Как рассчитывается аванс в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается аванс в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Новые правила расчета аванса, не так давно прописанные в ТК РФ, коснулись главным образом только сроков. А при определении суммы аванса следует исходить из реально отработанного за первую половину месяца времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

См. также: «Аванс: сколько процентов платить работникам, объяснил Роструд».

Причем чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие зарплаты, которые прямо привязаны к рабочему времени (оклад, надбавки за совмещение и т. п.). Что же касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то они, по мнению Минтруда, при расчете аванса использоваться не должны.

Подробнее о премии как составной части оплаты труда читайте в статье «Является ли премия частью заработной платы?».

Рассмотрим, как считать аванс с учетом разъяснений государственных органов.

Пример 1

Количество рабочих дней в расчетном месяце — 20, оклад инженера Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. За первую половину месяца Петров И. И. отработал 9 дней. Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме:

А = 25 000 руб. / 20 дн. × 9 дн. = 11 250 руб.

Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.

Существует ошибочное мнение, что за январь зарплата всегда меньше, чем за другие месяцы. В доходе за новогодние каникулы потерять никто не должен. Он не станет меньше ни у тех, кто работает за повременную оплату, ни у тех, кто получает сдельно. Рассчитывается заработная плата за первый месяц года в таком порядке:

• при окладной системе выплачивается полный доход за первый месяц года без уменьшения на дни, приходящиеся на период с 01.01.2022 по 09.01.2022;
• как начислить аванс за январь с учетом праздничных дней при сдельной или почасовой ставке — работнику полагаются дополнительные суммы за все, приходящиеся на нерабочие январские, дни. Размер таких выплат устанавливается внутренними актами, трудовым или коллективным договором.

Трудовой кодекс отвечает на вопрос, как окладная часть считается в январе: для тех, кто отработал весь месяц, итоговая заработная плата не изменится, по сравнению с другими расчетными периодами. Бухгалтерия начислит оклад полностью. Если он 35 000 рублей, человек их и получит. Среднедневной заработок окажется выше, так как в первом месяце года всего 16 рабочих дней. Для тех сотрудников на окладе, которые болели или были в отпуске в январе, заработок окажется существенно меньше — за каждый пропущенный день они будут терять больше.

«Почасовики» тоже не теряют в доходе в коротком месяце, если отработали его полностью. Для них высчитывается не среднедневной заработок, а почасовая ставка. Но она имеет значение для расчета зарплаты за январь 2022, если есть пропуски у сотрудника. Тогда заработок существенно уменьшится, при небольшом количестве рабочих часов (всего 128) почасовая ставка выше, чем обычно.

Тогда работникам на окладе за работу в любой из указанных дней в расчет заработной платы за январь 2022 с учетом праздничных дней дополнительно к месячному окладу включается доплата за каждый день, перечисленный в статье 112 ТК РФ, в который он выполнял трудовые обязанности. Сумма доплаты зависит от двух условий:

1. Превысил работник месячную норму рабочего времени или нет:
   • если месячная норма не превышена, то сверх установленного оклада полагается доплата в размере не менее дневной или часовой ставки или оклада за день или час работы;
   • если трудясь в новогодние каникулы, он превысил установленную месячную норму труда, то начисление зарплаты за январь 2022 года должно включать доплату в двойном размере дневной или часовой ставки или части оклада за день или час работы.
2. Планирует человек брать отгул за то, что он трудился в такие дни. Заявление на отгул предоставляется в бухгалтерию до конца месяца, в котором отработаны выходные (праздничные) дни. Если за работу в такие дни сотрудник берет отгул, то доплата осуществляется в одинарном размере, дни отгулов не оплачиваются (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).

Разумный размер аванса в 2022 году: фиксированная сумма или процент?

В письме № 14-1/В-725 от 10.08.17 Минтруд высказал свою позицию по порядку выплаты части зарплаты за первую половину месяца и уточнил, как рассчитать аванс за январь 2022 года:

В расчет аванса берут не только оклад, но и все надбавки, доплаты и компенсации за отработанное время, размер которых не зависит от результатов работы за месяц: компенсационные выплаты за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие.

В итоге, сколько зарплата в январе месяце составит у работника, зависит от того, отработан целый месяц или его часть: размер выплаты такой же, если человек отработал период как обычно. Но январский первый аванс меньше второго. Это связано с тем, что оплачиваются только отработанные дни. Зато вторая часть заработка окажется существенно больше.

Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.

Оклад бухгалтера Ивановой — 35000 рублей. В марте с 1 по 15 она исполняла обязанности старшего бухгалтера с надбавкой 25% от его оклада. Оклад старшего бухгалтера — 50000 рублей. По календарю пятидневной рабочей недели в марте 20 рабочих дней. Иванова отработала полмесяца полностью.

Аванс по окладу: 35000/20*10= 17500. Доплата: 50000/20*10*25% = 6250. Всего начислено аванса: 17500 + 6250 = 23750. К выдаче бухгалтеру Ивановой аванса — 23750,00 рублей.
НДФЛ из аванса не вычитается.

При начислении и выдаче авансовых сумм необходимо обращать внимание на некоторые нюансы:

1. Сроки. Если срок выдачи основной части зарплаты установлен, к примеру, в середине месяца (15 числа), то аванс необходимо выдать не позднее последнего (30 или 31) числа этого же месяца. В этом случае, согласно положению НК РФ, следует удерживать с аванса НДФЛ (ст. 223-2 НК РФ) – последний день месяца является днем получения дохода, аванс же, как признают и сами законодатели, является частью заплаты. В то же время письмо Минтруда №14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. запрещает уменьшать аванс на 13%, вычитая из него НДФЛ. Как быть руководству и бухгалтеру? По нашему мнению, такую проблему можно решить переносом сроков выдачи аванса и зарплаты в организации, прописав их в локальных актах и соблюдая интервал 15 дней; не выдавать аванс в последний день месяца.

На заметку! По вопросу уплаты налога на доходы аванса, выплаченного в последний день месяца, с налоговиками спорит и Минфин (письмо №03-04-06/69181 от 23/11/16 г.) и судьи (опред- е ВС №309-КГ16-1804 ОТ 11/05/16 г.).

2. Даты. В ЛНА, колдоговоре необходимо указывать однозначные, конкретные даты выдачи выплат, а не интервал или крайний срок. При проверке со стороны руководству будет сложно доказать отсутствие нарушения сроков выплаты аванса по факту.
3. Выходные и праздники. Пропускать сроки выплаты аванса запрещено и в случае, если дата, указанная в ЛНА, совпадает с днями отдыха. В этом случае выдать аванс руководство обязано накануне.
4. Аванс в процентах к зарплате. Теперь его можно использовать, только если сотрудник отработал покрытый авансом период полностью. В противном случае (например, у сотрудника был отпуск или он болел) такой расчет запрещен: фактический заработок по итогам месяца может не покрыть аванс. При отсутствии начислений второй половины месяца невозможно будет удержать налог на доходы.

На заметку! Фиксированная сумма аванса не учитывает фактическое время работы и фактические выплаты. Применять такой способ авансирования рискованно.

5. Вновь принятые работники. Контролирующие органы считают, что в отношении этой категории применяются общие правила. Вывод: даже если новый работник трудился несколько дней (один день), аванс ему следует рассчитать с учетом отработанного времени и выдать.

Расчет зарплаты в январе 2022 года

Новые правила расчета аванса, прописанные не так давно в ТК РФ, в основном коснулись только сроков. А для определения суммы аванса необходимо исходить из фактически отработанного времени в первой половине месяца (официальное письмо Минтруда от десятого августа 2017 № 14-1/Б-725).

Кроме того, чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие заработной платы, которые непосредственно связаны с рабочим временем (оклад, доплаты за совмещение и т. д.). Что касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то, по мнению Минтруда, они не должны использоваться при подсчете авансового платежа.

Рассмотрим, как рассчитать сумма авансовой выплаты по-новому с учетом последних уточнений госорганов.

Зарплата Ягодкина И.И составляет 25 000 рублей в месяц. Компания установила размер аванса: 40% от оклада. Ягодкин И.И не использует вычеты по НДФЛ. В этом случае необходимо будет выдать аванс в размере:

А = 25 000 руб. × 40% = 10 000 руб.

И зарплаты всего:

ЗП = 25 000 руб. – 25 000 руб. × 13% – 10 000 руб. = 11 750 руб.

Понятно, что в примере рассматривается идеальный вариант. Фактически, работник может отсутствовать на рабочем месте часть расчетного месяца (в связи с болезнью, отпуском и т.п.). В этом случае лучше рассчитывать аванс исходя из отработанных часов.

Как рассчитать аванс по заработной плате в конкретном случае, должно быть указано в локальных нормативных актах предприятия.

Сроки выплаты авансов и заработной платы в соответствии с ТК РФ устанавливаются таким образом, чтобы выплаты работникам производились не реже одного раза в 2 недели. Порядок расчета аванса прямо не определен ТК РФ.

Государственные органы рекомендуют выдавать аванс, исходя из фактически отработанного времени в первой половине месяца. При установлении аванса в процентах, по мнению чиновников, аванс и расчет по итогам месяца должны быть сопоставимы по сумме. НДФЛ не удерживается при выдаче аванса, но если аванс выдан в последний день месяца, могут возникнуть споры с налоговыми органами.

Трудовое законодательство России понятие «аванс» не содержит. Однако данный термин широко применяется в народе. Именно авансом называют заработную плату, которая полагается работнику за первую половину месяца или иного расчетного периода.

Простыми словами, ТК РФ устанавливает обязанность работодателя выплачивать заработок наемным сотрудникам не реже чем два раза в месяц. Следовательно, авансовая выплата — это заработок за первую половину расчетного периода, а остальная сумма — уже окончательный расчет.

До недавнего времени был аванс — процент от зарплаты. То есть работодатель в трудовом или коллективном договоре устанавливал определенный процент, например 30 %, 40 % или 50 % от должностного оклада.

Стоит отметить, что ранее вопрос: аванс — это сколько процентов от зарплаты — решался путем переговоров. То есть работодатель совместно с представителями профсоюзной организации определяли, в каком объеме выплачивалась зарплата за первые полмесяца. Такие рекомендации были закреплены в Постановлении Совмина СССР от 23.05.1957 № 566. Однако Постановлением Правительства РФ от 04.10.2017 № 1205 эти нормы были упразднены.

Что входит в первую половину заработка:

1. Часть должностного оклада, рассчитанная с учетом отработанного времени по факту.
2. Доплаты за условия труда, вредность, опасность, территориальные коэффициенты.
3. Выплаты за работу в ночное время или праздничные дни.
4. Доплаты за совмещение должностей, профессий, переработки и прочее.
5. Иные аналогичные виды выплат и вознаграждений за труд.

Следовательно, в расчет аванса по заработной плате включайте все выплаты, полагающиеся специалисту в конкретном периоде.

Чиновники не определили, сколько процентов от зарплаты составляет аванс. Конкретного значения в процентном отношении к итоговому заработку нет. В действующих нормативно-правовых актах имеется только размытое определение, что размер авансовой выплаты равен половине заработка за месяц, рассчитанного с учетом фактически отработанных дней, смен, часов.

Итак, рассмотрим данный порядок исчисления на конкретных примерах. Общие условия: в коллективном договоре прописано, что авансовая выплата производится 16 числа месяца, исходя из фактически отработанного времени. День выплаты в расчет не включается.

Сидоркин Сидор Сидорович — начальник отдела, получает заработную плату в размере 100 000 рублей, работает на пятидневке. Первые полмесяца отработал полностью.

Размер авансовой выплаты в сентябре 2019 г.: 100 000 / 20 рабочих дней × 10 дней отработанных фактически = 50 000 рублей.

Сказочкин Иванушка Петрович трудится менеджером с заработной платой в 40 000 рублей в месяц. В сентябре 2019 г. он заболел с 10.09.2019, то есть отработал в первой половине сентября только 5 рабочих дней. Бухгалтер произвел расчет:

40 000 / 20 раб. дн. × 5 дн., отраб. по факту = 10 000 рублей.

Как видим, метод расчета, предложенный законодателями, является довольно трудоемким. Это приводит к удвоению расчетов для работников бухгалтерии. По сути им приходится считать зарплату два раза в месяц вместо одного итогового подсчета.

Для упрощения работодатели закрепляют в локальных документах предприятия конкретный процент. Аванс — это какая часть зарплаты? Обычно это 40-50 % от должностного оклада. Однако просто указать в трудовом договоре конкретный процент будет неверно. Например, если работник в отпуске или на больничном, то в таком случае ему все равно придется выплачивать авансовый расчет. Ведь никаких указаний о фактически отработанном времени нет.

В тому же указать ровно 50 % тоже неверно. Так как из заработной платы производятся удержания: НДФЛ, а также могут быть исполнительные листы и добровольные удержания (например, в пользу страховых взносов). Следовательно, это нужно учитывать при определении аванса (сколько процентов от зарплаты 2019).

В итоге оба варианта допустимы к применению на практике: и процентный, и расчетный по факту. Однако если работодатель принял решение исчислять авансовые суммы процентным методом, он должен быть готов к штрафам от трудовой инспекции. Подробнее об этом в статье «Какой аванс платить работникам, чтобы избежать штрафа в 50 000 рублей».

Чиновники определили, каким аванс точно не может быть. Проверьте, если в ваших локальных документах отражены аналогичные условия, срочно скорректируйте их. В противном случае штрафа в 50 000 от контролеров не избежать.

Итак, каким аванс не может быть:

1. Символическая сумма. Например, в трудовом договоре прописана авансовая выплата в размере 5000 рублей при должностном окладе в 50 000 рублей. Мизерный размер — это прямое нарушение норм ст. 129 ТК РФ, закрепляющей увязку между размером выплат и объемом выполненной работы.
2. Конкретная сумма тоже не должна фигурировать в документе. Например, прописать «авансирование в размере 25 000 рублей» в коллективном договоре неправильно. Тогда организация обязана платить эту сумму всем и всегда независимо от оклада, отработанного времени.
3. Отсутствие конкретики также признают нарушением. Например, если в ЛНА указать только максимальный предел: «не более 50 % от оклада». Представители трудовой инспекции считают, что такая формулировка дает право руководству предприятия снизить сумму выплат в одностороннем порядке. А это ущемление прав трудящихся и нарушение ст. 72 ТК РФ.
4. Отсутствие выплат за первую половину расчетного периода. Даже если работник напишет заявление с просьбой не выплачивать ему аванс, это признают нарушением. Согласно ст. 136 ТК РФ, наниматель обязан производить расчеты с сотрудниками не реже двух раз в месяц, иного варианта не предусмотрено. Значит, не платить аванс совсем нельзя, даже по инициативе наемного специалиста.

Напомним, что размеры штрафов закреплены в ст. 5.27 КоАП. Для организации наказание может составить от 30 000 до 50 000 рублей. Также накажут и руководителя (от 1000 до 5000 рублей). Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены такие же размеры штрафных санкций (1000–5000 рублей).