количества голосов, выраженных решающими акциями, вкладами, долями в уставном капитале.

3. Предпринимателей-участников финансово-промышленных групп:

— члены наблюдательных органов либо советов директоров;

— коллегиальные управленческие структуры;

— субъекты, которые осуществляют полномочия единоличных подразделений группы.

Компания обязана вести список аффилированных лиц. Перечень в обязательном порядке предоставляется в соответствующие инстанции, отвечающие за регулирование данного рынка. Антимонопольное законодательство предполагает наложение штрафа за нарушение существующих правил предоставления необходимой информации. Такие же нормы распространяются и на список аффилированных лиц ООО. Перечни следует публично размещать на странице в сети Интернет.

Такие требования вполне объяснимы. Подобная информация весьма востребована в рамках определенного порядка по заключению сделок, в которых участвуют аффилированные лица. К ним, в частности, относят соглашения с заинтересованностью. Возникает закономерный вопрос: «А обязано ли закрытое акционерное общество подавать сведения об аффилированных лицах?»

Ведь оно, как правило, не занимается публичным размещением ценных бумаг. Соответственно, правило, касающееся открытого акционерного общества, не распространяется в полной мере на ЗАО. Тем не менее в его обязанности входит ведение учета рассматриваемых субъектов, хотя и в произвольной форме. Если же ЗАО осуществляет публичное размещение облигаций, то и оно обязано обнародовать реестр аффилированных лиц на сайте в Интернете.

Существуют разные виды наказания за нарушение предписанного порядка.

1. Административная ответственность. Она наступает в том случае, если сведения предоставлены не полностью или с нарушением сроков, отмеченных в законодательстве.

2. Налоговая ответственность. Она наступает в отношении взаимозависимых лиц и касается необоснованной корректировки цен, идущей вразрез с реальной обстановкой на рынке. Если по результатам проверки окажется, что стоимость совершенной сделки отклоняется от существующей на торговой площадке более чем на 20%, этот факт дает право контролирующему органу произвести доначисление налога и пени. При этом взыскание производится в безакцептном порядке.

3. За нарушение порядка осуществления сделок, участниками которых являются аффилированные лица, также может налагаться гражданско-правовая ответственность.

• Порядок создания юридического лица в РФ
• Банкротство юр. лица: понятие и основные этапы
• Методы трансфертного ценообразования. Что такое трансфертное ценообразование?
• Хозяйственные общества: понятие, отличительные признаки, виды
• Процедура банкротства физического и юридического лица. Упрощенная процедура банкротства и ее этапы
• Холдинг — это… Структура, деятельность холдингов. Управление холдингом
• Акционерное общество — это… Открытое акционерное общество

Что значит аффилированный – значение и примеры

«Аффилированность» — заимствованное слово. Оно перешло в русский язык из англо-американского права. Происходит от английского глагола to affiliate. Он переводится как «усыновлять», «присоединять». В деловой среде имеет значение «делать своей дочерней компанией».

Что касается сферы отечественного гражданского права, то понятие «аффилированность» впервые было обозначено в ФЗ №948-1 «О конкуренции». Определение, признаки аффилированности указаны в ст. 4. Тут также помещен список объектов, которые признаются российским законодательством заинтересованными в определенном исходе сделки.

До этого понятие использовалось в Положении об инвестиционных фондах, о приватизации, аккумуляции приватизационных чеков граждан. В настоящее время эти документы недействительны.

Аффилированными называются как физические, так и юридические лица, которые способны оказывать определенное влияние на деятельность, решения иных физических и юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

При этом в мире не установлено единого определения. В Европе, например, аффилированными считаются фирмы, зависящие от других компаний. В российском законодательстве иное определение.

Аффилированными называются как зависящие, так и выгодоприобретающие лица.

Таким образом, в РФ аффилированным можно именовать все то, что способно оказать влияние на исход сделки, предпринимательскую деятельность в пользу определенного лица. И нередко — противозаконно.

В отношении организаций (юридических лиц) аффилированными (заинтересованными в определенном исходе сделки и способными влиять на нее) считаются:

• Генеральный директор.
• Члены Совета директоров компании.
• Члены исполнительных коллегиальных структур.
• Лица, у которых есть право на распоряжение более чем 20% в форме акций, включенных в уставной капитал.
• Субъекты одной группы принадлежности касаемо конкретного юридического лица.

Аффилированными (взаимосвязанными, зависящими друг от друга) по российскому законодательству считаются следующие физические лица (индивидуальные предприниматели):

• Состоящие в одной деловой группе, объединении с конкретным ИП.
• Физическое лицо, владеющее более чем 20% акций в уставном капитале юридического лица.

Положения о признаках аффилированности можно встретить в следующих российских законодательных, нормативных актах:

• ФЗ № 208 «Об акционерных обществах» (1995).
• ФЗ № 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» (1998).
• ФЗ №7 «О некоммерческих организациях» (1996).
• ФЗ № 161 «об унитарных и государственных предприятиях» (2002).
• ФЗ №39 «О рынке ценных бумаг» (1996).
• Положение по бухучету «Об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000).

В соответствии с предписаниями этих актов, все сделки, которые совершаются при наличии определенной заинтересованности между заказчиком, участником закупки, происходят лишь с одобрения управляющего органа. Например, сделка с подозрением на признаки аффилированности в отношении ООО возможна только с общего одобрения членов данного общества.

Список должностных лиц, имеющих признаки аффилированности, указан в ст. 4 ФЗ «О конкуренции». Он практически идентичен положениям вышеобозначенных законодательных актов.

Главный признак аффилированности здесь — наличие между участниками сделки родственных связей. Факт аффилированности контрагента устанавливается в тех случаях, когда родственники:

• Выступают представителями, выгодоприобретателями или посредниками.
• Являются владельцами более 20% акций юридического лица, которое получит прибыль в результате совершения сделки.
• Находятся на руководящей должности в компании, являющейся конечным получателем дохода со сделки. К примеру, родственники выступают главным бухгалтером в одной компании и учредителем в другой фирме.

Аффилированность. Ответственность аффилированной компании

Налоговый кодекс содержит в себе несколько иное понятие аффилированности участников закупки. Здесь взаимосвязанными лицами считаются как граждане, так и организации, у которых есть возможность влиять на результаты деятельности представляемых ими объектов. Это определение содержится в ст. 20 Налогового кодекса.

Вот признаки аффилированности по НК:

• Доля косвенного участия одной организации в делах другой оценивается в более чем 20%. Частый пример: один и тот же руководитель у двух объектов — участников закупки.
• Один из участников тендера подчиняется другому согласно должностному положению.
• Участники сделки — родственники, связаны узами брака.

Обозначим теперь общие признаки аффилированности юридических лиц:

• Наличие или дружеских, или родственных связей. Например, когда бизнесмен является родственником одного из участников сделки.
• В уставных фондах компаний вклады от одних и тех же людей (вне зависимости от размера принадлежащей им доли).
• Наличие иных зависимостей экономического характера.

Акционерные компании обязаны предоставлять сведения об аффилированности в виде специального реестра. При торговле акциями общества на бирже этот перечень отправляется в обязательном порядке организатору торгов и в Центробанк вместе с ежеквартальной отчетностью. Также АО и ПАО обязаны открыто размещать эти списки на собственных сайтах и сохранять представленные для обозрения сведения в течение 3 лет.

Сведения об аффилированных лиц обязаны пребывать в открытом доступе для проверки компании ее контрагентами.

Такой список требуется при проверке налоговыми органами контролируемых сделок с зависимыми лицами. Опубликование информации необходимо с целью противодействия монопольному рыночному поведению, образованию тайных ценовых сговоров и выдавливанию конкурентов. Опубликованные данные упрощают процедуру оформления сделок с заинтересованностью.

Понятие связанности сторон закреплено в ПБУ 11/2008. Этот термин более обширен и помимо стандартных признаков аффилированности включает еще 2 категории хозяйствующих субъектов:

• участников простого товарищества, ведущих совместную деятельность по договорам полного или простого товарищества
• организации, заключившие договоры с различными негосударственными пенсионными фондами на обслуживание, а также сюда входят все связанные с такими организациями юридические лица

Похожие записи:

• Сколько положено алименты на второго ребенка
• Единый реестр военнослужащих, нуждающихся в жилье
• Как объявить человека в розыск гта самп