Отчет 2 НДФЛ в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет 2 НДФЛ в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Срок сдачи справок 2-НДФЛ в составе расчета 6-НДФЛ за 2021 год — 01.03.2022.

Порядок сдачи сведений следующий: на бумаге можно сдать отчет только если численность персонала 10 человек и менее. Если в 2021 году работало более 10 человек, отчет примут только в электронном виде. Подача в бумажном варианте возможна лично, через представителя или по почте.

Нужно ли сдавать нулевую 2-НДФЛ, см. здесь.

Заполняем новую форму 2-НДФЛ за 2021 год — сдаем в 2022 году

Эта форма нужна для предоставления сведений о доходах работников и удержанных с них сумм НДФЛ в ИФНС. Дополнительно работодатель должен выдать справку по запросу работника. Справка 2-НДФЛ составляется на каждое физлицо, которое получало зарплату, доходы или иные выплаты от организации или предпринимателя. Ее сдают организации, которые выплачивают доходы физическим лицам. Работодатель в данном случае является налоговым агентом — удерживает и перечисляет НДФЛ в налоговую.

Из этого правила есть исключения:

  • Вы выплачивали физлицу только доходы, которые не облагаются НДФЛ. Например, вручили подарок стоимостью до 4 000 рублей и больше ничего не платили;
  • Вы выплачивали доходы физлицам, не являясь при этом налоговым агентом. Например, покупали у граждан машину или гараж или оплачивали работы ИП, самозанятого, частнопрактикующего нотариуса и пр.
  • Вы начислили доходы физлицу, но на момент подачи справки еще не выплатили их. В таком случае нужно будет подать уточненный 6-НДФЛ с приложением за период начисления дохода.

Нулевую справку к 6-НДФЛ подавать не нужно. Например, их не представляют организации, которые не вели деятельность и не выплачивали работникам вознаграждение или выплачивали только необлагаемые НДФЛ суммы. Это связано с тем, что справку сдают только налоговые агенты, а вышеперечисленные категории к ним не относятся.

В 2022 году компании должны подавать справку о доходах и суммах налога физического лица в налоговую инспекцию в составе 6-НДФЛ, но не каждый квартал, а один раз в год. То есть справка должна быть заполнена по итогам 2021 года и сдана в налоговую до 1 марта 2022 года.

Расчет 6-НДФЛ вместе со справкой нужно направить в отделение, где организация или ИП числится налогоплательщиком. Расчет 6-НДФЛ и справку те, у кого больше 10 сотрудников, сдают только в электронном виде. Организации и ИП, у которых 10 сотрудников и меньше, могут выбирать форму сдачи — бумажную или электронную.

Отдельные правила касаются организаций с несколькими обособленными подразделениями:

  1. Юрлица, головная организация которых находится в одном муниципальном образовании, а обособленные подразделения — в другом, получают право выбора одной инспекции в муниципальном образовании, в которую они будут сдавать отчетность по всем обособкам.
  2. Юрлица, у которых головное и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, могут отчитываться в налоговую по месту учета головного подразделения.

Чтобы использовать это право, нужно сообщить о своем выборе до 1-го января всем налоговым инспекциям, в которых подразделения организация состоят на учете. В течение года изменить решение нельзя. Новое уведомление предоставляется в налоговую только если изменяется количество обособок или происходят другие изменения, влияющие на порядок сдачи отчетности.

Утвержден вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги. Новый социальный вычет могут получить граждане и их дети в возрасте до 18 лет, если услуга входит в специальный перечень. При этом ИП или организация, которые ее оказали, тоже должны быть включены в перечень, утвержденный Министерством спорта (ст. 1 Федерального закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ).

Пересмотрен порядок обложения НДФЛ оплаты (компенсации) путевок. С 1 января 2022 года НДФЛ не будут удерживать, если сотруднику компенсирована стоимость путевки для ребенка, который не достиг 18 лет или 24 лет при очном обучении. Также отменено условие о том, что путевка обязательно должна быть учтена при расчете налога на прибыль, чтобы компенсацию ее можно было освободить от НДФЛ (ст. 1 Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Оно действует с отчетности за 2021 год (пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Вместо формы 2-НДФЛ налоговые агенты будут прикладывать к расчету 6-НДФЛ справку о доходах и суммах налога физлица. В новом приложении не будет информации о налоговом агенте и отчетном годе. Раздел 3 дополнят несколькими полями для сведений об уведомлениях от инспекции, а вместо поля «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» появится целый новый раздел 4.

Прогрессивная ставка НДФЛ. С 1 января 2021 года введена прогрессивная ставка налога. Если доход налогоплательщика за год не превысил 5 млн рублей, то он облагается по старой ставке 13 %, если превысил — то 650 000 рублей + 15 % с суммы превышения. В 2021 и 2022 году работодатели будут смотреть на каждую налоговую базу, например, отдельно на зарплату и на дивиденды. При соблюдении лимита по каждой из налоговых баз ставка 15% к ней применяться не будет.

Новый порядок расчета НДФЛ с процентов по вкладам. С 1 января проценты по вкладам облагаются НДФЛ 13 %, если они превышают необлагаемый минимум (1 000 000 рублей × ставка ЦБ на 1 января соответствующего года). Налоговая база — превышение суммы дохода над необлагаемой суммой.

Несдача справок в составе 6-НДФЛ — основание для привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставления сведений, необходимых для налогового контроля. Штраф за каждую не сданную вовремя справку составит 200 рублей с организации или ИП. Дополнительный административный штраф в сумме от 300 до 500 рублей может быть наложен на руководителя организации, главбуха или иное должностное лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).

Если в справках обнаружат ошибки (например, неверный ИНН, сумму дохода, код и пр.), то организацию или ИП привлекут к налоговой ответственности и выпишут штраф на 500 рублей за каждую неверную справку. Штрафа можно избежать, если подать уточненную справку раньше, чем налоговая найдет ошибку.

Формируйте 6-НДФЛ и распечатывайте справки о доходах в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, сдавайте отчетность онлайн и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Новая форма справки ориентирована на работодателей, отчитывающихся на бумаге. По мнению налоговиков, она также позволит автоматизировать и ускорить процесс обработки данных.

В 2021-ом справка состоит из 2-х частей:

  • непосредственно «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
  • приложение к справке «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

Сама справка содержит сведения о налоговом агенте и 4 раздела:

  1. Сведения о физлице – получателе дохода:
    • ФИО налогоплательщика
    • паспортные данные
    • ИНН
    • статус
    • код страны
  2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода:
    • налоговая ставка
    • сумма облагаемого дохода
    • налоговая база
    • исчисленная и удержанная сумма налога
  3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты:
    • код вычета
    • сумма
    • сведения об уведомлении
  4. Сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога:
    • сумма дохода, с которого работодатель не удержал налог
    • сумма налога

В Приложении к справке указываются номер справки, отчётный год, ставка налога и заполняются сведения по месяцам.

Если у работника есть доходы, облагаемые по ставкам, отличным от 13%, их нужно отображать в отдельных разделах. Сумму налога с таких доходов также следует указывать отдельно.

При заполнении справки недопустимо:

  • использовать цветные чернила (допускается лишь чёрный, синий и фиолетовый цвет)
  • вносить правки корректором
  • печатать с двух сторон листа
  • скреплять листы
  • проставлять отрицательные числа

Для удобства мы подготовили пошаговую инструкцию по заполнению справки. При этом рекомендуем заполнять её в следующей последовательности: общая часть, 1 раздел, приложение к справке, 3 раздел, 2 раздел, 4 раздел.

Внесите данные о вычетах, указав код уведомления:

  • для имущественных вычетов – 1
  • для социальных – 2
  • для уменьшения налога на фиксированные авансовые платежи – 3

Не забывайте, что:

  • каждый вычет заносится в отдельную строку
  • суммы по одному коду вычета могут быть объединены
  • одинаковые суммы вычетов с разными кодами заполняются в отдельных ячейках
  • при нехватке строк заполняется несколько листов, при этом оформляется шапка документа и раздел вычетов

С 01.01.2021 действует правило: если проценты по вкладам превышают необлагаемый минимум (1 млн руб. × ставка ЦБ РФ на 01.01.2021), то они облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налоговая база – превышение суммы дохода над необлагаемой суммой.

С 01.01.2021 действует новый перечень медицинских услуг, для которых возможно получение социального налогового вычета. Перечень утверждён постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458. В него входят:

  • услуги, связанные с медицинской эвакуацией и паллиативной помощью
  • дорогостоящие услуги с использованием репродуктивных технологий
  • услуги по ортопедическому лечению дефектов зубов и т.д.

В заголовке указываются:

в поле «за ____ год» указывается налоговый период, за который составляется форма Справки;

в поле «от __.__.__» указывается дата (число, порядковый номер месяца, год) составления формы Справки.

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте»

В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО в поле «Код по ОКТМО» указывается значение «12445698».

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

В поле «Телефон» указывается контактный телефон налогового агента; в поле «ИНН» и «КПП» указывается для налоговых агентов — организаций — идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов — физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

В случае, если форма Справки заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту нахождения организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

В поле «Налоговый агент» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: «Школа N 241» или «ОКБ «Вымпел») располагается в начале строки.

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.

В поле «Форма реорганизации (ликвидации)(код)» указывается соответствующий код причины реорганизации:

  • 1 — Преобразование;
  • 2 — Слияние;
  • 3 — Разделение;
  • 5 — Присоединение;
  • 6 — Разделение с одновременным присоединением.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указывается соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

Если представляемая в налоговый орган Справка не является Справкой за реорганизованную организацию, то поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» не заполняются.

Раздел 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода»

В поле «ИНН в Российской Федерации» указывается фамилия, имя и отчество физического лица — налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» указывается фамилия, имя и отчество физического лица — налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество допускается указывать буквами латинского алфавита.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:

6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ) — новая единая форма отчета, в которой объединены расчет 6-НДФЛ и справки о доходах физического лица (2-НДФЛ).

Расчет 6-НДФЛ должны представлять все налоговые агенты.

Налоговые агенты – организации (в т.ч. обособленные подразделения организаций), ИП, нотариусы, адвокаты и прочие лица, занимающиеся частной практикой, которые выплачивают доходы гражданам и обязаны рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с этих доходов в бюджет РФ.

Справка о доходах и суммах налога физического лица

Справка подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период — календарный год.

Заполнение справки начинают с добавления физического лица по кнопке «+Сотрудник».

Далее указывается уникальный порядковый номер справки, присваиваемый налоговым агентом.

В поле «Номер корректировки» в первичной справке автоматически отражается «00».

В корректирующей справке необходимо указать номер корректировки (например, «01», «02» и т. д.). При ее заполнении указывается номер ранее представленной справки.

При заполнении аннулирующей справки автоматически указывается код «99» и номер первичной справки. Эта справка оформляется в том случае, если нужно аннулировать показатели в ранее представленной справке.

При представлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником налогового агента в поле «Номер справки» указывается номер ранее представленной справки налоговым агентом.

В разделе 2 отражаются итоговые данные, рассчитанные на основе сведений из раздела 3 и приложения к справке.

Данный раздел заполняется отдельно для каждой налоговой ставки.

В поле «Ставка» указывается соответствующая ставка налога.

В отдельном поле указывается КБК налога.

В поле «Общая сумма дохода» автоматически рассчитывается величина начисленного и фактически полученного физическим лицом дохода по итогам налогового периода. Для этого суммируются все доходы, отраженные в приложении к справке. При этом доходы не уменьшаются на налоговые вычеты, указанные в разделе 3 и приложении к справке.

В поле «Налоговая база» автоматически рассчитывается величина налоговой базы, с которой исчислен налог. Для этого из показателя, отраженного в поле «Общая сумма дохода» вычитаются все налоговые вычеты, отраженные в разделе 3 и приложении к справке.

Если сумма вычетов, указанных в разделе 3 и приложении к справке, превышает общую сумму дохода, в поле «Налоговая база» указывается ноль.

В поле «Сумма налога исчисленная» автоматически рассчитывается сумма налога как произведение налоговой базы и ставки.

В поле «Сумма налога удержанная» указывается сумма налога, фактически удержанная с доходов физического лица.

Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» заполняется, если налог с иностранца, работающего по патенту, был уменьшен на сумму уплаченных им авансовых платежей.

В поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» указывается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога в отношении доходов от долевого участия в этой организации.

В поле «Сумма налога перечисленная» указывается общая сумма перечисленного за год налога.

В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» автоматически рассчитывается сумма налога, излишне удержанная и не возвращенная налоговым агентом, а также сумма переплаты по налогу, которая образовалась в связи с изменением налогового статуса физического лица.

Раздел заполняется в том случае, если физическое лицо имеет право на налоговые вычеты и получает их у налогового агента.

Если налоговый агент представляет физическому лицу стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, то отразить их в данном разделе можно, кликнув по полю «Новая запись» и указав коды и суммы вычетов.

Если налоговый агент предоставлял физическому лицу налоговые вычеты на основании уведомлений, то заполняются данные подраздела «Уведомление, подтверждающее право на вычет».

В поле «Код вида уведомления» выбирается соответствующий код вычета, а также указываются номер и дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего его.

В приложении к справке указываются ежемесячные суммы начисленных и полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах доходов и соответствующих вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются.

В отдельном поле указывается КБК налога.

Для того, чтобы заполнить приложение, необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и указать следующие сведения:

  • месяц, за который был начислен и фактически получен доход;
  • код дохода из соответствующего справочника:
    • сумма дохода по выбранному коду;
    • код и сумма вычета по тем видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере (например, подарки, материальная помощь и др.).

Что изменилось в новой справке 2-НДФЛ 2021?


Зарплата работника за декабрь 2021 г., выплаченная 10.01.2022, а также сумма исчисленного с нее НДФЛ указываются в полях 110, 112 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 г.

Сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2021 г., удержанная при выплате дохода 10.01.2022, указывается в полях 020, 021 и 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2022 г.

Первое и наиболее важное изменение связано с моментом отражения в расчете 6-НДФЛ доходов и НДФЛ по ним. Ранее действовавшая редакция приказа предписывала отражать суммы начисленного дохода и НДФЛ по нему следующим образом:

  • в разделе 1 указывались сроки перечисления и суммы удержанного налога (п. 3.1 Порядка), то есть НДФЛ попадал в этот раздел только после того, как доход выплачен и НДФЛ с него удержан;
  • в разделе 2 указывались обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка). Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «начисленный доход», но содержит понятие «дата получения дохода», которая определяется по правилам 223 НК РФ. Поскольку НДФЛ не может быть исчислен с дохода, который еще не начислен, то, по нашему мнению, начисление дохода с точки зрения отражения в разделе 2 также производится на дату его получения по правилам ст. 223 НК РФ. Другими словами, доходы отражаются по дате исчисления НДФЛ (независимо от даты его удержания и уплаты в бюджет).

Получалось, что один и тот же доход и НДФЛ с него в разных разделах расчета 6-НДФЛ отражался по-разному. Например, зарплата за сентябрь выплачена 10 октября. Дата получения дохода и исчисления налога – 30 сентября, а вот дата удержания налога – 10 октября. В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года НДФЛ с этого дохода не отражался по строке 022 раздела 1, поскольку он в этот период еще не удержан. При этом в разделе 2 этого расчета зарплата за сентябрь и НДФЛ с нее отражалась по строкам 110, 112 и 140 (поскольку дата получения дохода пришлась на этот период). Однако такой подход не устраивает налоговые органы (вероятнее всего, из-за несовпадения сумм в разных разделах расчета по периодам), поэтому ФНС России рекомендует включать в расчет 6-НДФЛ только суммы доходов (в том числе зарплаты), которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета (от 13.09.2021 № БС-4-11/[email protected] и от 06.10.2021 № БС-4-11/[email protected]).

Теперь порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ скорректирован: в нем будут отражаться обобщенные по всем физлицам суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода. Однако в порядке снова не поясняется, что понимается под «фактическим получением дохода». Если речь идет о дате фактического получения дохода по правилам ст. 223 НК РФ, то доходы и НДФЛ по ним будут попадать в раздел 2 расчета в том отчетном периоде, на который приходится дата фактического получения дохода (независимо от даты выплаты дохода и удержания с него НДФЛ). Например, зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, признается фактически полученной 30 сентября, поэтому должна отражаться в строках 110 и 112 раздела 2 за 9 месяцев. Однако такой подход не единственно возможный. Есть вероятность, что изменения продиктованы необходимостью синхронизировать разделы 6-НДФЛ. Тогда порядок заполнения 6-НДФЛ будет иным (его порекомендовала ФНС России в недавних письмах): доходы НДФЛ отражаются в расчете только после их выплаты налогоплательщику. В таком случае зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, будет попадать в строки 110 и 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ только за год, а в разделе 2 расчета за 9 месяцев она отражаться не будет. В сложившейся ситуации остается ждать разъяснений контролирующих органов.

Другое изменение связано с отражением в 6-НДФЛ доходов высококвалифицированных иностранных специалистов по трудовым, а также по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и услуг. Напомним, доходы ВКС облагаются НДФЛ по ставкам 13 или 15 % независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент).

Теперь для отражения доходов и налогов таких специалистов в раздел 2 расчета добавили новые строки:

  • 115 – доход, начисленный ВКС. По этой строке отражается обобщенная сумма дохода по всем ВКС. Сейчас их доход отражается только в общей сумме доходов физлиц по строке 110;
  • 121 – количество ВКС, которые в отчетном периоде получили доход. Сейчас численность ВКС входит только в общую численность физлиц по строке 120;
  • 142 – сумма НДФЛ, исчисленная с доходов ВКС. Раньше исчисленная сумма налога с доходов ВКС отражалась только по строке 140 в общей сумме исчисленного НДФЛ.

Кроме того, в справке о доходах и суммах налога физического лица (заполняется при составлении годового расчета 6-НДФЛ) появился новый статус налогоплательщика для ВКС со статусом резидента – ему присвоено значение 7. Связано это, скорее всего, с тем, что несмотря на применение пониженной ставки НДФЛ (13 или 15 %) к доходам ВКС, они не имеют права на налоговый вычет до приобретения статуса резидента.

Для ИП и главы КФХ ввели новые коды отчетных периодов для указания в расчете:

83 – 1-й квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя и главы КФХ

84 – полугодие при снятии с учета в качестве ИП и главы КФХ

85 – 9 месяцев при снятии с учета в качестве ИП и главы КФХ

86 – год при снятии с учета в качестве ИП и главы КФХ.

Напомним, что с 1 января 2021 года у организаций появилась возможность зачесть уплаченный налог на прибыль с дивидендов в счет уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Речь идет о следующей ситуации: российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. Правила такого зачета приведены в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ.

Теперь возможность зачета предусмотрена в отчете 6-НДФЛ. Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, отражается:

  • в строке 155 раздела 2 отчета 6-НДФЛ,
  • в разделе 2 справки о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ). Напомним, эта справка составляется при подготовке расчета 6-НДФЛ за год.

Что произошло со справкой 2-НДФЛ за 2021 год в 2022 году

Вверху каждого листа справки проставляется ИНН и КПП налогового агента, а также указывается порядковый номер страницы.

В начале первого листа дается информация общего характера. Тут содержатся сведения:

  • порядковый номер справки;
  • за какой год она составляется;
  • признак — цифровой код, означающий основание представления сведения о доходах:
    • 1 — НДФЛ с доходов удержан;
    • 2 — НДФЛ удержать не удалось;
    • 3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержан;
    • 4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержан.
  • номер корректировки:
    • 00 — если справка составляется первично;
    • 01, 02, 03 и так далее — порядковый номер произведенной корректировки;
    • 99 — если справка отменяет ранее представленную.
  • код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а последние — номер налоговой инспекции;
  • наименование налогового агента — компании или ФИО предпринимателя;
  • информация о реорганизации, если это актуально;
  • код ОКТМО
  • телефон для связи

Во втором разделе указываются итоговые данные по доходам и НДФЛ за отчетный период:

  • общая сумма дохода физлица
  • налоговая база
  • ставка налога (обычно 13%)

    Обратите внимание! Форма 2-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке, по которой доход налогоплательщика в течение года облагался НДФЛ.

  • сумма фиксированных авансовых платежей
  • сумма налога, которую налоговый агент:
    • исчислил по данным своего учета
    • удержал из дохода физического лица
    • перечислил в бюджет
    • удержал излишне или не смог удержать

Если налог не был удержан (признаки 2 и 4), особенности заполнения будут таковы:

  1. В строке «Сумма налога исчисленная» отражается сумма начисленного НДФЛ
  2. В строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма налога, которая не была удержана
  3. В строках «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — прочерки

Как заполнять раздел при удержании НДФЛ, показано в примере в конце статьи.

Справку может подписать сам налогоплательщик (директор компании, предприниматель) либо его правопреемник, а также доверенное физическое лицо или представитель доверенного юридического лица. В зависимости от того, кто ставит подпись, необходимо указать код:

  • 1 — документ подписал сам налоговый агент или правопреемник;
  • 2 — это сделал законный представитель.

В следующих трех строках нужно указать фамилию, имя, отчество лица, которое осуществляет подпись справки. Если подписывает справку директор, а сдает в ИФНС бухгалтер, то указывать в этом разделе ФИО бухгалтера не нужно.

Если 2-НДФЛ подписывает доверенное лицо, в нижней строке первого листа нужно указать наименование и реквизиты доверенности.

С 1 января 2022 года в случае снятия с учета в качестве ИП или главы КФХ в поле «Отчетный период (код)» указывается один из следующих кодов (Приложение 1 к порядку заполнения):

  • 83 — если расчет подается за I квартал;
  • 84 — за полугодие;
  • 85 — за 9 месяцев;
  • 86 — за год.

В остальном титульный лист расчета 6-НДФЛ заполняется по-старому.

Заметные изменения для отчетности за 2021 год появились в Разделе 2, где отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Из общей суммы начисленного за 2021 год дохода (поле 110) помимо суммы дивидендов (поле 111) выделяют, в том числе:

  • в поле 112 — сумму дохода по трудовым договорам (контрактам);
  • в поле 113 — сумму дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
  • в новом поле 115 — из строк 112 и 113, в том числе, сумму начисленного дохода по всем высококвалифицированным специалистам.

В поле 120 указывают общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение года, он учитывается один раз.

Во вновь введенном поле 121 из поля 120 выделяют количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход с начала года.

В поле 130 отражают общую сумму налоговых вычетов, которые предоставлены с начала года.

В поле 140 указывают сумму налога, исчисленную с начала года, при этом выделяют, в том числе:

  • в поле 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов;
  • в новом поле 142 — сумму налога, исчисленную с доходов высококвалифицированных специалистов.

Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог — поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

НДФЛ в 2022 году: отчетность и уплата

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них заполняют поля «Код бюджетной классификации» (в разделе 1 поле 010 и в разделе 2 поле 105) КБК, соответствующими налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Пример. Единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заплата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются). За налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента когда доход превысил 5 млн рублей Разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%.

Справка, прилагаемая к 6-НДФЛ, практически аналогична старой 2-НДФЛ и содержит:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», который дополнен новыми полями «Код бюджетной классификации» и «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Отличие состоит в том, что из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Кроме того, появился новый Раздел 4, в котором указываются сведения о доходе физлица, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ, а также сумму неудержанного налога.

Справка заполняется только при подаче 6-НДФЛ за календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наемными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчет за конечный отчетный период включается справка.

Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:

  • «1» — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • «2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
  • «3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • «4» — если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
  • «5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
  • «6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;
  • «7» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.

Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.

В Приложении к Справке — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — указывают сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах тоже по каждой ставке налога.

Сведения о полученных доходах, чаще всего это заработная плата, гражданам требуются в различных ситуациях:

  • для получения кредита;
  • для оформления пособий;
  • для получения визы;
  • для оправдания крупных покупок.

Некоторые инстанции в 2021 году самостоятельно взаимодействуют с налоговой службой и способны самостоятельно запросить необходимую информацию для налоговиков, но у кредитных организаций такой возможности чаще всего нет, и будущему заемщику приходится выяснять, как посмотреть справку 2-НДФЛ в Госуслугах.

Еще недавно документ о доходах и удержанном с них налоге выдавали только работодатели. Сейчас они продолжают это делать. Но так как информация оцифрована и собрана в единый реестр, налоговые органы тоже получили возможность формировать документы о заработной плате для налогоплательщиков. Но только за тот период, за который уже получили информацию от налогового агента-работодателя. Срок направления данных по каждому налогоплательщику за год — до 1 марта следующего года.

ВАЖНО! В связи с этим заказать справку 2-НДФЛ через Госуслуги получится только за прошлые периоды. За прошедший год сведения попадут в систему не раньше июля-августа. Если требуется информация за текущий период, необходимо обращаться к работодателю.

Работодатель по требованию работника изготовит сведения о доходах в течение 3 рабочих дней, сколько делается справка 2-НДФЛ через Госуслуги — в течение одного часа с момента подачи заявки. Получить данные через Госуслуги в электронном виде проще и быстрее, чем ожидать изготовления бумажного бланка. Но только за прошлые отчетные периоды. Сведения за текущий календарный год оформляет только работодатель.

Справка, подписанная усиленной ЭЦП специалиста ФНС, имеет юридическую силу, аналогичную бумажной. Файл без подписи такой силы не имеет.

Файл со справкой, подписанной ЭПЦ, можно прикрепить к налоговой декларации при получении вычета или отправить в банк для оформления кредита. Без подписи файл пригодится только для справочной информации самому налогоплательщику.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.