Бухгалтерский и налоговый учет 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский и налоговый учет 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

• 15.03.2022 Как составить годовой отчёт за 2021 год

34 важных изменения для бухгалтера в 2022 году, о которых надо знать уже сейчас

• Оборачиваемость запасов: как и зачем считать

  234 0

  С 2022 года в обязательном порядке начинают применяться новые ФСБУ:

  • по основным средствам (ФСБУ 06/2020);
  • капвложениям (ФСБУ 26/2020);
  • документообороту (ФСБУ 27/2021);
  • аренде (ФСБУ 25/2018).

  Если вы не перешли на них досрочно, теперь придется сделать это принудительно.

  Налоговые и бухгалтерские изменения с 2022 года

  С 2022 г. федеральный МРОТ – 13 890 руб. С ростом МРОТ увеличатся:

  • страховые взносы малого и среднего бизнеса с выплат в пределах МРОТ в месяц, которые рассчитываются по обычным тарифам;

  • пособия по болезни и беременности и родам. Так, не меньше МРОТ за полный месяц болезни должен получить работник с любым страховым стажем. А минимальное пособие за 140 дней декрета составит 63 932,40 руб.

  1. Общее
  • Банки распределят своих клиентов по трём «группам риска»
  • Федеральный МРОТ
  • Введены новые стандарты бухгалтерского учета
  • Сотрудников без маски нужно отстранить от работы без зарплаты
• Налоги
• Единый налоговый платеж
• Переплаты по налогам можно зачитывать между собой
• Льготы по НДС для общепита — плавный переход с УСН на ОСНО
• Пониженные страховые взносы для общепита
• Необлагаемый размер для пенсионных и соцвзносов
• Единый срок уплаты налога на имущество
• УСН
• Новые лимиты для перехода на УСН в 2022 году
• Регионы снизили ставки УСН
• Новый автоматический режим налогообложения, но не для всех
• Расширен перечень расходов на УСН 15%
• ИП
• Страховые взносы ИП «за себя» повысились
• Стоимость патентов выросла
• ЭЦП и ЭДО
• Электронная подпись для директора бесплатно через ФНС
• Больничные — только в электронном виде
• Транспортные накладные в электронном виде
• Отчетность
• Основания для отказа в приеме декларации в 2022 году
• Бухотчетность сдается только в налоговую
• «Честный знак» — для сыров и мороженого
• Убытки прошлых лет можно переносить до 2024
• Новые бланки отчетности
• Штрафы и проверки
• ФСС вводит штрафы за недостоверные сведения
• Для ККТ — внезапные проверки
• Физлица и кадровый учет
• Путевки на детей до 18-24 лет НДФЛ не облагаются
• Получить социальный вычет стало проще
• Новый вычет «на фитнес» для физлиц
• Приказ о приеме на работу не обязателен
• Публикации о вакансиях на портале Минтруда
• Форма СЗВ-СТАЖ — новые случаи для внеочередной подачи
• Новый отчет в ФСС о работниках
• С ГИТ общение по электронке

Нововведение с 01.07.2022. Каждому клиенту (ИП или юрлицу) банки присвоят «уровень риска» проведения сомнительных операций — высокий, средний и низкий. Если клиент попал в высокий уровень риска, банк обязан сообщить ему об этом не позднее 5 рабочих дней.

Критерии для занесения клиента в ту или иную группу риска будут разрабатываться ЦБ совместно с Росфинмониторингом.

Исходя из присвоенной «группы риска», банк решает, можно ли обслуживать такого клиента или ограничить его возможности:

• Высокий уровень риска — клиенту запрещено открывать счета, проводить платежи, пользоваться эквайрингами и пр. Разрешено платить налоги, платежи по кредитам, выплачивать зарплату сотрудникам. ИП сможет забрать не более 30 тыс.р. в месяц на себя и каждого члена семьи без собственного дохода.

• Средний уровень риска — предпринимателю могут отказать в открытии счета и проведении банковских операций, если есть подозрения, что он занимается отмыванием или финансирует терроризм.

• Низкий уровень риска — клиент «чист». Такому клиенту не вправе отказать в открытии счета или в проведении операций. Однако при возникновении подозрений, банк вправе изменить уровень риска на более высокий.

Пересматривать свои выводы о клиентах со средним и высоким уровнем банки будут ежегодно, а о тех, кто попал в категорию с низким уровнем риска — раз в 3 года. Клиент вправе досрочно инициировать пересмотр своей «оценки» — подать в банк заявление с приложенными аргументами в свою пользу.

Оспорить ограничения можно будет в Межведомственной комиссии при Центробанке. Если заявления (жалобы) от клиента не поступило, регистрирующий орган получает право исключить такого субъекта из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Централизованный электронный сервис «Знай своего клиента» с информацией о всех клиентах банков планирует стать доступным для кредитных организаций с 01.07.2022.

Было: Федеральный МРОТ в 2021 = 12 792 руб.

Стало с 01.01.2022: Федеральный МРОТ = 13 890 руб.

Регионы вправе устанавливать свой уровень минималки (ст. 133.1 ТК РФ), который не может быть ниже федерального. За несоблюдение актуальных размеров МРОТ для своего региона, работодателю грозят штрафы (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):

• для ИП — 1–5 тыс.р.;

• для юридических лиц — 30–50 тыс.р.;

• для должностных лиц — 10–20 тыс.р.

Минимальный размер зарплаты в Москве с 1 января 2022 года установлен в размере 21 371 рубль в месяц за полный день.

Важно:

Мы рекомендуем устанавливать заработную плату на уровне не ниже среднеотраслевой по вашему региону. Работать по минимальной зарплате в 2022 году — опасно и недальновидно.

Стандарты бухучета, которые стали обязательны к применению, начиная с 01.01.2022 года:

• ФСБУ 25/2018 «Бухучет аренды». Суть новизны стандарта в том, что налог на имущество платит либо арендатор либо арендодатель в зависимости от того, у кого арендованный объект учитывается на балансе в составе ОС.

• ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Изменения касаются оценки ОС и их амортизации, а также отображении информации в отчетности.

• ФСБУ 26/2020 «Капвложения».

• ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухучете». Главное в нововведении — срок хранения первички увеличен до 5 лет. Кроме того, изменены требования к первичным документам и бухгалтерским регистрам, поменялся также порядок хранения бухдокументов и порядок исправления ошибок в них.

Налогово-бухгалтерские изменения — 2022

Нововведение с 01.03.2022. Не использование СИЗ (средств индивидуальной защиты) станет основанием для отстранения сотрудника от работы без сохранения заработной платы за весь период отстранения.

Внесены изменения в ст. 76 ТК РФ — помимо стандартного набора причин для отстранения (алкогольное опьянение, медицинские показания или непрохождение инструктажа по охране труда), использование СИЗ станет обязательным при выполнении работ, связанных с опасностью для здоровья.

Примечание:

Согласно ст. 221 ТК РФ, компания-работодатель должна выдать сотруднику все необходимые СИЗ, которые утвердил Минтруд России в своем перечне.

Эксперимент с 01.07.2022 по 31.12.2022: Единым налоговым платежом (одной платежкой) организация или ИП может перечислить все начисленные налоги, взносы и сборы. Причем налоговая зачтет такой единый платеж в счет погашения существующих недоимок по расчетам с бюджетом и фондами. Переход на новый порядок расчетов пока добровольный.

Деньги, поступившие одной платежкой, ФНС зачтет самостоятельно в такой очередности:

1. Недоимки

2. Налоги, взносы и сборы

3. Пени

4. Долги по процентам

5. Долги по штрафам

Существенный минус: Компании и ИП, решившие перейти на новый порядок расчетов, обязаны подавать в ИФНС уведомления о начисленных суммах налогов за 5 дней до установленного срока их уплаты. Раньше на каждый налог нужно было сделать платежку, а теперь на каждый налог – уведомление + единая платежка на все.

Переплата будет зачитываться автоматом (даже в счет пеней и штрафов). То есть, вернуть ее получится только, если перед бюджетом нет долгов по всем статьям.

Для перехода на новую систему расчетов с бюджетом необходимо провести сверку и устранить все разногласия с налоговой. Подать заявление о переходе нужно заранее: с 1 по 30 апреля 2022 года, то есть провести сверку нужно в марте 2022.

Источник: ФЗ от 29.11.2021 № 379-ФЗ

Было: сумму переплаты по налогам можно было зачесть только в счет уплаты налогов бюджета того же уровня (федерального, регионального, местного).

Стало с 01.01.2022. Переплату по налогам можно зачесть не только в счет других налогов (уровень бюджета не играет роль), но и в счет уплаты сборов и взносов, а именно:

• в счет предстоящих платежей в бюджет и фонды (налоги, сборы, страховые взносы);

• на погашение недоимки по другим налогам, сборам и взносам;

• на погашение задолженности по пеням и штрафам.

В связи с нововведением, вернуть переплату на счет стало невозможно, если у налогоплательщика есть долги перед бюджетом. Налоговая сначала зачтет переплаты в счет погашения недоимок по налогам, страховым взносам и сборам, затем погасит задолженность по пеням и штрафам. То есть, ФНС сначала гасит все долги и только оставшуюся сумму возвращает на расчетный счет, либо зачисляет в счет будущих платежей.

Источник: ФЗ от 29.11.2021 № 379-ФЗ

С 2022 года обязательными к применению будут такие ФСБУ:

• 06/2020 — по основным средствам;
• 26/2020 — по капитальным вложениям;
• 27/2021 — по документообороту;
• 25/2018 — по аренде.

Если компания не перешла на их использование досрочно, то с 2022 года ей придется это сделать в обязательном порядке.

Льгота по налогу будет предоставлена общепиту — НДС можно будет не платить, но только при выполнении конкретных условий.

Список товаров, которые облагаются НДС с межценовой разницы, будет расширен. На основании Постановления Правительства от 13.09.2021 г. № 1544 такой порядок к купленным у физлиц автомобилям будет действовать и в отношении операций по перепродаже электронной и бытовой техники.

По УСН сдавать декларацию за 2021 год потребуется на новом бланке.

Также планируется, что с июля 2022 года будет действовать новый налоговый режим — УСН.онлайн. Он будет предназначен для микропредприятий с численностью работников до 5 чел. и годовыми доходами до 60 млн. руб. ИФНС будет администрировать его в упрощенной форме аналогично НПД — без отчетной декларации и через удобный сервис.

По данному налогу будут обновленные отчетные формы:

• 6-НДФЛ для работодателей;
• 3-НДФЛ для физлиц и ИП.

Кроме того, работодатели будут по новым правилам предоставлять сотрудникам социальные вычеты по НДФЛ, а также уплачивать налог с путевок для сотрудников.

К тому же, физлица смогут получать налоговый вычет на фитнес и не должны будут подавать декларацию при продаже недорогого имущества.

Расчет по страховым взносам нужно будет сдавать по обновленной форме. Она будет использоваться с отчетности за 1 квартал 2022 года. За 2021 год сдать расчет нужно будет по старой форме.

Про форму 4-ФСС на данный момент еще ничего не ясно. Если изменений не будет, то отчитываться нужно будет на прежнем бланке.

Тарифы по страховым взносам в целом останутся прежними. Единственное изменение коснется общепита, который имеет право на освобождение от НДС. Он сможет платить взносы по сниженным ставкам — тем, которые предусмотрены для субъектов МСП.

Сроки уплаты налога на имущества станут едиными на всей территории РФ:

• для годового платежа — не позже 1 марта следующего года;
• для авансовых платежей — не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

По налогу на имущество декларацию за 2021 г. потребуется сдать по обновленной форме. С 2022 года не нужно будет отчитываться по имуществу с кадастровой стоимостью.

Кроме того, с 2022 года будут применяться новые формы документов:

• заявления на льготу по налогу на имущество;
• заявления об уничтожении имущества — чтобы освободиться от налога по нему;
• заявление о льготе по налогам на транспорт и землю;
• сообщение о наличии у компании транспорта или земли, которые признаются объектами налогообложения.

Что изменилось в налогах и учете в 2022: обзор главных нововведений

Согласно п. 32 ФСБУ 6/2020 сумма амортизации объекта ОС за отчётный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости.

Ликвидационной стоимостью объекта ОС считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие.

Начисление амортизации по основным средствам приостанавливается, если ликвидационная стоимость объекта оказывается равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость будет меньше балансовой стоимости объекта ОС, начисление амортизации возобновляется (п. 30 ФСБУ 6/2020). Аналогичная норма отражена в п. 54 МСФО (IAS) 16.

П. 31 ФСБУ 6/2020 предусмотрено, что ликвидационная стоимость объекта ОС считается равной нулю, если:

1) не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;

2) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;

3) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта ОС не может быть определена.

В п. 53 МСФО (IAS) 16 отмечено: амортизируемая величина актива определяется за вычетом его ликвидационной стоимости. На практике ликвидационная стоимость часто составляет незначительную величину и, следовательно, является несущественной при расчёте амортизируемой величины.

• Бюджетные платежи
• Бухгалтерский учет и отчетность
• Аудит
• НДС
• Налог на прибыль
• НДФЛ
• УСН
• Имущественные налоги
• Выплаты работникам
• Охрана труда

Прежде чем говорить об изменениях учетной политики 2022, напомним ее общие правила. В соответствии с п. 5, 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» учетная политика должна применяться последовательно из года в год, а изменение учетной политики может производиться только в случаях:

• изменения требований законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных и (или) отраслевых стандартов;
• разработки или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, приводящего к повышению качества информации об объекте учета;
• существенном изменении условий деятельности организации.

Измененная учетная политика должна применяться с начала года, с которого компания вносит изменения (п. п. 10, 12 ПБУ 1/2008)

Так с 1 января 2022 года станут обязательными к применению четыре новых стандарта по бухгалтерскому учету:

• по основным средствам,
• по капитальным вложениям,
• по аренде,
• по документообороту,

а ранее действующие стандарты и методические рекомендации к ним утрачивают силу. Таким образом, необходимо в учетной политике на 2022 год кардинально пересмотреть ранее установленные нормы с учетом требований новых ФСБУ.

Для начала напомним общий алгоритм формирования положений учетной политики организации:

• если федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) устанавливает один способ бухгалтерского учета по конкретному вопросу — выбирается этот способ;
• если ФСБУ устанавливает несколько допустимых способов бухгалтерского учета по конкретному вопросу — выбирается один из возможных;
• если ФСБУ не содержит допустимые способы бухучета по конкретному вопросу — организация разрабатывает его сама, исходя из п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008 и рекомендаций по бухучету, последовательно обращаясь, в первую очередь, к стандартам МСФО, затем к федеральным (ПБУ, ФСБУ) и отраслевым стандартам учета (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

ФСБУ 25/2018 с 1 января 2022 года стало обязательным к применению также всеми компаниями, за исключением организаций госсектора, при отражении в учете операций по сдаче или получении имущества в аренду и лизинг.

Стандарт не применяется при отражении операций по аренде:

• участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
• результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, а также материальных носителей, в которых эти результаты и средства выражены;
• объектов концессионного соглашения.

Отметим наиболее важные моменты, которые необходимо отразить в учетной политике:

1. Возможность у арендатора не отражать предмет аренды в качестве ППА

В п. 11 ФСБУ 25/2019 отражены условия при которых арендатор может не признавать предмет аренды и не признавать обязательство:

• срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;
• рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб.
• если компания-арендатор вправе вести упрощенный бухучет и не планирует выкупать предмет аренды (по условиям договора) или сдавать его в субаренду.

2. Использование исключений, упрощений и допущений, отраженных в п. 50 — 52 ФСБУ 25/2018.

При применении ФСБУ 25/2018 разрешен только ретроспективный переход, с предусмотренными для ряда случаев исключениями из этого порядка, облегчающими переход на новый порядок учета и применяемыми в добровольном порядке (п. 50 — 52 ФСБУ 25/2018).

Например, разрешено не применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца 2022 г. (п. 51 ФСБУ 25/2018).

Или применять стандарт только в отношении договоров аренды, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года (для компаний, которая вправе применять упрощенные способы учета).

Только арендаторы вместо ретроспективного пересчета, могут по каждому договору аренды единовременно признать на конец года, предшествующего переходу, право пользования активом и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль.

3. Порядок учета операций по договорам аренды и описание методики оценки показателей у арендатора и арендодателя.

• Арендодателю нужно отразить:
  • порядок признания доходов при операционной аренде — равномерно или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды.
  • при наличии права применять упрощенные способы учета — решение учитывать любую аренду как операционную (за исключением договоров, по которым право собственности на объект аренды переходит к арендатору или которые он имеет право выкупить по цене значительно ниже справедливой стоимости) (п. 28 ФСБУ 25/2018).
• Арендатору:
  • порядок признания арендных платежей в качестве расхода (равномерно или иным способом) по договорам, по которым организация воспользовалась правом не признавать предмет аренды в качестве ППА и не признавать обязательство по аренде;
  • порядок определения фактической стоимости ППА и первоначальной оценки задолженности по аренде в случае применения упрощенных способов ведения бухучета (п. п. 13, 14 ФСБУ 25/2018).

4. Способы амортизации, сроки полезного использования, последующая оценка, переоценка права пользования активом (ППА) у арендатора.

Учет права пользования активом у арендатора осуществляется в том же порядке, что и учет основных средств организации, схожих по характеру использования (п. п. 10, 16, 17 ФСБУ 25/2018, п. 38 ФСБУ 6/2020).

То есть необходимо установить порядок определения срок полезного использования и начисления амортизации, за исключением случаев, когда схожие по характеру использования активы не амортизируются, такие как: земельные участки, если предусмотрен переход права собственности по окончании аренды, активы, попадающие под определение инвестиционной недвижимости и оцениваемые по переоцененной стоимости. Амортизация по таким ППА не начисляется (п. п. 10, 17 ФСБУ 25/2018, п. 28 ФСБУ 6/2020). По мнению, отраженному в письме Банка России от 24.10.2019 N 17-1-2-6/865, МСФО (IFRS) 16 не предусматривает исключения в отношении амортизации актива, представляющего собой право пользования земельным участком. Земельный участок имеет неограниченный срок полезного использования, срок полезного использования актива в форме права пользования строго ограничен сроком аренды.

Таким образом, актив в форме права пользования, являющийся земельным участком, должен амортизироваться в течение срока аренды.

В учетной политике на 2022 год по ФСБУ 27/2021 нужно подкорректировать буквально пару пунктов:

1. Порядок исправления первичных учетных документов и регистров бухучета.

Выбор способов исправления бумажных и электронных документов приведен в п. 18-22 ФСБУ 27/2021.

Например, исправление в первичном учетном документе, составленном на бумажном носителе, допустимо только корректурным способом: путем зачеркивания ошибочного текста или суммы и указания исправленного текста или суммы над зачеркнутым. Исправление в первичном учетном документе, составленном на бумажном носителе, путем составления нового (исправленного) документа не допускается.

Исправление в регистре бухгалтерского учета, составленном на бумажном носителе, допустимо корректурным способом, либо путем исправительной записи по счетам бухгалтерского учета.

Исправление первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, составленных в виде электронного документа, допустимо путем составления нового (исправленного) электронного документа.

2. Порядок хранения документов и доступ к ним.

Срок хранения нужно увеличить до 5 лет. (ч. 1 ст. 29 Закона о бухгалтерском учете). Конкретные сроки хранения нужно установить на основании Налогового кодекса РФ, Федерального закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации» и Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236.

Запрещен перевод документов, составленных на бумажном носителе, в электронный вид с целью последующего хранения.

Должно быть обеспечено информирование главного бухгалтера (иного соответствующего лица) о доступе к архивам документов.

3. К учетной политике нужно приложить график документооборота.

Требования к организации документооборота в компании отражены в п. 28-30 ФСБУ 27/2021.

График документооборота в учетной политике 2022 должен обеспечить, в частности, своевременное отражение в учете объектов бухучета, в том числе передачу первичных учетных документов для регистрации сведений из них в регистрах бухучета и бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита в АКГ «ПРАВОВЕСТ Аудит» эксперты и аудиторы консультируют по вопросам применения новых ФСБУ. Также мы оказываем услуги по актуализации учетной политики.

Узнать об изменениях по НДС, налогу на прибыль, страховым взносам, НДФЛ и налогу на имущество организаций вы можете в Шпаргалке от аудиторов и экспертов «Самые важные изменения по налогам и взносам с 1 января 2022 года».

Торговый центр осуществляет техническое обслуживание эскалаторов, расположенных в торговых залах.

Если эскалатор работает нормально, то время между двумя смазками (подача масла на цепи ступенек, приводную цепь и цепь привода ленты поручня) составляет 3 месяца, очистка внутренней части эскалатора от скопления материалов (например, смазки, масла, пыли) и регулировка зазора между ступеньками и боковой облицовкой – 2 месяца. Соответственно, затраты на такие работы при техобслуживании эскалатора признаются в составе запасов или списываются на затраты.

Периодичность технического обслуживания (ТО) любого автомобиля регламентирует завод-изготовитель в прилагаемой к нему сервисной книжке. Часто это 10 000 км пробега или каждый год его эксплуатации. Но для разных классов авто периодичность может быть разной, что обусловлено качеством сырья и сплавов, из которых произведены детали, точностью подгонки этих деталей при их производстве, качеством смазочных материалов, масел и др. Также на периодичность ТО влияют природные условия, в которых он используется, состояние дорог, специфика деятельности организации и режим эксплуатации авто. С учетом всех этих факторов организация сама устанавливает периодичность ТО в отношении каждого конкретного используемого ею автомобиля. В частности, в отношении легкового автомобиля генерального директора, эксплуатируемого в щадящем режиме, при прохождении ежегодного ТО производится замена масла и масляного фильтра, а также после проверки и при необходимости – замена охлаждающей жидкости и тормозной жидкости для гидропривода, проверка подвески и ходовой части, проверка состояния передних тормозных колодок, проверка давления в шинах и др. Указанные виды работ в рамках ТО не превышают стоимостной критерий, установленный организацией для основных средств, и проводятся с частотой, не превышающей 12 месяцев. Затраты на такие работы не надо учитывать как самостоятельный инвентарный объект и обособленно амортизировать, они признаются в составе расходов.

По общему правилу арендатор должен признавать предмет аренды как право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде, которое первоначально определяется как сумма будущих арендных платежей за весь срок договора аренды. При этом будущие арендные платежи оцениваются по приведенной стоимости на дату этой оценки, то есть путем дисконтирования их номинальных величин (п.п. 10, 14, 15 ФСБУ 25/2018).

В то же время арендатор может принять решение о применении упрощенного порядка учета аренды. Упрощения предусмотрены (п. 11 ФСБУ 25/2018, п. 4 Информационного сообщения Минфина от 25.01.2019 № ИС-учет-15, п. 5 Рекомендации «НРБУ «БМЦ» Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25»):

• для всех арендаторов:

• по договорам аренды, срок которых не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;

• по договору на аренду предмета, рыночная стоимость которого без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб., и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;

• для арендаторов, имеющих право на применение упрощенных способов бухгалтерского учета:

• в отношении любых договоров аренды.

Указанные упрощения применяются при одновременном выполнении следующих условий (п. 12 ФСБУ 25/2018):

• договором аренды не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору и отсутствует возможность выкупа арендатором предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости на дату выкупа;
• предмет аренды не предполагается предоставлять в субаренду.

Упрощенный порядок не предполагает отражение в бухучете арендатора ППА и обязательства по аренде, ограничиваясь признанием расхода по арендным платежам в прибылях и убытках (аналогично применяемому ранее подходу, когда предмет аренды учитывается на балансе арендодателя).

При принятии решения о применении упрощенного учета аренды арендатору нужно выделить договоры, в отношении которых им принято такое решение, и зафиксировать это в учетной политике (п. 11 ФСБУ 25/2018, п.п. 4, 6, 7 ПБУ 1/2008, п. 3 Рекомендации «НРБУ «БМЦ» Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25»).

Для постоянно продлеваемых краткосрочных договоров аренды рискованно применять упрощение. Его могут расценить как долгосрочный и обязать арендатора применить к нему требования ФСБУ 25/2018. Тогда придется делать ретроспективный пересчет за весь срок аренды.

Организация заключила договор на 11 месяцев, предусматривающий автопролонгацию на аналогичный срок, когда каждая из сторон может расторгнуть договор с предварительным уведомлением за один месяц без штрафа. В случае отсутствия экономических факторов, очевидно свидетельствующих о намерениях организации продлить договор (желательно получить документальное подтверждение), организация вправе воспользоваться упрощением, предусмотренным пп. «а» п. 11 ФСБУ 25/2018, и признавать арендные платежи в качестве расхода равномерно в течение срока аренды или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды (абз. 6 ФСБУ 25/2018). Для этого организации целесообразно подтвердить документально отсутствие указанных факторов. При продлении договора аренды в следующем отчетном периоде необходимо провести анализ оценок на предмет изменения условий взаимоотношений, а также провести оценку активов и обязательств с целью отражения в учете (п. 9 ФСБУ 25/2018). Срок аренды может определяться в том числе на основании определенных допущений (предположений) (п. 9 ФСБУ 25/2018). При этом в Стандарте нет положений о том, какие именно допущения могут применяться для целей определения срока аренды. ФСБУ 25/2018 разработан на основе МСФО (IFRS) 16 «Аренда» (Информационное сообщение Минфина России от 25.01.2019 № ИС-учет-15). Согласно п. В.37 МСФО (IFRS) 16 «Аренда», при определении срока аренды принимаются во внимание экономические факторы, стимулирующие арендатора на продление (прекращение) договора аренды. То есть на продление срока аренды могут повлиять такие факторы, как, например, выгодное местоположение арендуемого объекта (в т.ч. удобное расположение офисного здания способствует большему притоку клиентов), значительные затраты (материальные, временные и т. д.) на переезд в новый офис, выгодная стоимость аренды по сравнению с рыночными ставками и т.д. Кроме того, может приниматься во внимание срок аренды предыдущего офисного здания. Поэтому при определении срока аренды (его пролонгации) организация может основываться на факторах, обуславливающих экономическую выгоду (потери) от аренды. При этом организации необходимо определить минимальный период, в течение которого отсутствуют препятствия для продления срока аренды. При наступлении каких-либо ситуаций, влияющих на ранее принятые допущения, срок аренды пересматривается (п. 9 ФСБУ 25/2018).

Бухгалтерский учёт стоимости основных средств в 2022 году

На сегодня лимит стоимости ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. рублей. Это означает, что актив, имеющий все признаки ОС, но стоимостью меньше лимита, есть возможность сразу списать на издержки после начала использования – исходя из норм ПБУ 6/01 он признается материальными запасами.

В ФСБУ 6/2020 такого ограничения уже нет. Лимит отнесения активов к основным средствам устанавливает сама фирма, исходя из особенностей своей деятельности и используемых ОС. Например, пороговое значение в 150 тыс. руб. или в 100 тыс. руб., закрепленное в учетной политике, будет законным основанием все активы ниже этой стоимости считать МПЗ и списывать их однократно на текущие расходы.

Такое новшество снимает проблему разниц между НУ и БУ. Сейчас лимит отнесения к основным средствам в налоговом учете — 100 тыс. руб., а в бухгалтерском, как сказано, меньше. Образующиеся разницы приходится регулировать дополнительными проводками, что увеличивает вероятность ошибок. Организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», теперь смогут установить единый лимит по двум видам учета 100 тыс. рублей и снять эту проблему.

Новый документ устанавливает составляющие расчета амортизационных отчислений: способ, срок полезного использования (СПИ) и вводит термин ликвидационной стоимости (ЛС), которого раньше не было.

Ликвидационная стоимость определена п. 30 документа. Для ее расчета нужно взять:

• сумму, которую могла бы иметь фирма при выбытии ОС, не исключая ценности, образующиеся в результате выбытия;
• расчетную сумму затрат на выбытие.

ЛС является разницей этих двух значений. Важно заметить: в п. 30 указывается, что объект ОС рассматривается как уже достигший завершения СПИ «и находился в состоянии, характерном для конца срока полезного использования».

Хочется заострить внимание еще на некоторых формулировках и новшествах ФСБУ 6/2020:

1. В описании термина «основное средство» появилось дополнение. Теперь уточняется, что ОС обязательно имеет материально-вещественную форму. Не совсем ясно, какую цель преследовал при этом законодатель (п. 4 пп. «а») – основное средство по определению не может иметь иную форму.
2. ОС могут считаться теперь и объекты, определенные на перспективу к перепродаже, ограничение из ПБУ 6/01 снимается.
3. В то же время ФСБУ не работает по отношению к долгосрочным активам к продаже (п. 6 пп. б). Имеется в виду объект ОС, который больше не эксплуатируется в связи с решением руководства о его реализации, есть письменное подтверждение этого, соответствующий приказ или иной документ руководства (ПБУ 16/02 п. 10.1).
4. Введено понятие «инвестиционная недвижимость», имеющее отношение к аренде ОС или извлечению дохода от прироста стоимости — учитывается по особым правилам, отдельно (п. 11 абз. 3, п. 7).
5. Фирма обязана осуществлять контроль основных средств на предмет их обесценивания (п. 38).

\n\n

Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.

\n\n

Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.

\n\n

\n\n

Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.

\n\n

На практике подавляющее большинство юрлиц поступают следующим образом: издают приказ об утверждении учетной политики за подписью директора. При налоговых проверках инспекторы обычно запрашивают этот документ. Если он отсутствует, некоторые хозяйственные операции могут признать неверно оформленными, что повлечет доначисление налогов, а также, возможно, начисление пеней и штрафов.

\n\n

\n\n\n\n

СПРАВКА

\n\n\n

Приказ разрешено составить в свободной форме. Главное, поставить номер, дату и подпись. А также перечислить лиц, которые отвечают за соблюдение УП.

\n\n\n\n\n

Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.

\n\n

ТОП-30 важных изменений в работе бухгалтера с 2022 года

\n\n

По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.

Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.

Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.

Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.

На практике подавляющее большинство юрлиц поступают следующим образом: издают приказ об утверждении учетной политики за подписью директора. При налоговых проверках инспекторы обычно запрашивают этот документ. Если он отсутствует, некоторые хозяйственные операции могут признать неверно оформленными, что повлечет доначисление налогов, а также, возможно, начисление пеней и штрафов.

СПРАВКА

Приказ разрешено составить в свободной форме. Главное, поставить номер, дату и подпись. А также перечислить лиц, которые отвечают за соблюдение УП.

Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.

По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.

Учетная политика на 2022 год. Что отразить по новым ФСБУ

Стандарт «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» не устраняет те права, которые устанавливает 402-ФЗ. То есть остается право определять форму первичных документов, кроме банковских и кассовых.

Первичным документом оформляются длящиеся факты хозяйственной жизни — начисление процентов, амортизация активов, изменение стоимости активов.

Если оформить нужно поставку товаров разными партиями в разные даты по одному долгосрочному договору, нужно оформить таблицу с подписями разных материально-ответственных лиц и получить подпись каждого из них.

При создании первичных учетных документов субъект вправе оформлять длящиеся факты, например, амортизацию с периодичностью неделя или месяц.

Экономический субъект вправе:

• оформлять несколько связанных фактов хозяйственной жизни одним первичным документом;
• оформлять длящиеся факты хозяйственной жизни первичными учетными документами, составляемыми с периодичностью: сутки, неделя, месяц, квартал и т.д.;
• использовать в качестве первичных учетных документов документы, составленные в процессе работы экономического субъекта для оформления его гражданско-правовых отношений с контрагентами, работниками, госорганами, для управления экономическим субъектом.

Ответственность за подписанный документ несет тот, кто его подписал.

Записи ведутся в рублях, вне зависимости от фактической валюты факта хозяйственной жизни и места ведения деятельности. Если стоимость указана в иностранной валюте, записи производятся одновременно и в рублях, и в иностранной валюте.

Регистр должен содержать построчный перевод. Если первичный документ составлен на иностранном языке, потому что его привезло подотчетное лицо, и на основании этих документов составляются бухгалтерские регистры, то они будут на русском языке.

Если первичный документ составляется на основании другого документа, содержащего информацию о факте хозяйственной жизни, он должен содержать указания на соответствующий оправдательный документ (п. 8). Например, авансовый отчет составляется на основании первичных документов: чеков, квитанций, билетов, посадочных талонов, счетов гостиниц и т.д.

Если дата составления первичного документа отличается от даты совершения факта хозяйственной жизни, такой документ должен содержать дату совершения факта хозяйственной жизни (п. 9). Например, акты по работам за апрель подписаны 4 мая. Дата окончания работ — 30 апреля, а дата подписания — 5 мая.

Новый стандарт вносит различия в исправление документов в электронном и бумажном виде.

Исправления в электронном документе

Вносятся так, чтобы были понятны первоначальные записи и было видно, на что они исправлены. Разрешается составить новый электронный документ (п. 21).

Исправления в бумажном документе

Неправильный текст или сумма зачеркивается, и сверху указываются правильные данные. Зачеркивать следует тонкой чертой, чтобы можно было прочитать неправильный текст или сумму. Составлять новый бумажный документ нельзя (п. 23).

Исправление должно сопровождаться надписью «исправлено», подписью лиц, составивших документ, датой.

Документы хранятся в том виде, в которым они составлены. Не разрешается переводить документы на бумажном носителе в электронный формат (даже если цель — хранение).

Функциональные возможности «1С:Бухгалтерии» регулярно дорабатываются, чтобы соответствовать законодательные изменениям. Но далеко не у всех хватает времени, чтобы отследить эти нововведения и разобраться в особенностях программы до конца.

Предлагаем вам углубить свои знания и практический опыт по работе в программе на нашем курсе «Использование конфигурации „1С:Бухгалтерия 8“ (пользовательские режимы)». Редакция 3.0.

Переход на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 с 01.01.2022

Дата публикации 09.02.2022

• I часть Налогового Кодекса РФ
• Налог на добавленную стоимость
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на прибыль организаций
• Упрощенная система налогообложения
• Налог на имущество организаций
• Земельный налог
• Транспортный налог
• Торговый сбор
• Госпошлина
• Страховые взносы во внебюджетные фонды
• Бухгалтерский учет
• Статистическая отчетность
• Онлайн-кассы
• Трудовое законодательство
• Административная и уголовная ответственность
• Хозяйственная деятельность

Суть изменения	Дата вступления в силу	Реквизиты НПА
I часть НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ
Утверждена форма сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога. Подробный комментарий	01.01.2023	Приказ ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/[email protected]
Сумму излишне уплаченного налога можно зачесть в счет предстоящих платежей по сборам и страховым взносам, а также погашения по ним недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Подробный комментарий	01.01.2022	Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ
Организации и предприниматели могут платить налоги единым платежом с 01.07.2022 по 31.12.2022. Подробный комментарий	01.01.2022	Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ
Утверждены новые требования к организации внутреннего контроля для компаний, перешедших на налоговый мониторинг. Подробный комментарий	01.01.2022	Приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-23/[email protected]
Внесены изменения в форму заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога, а также в форму заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога. Подробный комментарий	23.10.2021	Приказ ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-8/[email protected] По ФСБУ 6/2020 амортизация начисляется с даты признания основных средств в учёте. Однако компании могут прописать в учётной политике, что амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания. Аналогично с моментом окончания амортизации. Если основные средства амортизируются с даты принятия к учёту, формулу для расчёта амортизации за первый (неполный) месяц придётся определить самостоятельно. По п. 35 ФСБУ 6/2020, если применяется способ уменьшаемого остатка, в учётной политике нужно закрепить формулу расчёта амортизации. Компании могут использовать формулу, которая соответствует ПБУ 6/01, или другую. Главное – чтобы она обеспечивала систематическое снижение суммы амортизации в каждом следующем периоде. Новый ФСБУ 6/2020 вводит ещё одну группу основных средств – инвестиционную недвижимость. Однако на законодательном уровне не урегулировано, на каком счёте её учитывать. Компании самостоятельно определяют порядок и прописывают его в учётной политике. Например, можно использовать счёт 03. Рекомендуем определиться с отражением инвестиционной недвижимости в балансе. Например, можно использовать строку «доходные вложения в материальные ценности» или добавить строку в разделе «внеоборотные активы». Первый порядок нужно прописать в пояснениях. По ФСБУ 6/2020 возможны 2 способа оценки основных средств: по первоначальной и переоцененной стоимости. При этом в 2022-ом нужно выбрать один из представленных способов для каждой группы ОС. Переоценивать основные средства можно с любой периодичностью, в том числе и чаще раза в год, но это нужно отразить в учётной политике. Но если инвестиционную недвижимость учитывают по переоцененной стоимости, то переоценка осуществляется на каждую отчётную дату. Похожие записи: Кассационная жалоба по гражданскому делу сроки Какая доплата к пенсии после 80 лет в 2022 году в Ставропольском крае инвалиду Стипендия олимпийским чемпионам в России в 2022 году