Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В какую стоку 737 формы ставить денежные средства в пути». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- Покупка бензина через подотчётное лицо в 1С: БГУ редакции 2.0
- Почему «закрытие года» не попадает в оборотно-сальдовую ведомость в 1С: БГУ?
- Безвозмездное поступление бензина в 1С: БГУ редакции 2.0
- Оплата услуг пластиковыми картами в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8
- Модернизация основного средства в 1С: БГУ редакции 2.0
- Изготовление основного средства из материальных запасов в 1С: БГУ
- Учет расходов и регламентные операции закрытия 109 счета в 1С: БГУ
Заполнение и проверка 737 формы в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8
В разделе «Доходы учреждения» отражаются:
— данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов, за исключением возвратов остатков субсидий (грантов) прошлых лет), исполненные:
- через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание — графа 5;
- через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при проведении операций по приему оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения (далее — банковские счета) — графа 6;
- через кассу учреждения — графа 7;
— данные по доходам учреждения, плановые назначения по которым исполнены в результате обменных операций без движения денежных средств (далее — некассовые операции) — графа 8;
— итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период — графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).
В разделе «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражаются:
— данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения, исполненные:
- через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание — графа 5;
- через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации, и при проведении операций по погашению задолженности с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения — графа 6;
- через кассу учреждения — графа 7;
— данные о некассовых операциях по исполнению поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждений — графа 8;
— итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период — графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).
Строка 591 раздела 3 формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет).
Строка 592 формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет.
Строка 700 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 710 и 720.
Строка 730 граф 5, 6, 7 отражает сумму строк 731 и 732 в графах 5, 6, 7 соответственно. Показатель строки 730 по графе 9 будет равен нулю.
По строкам 731, 732 отражаются сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения), за исключением оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами».
По указанным строкам в графе 6 отражаются обороты денежных средств по обеспечению учреждения наличными денежными средствами.
Пример 3.
На 01.01.2018 у бюджетного учреждения имеется остаток средств от приносящей доход деятельности на лицевом счете в сумме 1 600 руб. В сентябре текущего года контрагент вернул учреждению остаток дебиторской задолженности прошлого года в сумме 242 руб. Данные о плановых показателях, поступлениях и расходах бюджетного учреждения в текущем году приведены в примерах 1 и 2.
В разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» отражаются суммы поступлений (выбытий) от возвратов остатков субсидий прошлых лет (перечислению их в доход бюджета), суммы, поступивших в погашение дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет).
При формировании раздела отчета показатели отражаются:
- в графах 4 — 7 — на основании аналитических данных по возврату остатков субсидий прошлых лет и восстановленным в отчетном периоде расходам прошлых лет, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств».
- по строке 910 — возвраты остатков субсидий (грантов) прошлых лет, отраженных по строке 592;
- по строке 950 — возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженных по строке 591;
- в графе 8 отражается сумма показателей граф 4 — 7.
Для отражения показателей в разделе 4 Отчета (ф. 0503737) воспользуемся данными примера 3.
Отчет об исполнении учреждением плана ФХД
В случае если в вашем учреждении формируется резерв предстоящих расходов, то операции на 500-х счетах по принятию отложенных обязательств, формированию и расходованию резерва в отчете (ф. 0503738) отражаются с учетом информации, изложенной в п. 1.2.3 Письма № 07-04-05/02-308. Из данного пункта следует, что в графе «Принятые обязательства, всего» (графа 6 отчета (ф. 0503738)) отражаются сведения по счету 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)».
По строке 911 разд. 3 отчета (ф. 0503738) графы 4 – 5, 7 – 9, 11 не заполняются.
Показатели счета 0 502 99 000 формируются в объеме резерва предстоящих расходов (счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»), созданного по данным обязательствам. При этом в графе 6 разд. 3 отчета (ф. 0503738) отражается показатель по счету 0 502 99 000, сформированный на конец отчетного периода (кредитовый остаток по счету), который должен соответствовать показателю по счету 0 401 60 000 на конец отчетного периода (кредитовому остатку по счету).
В пункте 2.5 Письма № 07-04-05/02-308 даны разъяснения по заполнению таблицы пояснительной записки (ф. 0503769). Данная таблица включается в состав квартальной отчетности. Она формируется и представляется раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская) с указанием в разд. 1 в 1 – 17-м разрядах номера счета бухгалтерского учета:
-
в части расчетов по доходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета;
-
в части расчетов по расходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов видов расходов бюджета;
-
в части расчетов по операциям по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения(заимствование средств между видами деятельности – счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»): в 1 – 17-м разрядах – нулей.
В письме даны подробные разъяснения по отражению информации в 1 – 4-м разрядах номера счета при заполнении графы 1 таблицы (ф. 0503769).
* * *
В завершение отметим, что в Письме № 07-04-05/02-308 разъяснены особенности отражения в формах 0503723 и 0503737 операций:
-
по возврату в доход бюджета сумм остатков субсидий прошлых лет;
-
по привлечению денежных средств с одного КВФО на другой.
Также в этом письме внимание уделено отражению:
а) в отчете (ф. 0503737) операций по выбытию денежных средств из кассы учреждения при инкассации в случае отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций;
б) в отчете (ф. 0503728) операций по формированию резерва предстоящих расходов и его использованию;
в) в разделах 1 – 4 сведений (ф. 0503769) (таблица пояснительной записки (ф. 0503760)) информации о применении бюджетной классификации РФ.
При заполнении отчетных форм учреждение может воспользоваться разъяснениями, содержащимися в других письмах Минфина и Федерального казначейства.
Порядок составления отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) определен пп. 34 – 45 инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н).
Требования по формированию показателей графы 4 по строкам 821, 822, 831, 832 отчета (ф. 0503737) установлены п. 38 Инструкции № 33н:
- по строкам 821, 822 графы 4 отражаются плановые назначения поступлений (выбытий) денежных средств учреждения при расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением (между обособленными подразделениями одного учреждения);
- по строкам 831, 832 графы 4 отражаются плановые назначения изменения расчетов по привлечению денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения (деятельности) при исполнении в пределах остатка собственных средств учреждения обязательств (денежных обязательств).
Требования по формированию показателей по строкам 591, 592, 731, 732 отчета (ф. 0503737) установлены п. 44 Инструкции № 33н:
- строка 591 формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);
- строка 592 формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет;
- по строкам 731, 732 отражаются суммы оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения), кроме оборотов в корреспонденции со счетом 0 304 06 000.
Таким образом, плановые показатели необходимо отражать по строкам 821, 822, 831, 832 графы 4 отчета (ф. 0503737). Отражение плановых показателей по строкам 591, 592, 731, 732 графы 4 отчета (ф. 0503737) Инструкцией № 33н не предусмотрено.
сообщаем следующее: В соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, при формировании Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.
0503737) в разделе «Доходы учреждения» отразите показатели в графе 5- на основании аналитических данных по видам доходов, отраженным на забалансовых счетах 17, открытых к счетам 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути».
При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, а также средств по операциям приема оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения и средств зачисленных от продажи валюты, поступившей на валютный счет учреждения в виде доходов в графу 5 не включайте.
В разделе
«Источники финансирования дефицита средств учреждения»
, при формировании строк 520, 620 раздела отразите суммы в графе 5 — на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженным на забалансовых счетах 17 и 18 открытых к счету 020113000.
Программа ответит на вопрос, откуда получены сведения.
При формировании оборотно-сальдовой ведомости по счету 17.01 мы должны увидеть такую же сумму.
Если ваше учреждение ведет приносящую доход деятельность, и доходы поступают в кассу, ОСВ смотрим по счету 17.34, если через терминал — ОСВ по счету 17.30.
После поступления финансирования произведем необходимые расходные операции. Ситуация 2. Произведена оплата потребленной электроэнергии в сумме 25 000 рублей. В этом случае должен быть подготовлен документ «Заявка на кассовый расход» с видом операции «Оплата поставщикам» или «Кассовое выбытие».
Мне привычнее использовать «ЗКР», поскольку подготовленные документы из 1С выгружаю через пункт меню «Обмен с казначейскими системами и учреждениями банка» из раздела «Казначейство/Банк» в казначейскую программу СУФД.
На закладке «Исполнение», получив выписку со счета, ставлю галочку в поле «Оплачено» и указываю дату.
Именно эта операция поможет сформировать необходимые записи.
Ситуация 3. Перечислены ДС на банковскую карту для дальнейшей выплаты заработной платы в сумме 5000 рублей и аналогичная сумма для выдачи аванса под отчет. Необходимо подготовить «Заявку на наличные (банковская карта)», с помощью которой будут сформированы требуемые проводки.
Наличка, полученная с карты, будет оприходована в кассу («ПКО»). На основании Расходного кассового ордера выплачивается заработная плата из кассы.
Отчет (ф. 0503737): порядок заполнения на примерах
:
- Раздел 1. Доходы учреждения;
- Раздел 4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет.
- Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения.
- Раздел 2. Расходы учреждения;
Пунктом 4.1 Письма уточнено, что формирование показателей Отчета ф.
0503737 по строкам отчета осуществляется с указанием:
- в разделе 1 — кода аналитической группы подвида доходов бюджетов (разряды с 18 по 20 кода классификации доходов бюджетов),
- в разделе 2 — кода вида расхода (разряды с 18 по 20 кода классификации расходов бюджетов),
- в разделе 3 — кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (разряды с 18 по 20 кода классификации источников финансирования дефицита бюджета)
в соответствии с прилагаемым примером структуры показателей.
на отчетную дату отражаются:в разделе 1 «Поступления» — поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;в разделе 2 «Выбытия» — выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;в разделе 3 «Изменение остатков средств» — увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также результат пересчета денежных средств в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница);в разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» — информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.В графах Отчета (ф. 0503723) указываются:в графе 1 — наименование показателя поступлений и выбытий;в графе 2 — коды
Это следует из , «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
Если в текущем году не истрачены средства, полученные бюджетным учреждением в соответствии с абзацем вторым и на иные цели, то они должны быть перечислены в соответствующий бюджет.
Утвердить прилагаемую о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.
Минфина России от 17 декабря 2015 г. N 199н пункт 2 изложен в новой редакции, , начиная с отчетности 2015 г. 2.
Настоящий Приказ не распространяется на государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, автономные учреждения в части операций по осуществлению ими в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочий по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, полномочий государственного (муниципального) заказчика по заключению и исполнению от имени соответствующего публично-правового образования государственных (муниципальных) контрактов от лица органов государственной власти (государственных органов), органов управления государственными внебюджетными фондами, органов местного самоуправления, являющихся государственными (муниципальными) заказчиками, при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности, и получающие бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и (или) на приобретение объектов недвижимости государственной (муниципальной) собственности в порядке, установленном для получателей бюджетных средств, а также при осуществлении наиболее значимыми учреждениями науки, образования, культуры и здравоохранения, указанными в ведомственной структуре расходов бюджета, в части операций по осуществлению ими полномочий главного распорядителя бюджетных средств.
3.
Что такое некассовые операции и как вести их учет
Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации рассмотрев письмо по вопросу отражения в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее — Отчет (ф. 0503723) информации о привлечении (восстановлении) средств, полученных бюджетными (автономными) учреждениями по виду финансового обеспечения 3 «Средства во временном распоряжении» и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности, сообщает.
В соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н (далее — Инструкция N 33н), Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к денежным счетам.
При этом в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.11.2016 N 209н «О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации в целях совершенствования бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности» (далее — Приказ N 209н) внесены изменения в Инструкцию N 33н, в том числе в порядок формирования забалансовых счетов 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств».
Пунктами 365 и 367 Инструкции N 33н установлено, что забалансовые счета 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств» открываются также к счету 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов).
Пример отражения указанных операций в Отчете (ф. 0503723) и в Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в приложениях к настоящему письму.
Приложение: по тексту на 12 листах, в 1 экз.
| Заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе | С.В. Сивец |
Бюджетное (автономное) учреждение произвело привлечение средств, полученных им по виду финансового обеспечения 3 «Средства во временном распоряжении» в сумме 5000 рублей в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательств по оплате прочих услуг по виду деятельности 2 «Приносящая доход деятельность» в сумме 5000 рублей.
В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующими бухгалтерскими записями:
| Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма (руб.) |
|---|---|---|---|
| Привлечение средств с КФО3 на исполнение обязательства по КФО2 | 3 304 06 830 Одновременно Увеличение 18 забалансового счета (КОСГУ 610) | 3 201 11 610 Одновременно Увеличение 18 забалансового счета (КОСГУ 610) | 5000,00 |
| 2 201 11 510 Одновременно увеличение 17 забалансового счета (КОСГУ 510) | 2 304 06 730 Одновременно увеличение 17 забалансового счета (КОСГУ 510) | 5000,00 | |
| Исполнение обязательств по КФО2 | 2 302 26 830 | 2 201 11 610 Одновременно увеличение 18 забалансового счета (КОСГУ 226) | 5000,00 |
| Наименование показателя | Код строки | Код по КОСГУ | За отчетный период | За аналогичный период прошлого финансового года |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ | 010 | |||
| Поступления по текущим операциям — всего | 020 | 100 | ||
| в том числе: | ||||
| по доходам от собственности | 040 | 120 | ||
| из них: | ||||
| проценты полученные | 041 | 120 | ||
| дивиденды | 042 | 120 | ||
| по доходам от оказания платных услуг (работ) | 050 | 130 | ||
| из них: | ||||
| субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания | 051 | 130 | ||
| от компенсации затрат учреждения | 052 | 130 | ||
| по суммам принудительного изъятия | 060 | 140 | ||
| по безвозмездным поступлениям от бюджетов | 070 | 150 | ||
| из них: | ||||
| от наднациональных организаций и правительств иностранных государств | 072 | 152 | ||
| от международных финансовых организаций | 073 | 153 | ||
| по прочим доходам | 120 | 180 | ||
| из них: | ||||
| субсидии | 121 | 180 | ||
| гранты | 122 | 180 | ||
| пожертвования | 123 | 180 | ||
| прочие безвозмездные поступления | 124 | 180 |
| Наименование показателя | Код строки | Код по КОСГУ | Код вида расходов | Код аналитики | Сумма | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Расходы всего, в том числе: | 900 | x | x | x | x | |
| Руководитель | |||
|---|---|---|---|
| (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| Главный бухгалтер | |||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| «___» _________ 20___ г. |
Даны разъяснения по вопросу отражения в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) информации о привлечении (восстановлении) средств, полученных по виду финансового обеспечения 3 «Средства во временном распоряжении» и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности.
Отчет составляется в разрезе кодов КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к денежным счетам.
Данные счета открываются также к счету 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов).
Приведен пример отражения указанных операций в отчете по форме 0503723 и в Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).
В Отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации – платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов, а также их остатки на начало и конец отчетного года. При составлении Отчета следует руководствоваться ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
ПБУ 23/2011 (п. 5) устанавливает, что денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К ним относятся, к примеру, депозиты до востребования, открытые в банках.
Следует учитывать, что товарообменные сделки и взаимозачеты денежных потоков не порождают. Также не являются таковыми:
- инвестирование денег в денежные эквиваленты и их погашение (за исключением процентов);
- валютно-обменные операции (кроме полученных потерь или выгод);
- обмен одних денежных эквивалентов на другие (кроме полученных потерь или выгод);
- получение наличных в банке, перевод денег с одного счета на другой и иные операции, не изменяющие сумму денежных средств.
При заполнении Отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности фирмы:
- текущей;
- инвестиционной;
- финансовой.
Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы. Потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.
Платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы, следует отнести к потокам от финансовой деятельности фирмы.
По сравнению с предыдущей формой № 4 в Отчете, как уже было сказано, не только изменились наименования строк, но также появились и новые.
Основным источником поступлений организации являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 Отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов – НДС и акцизов. Для заполнения указанной строки складываются обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по кредиту).
В строке 4112 отражаются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей без НДС.
В новой форме название строки 4113 изменено, и теперь в ней указываются поступления от перепродажи финансовых вложений. А вот прочие поступления, согласно новой форме, следует показать по строке 4119 (ранее ей соответствовала строка 4113).
Полученную от арендаторов плату за пользование вашим имуществом можно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если да, то впишите полученную арендную плату в строку «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если нет, то включите ее в состав прочих доходов.
Расходная часть раздела серьезных изменений не претерпела. Они сводятся к тому, что уточнены названия, а также строке «прочие платежи» присвоен новый код – 4129 (ранее он был 4125).
В строках 4121 – 4129 Отчета раскрываются основные направления расходования денежных средств.
Это важно
Денежные потоки в виде поступлений от покупателей и платежей поставщикам в Отчете нужно указывать без косвенных налогов (НДС и акцизов).
Расход денег и денежных эквивалентов указывается в Отчете в круглых скобках. НДС и акцизы, уплаченные поставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.
По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» отражают оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Необходимые данные содержатся в оборотах по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Передача денежных эквивалентов контрагентам (их выбытие) отражается через субсчет 91/2 «Прочие расходы». Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц.
В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом используются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 или 51.
Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала проценты по долговым обязательствам, то покажите их сумму в строке 4123 Отчета.
Уплата налога на прибыль отражается по строке 4124. Все остальные налоги, кроме косвенных, а также взносов на обязательное социальное страхование, показывают по строке 4129 «прочие платежи». Сюда же записываются и другие оплаченные расходы.
Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подведите в строке 4100 «сальдо денежных потоков от текущих операций». В ней показывают разницу между суммами поступивших и израсходованных денег и денежных эквивалентов.
Данный раздел Отчета также претерпел изменения и дополнился новыми строками: 4212 «поступления от продажи акций других организаций» и 4213 «поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)».
В новой форме поступления от дивидендов отражаются по строке 4214 (ранее ей соответствовала измененная строка 4212). Прочие поступления отражаются по строке 4219. Напомним, в прошлой редакции ей соответствовал код строки 4213, который теперь имеет другое наименование.
В целом строки, изменения которых коснулись незначительно (смысл остался прежним) или просто поменяли код строки, заполняются по-старому. А вот новые строки требуют пояснений.
В строке 4212 Отчета указываются доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях, а по строке 4214 – поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Данные о дивидендах берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».
Чтобы выявить суммы процентов, которые фактически получила в отчетном году фирма от финансовых вложений (например, векселей, выданных займов и т. д.), нужно определить дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 субсчета «Проценты по векселям (облигациям)».
Погашение выданных процентных займов указывается в строке 4213. В бухучете эти операции отражаются по дебету счета 50 (51) в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения».
Особые правила
Оплата процентов может отражаться по-разному. В частности, если процентные платежи входят в стоимость инвестиционных активов, отражать уплату процентов необходимо в составе инвестиционных операций.
Доходы по инвестиционной деятельности, не поименованные в строках 4211– 4214 Отчета, отражают в строке 4219 «прочие поступления».
«Расходная» часть этого раздела также подверглась изменениям. Строк для отражения расходования денег на инвестиционную деятельность стало теперь пять.
Добавились строки 4223 «платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» и 4224 «платежи по процентам по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива». Строка «прочие платежи» теперь имеет код 4229 (раньше был 4223).
Ранее платежи на финансовые вложения отражались в одной строке 4222. В новой форме Отчета о движении денежных средств к ней добавилась еще одна 4223. Таким образом, сумма средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, записывается по строкам 4222 и 4223. Данные для заполнения этих строк берутся из оборота по дебету счета 58. Денежные эквиваленты хотя и отражаются по счету 58, но долгосрочными активами не являются.
Если уплата процентов включается в стоимость инвестиционных активов, то она отражается по новой строке 4224 Отчета. В противном случае уплату процентов показывают в составе текущих операций. То есть по строке 4123.
В данном разделе раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы. К нововведениями этого раздела Отчета можно отнести следующее.
Государственная помощь теперь отражается в строке 4319 «прочие поступления». Ранее данный вид потоков указывался отдельной строкой (4312). В новой форме документа коду строки 4312 соответствуют денежные вклады собственников (участников). Также к вкладам собственников теперь относят поступления от выпуска акций и увеличения долей участия, которые отражаются отдельной строкой – 4313.
В новой форме, как и в предыдущей, суммы, полученные фирмой в долг, указываются в строке 4311 «получение кредитов и займов». Для заполнения этой строки используются обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52 и др.) и денежных эквивалентов (58).
Иногда займы оформляются не договором, а выдачей собственного векселя. Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований предусмотрена в Отчете отдельная строка – 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.».
В строках 4312 и 4313 отражаются вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. Прочие поступления указываются в строке 4319.
В отличие от старой формы теперь в строке 4321 отражаются платежи собственникам (участникам), связанные с выкупом у них акций (долей участия) организации или с их выходом из состава участников.
Данные о денежных потоках, связанных с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг или возвратом кредитов, отражаются по строке 4323 (ранее ей соответствовала строка 4321). Для этого используются данные по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами по учету денег и денежных эквивалентов.
Если фирма выплачивала дивиденды, то необходимо заполнить строку 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». Здесь указываются суммы всех дивидендов, выплаченных в отчетном году.
Прочим платежам теперь соответствует строка 4329.
В остальной части Отчет о движении денежных средств изменений не претерпел. Все результирующие показатели отражаются в тех же строках, что и в старой форме.
Как учреждения должны заполнять отчет об исполнении плана
В дополнение к новому разделу отчета понадобится внести корректировки и в справочники поступлений (появится дополнительный блок «Поступления: денежные средства в пути») и расходов («Списания: денежные средства в пути»). Их аналитику каждая компания может разработать для себя индивидуально, ведь в зависимости от вида деятельности разные операции могут носить систематический характер. Например, «Получение/возврат оперативного займа» или «Выдача средств под отчет». Все зависит от того, насколько часто они встречаются. При этом сущность должна превалировать над формальными признаками и при отсутствии стандарта здесь есть место творчеству.
С помощью нового раздела можно составлять отчет о движении денежных средств чаще, чем раз в день. Это бывает важно в компаниях, где организован учет каждого банковского транша. Например, за день в холдинге одна и та же сумма может успеть пройти несколькими траншами через цепочку юридических лиц. И все это можно отразить в отчете за тот же день, а затем проанализировать денежный поток по разделу «Денежные средства в пути». В идеале этот показатель должен равняться 0. Его положительное значение говорит о том, что зачисленные средства в скором времени будут списаны по другой статье. А отрицательное — о том, что часть собственных средств должна быть возвращена в ближайшее время. Но в любом случае ненулевое сальдо требует внимания. И с каждой суммой, зависшей более чем на месяц, надо будет тщательно разобраться.
Описанный подход позволяет по-новому взглянуть на отчет о движении денежных средств и вместо рутинного процесса создать реальное подспорье финансисту для оперативной работы по управлению денежными потоками. Кстати, полезно сразу предусмотреть возможность автоматического формирования отчета как с оборотами по разделу «Денежные средства в пути», так и без них (уточнения по ним можно привести в справочном приложении).
В данном разделе отражаются поступающие в бюджет денежные средства.
В 4 графе отчета отражаются плановые суммы доходов на год, которые могут меняться в течение года и учитываются на счете 504.11 Сметные (плановые, прогнозные) назначения по доходам (поступлениям). Здесь можно прочитать о том, как с помощью документа Плановые назначения
отразить необходимые корреспонденции для заполнения графы.
За показатели в 5 графе отвечает забалансовый счет 17.01 Поступления денежных средств на счета учреждения, открытый к счетам 201.11 Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства и 201.13 Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути. Это доходы, поступившие на лицевой счет организации, за исключением наличных денег из кассы. Основной документ в 1С — Кассовое поступление .
Графа 6 — это доходы, отраженные на забалансовых счетах 17.01 Поступления денежных средств на счета учреждения и 17.07 Поступление денежных средств на счета учреждения в иностранной валюте, открытых к счетам 201.21 Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации и 201.27 Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации. Основной документ в 1С — Кассовое поступление.
Внимание! Автономные организации зачисление наличных денег из кассы ( если это доходы), в графу 6 не включают.
В графе 7 указываются доходы, поступившие в кассу организации и отраженные по счету 201.34 Касса, а также возвраты излишне полученных учреждением доходов, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 304.06 Расчеты с прочими кредиторами. Основной документ в 1С — ПКО.
Графа 8 отражаются некассовые операции по доходам, предусмотренные плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год, то есть исполняемые без учета движения средств. К примеру, взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности контрагента по разным договорам.
Внимание! В разделе Доходы не отражаются данные об исполнении возвратов излишне полученных доходов, отраженных по дебету счета 304.06 Расчеты с прочими кредиторами.
В 4 графе отчета отражаются запланированные суммы расходов на текущий год, которые могут меняться в течение года и учитываются на счете 504.10 Сметные (плановые) назначения по расходам (выплатам). Здесь можно прочитать о том, как с помощью документа Плановые назначения отразить необходимые корреспонденции для заполнения графы.
Источники финансирования дефицита — это средства, привлекаемые для погашения дефицита бюджета. К ним относятся:
- непроизведенные активы (земля, ресурсы недр);
- драгоценные металлы и ювелирные изделия;
- ценные бумаги, акции и иные формы участия в капитале;
- денежные средства (остатки средств на счетах, займы, кредиты и т.д.).
Если бюджетная организация осуществляет операции с такими объектами, то данные по поступлениям и выбытиям должны быть отражены в 3 разделе Отчета об исполнении плана ФХД.
Главы этого раздела заполняются аналогично предыдущим, но только не по доходам или расходам, а по источникам финансирования дефицита средств учреждения. Однако, существует и ряд отличий.
Разъяснения Минфина по составлению форм бухгалтерской отчетности
II письма Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 №№ 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493).
Таким образом, при формировании Отчета (ф. 0503737) показатели поступлений сумм возвратов дебиторской задолженности прошлых лет по расходам не включаются в показатели раздела 2 «Расходы учреждения», а отражаются в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» по строке 591 с последующей детализацией в разрезе кодов аналитики по строке 950 раздела 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет». При формировании Отчета о движении денежных средств учреждения (ф.
Так, в письме Минфина России от 21.12.2018 № 02-06-10/93719 специалисты ведомства разъяснили, что в соответствии с пунктом 48 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы», утвержденного приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»), к доходам от реализации относятся в том числе доходы от оказания (выполнения) услуг (работ), финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания. СГС «Доходы» устанавливает обязанность субъекта учета признавать доходы от субсидий на дату возникновения права на их получение в составе доходов будущих периодов, то есть на дату заключения соглашения между учредителем и учреждением.
При формировании раздела отчета показатели отражаются:
- в графах 4 — 7 — на основании аналитических данных по возврату остатков субсидий прошлых лет и восстановленным в отчетном периоде расходам прошлых лет, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств».
- по строке 910 — возвраты остатков субсидий (грантов) прошлых лет, отраженных по строке 592;
- по строке 950 — возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженных по строке 591;
- в графе 8 отражается сумма показателей граф 4 — 7.
Для отражения показателей в разделе 4 Отчета (ф. 0503737) воспользуемся данными примера 3.
Наряду с общими принципами заполнения Отчета (ф.
Проводки по этим забалансовым счетам формируются одновременно с проводками, в которых принимают участие счета 201.11, 201.13, 201.23, 201.27, 201.34 и 210.03 Исходя из названий счетов 17 и 18, мы понимаем, что первый из них используется для заполнения раздела “Доходы учреждения”, а второй — для раздела “Расходы учреждения”.
Взаимосвязь между балансовыми/забалансовыми счетами и соответствующими графами отчета показана на рисунке. Если эти условия соблюдать, то сложностей с заполнением формы 737 у вас возникать не будет.
Для простоты восприятия разберем пример учета операций в 1С и посмотрим, как эта информация будет отражена в форме 737.
Ситуация 1.
205 52 «Расчеты по поступлениям текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления»;
205 62 «Расчеты по поступлениям капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления».
Данные счета введены в Единый план счетов Приказом Минфина РФ от 28.12.2018 № 298н. Кроме того, с 2019 года принципиально изменился сам подход к отражению операций по поступлению и возврату целевых субсидий. В частности, начисление целевых субсидий отражается по тем же правилам, что и субсидий на госзадание: сначала отражаются доходы будущих периодов, потом доходы текущего года.
Четвертый раздел детализируется по видам расходов, в соответствии с этим в первой графе четвертого раздела в виде наименования показателя строчки формируется наименование типа расходов, который указан в четвертой графе. Согласно инструкции, отчет должен быть сформирован по всем КФО.
Правилом 723 предусматривается возможность оформления отчета с отбором по КФО.
В этот раздел отчета о движении денежных средств за 2021 год относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов. Кроме того, к денежным потокам от инвестиций могут быть отнесены поступления доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами).
Раздел сформирован по аналогии с разделом для отражения денежных потоков по текущим операциям.
Строка 4210 «Поступления всего» представляет собой итоговую величину (сумму) поступлений от инвестиций, отраженных в строках:
- 4211 – по строке отражают величину поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в т. ч. в виде незавершенного строительства) и т. п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величину которого показывают в ОДДС свернуто;
- 4212 – по строке отражают поступления денежных средств и денежных эквивалентов от продажи акций АО и долей в уставном капитале ООО.
В строке 4400 приводят информацию о том, имел за отчетный период место прирост или отток денежных средств.
Стр. 4400 = Стр. 4100 + Стр. 4200 + Стр. 4300
Понятно, что если значение в складываемой строке приведено в скобках, оно будет уменьшать показатель строки 4400. Отрицательную величину также берут в круглые скобки.
В строке 4450 отражают сумму остатка денежных средств и их эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года. Для этого суммируют дебетовые сальдо по всем счетам, где учтены денежные активы: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 (если учитываются эквиваленты, не классифицируемые как финвложения).
По строке 4500 аналогичным образом отражают информацию об остатках денежных средств и эквивалентов на конец года.
\n\n
В отчетном 2021 году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).
\n\n
«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.
\n\n
В строках ОДДС отражено:
\n\n
- \n\t
- 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.
\n
\n\n
в том числе:
\n\n
- \n\t
- 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
- 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.
\n\t
\n
\n\n
в том числе:
\n\n
- \n\t
- 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
- 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)
\n\t
\n
\n\n
\n\n
«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.
\n\n
В строках ОДДС отражено:
\n\n
- \n\t
- 4310 «Поступления — всего» 400 тыс. руб.
\n
\n\n
в том числе:
\n\n
- \n\t
- 4311 «Получение кредитов и займов» 400 тыс. руб.
- 4320 «Платежи — всего» 150 тыс. руб.
\n\t
\n
\n\n
в том числе:
\n\n
- \n\t
- 4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» 150 тыс. руб.
- 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» 250 тыс. руб.(400 — 150)
\n\t
\n
\n\n
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:
- субъекты малого предпринимательства;
- некоммерческие организации;
- участники проекта «Сколково».
- Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
- НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
- Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
- Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».
Заполнение формы 0503737 в 2021 году
В отчетном 2021 году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).
В строках ОДДС отражено:
- 4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)
в том числе:
- 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.(1 200 — 200)
- 4119 «Прочие поступления» 60 тыс. руб. (200 — 140)
- 4120 «Платежи — всего» 1 048 тыс. руб.(700 + 250 + 50 + 48)
в том числе:
- 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
- 4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс. руб.
- 4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс. руб.
- 4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс. руб.(98 — 50)
- 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс. руб.(1060 — 1048)
«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.
В строках ОДДС отражено:
- 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.
в том числе:
- 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
- 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.
в том числе:
- 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
- 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)
Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.
Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.
Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.
К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.
Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:
- Источники возникновения дохода компании по направлениям;
- Статьи и классификация расходов, а также объемы исходящих трат;
- Результативность компании в финансовом плане как соотношение входящих денег (дохода) и исходящих (расходов), где первые превышают вторые;
- Устойчивость компании и ее возможности в части выполнения своих обязательств;
- Данные учета, свидетельствующие о достаточности или недостаточности денежных ресурсов необходимых для осуществления бизнеса;
- Инвестиционные данные в разрезе способности инвестировать из собственных источников.
В нашей стране действует законодательство – № 402-ФЗ, устанавливающее для бизнеса определенные требования к бухучету, в число которых входят нормативы по форме и составу финансовой отчетности. Для большинства организаций, зарегистрированных в нашей стране, применимы формы регламентированной отчетности по приказу Минфина №66н и №43н.
Параллельно государственными органами производится подготовка и согласование новых федеральных и отраслевых стандартов для ведения бухгалтерского учета. Но до вступления их в законную силу, необходимо соблюдать требования соответствующих указаний Минфина.
Правила заполнения отчета о движении денежных средств соответствуют общей логике и требованиям к подготовке бухотчетности, прописанным в ПБУ 4/99. Если отчет готовится для внутрикорпоративных нужд, то это исчерпывающий и удовлетворительный вариант.
Если отчет – составная часть сдаваемой в государственные органы отчетности, тогда рекомендуется готовить данные согласно правилам БУ 23/2011.
Как заполнить Отчет о движении денежных средств с учетом МСФО
Денежные потоки (ДП) по текущим операциям
Отражаем суммы выручки и расхода
- 4111 = (A-вкл. НДС) + (B-вкл. НДС)*
| Выручка от продажи продукции | сумма А вкл. НДС |
| Авансовые платежи | сумма B вкл. НДС |
*Обратим внимание, что сумма отражается за вычетом НДС, так как в ОДДС он отображается отдельно согласно рекомендациям законодательства.
- 4121-4129
| Расходы за сырье и материалы/4121 | сумма D вкл. НДС* |
| Расходы на персонал + НДФЛ/4122 | сумма E |
| Налог на прибыль/4124 | сумма F |
| Страховые взносы/4125 | сумма G |
| Другие налоги и сборы/4126 | сумма H |
| НДС отдельно/4119** | |
| Иные выплаты сотрудникам/4129 | сумма J |
*Сумма D без НДС, т.к. правило едино.
**НДС, отдельно суммированный по указанным разделам внести в значение строки 4119.
| 4110 | Поступления — суммарно | сумма А + B + НДС выручка + аванс + НДС |
| 4120 | Платежи — суммарно | сумма D + сумма E + сумма F + сумма G + сумма H + сумма J |
- Итог
| 4100 | Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4110 –4120 |
Денежные потоки от инвестиционных операций
Отражаем результаты от инвестиций
- Входящие
| 4211 | Сумма продаж внеоборотных активов | Компания продала имущество, бывшее в употреблении, например, транспорт |
| 4212 | Суммарно от продажи акций других организаций (долей участия) | Продажа доли, которой владела фирма в составе другого юрлица |
| 4210 | Поступления-сумма | 4211 + 4212 |
- Расходные
| 4221 | Расходы (приобретено, создано, модернизировано, реконструировано и подготовлено к использованию) внеоборотных активов | |
| 4223 | Расходы на приобретение долговых ценных бумаг (прав требования ДС у третьих лиц), займы другим лицам | Компания предоставляла займы |
| 4220 | Платежи — суммарно | 4221+4223 |
- Итог
| 4200 | Сальдо ДП от операций по инвестированию | 4210 – 4220 |
Денежные потоки от финансовых операций
Отразим результаты финопераций периода
| 4311 | Получение кредитов и займов | Компания привлекала внешние заимствования |
| 4323 | Расходы на погашение (выкуп) векселей и др. долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | Компания брала и гасила займы в кредитной организации. |
| 4310 | Поступления — суммарно | |
| 4320 | Платежи — суммарно |
- Итог
| 4300 | Сальдо ДП от финопераций | 4310 – 4320 |
В заключение проделываем следующее действие: 4100 + 4200 + 4300, что отразит суммарную величину, на которую увеличились денежные средства компании.
| 4400 | Сальдо ДП за отчетный период | 4100 + 4200 + 4300 |
Остаток денсредств и денежные эквиваленты, которыми располагает фирма на конец периода, отражается по строке 4500. Указанный порядок заполнения отчета о движении денежных средств позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели.
Проиллюстрировать заполнение отчета о движении денежных средств «нереальными» данными достаточно легко, но, по моему мнению, делать этого не стоит, поскольку может привести к путанице. Поэтому в качестве примера заполнения матрицы отчета о движении денежных средств возьмем унифицированную форму без данных, но с указанием статей заполнения. За основу возьмем указанный в предыдущем разделе порядок заполнения таблицы отчета о движении денежных средств.
| Название показателя | Код | За год ХХХХ |
За год ZZZZ (предыдущий) |
|---|---|---|---|
| Денежные потоки от текущих операций | 4110 | ||
| Поступления все/в т.ч. | # | ||
| От продаж | 4111 | # | |
| Арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные и пр. | 4112 | — | |
| От перепродажи финвложений | 4113 | — | |
| Пр. поступления | 4119 | # | |
| Платежи все/в т.ч. | 4120 | # | ( ) |
| Поставщикам/подрядчикам | 4121 | # | ( ) |
| Зарплата | 4122 | # | ( ) |
| % по долговым обязательствам | 4123 | # | ( ) |
| Налог на прибыль | 4124 | # | ( ) |
| Взносы в государственные внебюджетные фонды | 4125 | # | |
| Иные налоги и сборы | 4126 | # | |
| Прочие платежи | 4129 | # | ( ) |
| Сальдо ДП от текущих операций | 4100 | # | |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | |||
| Поступления все/в т.ч. | 4210 | # | |
| Продажа внеоборотных активов (кроме финвложений) | 4211 | # | |
| Продажа акций др. организаций (долей участия) | 4212 | # | |
| Возврат предоставленных займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к др. лицам) | 4213 | — | |
| Дивиденды, % по долговым финвложениям и пр. поступления от долевого участия в др. организациях | 4214 | — | |
| Пр. поступления | 4219 | — | |
| Платежи все/в т.ч. | 4220 | # | ( ) |
| Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов | 4221 | # | ( ) |
| Покупка акций других организаций (долей участия) | 4222 | (-) | ( ) |
| Покупка долговых ценных бумаг (прав требования ДС к другим лицам), предоставление займов др. лицам | 4223 | # | ( ) |
| % по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | (-) | ( ) |
| Пр. платежи | 4219 | (-) | ( ) |
| Сальдо ДП от инвестиционных операций | 4200 | # | |
| Денежные потоки от финопераций | |||
| Поступления все/в т.ч. | 4310 | # | |
| Получение кредитов и займов | 4311 | # | |
| Денежные вклады собственников (участников) | 4312 | — | |
| Выпуск акций, увеличение долей участия | 4313 | — | |
| Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | — | |
| Пр. поступления | 4319 | — | |
| Денежные потоки от финансовых операций | |||
| Платежи все/в т.ч. | 4320 | # | ( ) |
| Собственникам/участникам: выкуп акций (долей участия) или их выходом из состава участников | 4321 | (-) | ( ) |
| Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | (-) | ( ) |
| Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | # | ( ) |
| Пр. платежи | 4329 | (-) | ( ) |
| Сальдо ДП от финансовых операций | 4300 | # | |
| Сальдо ДП за отчетный период | 4400 | # | |
| Остаток ДС и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | # | |
| Остаток ДС и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | # | |
| Влияние курса валют в отношении к нацвалюте | 4490 | — |
Возможности WA:Финансист по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Отчета о движении денежных средств»
«WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью использования конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и заполнения этих макетов по плановым или фактическим данным – внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.
В нашей статье «Заполнение ОДДС» дан пример заполнения регламентированного «Отчета о движении денежных средств». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».
Отчет о движении денежных средств является удобным инструментом, который используется в операционном и аналитическом управлении компанией. «Начинаясь» с фиксирования денсредств на начало периода, и «заканчиваясь» подсчетом остатка на его конец, отчет о движении денежных средств, заполненный правильно и целиком, содержит исчерпывающую информацию по таким областям деятельности фирмы, как операционная деятельность, инвестиции и финансы.
В конечном итоге, отчет о движении денежных средств – это и показатель текущей эффективности компании, и документ, выступающий в качестве индикатора успеха долговременных перспектив бизнеса. Он позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и даже финансовую эластичность.