Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти на УСН в середине года с ЕНВД». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При переходе с ЕНВД на УСН (кроме перехода в связи с отменой вмененки) организациям и предпринимателям необходимо было представить в налоговые органы следующие документы установленной формы:
- Заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД (приказ ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]). Срок подачи — 5 рабочих дней со дня окончания деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Судебная практика оперировала разными мнениями по поводу того, как перейти с ЕНВД на УСН, не нарушив установленных правил.
Есть судебные решения, которые соглашаются с мнением финансового ведомства относительно применения нормы п. 2 ст. 346.13 НК РФ (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 № А21-6882/2007, ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А41-36987/10).
Некоторые суды представляли противоположную точку зрения, например, приходили к выводу, что в ст. 346.13 НК РФ четко не прописано, должны ли положения данной статьи применяться только при изменениях нормативных документов органов местного самоуправления либо постановлений городов федерального значения. Из этого следовало, что юридические лица имели право на переход к УСН в течение года независимо от причины утраты права на ЕНВД (определение ВАС РФ от 21.08.2009 № ВАС-8660/09, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164).
Из этого следует, что рассматриваемый вопрос не имеет однозначного решения. Если рискнуть и перейти на УСН с месяца, в котором прекратилась уплата ЕНВД, то возможно, появится необходимость доказывать свою правоту органам контроля, в том числе и в суде.
Подайте в налоговую заявление в течение пяти рабочих дней с даты, с которой начали вести вменённую деятельность.
Для организаций форма заявления ЕНВД-1, для ИП — ЕНВД-2.
Перейти с ЕНВД на УСН можно:
1. Со следующего календарного года добровольно.
Сначала до 31 декабря подаёте заявление на УСН. Затем в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН снимаетесь с ЕНВД. Организации подают заявление по форме ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4.
Так, чтобы перейти на УСН с 1 января 2021 года, нужно подать заявление на УСН до 31 декабря, а сняться с ЕНВД до 15 января.
2. В середине года, если прекратили деятельность на ЕНВД, по таким причинам:
– в городе для такой деятельности отменили ЕНВД;
– вас признали крупнейшим налогоплательщиком;
– начали деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
– открыли новый бизнес, по которому не собираетесь применять ЕНВД, даже когда ЕНВД применять можно. Например, перестали заниматься грузоперевозками на ЕНВД и начали чинить машины. Если бы начали чинить машины и по-прежнему занимались грузоперевозками, то пришлось бы по новому бизнесу отчитываться по ОСНО, а на УСН переводить со следующего года.
Если перейти на УСН вы всё же можете, то сделайте это с начала месяца, в котором перестали быть плательщиком ЕНВД. Для этого нужно:
— отказаться от ЕНВД в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности. Организации подают заявление ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4;
— перейти на УСН. Отправьте уведомление в течение 30 календарных дней после того, как снимитесь с ЕНВД.
Пример
4 мая налоговая сняла ООО «Инсайт» с учета по ЕНВД — применять упрощенку ООО может с 1 мая. Но для этого не позже 3 июня она должна уведомить инспекцию о переходе на УСН.
Статья актуальна на
Как перейти с ЕНВД на УСН в середине года: рекомендации налоговиков
- Налоговый период на упрощённой системе – календарный год, в течение которого действуют правила учёта, характерные именно для этой системы.
- В общем случае перейти с ОСНО на УСН в середине года нельзя.
- Закрывать и снова открывать ИП в течение года только для смены системы налогообложения рискованно. ФНС может обвинить предпринимателя в уходе от налогов и оштрафовать его.
- При утрате права на НПД предприниматель может переходить на УСН и в течение года. У организаций такой возможности нет.
- Для перехода на УСН в общем случае используется форма уведомления 26.2-1. Но ИП, утратившие право на НПД, должны подавать другое уведомление – из письма ФНС от 20.12.2019 № СД-4-3/[email protected]
- Индивидуальный предприниматель, который совмещает УСН и ПСН, может полностью перейти на упрощёнку, если нарушил условия применения патента. Однако просто перейти с патента на УСН, если уведомление не было подано заранее, нельзя. В этом случае надо дожидаться начала следующего года.
- Если на упрощённую систему налогообложения планирует перейти уже работающая организация, надо следить за соблюдением лимитов по доходу за девять месяцев и остаточной стоимости основных средств.
К доходам относится любая предоплата или оплата от клиентов за уже отгруженный товар. Поступление денег на расчетный счет или в кассу уже считается доходом.
- Предоплата. Если вам в конце года пришла большая сумма на счет, а услуги еще не оказаны и даже возможен возврат этой суммы, с этих денег вам придется исчислить налог.
- Штрафы, неустойки. Если вдруг по договорам с контрагентами вы получаете какие-либо штрафы, неустойки, например, за просрочку поставки товара, то это тоже будет считаться доходом для цели расчета налога УСН.
- Проценты. То же касается и получения каких-либо процентов по займу, процентов на остаток по счету — они тоже относятся к доходам.
- Излишки. Если, например, по результатам инвентаризации выяснилось, что у вашего магазина есть излишки запасов, то сумму этих товаров нужно будет признать доходом.
- Денежное выражение выгоды. Доходом на УСН признаются не только деньги, поступающие на счет. Это может быть и денежное выражение тех выгод, которые вы получаете. Например, списанная кредиторская задолженность, когда вам прощают деньги, которые вы были должны.
- Взаимозачет. Если вы кому-то оказываете услуги, а взамен получаете товары, то это тоже будет считаться доходом.
Компании, занимающиеся торговлей и переходящие с ЕНВД на УСН, в основном имеют доходы в виде выручки, которая поступает на расчетный счет по эквайрингу или в кассу. Когда вы получаете деньги по эквайрингу, то сумма к вам на счет поступает за минусом банковской комиссии. Важно помнить о том, что доходом в данном случае признается полная сумма, которую заплатил клиент.
День получения доходов — это день, когда эти доходы поступили в компанию. Если сегодня деньги поступили в кассу, то сегодняшний день и будет днем получения доходов. То есть учитывается дата получения денег в кассу, на счет, в момент погашения задолженности иным способом. Так работает кассовый метод учета доходов и расходов.
При выявлении излишков по итогам инвентаризации доходы признаются на момент проведения инвентаризации.
Для разных видов расходов он определяется по-разному.
Материалы признаются в расходах для целей расчета УСН после того, как они получены по накладной и оплачены поставщику.
Услуги признаются в расходах после того, как эти услуги получены по акту и оплачены поставщику.
Момент признания расходов по товарам более сложный. В данном случае мало получить товар от поставщика, надо его еще оплатить и передать покупателю.
У многих, кто ранее был на ЕНВД и перешел на УСН, сейчас возникают вопросы по переходному периоду: в какой момент и какие расходы и доходы учитывать?
В большинстве случаев доходы, относящиеся к прошлым периодам, а именно к 2020 году, не нужно учитывать при расчете налога по УСН.
Есть несколько вариантов получения дохода.
Пример 1
Аванс получен в период применения ЕНВД. Услуги оказаны, то есть выдан акт, в период УСН. Значит, в доходах УСН этот аванс учитывать не нужно, потому что деньги поступили в прошлом году.
Пример 2
Товары отгружены либо услуги оказаны в 2020 году, а клиент оплатил их чуть позже. Случилась постоплата, и деньги до вас дошли только в 2021 году в период применения УСН. Значит, эту сумму доходов по УСН учитывать не нужно, поскольку она относится к предыдущему периоду.
Пример 3
Товары проданы и оплата получена в текущем году. В таком случае это будет доходом для целей расчета налога по УСН.
Для тех, кто вел деятельность исключительно на ЕНВД, введен временный патент, который действует в течение трех месяцев — его можно было начать применять с 1 января 2021 года и нельзя применять позднее 31 марта 2021 года.
Временный патент — это вынужденная мера, связанная с массовым переходом плательщиков ЕНВД на патент. Чтобы бизнес смог воспользоваться льготами по патенту и написать заявление на патент по расширенным позициям, региональным властям надо было успеть внести изменения в законы до окончания 2020 года. При этом правительство понимало, что регионы могут не успеть это сделать. Поэтому и было решено ввести временный патент.
УСН и ОСНО — базовые режимы, поэтому их совмещать нельзя. Вы можете применять либо одно, либо другое.
У многих предпринимателей, занимающихся двумя видами деятельности, возникает вопрос: можно ли в рамках одной компании розничную торговлю ставить на «упрощенку», а оптовую — на ОСНО? Ответ: нельзя.
Однако у ИП есть дополнительная возможность купить патент по одному из видов деятельности и совмещать УСН и патент.
Совмещение разных режимов возможно, если вы ведете разные виды деятельности. Но в таком случае важно вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по патенту и УСН. Это полная аналогия тому, как если бы вы совмещали УСН и ЕНВД. Например, учесть себестоимость товара, который вы покупали на патенте, в УСН нельзя, поскольку эти же товары продаются на патенте.
Нельзя все расходы компании учитывать по УСН и при этом вести еще несколько видов деятельности и приобретать патент. Нужно разделять и доходы, и расходы.
Например, вы ИП, владеете магазином цветов и дополнительно проводите курсы флористики. Расходы на аренду помещения для цветов, их доставку и реализацию нельзя будет учесть в расходах по УСН.
В связи с изменениями у бизнеса возникает много вопросов: как вести книгу учета доходов и расходов, как считать доходы и расходы и др. Проблема заключается в том, что фиксировать их нужно по факту: если сегодня поступила выручка, значит вы должны отразить ее в книге как доход. Аналогичная ситуация с расходами.
Такой подход в ведении учета подходит микробизнесам. Но если у вас розничная торговая точка со множеством ежедневных операций, то разумнее выбрать программный продукт, который все посчитает за вас.
Чтобы перейти с ЕНВД на УСН, нужно:
Шаг 1. Написать заявление в налоговую об отказе от ЕНВД.
Шаг 2. Подать уведомление в налоговую о переходе на УСН.
Есть два варианта перехода:
1. Если предприниматель хочет перейти на УСН добровольно, это можно сделать только с 1 января. Для этого ему нужно подать уведомление о переходе на УСН до 31 декабря.
2. Если предприниматель потеряли право использовать ЕНВД, он может перейти на УСН в середине года. Для этого ему нужно подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней после ухода с ЕНВД.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяли ЕНВД в 4 квартале 2020 года, могут уведомить налоговую о переходе на УСН с 1 января 2021 года. Сделать это необходимо до 31 марта включительно.
Дату, до которой нужно выбрать режим, определили в конце января. До этого срок подачи уведомления уже перенесли с 31 декабря 2020 на 1 февраля 2021. Новая отсрочка понадобилась тем, кто не уложился в предыдущий дедлайн или не подавал уведомление о переходе на УСН в прежние годы.
Пока предприниматели не уведомили налоговую о переходе на УСН, считается, что они работают на общей системе налогообложения или на том режиме, который выбрали в качестве основного, когда регистрировали предприятие.
Если вы успеете подать уведомление до 31 марта, то попадете на упрощенку задним числом — как если бы перешли на этот спецрежим в начале января. Опоздавшим придется ждать до конца года и работать на ОСНО. Это может стать проблемой для небольших компаний, поскольку налоговая нагрузка вырастет.
Чтобы перейти на упрощенку, нужно:
- Иметь доходы, которые не превышают 150 млн рублей в год.
- Следить, чтобы на предприятии работало не более 100 сотрудников.
- Контролировать предельную остаточную стоимость основных средств. Она также не должна превышать 150 млн рублей.
На УСН рассчитывать налог можно двумя способами — по доходам (ставка 6%) и по доходам, уменьшенным на затраты (ставка 15%). Регламентировать процентную ставку может региональное законодательство: ставки могут снизить с 6% до 1% и с 15% до 5% соответственно.
Чтобы определиться со ставкой по упрощенке, нужно оценить соотношение доходов и расходов.
УСН «Доходы» подходит тем, у кого небольшие расходы на бизнес. Например, компаниям, которые оказывают юридические или образовательные услуги, а также занимаются разработкой или дизайном. Их деятельность почти не требует затрат, а доля прибыли в выручке, как правило, превышает 40%.
Кафе с постоянным потоком клиентов вынуждено закупать продукты и оборудование, а еще оставлять деньги на зарплаты сотрудникам и аренду помещения. При годовом доходе 3,8 млн рублей и расходах в 2,6 млн рублей на УСН «Доходы минус расходы» его владелец должен заплатить налог 180 000 рублей с прибыли в 1,2 млн.
Для сравнения, на УСН «Доходы» кафе пришлось бы отдать 6% от всего годового дохода. Тогда налог составил бы уже 228 000 рублей.
Таким образом, УСН по ставке 15% выгоднее использовать, если расходы превышают 60% от доходов.
Компаниям, применяющим УСН со ставкой 15%, приходится считаться с минимальным налогом. Они должны заплатить не менее 1% с дохода по итогам года.
Для примера возьмем магазин бижутерии, который за год заработал 1,3 млн рублей. При этом разница между доходами и расходами составила всего 50 000 рублей. Если умножить на 15%, получается, что размер налога должен быть 7500 рублей. Но так как 1% с дохода равен 13 000, владельцу магазина придется заплатить именно эту сумму.
Получается, что с такой разницей между доходами и расходами, магазину невыгодно работать по УСН 15%. Но если бы его владелец сократил годовые расходы хотя бы на 40 000 в год, размер налога составил бы 13 500 и перекрыл бы 1% с дохода.
Чтобы работать на упрощенке, нужно выполнять условия налоговой. Тех, кто их игнорирует, «автоматом» переведут на ОСНО с квартала, в котором они нарушили правила.
О других особенностях применения УСН читайте в нашей статье.
Чтобы перейти на упрощенку, подайте в налоговую заявление о переходе на УСН. Если вы только создали организацию или зарегистрировались как ИП, нужно сделать это пока с даты постановки на учет не прошло 30 дней. Скачайте уведомление бесплатно в МоемСкладе.
ФНС сама переведет предпринимателя на ту систему налогообложения, которую он выбрал как основную, когда регистрировал предприятие. Например, те, кто изначально планировал применять упрощенку, а затем стал использовать ЕНВД, автоматически окажутся на УСН.
Если же при регистрации предприниматель не подавал уведомление об УСН, после дедлайна его переведут на ОСНО.
По данным Федеральной налоговой службы, к середине января из 1,3 млн предпринимателей, плативших ЕНВД в конце 2020 года, другой налоговый режим выбрали 96,2%. Из них 57,5% перешли на упрощенку, а 40% — на патент. Еще 2,5% выбрали налог для самозанятых.
Нет. Как пояснили в налоговом ведомстве, доходами считается только оплата за товары, проданные уже после перехода на упрощенку. То же самое касается и оплаты услуг, оказанных после выбора спецрежима. Подробнее об этом сказано в письме Федеральной налоговой службы от 27.10.2020 № СД-4-3/[email protected]
Бывает и наоборот: вы получили аванс за товары до перехода на УСН, а отгрузили их после. В этом случае учитывать аванс также не нужно. В письме Минфина РФ от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727 говорится, что все доходы на УСН признаются по оплате.
Доходами считаются суммы, поступившие после перехода с ЕНВД, за товары, которые были отгружены с начала применения УСН.
Для ваших партнеров это может стать проблемой, поскольку у них не будет «входного» НДС. Он появляется только у тех, кто приобретает товары у плательщиков НДС, при условии, что сама операция облагается налогом на добавленную стоимость. Сумму «входного» НДС затем можно вычесть при уплате налогов.
Получается, что компаниям на общей системе налогообложения сотрудничать с фирмами на УСН невыгодно. Чтобы сохранить таких клиентов можно:
-
Снизить цену. Договоритесь с клиентом, что продадите товар без НДС, но сделаете скидку на сумму налога. В этом случае ваш партнер, работающий на общей системе налогообложения, ничего не потеряет.
-
Стать посредником. Найдите поставщика, который, как и покупатель, работает на ОСНО. Составьте договор о том, что вы купите товар у одной организации для другой и получите вознаграждение. Тогда ваш клиент сможет приравнять «входной» НДС к вычету и сэкономить на уплате налогов.
Переход с ЕНВД на УСН в 2020-2021 году
- Этикетки для Wildberries: шаблон и печать онлайн
- Штрафы за нарушения по онлайн-кассам в 2022 году
- Работа на маркетплейсах: с чего начать продажи
- Обязательные реквизиты чеков ККТ и БСО в 2022 году
- Вопросы и ответы про маркировку товаров
- Ozon или Wildberries: где выгоднее торговать? Сравниваем маркетплейсы
- FBS на маркетплейсах: особенности отгрузки товаров
Есть два важных пункта, которые нужно сделать после смены ЕНВД на УСН:
- Уведомить партнеров о переходе на новую систему налогообложения. Делается это с целью упрощения оформления документов и правильного проведения операций. Для оповещения необходимо направить контрагентам письма-уведомления и копии информационного письма или титула налоговой декларации по УСН.
- Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог. Крайний срок подачи декларации — 20.01.2021 г., а уплаты налога за 4 квартал текущего года — 25.01.2021 г.
Внимание! Подавать в ФНС заявление о снятии с ЕНВД не нужно. Налоговая служба выполнит эту операцию автоматически.
Срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения — 31 декабря 2020 года. Если предприниматель не успевает подать заявление в текущем году, то его автоматически переводят на общую систему налогообложения (ОСНО).
Последствия не самые приятные — в течение года ни ИП, ни организации не смогут перейти на другую СНО и будут вынуждены платить НДС, налог на имущество, а также НДФЛ или налог на прибыль.
Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации должны соответствовать следующим требованиям:
- Численность сотрудников — до 100 человек;
- Годовой доход меньше или равен 150 000 000 рублей;
- Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету не превышает 150 000 000 рублей;
- В уставном капитале доля других организаций не превышает 25%;
- У организации нет филиалов.
Переход с ЕНВД на УСН в 2021: как предпринимателю не нарваться на штраф
Организации, перешедшие с ЕНВД на УСН, освобождаются от двух видов налогов:
- налог на прибыль;
- налог на имущество организаций, определяемый по среднегодовой стоимости.
ИП освобождаются от следующих налоговых выплат:
- НДФЛ;
- налог на имущество физических лиц, определяемый по среднегодовой стоимости.
Вначале статьи мы уже рассказали, как подготовиться к смене налогового режима и что делать сразу после перехода на упрощенку. Кратко напомним порядок действий:
- Выбрать объект налогообложения: “доходы” или “доходы минус расходы”;
- Составить заявление о переходе с ЕНВД на УСН по форме № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]:
- Указать код объекта налогообложения;
- Указать сумму доходов за 9 месяцев (для ООО);
- Указать остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2020 (для ООО);
- Направить уведомление в ИФНС до 31 декабря 2020 года;
- Провести инвентаризацию всех расчетов и остатков; Уведомить контрагентов о переходе на УСН;
- Сдать декларацию и уплатить налог по ЕНВД до 20 и 25 января 2021 года соответственно.
Переход на упрощенную систему налогообложения можно не проводить. Даже заявление о снятии с ЕНВД подавать не нужно — налоговая все сделает за вас. Однако вместе с этим ФНС тут же переведет ИП или организацию на ОСНО.
Какие же у этого минусы:
- на другую систему налогообложения можно будет перейти только через год;
- придется платить НДС;
- вы будете обязаны уплачивать имущественный налог;
- ИП не обойдет стороной НДФЛ, а ООО — налог на прибыль.
Советуем уже сегодня подумать, что будет выгоднее для вашего предприятия. Времени до конца 2020 года осталось мало, так что советуем не затягивать с решением.
\r\n\r\n
Отдельное правило посвящено налогоплательщикам на УСН с объектом «доходы минус расходы», которые перешли на этот режим с ЕНВД. А именно тем из них, кто приобрел сырье и материалы будучи «вмененщиком», а использовал (или списал в производство) — уже после того, как стал «упрощенщиком».
\r\n\r\n
В части 1 статьи 4 Закона № 373-ФЗ сказано: стоимость такого сырья и материалов допустимо включить в расходы при УСН по мере их использования (списания в производство). Причем, сделать это можно, даже если деньги переведены поставщику в 2020 году, то есть на «вмененке».
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Чтобы начать применять ОСНО с января 2021 года, никаких заявлений писать не надо. Соблюдения условий по выручке, численности персонала и проч. тоже не требуется. Переход на основную систему произойдет автоматически.
\r\n\r\n
При ОСНО компании платят, в числе прочего, налог на прибыль и НДС.
\r\n\r\n
Переход с ЕНВД на УСН в 2021
\r\n\r\n
| \r\n\t\t\t
Ситуация \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Рекомендация \r\n\t\t\t |
||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| \r\n\t\t\t
В 2020 году налогоплательщик совмещал УСН и ЕНВД. В 2021 году не сможет применять «упрощенку» из-за несоблюдения критериев (в частности, по выручке или по численности сотрудников). \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Об утрате права на УСН нужно сообщить налоговикам в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором такое право утрачено (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). В данном случае — не позднее 15 января 2021 года. \r\n\t\t\t |
||||||||||
| \r\n\t\t\t
В 2020 году налогоплательщик совмещал УСН и ЕНВД. В 2021 году планирует применять «упрощенку» по всей деятельности (необходимые для этого условия соблюдены). \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Повторное заявление о переходе на УСН подавать не нужно. \r\n\t\t\t |
||||||||||
| \r\n\t\t\t
В 2020 году организация совмещала ЕНВД и ОСНО. В 2021 году планирует применять УСН с объектом «доходы минус расходы» по всей деятельности. \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
При переходе на УСН следует восстановить НДС, принятый к вычету по товару, приобретенному, но не реализованному в рамках ОСНО (подп.2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого нужно зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, на основании которых был принят вычет. Если счетов-фактур нет (истек срок хранения) — зарегистрировать справку бухгалтера с суммой налога, подлежащий восстановлению. \r\n\t\t\t |
||||||||||
| \r\n\t\t\t
Страховые взносы и пособия в пользу работников, занятых во «вмененных» видах бизнеса, или личные взносы ИП-«вмененщика» уплачены после 31 декабря 2020 года (после перехода с ЕНВД на иную налоговую систему). \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Пособия, а также взносы за работников и «за себя» можно учесть при расчете единого «вмененного» налога за IV квартал 2020 года (ч. 2 ст. 4 Закона № 373-ФЗ). Отдельное правило посвящено налогоплательщикам на УСН с объектом «доходы минус расходы», которые перешли на этот режим с ЕНВД. А именно тем из них, кто приобрел сырье и материалы будучи «вмененщиком», а использовал (или списал в производство) — уже после того, как стал «упрощенщиком». В части 1 статьи 4 Закона № 373-ФЗ сказано: стоимость такого сырья и материалов допустимо включить в расходы при УСН по мере их использования (списания в производство). Причем, сделать это можно, даже если деньги переведены поставщику в 2020 году, то есть на «вмененке». Чтобы начать применять ОСНО с января 2021 года, никаких заявлений писать не надо. Соблюдения условий по выручке, численности персонала и проч. тоже не требуется. Переход на основную систему произойдет автоматически. При ОСНО компании платят, в числе прочего, налог на прибыль и НДС.
ООО «Ампир», применявшее в 2020 г. «вмененку», в декабре 2020 г. закупило товары на сумму 450000 руб. Однако заплатило за них поставщику сразу только 300000 руб. Оставшаяся сумма была перечислена после перехода на УСН в январе 2021 г. Отгрузка этих товаров покупателям была произведена в декабре 2020 г. на сумму 150000 руб., остатки на сумму 350000руб. проданы в течение 1 квартала следующего года. Право собственности на товары переходило к покупателям в момент отгрузки товаров. Денежные средства от контрагентов за декабрьские поставки поступили на расчетный счет «Ампира» в январе 2021 г., остальные суммы были перечислены в 1 квартале 2021 г. При расчете налога по УСН общество включило в доходы только реализацию текущего года, на сумму 350000 руб. В расходы по УСН за 1 квартал 2021 г. общество включило только стоимость товаров, оплаченных в январе – 150000 руб. Как ИП перейти с ЕНВД на упрощенкуС 2021 года все налогоплательщики, применяющие вмененку, должны перейти на другую систему налогообложения в связи с отменой ЕНВД. Один из вариантов — перевод ИП с ЕНВД на УСН со следующего года. Так как переход вынужденный, его процесс отличается от общепринятого. Для перевода на упрощенку необходимо:
Включайте в доход оплату товаров (работ, услуг), если обе операции (и продажа, и оплата) осуществлены на упрощенке (письма ФНС №СД-4-3/[email protected] от 20.11.2020, №СД-4-3/[email protected] от 27.10.2020). Если товар поставлен на вмененке и оплата поступила после перехода на упрощенку, оплату в доход не включают, как и аванс, полученный до перехода и отработанный после (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходы на приобретение товара, понесенные на вмененке, учитывают после перехода на упрощенный режим в порядке пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ по мере реализации товаров. Оплаченные после перевода на упрощенку расходы, связанные с реализацией товара, учитывают в расходах на УСН. Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения вмененки, учитывают при расчете упрощенки по мере их списания (ч. 1 ст. 4 ФЗ №373-ФЗ от 23.11.2020). Чтобы осуществить перевод ККМ с ЕНВД на УСН, необходимо сменить настройки кассового аппарата. Изучите инструкцию к кассе или обратитесь к консультанту организации, обслуживающей кассовый аппарат. Онлайн кассу перерегистрировать в ФНС не требуется. Смена режима налогообложения на кассе должна быть настроена перед началом продаж по новому налоговому режиму.
|