Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проживая в Германии большую часть года, где я должен платить налоги?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
| Налог на доходы физических лиц | 14% — 45% |
|---|---|
| Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Налог на прибыль взимается по ставке 15%. Общая ставка налога на прибыль и торгового налога может составить около 30% в Берлине и 33% в Мюнхене. |
| Налог на прирост капитала. Детали | Прирост капитала, полученный от продажи немецкой или иностранной дочерней компании, освобождается от 95% налога. |
| НДС. Детали | Стандартная ставка НДС составляет 19%. В отношении некоторых видов товаров и услуг – 7%. |
| Другие налоги | налог на недвижимость, налог на наследство, налог на передачу имущества, муниципальный торговый налог, взнос на социальное страхование |
| Государственная пошлина | Нет |
| Гербовый сбор | Нет |
| Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Аруба, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гана, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Йемен, Казахстан, Камерун, Канада, Кения, Кипр, Китай, Колумбия, Косово, Коста Рика, Кот д`Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Либерия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Намибия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Парагвай, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония | |
| Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Багамы, Бермуды, Гернси, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Монсеррат, Нидерландские Аттилы, Остров Мэн, Острова Кука, Сан Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Сент Маартен |
| Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц | Около 30% |
|---|---|
| Налог на прирост капитала | Обычная ставка |
| НДС | 19% |
| Налог у источника | 25%/0%/15% |
| Валютный контроль | Нет |
После переезда иммигрант, как правило, становится немецким налоговым резидентом. Платить налоги с доходов придётся в Германии.
Если человек живёт в Германии, а зарабатывает в другой стране, доходы облагаются немецким подоходным налогом. Но это не означает, что сборы взимаются одновременно в двух государствах.
С большинством стран мира ФРГ заключила “Соглашения об избежании двойного налогообложения”, которые и решают подобные проблемы. Немцы подписали договорённости со всеми государствами бывшего СССР.
Соглашения регулируют право стран взимать налог с определённых доходов. Например, прибыль от продажи движимого имущества облагаются налогом только в стране, резидентом которой является продавец, независимо от места заключения сделки.
В Соглашениях установлены правила, как поступать, если на налог претендуют несколько стран. Например, доход резидента Германии от аренды квартиры в России облагается российскими сборами. При этом, мигрант освобождается от немецкого налога на прибыль с аренды жилья за границей.
Подобные правила установлены для разных видов дохода, так что двойного налогообложения возникать не должно. В каждой конкретной ситуации мигрант платит налог в Германии или по месту получения прибыли.
В некоторых особенных жизненных перипетиях мигранту двойного налогообложения избежать не удается. Но такое случается редко.
Немецкие налоги в первый год в Германии
Бывают ситуации, когда отчитываться о финансах необязательно. Работники по найму платят подоходный налог с ежемесячной зарплаты. По окончании года налоговую отчётность им подавать не требуется. Исключения из правила описаны в § 46 Einkommensteuergesetz.
Например, если иностранный доход превысил 410€, резидент обязан подать годовую декларацию до 31 июля следующего года самостоятельно или до января через налогового советника.
Подобных исключений много. Если не подать отчётность, когда закон обязывает, можно нарваться на штраф. Кроме того, подавать декларацию из-за налоговых вычетов, как правило, выгодно самому налогоплательщику. Особенно в год переезда, если суммарный доход составит меньше свободной от налогов суммы.
Если говорить о стоимости жизни, то цены в Германии на многие основные жизненно важные товары потребления в 2022 году высокие. Но если смотреть на качество товаров и сферу обслуживания, то оно того стоит. Эта страна не признает лентяев, поэтому здесь высокая самоорганизация и наиболее продуктивная трудовая деятельность.
Цены в Германии довольно сильно зависят от места расположения и регионального значения. Зарплата, как и стоимость продуктов и оплата услуг по аренде жилья в восточной части страны будет меньше.
Примерные цены в Германии на основные продукты в 2022 следующие:
- Картошка – от 1 евро/кг
- Молоко – от 0.8 евро
- Курица/свинина/говядина – от 5 евро/кг
- Сыр – от 10 евро/кг
- Вино – от 2 евро/литр
- Пиво – от 0.5 евро/бутылка
Ценовая политика по промышленным товарам практически одинакова на всей территории Германии. Для примера, бензин в среднем за один литр будет стоять до двух евро. Если говорить о производстве бензина и различного топлива в целом, то Германия показала еще первые годы мировых войн свой потенциал.
- Трёхступенчатая структура:
- федеральный;
- земельный (региональный);
- уровень местной коммуны.
- Для каждого из вышеуказанных субъектов государственного управления определен перечень сборов.
- Распоряжение поступающими средствами регулируется Конституцией и законами о бюджетном формировании.
- Высокий социальный стандарт для всех слоев населения имеет статус государственной политики. Исходя их этого приоритета задачей налоговой системы определено распределение средств между федеральными субъектами.
- В ФРГ нет единого налогового ведомства, а функции выполняет Министерство финансов.
- Население делится на налоговые классы (Lohnsteuerklasse). Для каждого существует свой список сборов. Всего шесть категорий, принадлежность к тому или иному зависит от показателей:
- заработок;
- семейное положение;
- состояние здоровья;
- количество детей.
| Класс | Примечания |
| I | Одинокие, бездетные. |
| II | Родители в одиночку воспитывающие 1-го и более детей. |
| III | Люди состоящие в браке (официальном или гражданском), и их доход значительно меньше поступлений их супруга. |
| IV | Та же категория людей, но с равными доходами. |
| V | Более обеспеченный супруги граждан из III класса. |
| VI | Для богатых людей с капиталом или тех, кто имеет более 2-х мест работы. |
- заработная плата;
- роялти;
- дивиденды;
- доходы индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц;
- взносы за аренду движимого и недвижимого имущества.
| Налог | Ставка% | Информация |
| Einkommеnsteuer(Подоходный)НДФЛ | 14–45 | Исчисляется по прогрессивной шкале и зависит от суммы годового дохода и присвоенного класса.Самая высокая планка для тех, у кого суммы поступлений превышают 250000€.Гражданам попавшим в первые четыре группы или тем, у кого доход не превышает 8652€ положены льготы и налоговые вычеты. |
| Kirchensteuer(Церковный) | 8–9 от НДФЛ | Но нее больше 3,5% от совокупных поступлений. |
| Solidaritätszuschlag(Солидарности) | 5,5 от НДФЛ | Идет на инфраструктурный дисбаланс в западной и восточной Германии. |
| Hundesteuer(На домашних питомцев) | 150–300 | Фиксированная сумма, в зависимости от размера и потенциальной опасности животного для окружающих.Исчисляется по специальной шкале. |
Уровень жизни в Германии – один из самых высоких в мире
- Основное пополнение бюджета происходит за счет средств, полученных от юридических лиц.
- Вне зависимости от организационно-правовой формы и состава учредителей, предприятию не удастся получить прибыль, превышающую 55% совокупного дохода.
- Основные виды:
| Тип | Ставка | Информация |
| Körperschaftsteuer(Корпоративный) | 15+5,5 от исчисленной суммы на солидарность | Налоговый период – календарный год.Исключены индивидуальные предприниматели, платящие НДФЛ, и партнерские товарищества, где облагаются доходы каждого из участников. |
| UmsatzsteuerНДС: | Перекладывается на потребителя.Бывают льготы для мелких производителей по узкому кругу услуг и товаров. | |
| · общая | 19 | |
| · на отдельные товары общественной значимости (питание) | 7 | |
| · экспорт | ||
| Kapitalertragsteuer(На прирост капитала) | 25+5,5 | От инвестиционных вложений в капиталы других предприятий, депозитов, ценных бумаг. |
| Gewerbesteuer(Промысловый) | ||
| · базовая | 3,5 | Устанавливается на федеральном уровне |
| · региональная | 14–18 | Землям дано право на установление собственной ставки. |
- При установлении окончательных ставок большую роль играют местные общины и региональные парламенты. Поэтому в разных федеральных землях ситуация неодинаковая. При регистрации предприятия налогоплательщики ищут территории со льготными условиями. В основном это справедливо для промыслового налога.
- Подпадает широкий круг товаров и услуг, наиболее значимые из них:
- бензин и дизельное топливо;
- потребленная электроэнергия;
- алкогольные напитки;
- табак и содержащие изделия;
- кофе.
- Устанавливается в виде фиксированной суммы на единицу приобретенного товара или услуги.
Интересно! Например, за каждую выкуренную сигарету придется выложить 0,93€.
Вне зависимости от способа (купля, дарение, наследство) уплачивается два сбора:
| Вид | Ставка % | Примечание |
| Единовременный | 3,5 — 5 | В момент перехода права собственности.На размер влияет законодательство федеральной земли и сумма сделки. |
| Ежегодный | Исчисляется от первоначальной цены.Для недорогих объектов предусмотрены льготы: | |
| · физлица | 1 | 120000€ |
| · предприятия | 0,6 | 20000€ |
- Государство заботится об окружающей среде, перекладывая часть бремени на тех, кто загрязняет воздух.
- Сборы рассчитываются исходя из типа автомобиля, его возраста, объема двигателя и его экологичности (вредных выбросов в атмосферу).
- Владельцы последнего поколения машин, оснащенных системами очистки, освобождаются от выплат на три года.
Интересно! В шутку этот вид фискального взимания называют налогом на воздух.
Какие налоги должны платить мигранты в первый год жизни в Германии
1 Класс
лица, не состоящие в браке и не имеющие детей.
Необлагаемый налогом минимум 9 168€ в год.
Пример расчёта
| Зарплата брутто в месяц | 3.000€ | 3.500€ | 4.000€ | 4.500€ | 5.000€ |
|---|---|---|---|---|---|
| Налоги | |||||
| Налог солидарности: | 23,14 € | 30,44 € | 38,24 € | 46,55 € | 56,25 € |
| Церковный налог | 0,00 € | 0,00 € | 0,00 € | 0,00 € | 0,00 € |
| Подоходный налог | 420,75 € | 553,50 € | 695,41 € | 846,50 € | 1.022,83 € |
| Итого налоги | 443,89 € | 583,94 € | 733,65 € | 893,05 € | 1.079,08 € |
| Социальные отчисления | |||||
| Пенсионное страхование | 279,00 € | 325,50 € | 372,00 € | 418,50 € | 465,00 € |
| Страхование от безработицы | 37,50 € | 43,75 € | 50,00 € | 56,25 € | 62,50 € |
| Медицинское страхование | 219,00 € | 255,50 € | 292,00 € | 328,50 € | 331,24 € |
| Страхование от беспомощности | 53,25 € | 62,13 € | 71,00 € | 79,88 € | 80,54 € |
| Итого соц. отчисления | 588,75 € | 686,88 € | 785,00 € | 883,13 € | 939,28 € |
| Зарплата нетто | 1.967,36 € | 2.229,19 € | 2.481,35 € | 2.723,83 € | 2.981,64 € |
2 Класс
Die Steuer – налог.
Die Sozialversicherung – система социального страхования.
Das Arbeitsentgelt (das Gehalt, der Lohn) – заработная плата рядовых граждан, получаемая ими за выполнение своей трудовой деятельности по трудовому договору.
Das Honorar – гонорар или вознаграждение, которое получают люди свободных профессий: художники, авторы, юристы, врачи, фрилансеры и т.д. Это условный аналог индивидуальных предпринимателей в России.
Die Alimentation – денежное довольствие, которое получают государственные служащие, судьи, военные и некоторые другие категории граждан. К ним нельзя применять термин «зарплата» и они не платят налогов. Удивительно, но это так.
Das Bruttogehalt (brutto) – зарплата «брутто», «гросс» или «грязными» — это заработная плата, которая указана у вас в договоре с работодателем.
Das Nettogehalt (netto) – зарплата «нетто» или «чистыми» — это та часть, которую вы будете получать «на руки» в виде наличных или переводом на ваш счёт в банке.
Die Abgaben – отчисления с зарплаты – это разница между зарплатой брутто и нетто.
Bruttolohn, Brutto-Einkommen, Bruttoeinkommen – зарплата до вычета налогов.
Abrechnungszeitraum – период, за который учитывается зарплата (Jahr – год, Monat — месяц).
Geldwerter Vorteil (monatlicher Wert) – дополнительные неденежные бонусы от фирмы.
Abrechnungsjahr – год расчёта.
Jährl. Steuerfreibetrag – налоговые вычеты за прошлый год.
Steuerklasse – налоговый класс
In der Kirche? – платите ли вы церковный налог?
Ihr Bundesland, Arbeitsplatz in – федеральная земля Германии.
Ihr Alter – ваш возраст.
Ihr Geburtsjahr – ваш год рождения.
Haben Sie Kinder? – Есть ли у вас дети? (ja – да, nein — нет)
Kinderfreibetrag – Количество детей (дети могут делиться между родителями).
Krankenversicherung – Медицинское страхование..
KV-Zusatzbeitrag, (Zusatzbeitrag zur Krankenversicherung) – Дополнительный коэффициент медицинского страхования. Обычно 1,1%.
Rentenversicherung – пенсионное страхование.
Arbeitslosenversicherung – страховка от потери работы.
Gesetzlich pflichtversichert – государственная обязательная.
Arbeitstunden pro Woche – количество рабочих часов в неделю.
Nettolohn – зарплата нетто.
Krankenkasse – медицинская страховая компания.
Обратите внимание, что если вы переедете в Германию, вы станете налоговым резидентом, который обязан платить подоходный налог в Германии.
Если мигрант живет в Германии и работает за границей, его доход облагается налогом в соответствии с законодательством ФРГ, и только в одной стране.
Эта процедура регулируется «Соглашением об избежании двойного налогообложения», заключенным между многими странами. Напомним, что такие соглашения Германия подписывала со всеми государствами бывшего Советского Союза.
Согласно этому документу, подоходный налог взимается только в той стране, резидентом которой является предприниматель. В договоре много нюансов, по которым вам могут проконсультироваться опытные юристы.
Как показывает практика, 99% эмигрантов имеют статус налогового резидента в Германии и за рубежом в год переезда. На самом деле, эта ситуация не единичный случай, поскольку немецкое законодательство регулирует применение особых правил.
Если, например, статус проживания мигранта еще не достиг 12 месяцев, декларация оформляется на бланке для резидентов – титульном листе для лиц с неограниченной налоговой ответственностью. В нем должна быть указана дата начала проживания налогоплательщика по месту жительства в Германии.
Обратите внимание, что мигрант должен указать размер иностранного дохода за год, а не с момента переезда в Германию.
Всегда ли нужно подавать налоговую декларацию для сотрудников, работающих в Германии? Отвечая на этот вопрос, эксперты говорят, что финансовая отчетность в некоторых ситуациях необязательна.
Например, если сотрудники платят подоходный налог со своей ежемесячной заработной платы, они освобождаются от подачи налоговой декларации в конце года.
Пары могут воспользоваться правом подать совместную декларацию, добавив не облагаемый налогом минимум для каждого супруга. А если, например, один из супругов не работает в Германии, другой получает вычет на двоих.
Также допустимо подать совместный отчет, если супруга мигранта переезжает в Германию после получения вида на жительство. Национальность резидента значения не имеет.
Обращаем ваше внимание, что совместный вариант подачи декларации обычно более выгоден с точки зрения налога на прибыль, чем декларация, составленная отдельно.
Экономический эффект будет больше, если будет большая разница в доходах супругов. И самый выгодный вариант – когда в семье зарабатывает только один супруг. Кроме того, для этого в декларации должно быть указано, что отчет составляется не на одного человека, а на семью. Таким образом, супруг, не работающий в Германии, может пополнить «семейную казну » на несколько сотен евро.
Как видите, в отношении налогообложения в Германии существует множество правил, исключений и особенностей.
Понятно, что мигранты не могут знать всех тонкостей этой системы, поэтому нужно обращаться к опытным юристам. Это поможет избежать «подводных камней» и, как говорится, не упустить свои возможности, которые предоставляет законодательство Германии.
- 6 способов платить меньше налогов в Германии
- Налог на доходы от иностранного капитала для резидентов Германии
- Налоговая служба в Германии: что нужно знать о Finanzamt и BZSt?
Налоговый резидент Германии платит подоходный налог на весь доход, независимо от того, в какой стране он получен. Иностранец, имеющий ВНЖ и проживающей более 183 дней в году в Германии автоматически становится налоговым резидентом страны. Нерезиденты платят налог только на доход, который получен в Германии.
Декларации наёмных работников отправляет в налоговую службу работодатель. Остальные налогоплательщики самостоятельно подают свои декларации онлайн.
В каких случаях нужно обязательно подавать налоговую декларацию:
- Работа не по найму;
- Доход получен из-за границы;
- Развод, при условии что налогоплательщик или его бывший(ая) супруг(а) вступили в повторный брак в этом же году;
- Получено социальное пособие: по беременности и родам, на ребёнка или по безработице;
- Для подачи заявки на налоговые вычеты;
- Налоговая отправила письмо с просьбой прислать декларацию.
В Германии налогоплательщики подают декларацию ежегодно в местную налоговую инспекцию. Узнать, в какое именно отделение инспекции нужно предоставлять информацию о своих налогах, можно в муниципалитете по месту регистрации.
НДФЛ с нерезидентов РФ в 2022 году
В трудовом договоре, который заключается между компанией и работником, фиксируется брутто-зарплата (Brutto), т.е. без учёта налогов и сборов. Из неё будут удерживаться налоги и социальные сборы, которые в Германии, как и в других странах Западной Европы, безусловно, высокие. Это особенно заметно при прогрессивной системе налогообложения, которой пользуются в стране. Нетто-зарплата (Netto) — деньги, которые работник получает на банковский счёт, с учётом всех вычетов окажется заметно меньше суммы, указанной в трудовом договоре.
Налоги и сборы с зарплаты в Германии
Подоходный налог (Einkommensteuer / Lohnsteuer) на заработную плату в Германии варьируется от 14 до 45%. При этом налог платится только от суммы, превышающей необлагаемый минимум — 9 744 евро в год на одного или 18 816 евро в год для семейной пары.
Налог на солидарность (Solidaritätszuschlag) составляет 5,5% от суммы подоходного налога. По новым правилам этот налог платят только лица с высоким доходом. Правительство страны с 2021 года отменило надбавку за солидарность почти для 90% наёмных работников. Налог был введён после объединения Германии в 1990 году для поддержки новых, менее развитых федеральных земель.
Церковный налог (Kirchensteuer) платят те налогоплательщики, которые состоят в церкви. В Баварии и Баден-Вюртемберге ставка налога равна 8% от суммы подоходного налога, в остальных федеральных землях — 9%. От уплаты этого налога можно отказаться, выйдя из церкви.
Медицинское страхование — 14,6%. Из оклада работника на эти цели удерживается 7,3%, ещё 7,3% платит работодатель.
Пенсионное страхование — 18,6%. Этот социальный сбор также делится пополам — работник платит 9,3% из своей зарплаты, работодатель — ещё 9,3%.
Страхование от безработицы — 2,4%. При этом работник платит 1,2% и работодатель также — 1,2%. От этого взноса освобождаются государственные служащие и военные.
Страхование на случай длительного ухода за больными — 3%. Страховку платят пополам работник и работодатель по 1,5%. Если работнику больше 23 лет и у него нет детей, то он вносит дополнительный сбор в размере 0,25%. Полис Pflegeversicherung должны получить все люди, постоянно живущие в Германии. Эта страховка позволяет оплачивать пребывание в доме престарелых.
Отчисления в эти четыре социальных фонда Германии составляют все вместе около 20%, которые удерживаются из зарплаты работника.
В Германии пользуются прогрессивной шкалой налога на доход. Это означает, что чем больше человек зарабатывает, тем выше налоговая ставка, которую он платит. Ставка налога варьируется в зависимости от уровня дохода от 14 до 45%. Однако максимальные ставки применяются не ко всей сумме, полученной за год, а к разнице между суммами, облагаемыми низкой ставкой и более высокой.
Шкала подоходного налога для резидентов Германии
|
Налогооблагаемый доход, евро в год |
Ставка налога, % |
|---|---|
|
Менее 9 744 |
0 |
|
От 9 744 до 14 754 |
14 — 24 |
|
От 14 754 до 57 919 |
24 — 42 |
|
От 57 919 до 274 613 |
42 |
|
Более 274 613 |
45 |
В Германии есть несколько налоговых классов, которые в основном определяются семейным положением налогоплательщика. Величина налоговой базы как раз и определяется в зависимости от класса.
Налоговые классы в Германии
|
Налоговый класс |
Описание |
|---|---|
|
Класс 1 (Lohnsteuerklasse I) |
Не женат (не замужем), вдовец (вдова), разведён(а) или в процессe развода и живёт отдельно, супруг живёт в другой стране, а также по умолчанию в первый год работы в Германии |
|
Класс 2 (Lohnsteuerklasse II) |
Одинокий родитель, проживающий вместе с ребёнком |
|
Класс 3 (Lohnsteuerklasse III) |
Супруг(а), который получает низкий доход или не работает |
|
Класс 4 (Lohnsteuerklasse IV) |
Супружеская пара с равным доходом |
|
Класс 5 (Lohnsteuerklasse V) |
Муж или жена супруга(и), которому присваивается третий класс |
|
Класс 6 (Lohnsteuerklasse VI) |
У плательщика есть вторая работа или налоговый вычет |
Доход супругов в целях налогообложения лучше оценивать совместно. Так, супруги с неравным доходом в 3 или 5 классе могут сэкономить на общей сумме налогов.
Налоговые декларации оплачивают после окончания налогового года. При этом налоговый год совпадает с календарным. Декларация обычно отправляется клиенту до 31 декабря и подлежит оплате до 31 июля. Так, отчитаться за 2020 год следует до 31 июля 2021 года.
Налоговая служба пришлёт документ, содержащий налоговую оценку декларации спустя 2-6 месяцев после её подачи. Налоговая оценка содержит информацию о налоговых вычетах, которые будут сделаны на счёт заявителя. В ней также будет сообщаться о дополнительных сборах, для уплаты которых будет дано 4 недели.
Заполнить налоговую декларацию можно на бумаге или онлайн на сайте Федерального центрального налогового управления Германии. Все налогоплательщики заполняют общую налоговую форму (Mantelbogen). В зависимости от случая также может потребоваться заполнение дополнительных форм.
Если не подать вовремя налоговую декларацию, то придётся платить штраф за позднюю регистрацию. Налогоплательщик штрафуется за каждый месяц просрочки на 0,25% от суммы начисленного налога. Так, для общей суммы налога в 10 000 евро, нужно платить 25 евро в месяц.
Если задерживать уплату налога, то придётся выплачивать более значительный штраф — 1% от невыплаченной суммы за каждый месяц, в течение которого не было оплаты.
Ани Мурадян Все статьи этого автора
Налоги в Германии: общие положения
Зачем вообще платить налоги в стране проживания, если вы работаете только на Россию? Помимо очевидного соблюдения закона, есть еще, например, необходимость взять кредит, для которых потребуется продемонстрировать доходы и их легальность. В некоторых странах такие документы могут попросить даже при открытии банковского счета.
Между Россией и целым списком стран существует соглашение об избежании двойного налогообложения, но в него включены не все налоги, а конкретный их перечень, в котором есть, например, НДФЛ, но нет специальных налоговых режимов (ИП, самозанятость).
То есть, если вы хотите предоставить справку о налогах из России для получения ипотеки, это можно сделать: 1) если у вас в России есть постоянный работодатель, который платит за вас НДФЛ как за нерезидента или 2) если вы работаете с клиентами из России и платите НДФЛ как физическое лицо (тоже как нерезидент). Но стоит уточнить на месте, действует ли соглашение между конкретными странами.
Для всех остальных действует правило: отчетность о доходах и уплата налогов происходит в месте постоянного проживания (не важно, откуда эти доходы, из России или вообще со всего мира). И здесь есть противоречие: с одной стороны, нерезиденты вообще не должны платить ничего в России, но поскольку деятельность все же осуществляется на территории РФ, ИП и самозанятые платят и в России, и в стране проживания.
Если у вас ИП и вы планируете переезжать, проще его закрыть или перейти на режим налога на профессиональный доход (самозанятый), чтобы избежать уплаты налогов на территории России и на случай, который может потребовать вашего личного присутствия в налоговой. Продолжать работать как ИП можно, но стоит внимательно изучить ваш налоговый режим.
«Основное различие налогового резидента/нерезидента заметно для ИП на основной системе налогообложения. Для ИП-нерезидентов ставки НДФЛ выше (30%), чем для резидентов (13%), а право применения вычетов не предусмотрено. При этом для ИП на упрощенке ставка не меняется», — поясняет Мария Гавшина, юрист частной практики.
При этом статус резидент/нерезидент самозанятого не влияет на налоговую ставку. Если хотя бы один из ваших контрагентов находится в России, то вы можете применять этот налоговый режим, независимо от вашей страны проживания. Но двойных налогов все равно не избежать. Невозможно объявить себя самозанятым или открыть ИП, получать оплату на российский счет и при этом не платить налог в РФ. Так что сначала придется заплатить все налоги в России, а затем подать на этот же доход декларацию в стране проживания и заплатить еще раз, уже по местным ставкам. Конечно, если вы используете исключительно карты российских банков и никаким образом не показываете свои доходы в месте налоговой резиденции, подача декларации остается исключительно на вашей совести.
Есть еще нюанс в работе самозанятого с зарубежными клиентами. Если вы нерезидент в России, то самый выгодный вариант – разделить доходы из России и из-за рубежа. В стране проживания работать как физическое лицо или как местный аналог российского ИП и декларировать зарубежные доходы на месте, игнорируя статус самозанятого в России. При этом схема работы с российскими компаниями остается той же: оплата-чек-налог, а затем подача второй декларации на всю сумму в конце финансового года в стране проживания. Таким образом платить дважды придется только за то, что вы получили от российских контрагентов.
Если же ваших дней пребывания в России достаточно для того, чтобы оставаться резидентом, то не имеет значения, откуда ваши заказчики. Просто доход в иностранной валюте при выписке чека необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ на день поступления денег на счет. При этом, как отмечает юрист и налоговый консультант Марина Суховская, «даже если заказчику, российскому или иностранному, не нужен чек от самозанятого исполнителя, тот, по закону, все равно обязан его сформировать. Если этого не сделать или сделать с опозданием, то возможен штраф от налоговой. На первый раз это будет 20% от суммы неправильно проведенного расчета. При повторном нарушении в течение полугода штраф составит уже полную сумму неверного расчета (ст. 129.13 НК РФ)».
Единственный вариант, при котором специалист-фрилансер может избежать двойных налогов, это открыть аналог ИП в стране налоговой резиденции. Но в таком случае, работа с российскими контрагентами будет ограничена – далеко не все захотят иметь дело с иностранными исполнителями. При этом ситуация в каждой конкретной стране может отличаться, так что без местного налогового консультанта не обойтись.
В Германии большую часть государственных издержек из личного бюджета занимают не налоги, а социальные отчисления. Это медицинская страховка, страховка от безработицы, от беспомощности и пенсионные взносы. В сумме они уменьшают зарплату примерно на 20%.
Что же касается непосредственно налогов, то в Германии взимается подоходный налог (Einkommen¬steuer). Его размер зависит от размеров дохода. Чем больше человек зарабатывает, тем больше отдает государству.
Но существуют налоговые льготы, которые уменьшают количество отчислений. Они зависят от налоговых классов, которые присваиваются каждому работнику в Германии. От налогового класса зависит годовая величина свободной от налогообложения суммы (Steuerfreibetrag).
Налоговый класс служащего вносится в карту налога на зарплату. Это электронная запись в центральной базе данных налоговой службы. Но в бумажном виде эта карта больше не выдается, рабочий получает только свой идентификационный номер в этой базе. Когда устраиваешься на работу, нужно сообщить этот номер и свою дату рождения работодателю. Он, в свою очередь, получит доступ к электронной налоговой карте и будет отчислять налог на зарплату (Lohnsteuer) каждый месяц, в зависимости от налогового класса подчиненного.
Подоходный налог в Германии, описание и примеры
- Как немцы занимаются сексом и зачем они это делают?
- Врачи навязывают пациентам бесполезные платные процедуры
- На страже чистоты: немецкая традиция
Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:
В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит, например, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено), в случае же, если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%. В ФНС, при этом, необходимо предоставить документ из компетентного органа иностранного государства (иностранная ФНС), подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.
Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.
Наемные работники в Германии облагаются налогом при получении заработной платы и, следовательно, им не нужно подавать налоговую декларацию. Но многие люди надеются получить возмещение, поэтому ее подают.
Надо обязательно подавать налоговую декларацию, если:
- вы работаете не по найму;
- у вас более одного источника дохода;
- есть доход, который был получен из-за границы;
- вы развелись, и вы или ваш бывший супруг/га вступили в повторный брак в том же году;
- вы получили социальное пособие: на ребенка, по болезни, по беременности и родам или пособие по безработице;
- вы хотите подать заявку на налоговые вычеты;
- налоговая служба отправила вам письмо с просьбой предоставить налоговую декларацию.
Каждый, кто облагается подоходным налогом в ФРГ, должен подавать ежегодную налоговую декларацию. Вы должны предоставить ее в местную налоговую инспекцию.
В муниципалитете, в котором вы зарегистрируетесь, предоставит дополнительную информацию о том, в какое отделение налоговой инспекции вам необходимо сообщать о своих налогах.
На сайте Федерального центрального налогового управления есть форма поиска, которая поможет найти нужное местное налоговое управление.
В Германии действует также система обязательного социального страхования, и подоходный налог учитывает отчисления в нее.
По состоянию на 1 января 2020 года налогоплательщики-нерезиденты обязаны подавать налоговые декларации, если они воспользовались так называемым «правилом 1-5» при начислении заработной платы от многолетнего дохода или на выходное пособие. До этого изменения иностранные налогоплательщики отчитывались через систему подоходного налога и не должны были подавать какие-либо декларации.
Как платить налоги при переезде за границу и при возвращении домой
Любой доход из следующих категорий считается налогооблагаемым:
- доход от наемной работы, а также компенсация от прошлой работы;
- капитальные вложения;
- доход от самозанятости;
- доход от бизнеса;
- недвижимое имущество и определенное материальное движимое имущество;
- лицензионные платежи;
- доходы от частных сделок, алиментов или аннуитетов.
Некоторые виды доходов не облагаются налогом, но используются для определения ставки налога, такие как:
- пособие по безработице;
- выплаты по беременности и родам;
- определенные доходы, которые облагались налогом в другой стране в связи с соглашением об избежании двойного налогообложения.
Как правило, все виды льгот и вознаграждений, которые получает работник, считаются налогооблагаемым доходом.
К ним относятся:
- платы за обучение в школе;
- прожиточный минимум;
- премии за экспатриацию;
- жилищное пособие или жилье, предоставляемое работодателем;
- другие бонусы.
Сбережения и инвестиции также облагаются налогом. Инвестиционный доход из любой точки мира облагается немецким подоходным налогом в размере 25% плюс надбавка за солидарность — 5,5%, а также церковный налог, если он применим.
Существует стандартный годовой налоговый вычет, который можно компенсировать инвестиционным доходом. Для одинокого плательщика налога — 801 евро, а для пар — 1 602 евро.
Доход от сдачи в аренду имущества облагается подоходным налогом, если только он не освобожден по договору об избежании двойного налогообложения.
Арендодатели должны предоставить налоговую декларацию, в которой указывается, сколько арендной платы они получили в течение года. В дополнение к подоходному налогу с арендной платы взимается надбавка за солидарность в размере 5,5% от арендного дохода.
Вы можете вычесть такие расходы, как ипотека, техническое обслуживание, ремонт из полученного дохода от аренды.
Если вы продаете недвижимость с правом выкупа, придется оплатить налог на прирост капитала с любой прибыли, полученной от продажи, если владели этой собственностью менее 10 лет.
Наемным работникам не нужно подавать налоговую декларацию, если они не получают доход из других источников, кроме их основной формы занятости.
Налог взимается с заработной платы наемных работников. Это означает, что их доходы облагаются налогом автоматически, то же самое касается социальных взносов по различным видам обязательного страхования.
А вот самозанятые работники (фрилансеры) должны подавать налоговую декларацию каждый год.
Какие налоги платит физическое лицо в Германии
Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им не имел значения до конца 2018 года, и НДФЛ в любом случае взимался. Но с января 2019 года в п. 17.1 ст. 217 НК РФ внесены правки, согласно которым доход, полученный от продажи недвижимости после 01.01.2019, освобождается от налогообложения НДФЛ при соблюдении минимального предельного срока владения.
Напомним минимальный срок владения имуществом:
- для приобретенного до 2016 года — более 3 лет;
- для приобретенного начиная с 2016 года (закон РФ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ) — более 5 лет, при этом для некоторых ситуаций получения имущества сохраняется 3-летний срок.
Минфин России в письме от 26.12.2018 № БС-3-11/10138 разъясняет тонкости процесса продажи квартиры нерезидентом. Если срок владения продаваемого имущества менее 5 лет, то нерезидент уплачивает налог с суммы дохода по ставке 30%. При этом имущественные вычеты применить он не вправе.
Кроме приведенного письма аналогичное утверждение содержится в письмах Минфина России от 27.05.2019 № 03-04-05/38392, от 14.06.2019 № 03-04-05/43619 и некоторых других.
Пример
Г-н Ключник С. И. продал в апреле 2021 года загородный дом, принадлежавший ему на праве собственности менее 5 лет.
Как и все физические лица, получившие самостоятельный доход, в 2022 году он должен до 04.05.2022 подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а затем до 15.07.2022 заплатить причитающийся налог, рассчитанный по ставке 30%.
Если физические лица не признаны резидентами РФ, то имущественные налоговые вычеты им не положены. Такой вывод можно сделать, если рассмотреть в комплексе положения подп. 3 и 4 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК РФ.
Более того, им недоступна элементарная операция по уменьшению дохода, полученного от продажи имущества, на величину затрат, произведенных при приобретении данного имущества. То, что нерезидентам нельзя пользоваться подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, отражено в нескольких письмах Минфина России, например, от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285 и от 11.10.2010 № 03-04-06/6-248.
Авторы приводят в пользу такого утверждения следующие аргументы. Снижение величины доходов на сумму произведенных затрат, по их мнению, не что иное, как налоговый вычет. А в абз. 1 данного пункта мы уже нашли решение: вычеты нерезидентам недоступны. Значит, и операция «доходы минус расходы» тоже.
В новом виде подоходный налог в Германии стартовал с 1955 года, до этого в средневековье были его предвестники в виде десятины. Основная отличительная черта нового подоходного налога, это его прогрессивная ставка, чем выше доход тем выше налог.
- До 1989 года максимальная ставка составляла 53% и 56% с дохода 130 тыс. Немецких марок и выше (в год).
- После этого года, максимум 45% с дохода 260 500 евро и выше.
В конце статьи указан налоговый градиент 2020 года, его составляющие и пример с ссылкой на калькулятор источника.
Налогооблагаемые виды доходов в Германии:
- Доход от работы (не по найму) — простыми словами, доход от трудовой деятельности в качестве постоянного работника, либо валовая зарплата штатного сотрудника;
- Доход от самозанятой работы — в данном случае, это доход от трудовой деятельности в качестве внештатного, наемного работника. Фрилансеры, консультанты и т.д.;
- Доход от коммерческих операций — устойчивый доход получаемый в результате предпринимательской деятельности;
- Доходы от сельского и лесного хозяйства — животноводство, земледелие и т.д.;
- Доходы от капитала — это дивиденды полученные в результате капиталовложений, инвестиций;
- Доход от аренды и лизинга — это доходы получаемые от сдачи в аренду;
- Прочие доходы в Германии с соответствием § 22EStG — пенсии и различные операции по продажам.