Возмездные и безвозмездные сделки между юридическими лицами в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмездные и безвозмездные сделки между юридическими лицами в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Какими бывают безвозмездные договоры между юридическими лицами?

2. Виды сделок

3. Безвозмездные сделки с недвижимостью: виды и особенности

4. Составляем договор на оказание услуг между физическими лицами

4.1. Беспроцентный заем

5. Статья 423 ГК РФ. Возмездный и безвозмездный договоры

6. Имущество в безвозмездном пользовании – это объект аренды?

Любой гражданско-правовой договор по умолчанию считается возмездным, если в нем прямо не указано иное (п. 3 ст. 423 ГК РФ). По безвозмездному договору одна сторона, предоставив что-либо другой (товары, услуги), не получает никакого встречного предоставления. Если по договору предусмотрено хотя бы самое незначительное встречное предоставление, в стоимостном выражении не сопоставимое со стоимостью полученных товаров и услуг, то такой договор считается возмездным.

Какими бывают безвозмездные договоры между юридическими лицами?

В общем случае договор на хранение вещи, передаваемой от одного лица к другому, предполагает возмездность (п. 1 ст. 896 ГК РФ). Однако стороны вправе включить в такой договор положения, по которым сторона, принимавшая вещь на хранение, не получит оплату за оказанные услуги (п. 5 ст. 896 ГК РФ).

Кроме того, сама возможность безвозмездного хранения предусмотрена п. 2 ст. 897 ГК РФ. В ней же сказано, что поклажедержатель должен возместить хранителю расходы, связанные с обеспечением сохранности вещи, но опять же если договором не предусмотрено иного.

На практике заключенный между юридическими лицами безвозмездный договор оказания услуг по сохранению имущества может быть частью правоотношений, при которых поклажедержатель, в свою очередь, безвозмездно оказывает какие-либо услуги по своему виду деятельности хранителю. Например, связанные с представительством.

Договор представительства предполагает делегирование полномочий одного юрлица другому в целях совершения от имени первого (и за счет первого) определенных юридических действий (п. 1 ст. 971 ГК РФ).

По умолчанию такой договор предполагается составить на возмездной основе, если его положениями (или законом) не предусмотрено иное (п. 1 ст. 972 ГК РФ). Но если положения закона предписывают доверителю в определенных случаях выплачивать поверенному вознаграждение, то стороны не смогут заключить безвозмездный договор (п. 4 ст. 421, п. 1 ст. 422 ГК РФ).

Если же условие о вознаграждении либо о непредоставлении вознаграждения в принципе не отражено в договоре (и не регламентировано законом), то работа поверенного в любом случае должна быть оплачена по рыночной цене аналогичной работы (п. 2 ст. 972, п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Речь может идти о таких признаках, как:

1. Отсутствие (в ряде случаев) в договоре положений, предусматривающих строгую ответственность сторон за невыполнение своих обязанностей.

Собственно, такие положения могут и не включаться в договор, если стороны их не считают существенными (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Либо, наоборот, обязательно включаться, если в положениях договора нужно показать, что сторона, выполняющая обязанности безвозмездно, делает это в целях извлечения выгоды. И если другая сторона нарушит свои обязанности, то первая применит в отношении нее строгие санкции — как инструмент компенсации возникших издержек. Такие издержки могут выражаться, например, в совершении транспортных расходов на перевозку безвозмездно передаваемого имущества, которое другая сторона вдруг отказалась принимать.

2. Поверхностная регламентация обеспечения обязательств (использования залога, предоплаты, финансовых гарантий).

Но в ряде случаев без такой регламентации не обойтись, например, если составляется договор безвозмездного кредита.

Примечательно, что безвозмездный гражданско-правовой договор может быть составлен и вне юрисдикции ГК РФ. Изучим данный нюанс подробнее.

Действительно, безвозмездный (равно как и возмездный) договор между юрлицами может заключаться в форме, не предусмотренной ГК РФ либо иными законами (п. 2 ст. 421 ГК РФ). При этом к отдельным событиям в рамках правоотношений сторон могут применяться нормы ГК РФ и иных законов по принципу аналогии права.

Кроме того, юрлица вправе вступать в безвозмездные правоотношения не только по договору (как двусторонней сделке), но и на других основаниях, возможно, не предусмотренных законом, но при условии, что они не противоречат ему (подп. 1 п. 1 ст. 8 ГК РФ).

Примеры безвозмездных договоров, составление которых не регламентируется ГК РФ (но может регулироваться его положениями исходя из принципа аналогии права):

о спонсорстве;
добровольной компенсации ущерба;
партнерстве;
защите конфиденциальных данных;
кредитовании с применением векселей.

Безусловно, возможно заключение различных безвозмездных договоров между российскими и зарубежными фирмами. При этом если такие договоры заключены в юрисдикции международных соглашений, подписанных Россией, то при рассмотрении правовых последствий данных договоров применяются, в первую очередь, международные нормы (п. 2 ст. 7 ГК РФ).

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

ценные бумаги;
нематериальные активы организации;
товары;
готовая продукция;
материалы, сырье;
оборудование, инструменты;
объекты недвижимости или право пользоваться ими;
транспортные средства;
деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

имущество передается бюджетной или общественной структуре;
одаривают религиозную организацию;
активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Виды сделок

Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
регистрационные документы обеих компаний;
бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
удостоверения личности полномочных представителей;
правоустанавливающие документы на даримое имущество.

ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

НДС не платится, если:

активы получены по международным договорам Российской Федерации;
переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
средства переданы на благотворительность;
дарятся деньги в любых формах.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

Согласно статье 429 ГК РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем другой договор (основной) о передаче имущества, оказании услуг, выполнении работ. Условия основного договора подробно описываются в предварительном договоре. Указывается срок, до которого стороны должны заключить основной договор, или, если срок не указан, это должно быть сделано в течение года с момента заключения предварительного договора.

Предварительные договоры имеют не самую лучшую репутацию с тех самых пор, когда их стали использовать в мошеннических схемах при долевом строительстве и вообще, при продаже недвижимости. Например, в случае, когда интересный вариант с квартирой «уходит», а покупатель не успевает получить кредит из банка. Тогда продавец может предложить заключить предварительный договор с обещанием продать именно эту квартиру именно этому покупателю.

Иллюзия законности приобретения жилья возникает из-за того, что предварительный договор содержит в себе все существенные условия основного договора, в частности, подробное описание конкретного объекта недвижимости. Более того, по такому предварительному договору с покупателя могут еще и взять задаток, хотя таких прав у продавца в этом случае нет, ведь он не продает квартиру, а только обещает это сделать в будущем.

Предварительный договор всего лишь дает возможность потребовать от другой стороны заключить основной договор на оговоренных условиях, или же, если она уклоняется от его заключения, то понудить ее к этому через суд. Причем, обратиться к обязанной стороне или в суд можно только в пределах срока действия предварительного договора. А если, к примеру, указанное в предварительном договоре имуществе уже продано, то в судебные разбирательства вовлекаются еще и добросовестные приобретатели, которые и не подозревали об обещании продавца.

Практическую ценность предварительные договоры имеют только для добросовестных партнеров, которые действительно хотят зафиксировать сложившиеся обязательства на данном этапе и намерены их выполнить. Можно сказать — это нечто вроде купеческого рукопожатия. Если же контрагент заключать основной договор на уже согласованных условиях не желает, то противостояние с ним может вылиться в настоящую судебную войну, что, конечно, никак не способствует дальнейшему плодотворному сотрудничеству.

Безвозмездные сделки с недвижимостью: виды и особенности

Написать комментарий

Еще одна популярная безвозмездная сделка с недвижимостью, которая предусматривает передачу имущества после смерти завещателя. Собственно, имущество может перейти к законным наследникам без завещания. Однако если есть желание распределить его определенным образом или передать часть имущества третьим лицам, не являющимся ближайшими наследниками, нужно составить завещание и удостоверить его у нотариуса.

Открытие завещания происходит после смерти завещателя по месту его жительства. Наследники должны подать заявление о принятии наследства в течение 6 месяцев с момента его открытия. Затем нужно получить свидетельство о праве на наследство у нотариуса. Поскольку мы говорим о завещании недвижимости, то следующим обязательным действием наследника является государственная регистрация права на завещанный объект.

Они, как было сказано выше, всегда считаются таковыми по умолчанию, если иное прямо не предусмотрено законом или не вытекает из сути договоренностей.

Если характер действий предусматривает встречное обязательство, без которого он по закону не считается заключенным, то нарушение этого правила влечет его недействительность.

Это самый популярный вид на всемирном экономическом пространстве. Бытовые товары, продукты, недвижимость, предприятия – все продается и покупается. Если в договоре нет указания о цене – он считается незаключенным. Поэтому если есть вопрос: «Договор купли продажи возмездный или безвозмездный?» — ответ однозначный – возмездный.

Составляем договор на оказание услуг между физическими лицами

В Гражданском Кодексе превалируют возмездные договоры, но среди них встречаются также и обратные по сути. И чаще всего они заключаются между гражданами на бытовом уровне.

В случае с должностными лицами и юридическими такой характер сделок может вызвать подозрение и намекать на коррупционную составляющую. Для них есть жесткие ограничения. Например, запрет на подарки между юр. лицами (коммерческими организациями). Им нельзя принимать в дар вещи стоимостью выше 3000 рублей. А также нельзя подарки принимать должностным лицам и государственным служащим.

Пример

Дарят дети подарок учителю на сумму свыше 10000 рублей. По закону учитель не имеет права принять такой подарок. Это опасно даже с обывательской точки зрения. Всегда может кто-то пожаловаться.

Самый необычный запрет указан в статье 1235 ГК РФ, запрещающей лицензионные соглашения без взимания платы между коммерческими организациями всего мира на весь срок действия исключительного права на условиях исключительной лицензии, если ГК РФ не устанавливает иное.

Как было сказано выше, юридическим лицам между собой нельзя заключать дарение на сумму свыше 3000 рублей. Поэтому взамен есть несколько вариантов, которые все же при пристальном внимании со стороны налоговиков могут быть оспорены, если действительные намерения не отвечают сути:

закон прямо не запрещает дарение, в том числе и недвижимости от юридического лица физическому и наоборот;
допускается безвозмездное хранение между юридическими лицами;
закон не запрещает заключать соглашение о передаче имущества в безвозмездное пользование.

Особенно пристальное внимание таким видам сделок уделяется в сфере недвижимости. Когда дарят квартиры, передают в пользование без оплаты – это всегда повод для дополнительного контроля со стороны проверяющих и налоговых органов, чтобы исключить притворность или мнимость сделки.

Безвозмездное пользование между юридическими лицами будет привлекать повышенное внимание, так как могут возникнуть предположения о том, что на самом деле этот договор прикрывает арендные соглашения, что подразумевает уплату налогов.

Также не стоит забывать о Законе О банкротстве, по которому конкурсные управляющие умело оспаривают практически все подобные сделки, совершенные с целью сокрытия имущества, и возвращают недвижимость в конкурсную массу. Риски привлечь внимание очень велики.

Заключение сделки по предоставлению услуг обуславливается различной необходимостью и отличается в зависимости от сферы. Исполнитель, обладая навыками и знаниями в определенной области, оказывает услугу, а заказчик производит согласованную сторонами оплату. Перечень случаев, при которых заключается договор физлица с физлицом на оказание услуг, не является исчерпывающим. Среди целей выделяют следующие: техническое обслуживание, оказание юридической помощи, ремонтные работы, доставка, сборка мебели, охрана объектов, сервисное обслуживание и т. д. Область заинтересованности заказчиков и спрос формируют новые разновидности сделок.

Правовое регулирование правоотношений в рассматриваемой области осуществляется ст. 779 — 783.1 ГК РФ. Отдельные виды работ регулируются специальными правовыми актами. Например, Федеральным законом от 07.07.2003 № 126-ФЗ — услуги связи, Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ — аудиторская деятельность. На практике часто путают сделки по оказанию услуг и подряда. Они являются схожими. Главное различие в том, что при выполнении обязательств по подряду важен результат работы, в ином случае — сама деятельность.

В субъектный состав участников сделки включаются физические, юридические лица и индивидуальные предприниматели. Если заключается договор между физическим и юридическим лицом, проверьте полномочия на подписание сделки у последнего. Для этого запросите для ознакомления документ, на который ссылаются в договоре, например, доверенность, приказ о назначении или устав организации.

Точно опишите предмет сделки. Без его согласования договор считается незаключенным, ввиду отсутствия всех существенных условий. Укажите, какие действия обязуется сделать исполнитель, при необходимости оформите техническое задание в виде приложения.

Предусмотрите условиями сделки составление акта об окончательном выполнении обязательств. Документ обеспечит доказательственную базу в случае возникновения спорных моментов, хотя и не является обязательным в силу закона. Судебная практика имеет противоречивые примеры: акт обязателен — Постановление ФАС Поволжского округа от 20.04.2006 по делу № А12-1784/2005-С7; акт не обязателен — Постановление ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 по делу № А49-5634/2011.

Согласно ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает доход на сумму произведенных расходов. Расходы экономически обосновываются. Если физлицо получает вознаграждение за разовый договор, по которому оказаны услуги, такой доход признается объектом обложения НДФЛ. Применяется ставка 13% или 15%. Реализация услуг признается объектом НДС. Налоговая ставка составляет 20%.

16 марта 2020

Вопрос: На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Статьей 429.2 «Опцион на заключение договора» Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в силу соглашения о предоставлении опциона на заключение договора (опцион на заключение договора) одна сторона посредством безотзывной оферты предоставляет другой стороне право заключить один или несколько договоров на условиях, предусмотренных опционом. Опцион на заключение договора предоставляется за плату или другое встречное предоставление, если иное не предусмотрено соглашением, в том числе заключенным между коммерческими организациями.

Пункт 5 статьи 155 НК РФ предусматривает определение налоговой базы по НДС при передаче прав, связанных с правом заключения договора, в порядке, предусмотренном статьей 154 «Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)» НК РФ.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 154 НК РФ особенности определения налоговой базы предусмотрены только при безвозмездной реализации товаров (работ, услуг), но не имущественных прав (опциона на заключение договора).

В связи с отсутствием сложившейся судебной практики в отношении обложения НДС опционов на заключение ДКП долей и наличием спорных позиций касательно налогообложения указанных операций НДС, просим пояснить следующее:

— Является ли заключение договора о предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале облагаемой НДС операцией?

— Как будет облагаться НДС заключение опциона на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале в случае заключения его на безвозмездной основе?

Ответ: В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость при безвозмездном предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи долей в уставном капитале хозяйствующего общества Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Согласно пункту 5 статьи 155 Кодекса при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 «Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)» Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 154 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При этом согласно статье 105.3 Кодекса цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными.

Таким образом, при предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи долей в уставном капитале хозяйствующего общества налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять как стоимость передаваемых прав, исчисленную исходя из рыночных цен без включения в них налога.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина

Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?

С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.

2. Варианты помощи от учредителя:

безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
вклад учредителя в имущество фирмы;
дополнительный вклад в уставный капитал.

3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.

Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.

В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.

Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?

Беспроцентный заем

Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.

Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами. Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст. 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае. Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

Статья 423 ГК РФ. Возмездный и безвозмездный договоры

При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.

Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями. В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ). При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной.

Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов. В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512).

Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67). Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко.

Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737). При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми.

Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться. Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.

Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.

Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.

Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.

Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.

И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.

А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.

Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.

Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.

1.1. По настоящему договору Ссудодатель обязуется передать (передает) в безвозмездное временное пользование Ссудополучателю , именуемое в дальнейшем «Вещь» для , в состоянии, пригодном для использования вещи по ее назначению на срок . Ссудополучатель обязуется вернуть указанную вещь в том состоянии, в каком он ее получил с учетом нормального износа.

1.2. Право передачи вещи, указанной в п.1.1. принадлежит Ссудодателю на основании . Вещь предоставляется в безвозмездное пользование со всеми принадлежностями и относящимися к ней документами: .

1.3. Ссудодатель гарантирует, что передаваемая вещь не является предметом залога и не может быть отчуждена по иным основаниям третьим лицам, в споре и под арестом не состоит.

3.1. Ссудодатель отвечает за недостатки вещи, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении договора безвозмездного пользования. При обнаружении таких недостатков Ссудополучатель вправе по своему выбору потребовать от Ссудодателя безвозмездного устранения недостатков вещи или возмещения своих расходов на устранение недостатков вещи либо досрочного расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

3.2. Ссудодатель, извещенный о требованиях Ссудополучателя или о его намерении устранить недостатки вещи за счет Ссудодателя, может без промедления произвести замену неисправной вещи другой аналогичной вещью, находящейся в надлежащем состоянии.

3.3. Ссудодатель не отвечает за недостатки вещи, которые были им, оговорены при заключении договора, либо были заранее известны Ссудополучателю во время осмотра вещи или проверки ее исправности при заключении настоящего договора или при передаче вещи.

3.4. Ссудополучатель несет риск случайно гибели или случайного повреждения вещи, если вещь погибла или была испорчена в связи с тем, что он использовал ее не в соответствии с настоящим договором или назначением вещи либо передал ее третьему лицу без согласия Ссудодателя. Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения вещи, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить ее гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, но предпочел сохранить свою вещь.

3.5. Ссудодатель отвечает за вред, причиненный третьему лицу в результате использования вещи, если не докажет, что вред причинен вследствие умысла или грубой неосторожности Ссудополучателя или лица, у которого эта вещь оказалась с согласия Ссудодателя.

5.1. Ссудодатель вправе произвести отчуждение вещи или передать ее в возмездное пользование третьему лицу. При этом к новому собственнику или пользователю переходят права по настоящему договору, а его права в отношении вещи обременяются правами Ссудополучателя.

5.2. В случае реорганизации или ликвидации Ссудодателя права и обязанности Ссудодателя по настоящему договору переходят к другому лицу, к которому перешло право собственности на вещь или иное право, на основании которого вещь была передана в безвозмездное пользование.

5.3. В случае реорганизации Ссудополучателя его права и обязанности по договору переходят к юридическому лицу, являющемуся его правопреемником.

5.4. Настоящий договор прекращается в случае ликвидации Ссудополучателя.

6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания, составлен в 2-х экземплярах.

СсудодательЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:СсудополучательЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

Согласно пп. «б» п. 12, п. 13 СГС «Аренда» если общая сумма предусмотренной договором платы за пользование имуществом в течение всего срока пользования имуществом и сумма выкупной цены (при наличии таковой) (далее – арендные платежи) ниже справедливой стоимости передаваемого в пользование имущества и несопоставима с ней, то такое имущество следует относить к объектам операционной аренды. Если данные суммы сопоставимы, то речь идет о финансовой аренде.

Само название договора безвозмездного пользования говорит о том, что такой договор не предусматривает взимания платы за пользование имуществом. Только на основании данного факта имущество, полученное безвозмездно, следует квалифицировать как объект операционной аренды.

Более того, данное имущество, по нашему мнению, также подпадает под понятие «объект учета аренды на льготных условиях» – объект учета аренды, возникающий в рамках договора безвозмездного пользования или договора аренды (имущественного найма), предусматривающего предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (п. 26 СГС «Аренда»). Аналогичное мнение высказано Минфином в Письме от 19.04.2018 № 02-07-05/26416.

Имущество в безвозмездном пользовании – это объект аренды?

По ГК РФ стороны вправе заключать возмездные договора, предполагающие вознаграждение за оказание услуг или осуществление работ, и безвозмездные.

Договор оказания услуг на безвозмездной основе – соглашение, в котором не прописан порядок оплаты оказываемых услуг или осуществляемых работ. По безвозмездному договору исполнитель осуществляет работы или оказывает услуги, не получая вознаграждения. В то же время в ГК РФ отсутствует порядок оформления безвозмездных соглашений.

Чаще всего в РФ составляются безвозмездные договоры об оказании бухгалтерских, медицинских, юридических услуг, о проведении ремонтных работ, обслуживания техники. Также такие соглашения нередко оформляются между благотворительными организациями и малообеспеченными категориями населения.

В соответствии с ГК РФ, некоммерческие организации могут без каких-либо юридических последствий оформлять безвозмездные сделки. Коммерческие компании при этом рискуют столкнуться с определенными последствиями, особенно в вопросах налогообложения.

За образец можно взять любой договор о проведении работ или оказании услуг, после чего внести в него корректировки, касающиеся безвозмездности. Пункт об отсутствии оплаты должен быть прописан в соглашении в обязательном порядке. Если упустить этот шаг, то уполномоченные органы могут посчитать, что исполнитель оказал оплачиваемые услуги или выполнил платные работы, причем стороны тем самым решили уйти от налогообложения.

В тексте договора необходимо указать следующие данные:

Таким образом, безвозмездными можно назвать все правоотношения, где одна сторона предоставляет другой имущество или услугу без какой-либо выгоды для себя. Существует и ряд отношений, которые могут существовать лишь на данной основе.

Безвозмездный договор — это документ, оформляющий такие отношения между гражданами, организациями. В нем обязательно оговаривается, что одна сторона не получит выгоды от исполнения своих обязательств. Как и в возмездных договорах, тут также прописываются условия сделки, обязанности и права сторон.

Что касается объектов, то ими выступает различное имущество, работы или услуги. Субъекты такого договора — это участники сделки на безвозмездной основе.

4.1. За нарушение сроков передачи (возврата) Имущества Сторона, нарушившая Договор, обязана уплатить другой Стороне (по ее требованию) неустойку (пени) в размере _____ (__________) процентов от стоимости не переданного в срок Имущества за каждый день просрочки.

4.2. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по Договору, обязана возместить другой Стороне убытки.

4.3. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность согласно законодательству РФ.

Безвозмездный договор — довольно спорное понятие в гражданском праве. Очень часто таковым считают лишь договор дарения. Так как закон не вводит четких условий безвозмездных правоотношений. Не все категории лиц наделены правом получать блага именно через дарение.

Так, заключение подобных договоров запрещено между коммерческими объединениями. Закон объясняет это тем, что коммерческая структура существует с целью получения прибыли.

Безвозмездные договоры невозможно заключить между двумя организациями. Причина: исключает факт получения ими прибыли.

Запрета не существует на оформление подобных соглашений в двух случаях:

Физическое лицо — физическое лицо.
Физическое лицо — юридическое лицо.

Познакомимся теперь подробнее с формами договоров.

Договор дарения является безвозмездным. Он предполагает передачу от одной стороны другой имущества в дар. Или освобождает от имущественных обязательств.

Объектом такого договора является предмет, передаваемый в дар. В большинстве случаев это небольшой подарок, вещь, чья стоимость не превышает 5-ти МРОТ. Сторон тут две: это даритель (его могут называть благотворителем или жертвователем) и одаряемый.

Однако есть несколько случаев, когда оформление договора о дарении обязательно:

Передача в дар недвижимости.
Даритель — это юридическое лицо.
Стоимость подарка превышает по размеру 5 МРОТ.
Дарение будет производиться не в настоящем, а в будущем.

Договор содержит обычные типовые положения — информацию о предмете, реквизиты сторон, условия дарения, права и обязанности сторон, ответственность, особые условия, дату и место заключения сделки, подписи участников с расшифровкой. Кроме этого, законодательство разрешает отразить в документе условия, при которых дарения может быть отменено:

Одаряемый совершил антизаконное действие в отношении благотворителя или членов его семьи.
Одаряемый не надлежащим образом обращается с даром, который ценен для жертвователя.
ИП или юридическое лицо пережило банкротство после акта дарения в течение 6 месяцев с даты заключения сделки.
Пожертвование было использовано не по назначению.
Даритель пережил одариваемого.