ФСС по договорам подряда в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФСС по договорам подряда в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

• Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
• Заключение договора с физлицами без статуса ИП, которые применяют НПД — самозанятыми (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1,2 ст. 15 закона № 422-ФЗ).
• Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в этой статье.

Договоры ГПХ: страховые взносы 2021/2022

Работодатель, заключивший с работником договор подряда, имеет право не платить взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с начисляемых в рамках этого договора выплат, а взносы на травматизм начислять только в том случае, если договором подряда это прямо предусмотрено. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.

• Можно ли произвести замену лет расчетного периода после назначения пособия

  452 0

  Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы — нюансы

  \n\n

  В 2020 году и ранее у страхователей не было обязанности направлять в ФСС анкетные данные о работниках, а у сотрудников — сообщать подобные сведения в отдел кадров или бухгалтерию. Поэтому в момент трудоустройства первичный сбор информации (в целях передачи в фонд) не проводился.

  \n\n

  Но в 2021 году появилась необходимость собирать и передавать в ФСС сведения в том числе на давно трудоустроенных работников. В какой момент это делать? На основании пункта 2 Положения № 2375 — «в период осуществления трудовой, служебной, иной деятельности». Но такая формулировка допускает различные толкования.

  \n\n

  В последнее время чиновники из ФСС дают неофициальные комментарии, в которых настаивают на следующем: страхователь должны провести первичный сбор сведений обо всех застрахованных лицах до конца 2021 года. Тогда фонд сможет заполнить свою базу данных и подготовиться к повсеместному переходу на электронные бюллетени.

  \n\n

  Размеры санкций за нарушения, допущенные при передаче в ФСС сведений, необходимых для выплаты декретных и пособий по болезни, приведены в статье 15.2 Закона № 255-ФЗ (см. таблицу). Эти штрафы будут применяться с 2022 года.

  \n\n

  Таблица

  \n\n

  Штрафы за нарушения при подаче в ФСС сведений для выплаты пособий

  \n\n

  \n\t \n\t\t \n\t\t\t

  \n\t\t\t

  \n\t\t

  \n\t

  \n\t

  \n\t\t \n\t\t\t

  \n\t\t\t

  \n\t\t

  \n\t\t

  \n\t\t\t

  \n\t\t\t

  \n\t\t

  \n\t\t

  \n\t\t\t

  \n\t\t\t

  \n\t\t\t Нарушение \n\t\t\t	\n\t\t\t Сумма штрафа \n\t\t\t
  \n\t\t\t Отказ направить документы в ходе проверки полноты и достоверности сведений, переданных страхователем в фонд дня назначения пособия \n\t\t\t	\n\t\t\t 200 руб. за каждый несданный документ \n\t\t\t
  \n\t\t\t Передача недостоверных сведений и документов (либо их сокрытие), повлекшее излишнюю выплату пособия \n\t\t\t	\n\t\t\t 20% излишне понесенных фондом расходов, (максимум 5 000 руб., минимум 1 000 руб.) \n\t\t\t
  \n\t\t\t Нарушение срока подачи сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия \n\t\t\t	\n\t\t\t 5 000 руб. В 2020 году и ранее у страхователей не было обязанности направлять в ФСС анкетные данные о работниках, а у сотрудников — сообщать подобные сведения в отдел кадров или бухгалтерию. Поэтому в момент трудоустройства первичный сбор информации (в целях передачи в фонд) не проводился. Но в 2021 году появилась необходимость собирать и передавать в ФСС сведения в том числе на давно трудоустроенных работников. В какой момент это делать? На основании пункта 2 Положения № 2375 — «в период осуществления трудовой, служебной, иной деятельности». Но такая формулировка допускает различные толкования. В последнее время чиновники из ФСС дают неофициальные комментарии, в которых настаивают на следующем: страхователь должны провести первичный сбор сведений обо всех застрахованных лицах до конца 2021 года. Тогда фонд сможет заполнить свою базу данных и подготовиться к повсеместному переходу на электронные бюллетени. Размеры санкций за нарушения, допущенные при передаче в ФСС сведений, необходимых для выплаты декретных и пособий по болезни, приведены в статье 15.2 Закона № 255-ФЗ (см. таблицу). Эти штрафы будут применяться с 2022 года. Таблица Штрафы за нарушения при подаче в ФСС сведений для выплаты пособий Нарушение Сумма штрафа Отказ направить документы в ходе проверки полноты и достоверности сведений, переданных страхователем в фонд дня назначения пособия 200 руб. за каждый несданный документ Передача недостоверных сведений и документов (либо их сокрытие), повлекшее излишнюю выплату пособия 20% излишне понесенных фондом расходов, (максимум 5 000 руб., минимум 1 000 руб.) Нарушение срока подачи сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия 5 000 руб. Все суммы, выплачиваемые подрядчику по договору подряда попадают под обложение страховыми взносами. Размер взносов зависит от того, в какой орган производятся отчисления. В ПФР на обязательное пенсионное страхование взносы уплачиваются по ставке 22%, а в ФФОМС – по ставке 5,1%. В ФСС взносы уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено в соглашении. Иначе начисление страховых взносов не происходит. Именно поэтому договор подряда считается более выгодным, чем трудовой. Для того, чтобы по договору подряда организация могла нанять иностранца, необходимо наличие специального разрешения на привлечение и использование труда иностранных граждан. У иностранца должно быть соответствующее разрешение на работу. Однако, если иностранцу для въезда и пребывания в РФ не требуется получение визы, то и разрешение на работу получать не нужно. Важно! Иностранцы не подлежат обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поэтому страховые взносы с выплачиваемого им дохода не взимаются. В соответствии с действующим законодательством, существуют такие случаи, при которых по договорам подряда взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС не перечисляются. К таким случаям относят: Сделки, в которых подрядчиком является индивидуальный предприниматель. ИП самостоятельно уплачивает все взносы. Подрядчиком по договору подряда является иностранное лицо или лицо не имеющее гражданства. Договор подряда заключен со студентами, обучающимися на очной форме и находящиеся в составе студотрядов. Подобные соглашения не подлежат обложению страховыми взносами. Помимо трудовых договоров, компании нередко заключают с физическими лицами и ИП договоры гражданско-правового характера. В каких случаях нужно платить взносы и НДФЛ, отражать ли таких работников в табеле и отчетности, рассмотрим в статье. Многие компании нуждаются в услугах профессионалов. Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу. В этом случае прибегают к заключению договора подряда с исполнителем-физлицом. Страховые взносы нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП): оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика); создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения. выполняет работы для организации; Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы. Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой. Четко указать срок выполнения работ; Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда. Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ; Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика; В федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ имеется перечень физических лиц, выплаты которым по договору подряда вообще не облагаются. Это: студенты, обучающиеся в вузах на дневном отделении и работающие одновременно по договорам подряда в студенческом отряде, включенном в государственный реестр (п. 1 ч. 3 ст. 9 закона 212-ФЗ) граждане — индивидуальные предприниматели, они самостоятельно уплачивают за себя взносы; иностранные граждане или лица без гражданства; Изменения в прямых выплатах пособий ФСС в 2022 году они сами перечисляют , с иностранцами и временно находящимися в России лицами без гражданства, со студентами-очниками профессиональных и высших учебных заведений, работающих в студенческих отрядах с господдержкой (в части пенсионных взносов). Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно. В то же время, из этого есть исключения – страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор: авторского заказа, лицензионный – издательский, либо о предоставлении права использования произведений, указанных выше. об отчуждении исключительных прав на литературные, научные произведения и произведения искусства, Таким образом, в большинстве случаев начислять страховые взносы по договору на выполнение работ или оказание услуг, придется. По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и . Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай и (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В остальном страховые взносы по гражданско-правовому договору начисляются аналогично договору трудовому, по ставкам: 5,1% — взносы на медстрахование. 22% — пенсионные взносы, Если заказчик имеет право на применение , то он будет применять их и к выплатам по ГПХ-договорам. Обратите внимание, что начисляя на гражданско-правовой договор Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.Но это будет не государственное пособие по временной нетрудоспособности, а возмещение застрахованному лицу утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору. В п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ сказано, что такая выплата осуществляется за счет средств лица, причинившего работнику вред. Но согласно предоставление вычетов возможно только за на период действия договора ГПХ. Как налоговый агент организация обязана в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, предоставить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛпо физлицам, которые получали в течение года вознаграждения по договорам ГПХ и ежеквартально нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденного . Попробуйте онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия! Быстрое заведение первички Автоматический расчет зарплаты Многопользовательский режим Бесплатно 14 дней Страховые взносы и НДФЛ нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП и не самозанятый): оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика); выполняет работы для организации; создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения. От обложения обязательными страховыми взносами освобождаются выплаты физлицам по договорам аренды, купли-продажи, ссуды или займа. Страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) в случае с договором подряда не начисляются. А взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются, если в договоре подряда на оказание услуг между компанией и физлицом указано, что организация берет на себя обязательство по уплате этих взносов. Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС. Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы. Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой. Четко указать срок выполнения работ; Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ; Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика; Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда. Еще один важный момент: работы по договору подряда должны носить разовый характер. Будет очень подозрительно, если из месяца в месяц вы будете заключать договор подряда на выполнение одних и тех же работ по одной и той же стоимости с одним и тем же лицом. Это не значит, что нельзя заключить несколько договоров подряд, просто позаботьтесь, чтобы в них были разные суммы и приложите акты выполненных работ. Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора. Попробовать бесплатно 14 дней Новый отчет о работниках в ФСС с 1 января 2022 года В такой ситуации расходы квалифицируются как затраты предприятия на оплату труда, согласно ст. 255 НК РФ, и учитываются, основываясь на п. 21 ст. 255 НК РФ. Выплаты, согласно гражданско-правовому контракту, в пользу лиц, которые являются ИП и с которыми предприятие не имеет трудовых взаимоотношений, отражаются в составе других расходов, относящихся к производству и реализации. Всё это на основании пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ. В Письме от 12.04.2019 № 03-15-05/26092 Минфин разъяснил, что таким договором является договор подряда, в соответствии с которым одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Следовательно, вознаграждение, выплачиваемое заказчиком физическому лицу по договору подряда, облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Получается, что, заключив с физическим лицом договор подряда, организация может не уплачивать в ФСС «обычные» взносы по тарифу 2,9 % и на «травматизм», тариф которых зависит от класса профессионального риска по основному виду деятельности, а также от утвержденных скидок и надбавок. К сведению: Любые выплаты в пользу физических лиц, производимые в рамках исполнения договоров гражданско-правового характера, в том числе компенсация понесенных расходов, связанных с извлечением исполнителем доходов, не включаются в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не подлежат отражению в приложении 2 к разд. 1 расчета по страховым взносам[2] (письма Минфина России от 21.02.2019 № 03-15-05/11367, ФНС России от 28.12.2018 № БС-4-11/[email protected]). Важно, что сказанное выше применимо и в случае заключения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД). Обязательным условием неначисления страховых взносов является наличие у организации сформированного физлицом в установленном порядке чека. По этому поводу Минфин в письмах от 11.03.2019 № 03-11-11/15357 и от 17.04.2019 № 03-11-11/27454 разъяснил следующее. Согласно ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ[3] выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций в случае наличия у последних чека, сформированного плательщиком НПД в порядке, предусмотренном ст. 14 этого закона. В силу ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Налогообложение Подключение возможности в 1С Регистрация договора ГПХ в 1С Начисление и проводки в 1С Отражение в зарплатной отчетности в 1С Заполнение РСВ, когда есть договоры ГПХ Профессиональный вычет по договору ГПХ (НДФЛ, взносы) Профессиональный вычет по НДФЛ Основание указания цены в договоре с учетом проф. вычета Профессиональный вычет по договору ГПХ в 1С Страховые взносы учитываются с использованием сч. 69, по кредиту которого показывают начисление взносов за страхование, а по дебету — их оплату. К нему для каждого вида страхования добавляется отдельный субсчет. Основные проводки по страховым платежам ГПД и их характеристика: ДТ 20 (25, 26, 44) КТ 69-2 — начисление платежей ПФР на вознаграждение ГПД. ДТ 20 (25…) КТ 69-3 — начисление платежей ОМС на вознаграждение ГПД. ДТ 20 (25…) КТ 69-1.2 — начисление платежей по страхованию от несчастных случаев на производстве. ДТ 69-2 КТ 51 (50) — оплачены взносы ПФР. ДТ 69-3 КТ 51 (50) — уплата взносов ОМС. ДТ 69-1.2 КТ 51(50) — оплата взносов за страхование от несчастных случаев на производстве. Бухгалтерские записи по начислениям и выплатам, которые относятся к договорам ГПХ, делают исходя из сведений в плане счетов. При ведении учета, отчетности, формировании плана счетов госорганы, внебюджетные фонды и учреждения за основу берут таблицу классификации операций для сектора госуправления (КОСГУ), а также укрупненную классификацию — коды видов расходов (КВР). Так, доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов от страховых взносов относят к статье (коду) КОСГУ 160. Сюда же причисляют суммы по взносам ОМС, а также пени, недоимки, штрафы и иные поступления по страхованию. Применяются: КВР 111, 112, 113 — для выплат работникам, КВР 119 — для страховых платежей и выплату дотаций за счет средств ФСС, КВР 850 — для оплаты налогов, сборов, других платежей. При распределении трат за оплату работ либо услуг по видам исходят из данных таблицы классификации. К примеру, траты по комиссионным сборам показывают как КОСГУ 212 (вид трат 112), если они оплачиваются работником. Если траты за проживание, проезд оплачивает организация, то такие траты отображают как КОСГУ 222 и 226. Для корректного использования кодов применяется таблица соответствия кодов КОСГУ и КВР 2017 г. Вознаграждение за вычетом платежей ПФР, ОМС, а также НДФЛ выплачивается исполнителю только после выполнения им всех видов работ и сдаче их заказчику. Калькуляция взносов по страхованию производится с учетом действующих тарифных ставок (основных, дополнительных либо пониженных) по стандартной формуле (сумма вознаграждения * тарифная ставка): Для ПФР (по основной страховой ставке): вознаграждение * 22%. Для ФФОМС (по основной страховой ставке): сумма вознаграждения * 5,1%. Если плательщик имеет право воспользоваться пониженными (дополнительными) страховыми тарифами, то при калькуляции в указанной формуле он использует заниженную (дополнительную) ставку. ЧП, который платит за своего работника взносы, также вправе применять все перечисленные тарифы. В остальных случаях возможность использования ЧП на УСН пониженных тарифов зависит от вида деятельности. Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ 2017 год отмечен рядом изменений в плане привлечения к ответственности по нарушениям при начислении страховых платежей. Отныне такие нарушения квалифицируются как налоговые правонарушения, за них предусмотрены наказания не только Налоговым, но и Уголовным кодексом РФ. Основные нарушения Санкции за нарушение Неуплата, частичная оплата страховых взносов по причине понижения базы для их начисления, неверный расчет, иные ошибочные действия Штраф 20% от неуплаченных взносов (НК РФ, ст. 122, п. 1), а за намеренное совершение указанных действий — 40% (НК РФ, ст. 122, п. 3) Организация нарушила сроки, опоздала с оплатой взносов, но своевременно сдала правильно оформленную отчетность (расчет) Начисляется пеня, за 1 опоздание организацию не оштрафуют Уклонение от оплаты взносов ПФРО, ОМС, непредставление отчетности либо включение в нее ложных данных (нарушитель — организация, иное ответственное лицо) С 10.08.2017 предусматривается уголовная ответственность (УК РФ, ст. 199): за деяние в крупном размере (недоплаченная сумма по взносам, сборам, налогам за 3 года — от 5 млн руб., причем она составляет более 25% взносов и налогов к уплате) — как минимум штраф от 100 до 300 тыс. руб. максимальный штраф за деяние в особо крупном размере (недоплата по сборам и налогам более 15 млн руб.) — 500 тыс. руб., лишение свободы до 6 лет Нарушение ИП в крупном размере (недоплата более 900 тыс. руб. с превышением в 10% от взносов и налогов) Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб., лишение свободы до 3 лет (УК РФ, ст. 198) За каждый календарный день просрочки начисляется процентная ставка пени, в 2017 г. она составляет 1/300. Пени не начисляют в период действия рассрочки, отсрочки по загашению задолженностей в отношении страховых и иных платежей. Пример 1. Исчисление страховых взносов по договору ГПХ (на создание произведения литературы и искусства) К. Л. Харитонов (резидент РФ, физлицо) заключил гражданско-правовой договор с научно-практическим изданием «Цветоводство: теория, история, практика» на опубликование своей статьи. Условиями договора определен размер вознаграждения, срок его выплаты. На сумму авторского вознаграждения, указанную в договоре, начисляются платежи ПФР, ФФОМС. Траты на написание статьи автор не подтвердил, посему здесь можно лишь снизить базу для начисления страховых исчислений на 20%. Удержания с вознаграждения производит заказчик (в рассматриваемом случае это издание «Цветоводство: теория, история, практика»), После этого оставшуюся сумму вознаграждения выплачивают К. Л. Харитонову. Объект — имущественный интерес страхователя, связанный именно с использованием, управлением, владением имуществом в рамках проводимых СМР. Страхуются: строящийся объект; все виды работ, выполняемых подрядчиком; временные сооружения на стройплощадке; стройматериалы; эксплуатируемое оборудование. Застраховать можно и траты, понесенные при расчистке территории от последствий нанесения ущерба, зафиксированного по факту наступления страхового случая. Сюда включают, как уже было сказано выше, ответственность страхователя на случай нанесения ущерба другим лицам. По сути, страхуют две группы имущества: строящийся объект, а также имущество, которое значится предметом (средством) осуществления СМР. Распространенные риски, которые страхуются и, соответственно, покрываются: ЧП на стройплощадке (к примеру, замыкание, авария на инженерных сетях); стихийные бедствия (наводнение, ураган и др.); пожар; удар молнией; падение груза, вызвавшее обрушение; незаконные действия сторонних лиц и др. Типичные ситуации, при которых не всегда покрывают ущерб: полная либо частичная приостановка работы; теракт, военные действия, забастовки; грубая неосмотрительность страхователя, его сотрудников. Помимо этого, покрытие ущерба, причиненного пострадавшей стороне, предусматривает страхование ответственности за нарушение условий договора строительного подряда. Под страховым случаем понимают конкретное событие, предусмотренное страховым договором (законом), при наступлении которого страховщик обязан выплатить страхователю возмещение. Как принято, таковым является повреждение либо утрата конкретного имущества по причине: самовозгорания, взрыва, пожара; удара молнией; произошедшего стихийного бедствия; чрезвычайной (аварийной) ситуации; несчастного случая на стройплощадке; незаконных действий других лиц. Страховые случаи оговариваются страховым договором с учетом применяемых Правил страхования. Сюда относят и исключения, т. е. ситуации, при которых случаи не признаются страховыми. Например, умышленные действия сотрудников страхователя, из-за которых поврежден застрахованный объект. Минтруд России предложил оплачивать больничные занятым по договорам ГПХ Договор ГПХ — это договор гражданско-правового характера, т. е. гражданско-правовой договор (ГПД). Стороной этого договора может выступать одно или несколько физических и (или) юридических лиц. ГПД — это любой договор, заключенный согласно ГК РФ и не противоречащий действующему гражданскому законодательству. Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры. Для наглядности основные отличительные признаки этих договоров приведены в таблице: Признаки Договор ГПХ Трудовой договор Стороны договора Заказчик и исполнитель Работодатель и работник Предмет договора Конкретное задание Согласно должностной инструкции Оплата по договору Вознаграждение Оплата труда Выполнение договора Лично или с привлечением третьих лиц Лично Срок выполнения Определенный, который заканчивается по итогам выполнения договора Бессрочный. Срочный только в особых случаях Время и окончание рабочего дня Не регламентировано Правила внутреннего трудового распорядка Условия труда Исполнитель самостоятельно оборудует свое рабочее место Работодатель обязан оборудовать рабочее место, обеспечить инструментами и при необходимости выдать спецодежду и обувь Документальное оформление Договор ГПХ Приказ о приеме. Запись в трудовой книжке, если работник ранее не написал отказ от бумажной трудовой. Передача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД. Трудовой договор Служебная командировка Поездка исполнителя не считается командировкой и оплачивается исполнителем самостоятельно. Заказчик не может направить в командировку При направлении в командировку работодатель выплачивает суточные, расходы на проезд и проживание Когда же можно заключать договор ГПХ с физлицом, читайте в нашей статье. Для того чтобы разобраться, в каком случае нужно, а в каком не нужно платить страховые взносы по ГПД, рассмотрим таблицу: Предмет договора Включается ли в базу по страховым взносам Договор подряда Включается Авторские вознаграждения Включается, за минусом документально подтвержденных расходов Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности Включается, за минусом документально подтвержденных расходов Договор купли-продажи Не включается Договор возмездного оказания услуг Включается Лицензионный договор Включается, за минусом документально подтвержденных расходов Договор аренды Не включается Договор займа Не включается Договоры, заключаемые с UEFA и ее дочерними организациями, коммерческими партнерами, поставщиками товаров, а также с Российским футбольным союзом Не включается по 31.12.2020 Договоры, заключаемые с Международной ассоциацией футбола FIFA Не включается Волонтерство Не включается Это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, заключенный между организацией и физическим лицом. К нему, в частности, относятся контракты: по нормам статьи 779 Гражданского кодекса РФ на оказание услуг; по нормам статьи 702 ГК РФ на выполнение работ, подряда; по нормам статьи 1288 ГК РФ — авторского заказа; другие. После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги. Происходить это может как по этапам, так и за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг. При этом оно может: иметь статус индивидуального предпринимателя; не иметь статуса индивидуального предпринимателя. Это играет решающее значение для заказчика. Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям. В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно. А вот если исполнитель — обычный гражданин, то вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, должен заинтересовать руководство организации еще до его подписания. Потому что если чего-то недоудержать или недоплатить, можно получить крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку. По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами. Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %. В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы. Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте. Как это происходит? Облагается ли договор подряда страховыми взносами в 2022 году По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на: обязательное пенсионное страхование (ОПС); обязательное медицинское страхование (ОМС). Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184). Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный. Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам: на пенсионное страхование — 22 %; на медицинское страхование — 5,1 %. Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях. Требование о применении страхования при оформлении строительного подряда обычно предъявляет заказчик или СРО. Ведь по ГК РФ основные риски, связанные с возможным повреждением, гибелью строящегося объекта, несет по большей части подрядчик. Именно он и выступает в большинстве случаев в качестве страхователя. При этом подразумевается страхование: Строительно-монтажных рисков (СМР). Страхуются гражданские и промышленные строительные объекты от вероятных повреждений и гибели. Ответственности за нарушение договора подряда, т. е. на случай неисполнения (ненадлежащего исполнения) его условий. В этом случае подлежат страхованию обязательства той либо иной стороны по строительному подряду. Гражданской ответственности страхователя перед другими лицами на случай нанесения ущерба их жизни, здоровью, имуществу. Предусматривается также комплексное страхование по строительному подряду: одновременно СМР и гражданской ответственности страхователя. По сути, все перечисленные виды страхования являются добровольными. Исключение — обязательное страхование опасных объектов (ОПО). Согласно ст. 742 ГК РФ в договор строительного подряда можно включать требование обязательного страхования строящегося объекта и ответственности за нанесение ущерба третьим лицам. Внимание! Страхователь (сторона, которая обязана застраховать требуемые риски) должна предоставить подтверждение того, что заключен страховой договор согласно условиям, обозначенным договором строительного подряда. При этом страхователь все равно должен принимать меры для того, чтобы страховой случай не наступил. Заказчик обычно страхует свое имущество (оборудование), предоставленное подрядчику. Отдельно следует выделить обязательное социальное страхование персонала от несчастных случаев и профзаболеваний. Обязательному соцстрахованию подлежат все физлица, работающие по трудовому договору. Те, кто трудится по обычному договору подряда (ГПД), страхуются только тогда, когда это оговорено в соглашении. Наниматель обязан отчислять страховые взносы в ФСС РФ за каждого застрахованного работника. Вопросы, связанные со страхованием договора подряда, регулируют следующие правовые акты: Ст. 740 ГК РФ — суть договора строительного подряда, обязательства подрядчика. Ст. 743 ГК РФ — порядок выполнения подрядных работ. Ст. 755 ГК РФ — ответственность за достижение требуемых показателей строительным объектом и возможность его эксплуатации во время действия гарантийного срока несет подрядчик. Ст. 741 ГК РФ — ответственность за строящийся объект до его принятия лежит на подрядчике. П. 4 ст. 935 ГК РФ — страхование не является обязательным, если оно обусловлено договором подряда, а не нормами закона. П. 2 ст. 927 ГК РФ — страхование имущества, жизни, здоровья, ответственности является обязательным, если оно установлено законодательством. П. 1 ст. 9 и п. 1 ст. 15 ФЗ РФ № 116 от 21.07.1997 — владелец ОПО обязан застраховать ответственность на случай нанесения вреда из-за ЧП на ОПО. Ст. 705 ГК РФ — за неумышленное повреждение (утрату) оборудования, материалов отвечает та сторона, которая их предоставила, а за результаты работы до их принятия — подрядчик. Ст. 716 ГК РФ — подрядчик должен своевременно остановить работу и уведомить заказчика о выявленных недостатках оборудования и материалов (негодность, некачественность, брак, иные обстоятельства). В противном случае ссылаться на них при предъявлении к нему претензий он не вправе. ФЗ РФ № 125 от 24.07.1998 — обязательное социальное страхование персонала. Таким образом, по ГК РФ разделение риска между подрядчиком и заказчиком предусматривается при вероятном повреждении (потере) оборудования, материалов, поставленных заказчиком. Внимание! В рассматриваемой ситуации подрядчик может потребовать полной оплаты всех выполненных им работ, но только если он выполнил условия ст. 716 ГК РФ. Объект — имущественный интерес страхователя, связанный именно с использованием, управлением, владением имуществом в рамках проводимых СМР. Страхуются: строящийся объект; все виды работ, выполняемых подрядчиком; временные сооружения на стройплощадке; стройматериалы; эксплуатируемое оборудование. Застраховать можно и траты, понесенные при расчистке территории от последствий нанесения ущерба, зафиксированного по факту наступления страхового случая. Сюда включают, как уже было сказано выше, ответственность страхователя на случай нанесения ущерба другим лицам. По сути, страхуют две группы имущества: строящийся объект, а также имущество, которое значится предметом (средством) осуществления СМР. Распространенные риски, которые страхуются и, соответственно, покрываются: ЧП на стройплощадке (к примеру, замыкание, авария на инженерных сетях); стихийные бедствия (наводнение, ураган и др.); пожар; удар молнией; падение груза, вызвавшее обрушение; незаконные действия сторонних лиц и др. Типичные ситуации, при которых не всегда покрывают ущерб: полная либо частичная приостановка работы; теракт, военные действия, забастовки; грубая неосмотрительность страхователя, его сотрудников. Помимо этого, покрытие ущерба, причиненного пострадавшей стороне, предусматривает страхование ответственности за нарушение условий договора строительного подряда. В каких договорах гпх необходио удерживать страховые взносы несчастный случай Под страховым случаем понимают конкретное событие, предусмотренное страховым договором (законом), при наступлении которого страховщик обязан выплатить страхователю возмещение. Как принято, таковым является повреждение либо утрата конкретного имущества по причине: самовозгорания, взрыва, пожара; удара молнией; произошедшего стихийного бедствия; чрезвычайной (аварийной) ситуации; несчастного случая на стройплощадке; незаконных действий других лиц. Страховые случаи оговариваются страховым договором с учетом применяемых Правил страхования. Сюда относят и исключения, т. е. ситуации, при которых случаи не признаются страховыми. Например, умышленные действия сотрудников страхователя, из-за которых поврежден застрахованный объект. Величину страховой суммы определяют по действительной стоимости подрядных работ, которая указывается в проектно-сметной документации. В пределах установленной страховой суммы страховщик назначает и выплачивает возмещение. Величина премии зависит от страховой суммы, тарифа и может рассчитываться с применением поправочных коэффициентов. Требование о страховании необходимо зафиксировать в договоре строительного подряда. При его заключении, как правило, прописывают: конкретные виды и период страхования; страхуемые риски; минимальную страховую сумму; франшизу; необходимость предоставления документального подтверждения о том, что заключен страховой договор и другие условия. Договор строительного подряда может не содержать этих и других условий страхования, а лишь указывать на обязательство по страхованию одной стороны. Стороны вправе заключить допсоглашение и указать в нем эти условия. Подрядчик может также оформить комплексное страхование СМР. Страховой суммой будет считаться стоимость страхуемого объекта (оборудования, завершенных к конкретной дате работ). Стандартный страховой договор заключается в общем порядке и с применением норм Правил страхования. При этом, как правило: Страховая защита действует на территории, которая обозначена в договоре (стройплощадка). Соглашение действует с даты, указанной в нем, с начала работ (после выгрузки застрахованного имущества на этой территории), если сделан страховой взнос. Обычно его действие завершается по соответствующим введенным в эксплуатацию объектам со дня (даты) подписания акта сдачи-приемки завершенного объекта. Страховые взносы и НДФЛ нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП и не самозанятый): оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика); выполняет работы для организации; создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения. Взносы на травматизм – это денежные средства, направленные через Фонд социального страхования сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций. Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в отношении поступающих подчиненному трудовых доходов. На нее влияет множество факторов, в числе которых: наличие льготы по страховым взносам на травматизм; вид деятельности; утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм. Несмотря на передачу основной части взносов налоговикам, в 2020 году курированием рассматриваемых отчислений продолжает заниматься ФСС. Поэтому некоторые изменения есть. Напомним, что особенности и правила по отчислениям на травматизм регулирует Закон 1998-го года № 125-ФЗ. Похожие записи: Какой налог на землю ИЖС в Московской области Замена счетчика в муниципальной квартире судебная практика Какие льготы будут предприятию если они примут на работу инвалида?