Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить бддс и бдр и чем они отличаются». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При составлении отчёта БДДС руководствуются тремя видами деятельности предприятия – операционной (текущей), инвестиционной и непосредственно финансовой.
Рассмотрим их подробно.
Это основной вид деятельности компании – та работа, которая создаёт поступления и траты денег. Это производство продукции, продажи товара, оказание услуг, выполнение работ, сдача оборудования в аренду и прочие операции, связанные с движением денежных средств.
Связана с приобретением или продажей внеоборотных активов. Инвестирование, как и операционная деятельность, имеет своей целью получение прибыли или достижение полезного для компании эффекта. Однако в такой деятельности основные оборотные средства не задействованы, а используются «свободные» деньги.
Пример
Предприятие «Безопасные технологии» инвестирует часть своих активов в развитие альтернативных источников энергии – генераторов на основе солнечных батарей и ветра. Деньги вкладываются в лабораторные исследования и научные разработки. Эти финансовые операции обязательно отражаются в отчёте БДДС.
БДР – универсальный инструмент управления бизнес-процессами. Он позволяет оптимально использовать ресурсы компании, оценивать экономическое состояние предприятия, планировать дальнейшую работу.
Сегодня большинство компаний пользуются автоматизированными системами ведения и управлению бюджетом. Специальные программы снижают количество ошибок, сокращают время на расчеты и облегчают труд сотрудников финансовых отделов предприятия и центров финансовой ответственности (ЦФО).
Перед тем, как составить БДР, нужно сформировать и систематизировать локальные бюджеты компании – производственный, управленческий, бюджет продаж, бюджет затрат и т.д. БДР выступает документом, обобщающим все эти данные.
Основная цель БДР – учёт и прогноз финансового состояния организации. Это итоговая часть бюджета предприятия, вершина айсберга, основание которого – показатели всех бюджетов компании по всем направлениям.
Рассмотрим поэтапно, как формируется БДР.
Доходы – это все поступления в активы компании.
Сюда относятся:
- выручка от продаж;
- доход от услуг;
- доходы от аренды;
- внереализационные доходы – проценты по займам, компенсации и другие поступления, не связанные напрямую с реализацией основной продукции.
У каждого предприятия свои источники доходов, так что детали зависят от профиля и специфики компании.
Что такое БДР и БДДС + этапы и методики бюджетирования
Поскольку прибыль – главный источник финансирования предприятия, вся его деятельность направлена на сохранение и увеличение оборотного капитала. Деньги, вложенные в производство, должны возвращаться как можно быстрее – эту задачу и решает профессиональное планирование прибыли.
Другая цель планирования – получить максимум выгоды при минимальных затратах, но не за счёт потери качества, а за счёт рациональной организации труда и снижения сопутствующих затрат.
При этом удовлетворяются главные потребности компании:
- выплата зарплаты и стимулирование сотрудников;
- накопление средств на модернизацию и расширение производства;
- выплата по обязательствам, а также инвесторам и собственникам компании;
- увеличение рентабельности предприятия;
- повышение конкурентоспособности.
Опять же, на точность прогноза напрямую влияет максимально подробная детализация расходов и доходов компании.
В целом составление БДДС похоже на формирование БДР, но есть определённые нюансы.
Как я уже говорил, здесь учитываются только денежные поступления и траты, которые отражаются в финансовых документах.
Для начала нужно установить обязательный минимальный остаток средств. Величина этого показателя зависит от специфики деятельности фирмы и вероятности наступления непредвиденных ситуаций. На финансовом языке это называется «конечное сальдо».
Каждый собственник малой или большой компании хочет знать, насколько его бизнес рентабелен, каково реальное финансовое состояние предприятия в тот или иной момент времени, какие доходы/расходы следует ожидать в будущем, сколько денежных средств требуется вложить для повышения прибыльности деятельности.
Именно для этих целей применяется бюджетирование – планирование, распределение, управление и контроль финансово-материальных потоков компании на основе бюджетов, составленных в зависимости от намеченных целей.
Бюджет доходов и расходов (БДР) и бюджет движения денежных средств (БДДС) – наиболее часто применяемые на практике бюджеты.
В первом случае проводится расчёт и планирование всех доходов и расходов предприятия. Таким образом, заинтересованные лица смогут посмотреть их состав в текущем и прогнозном периоде, оценить эффективность деятельности компании, определить наличие/отсутствие прибыли.
Этот документ очень похож по своей структуре и сути на унифицированный отчёт о финрезультатах. В общем виде он включает в себя следующие данные:
| Показатели |
| Выручка от реализации (продажи) без НДС |
| Себестоимость продаж |
| Валовая прибыль |
| Оплата труда (ФОТ) |
| Начисления с ФОТ в Фонды |
| Амортизация |
| Операционные расходы |
| Всего расходов |
| Операционная прибыль |
| Проценты уплаченные |
| Прибыль до налогообложения |
| Налог на прибыль |
| Чистая прибыль |
Состав показателей детализируется в зависимости от вида деятельности и масштабов компании. Результатом формирования этого бюджета станет прогнозная величина прибыли и рентабельности.
БДДС – это документ, фиксирующий всё, что касается движения денежных средств компании как наличных, так и безналичных.
Структура БДДС выглядит следующим образом.
| Показатели | Бюджетный период | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Остаток на начало | ||||
| Поступление денежных средств по основной деятельности | ||||
| Выручка от реализации | ||||
| Авансы полученные | ||||
| Итого поступлений | ||||
| Выплаты денежных средств по основной деятельности | ||||
| Прямые материалы | ||||
| Прямой труд | ||||
| Общепроизводственные расходы | ||||
| Коммерческие расходы | ||||
| Управленческие расходы | ||||
| Налог на прибыль | ||||
| Итого выплат | ||||
| ЧДДС от основной деятельности | ||||
| Денежные потоки по инвестиционной деятельности | ||||
| Покупка ОС | ||||
| Долгосрочные финвложения | ||||
| Реализация ОС | ||||
| Реализация финвложений | ||||
| ЧДДС от инвестдеятельности | ||||
| Денежные потоки по финансовой деятельности | ||||
| Получение кредитов | ||||
| Погашение кредитов | ||||
| Выплаты % за кредит | ||||
| ЧДДС по финандеятельности | ||||
| Остаток средств на конец | ||||
Первоочередная задача такого бюджета – недопущение нехватки денежных средств на оплату срочных неотложных нужд компании.
Пример
На расчётном счёте ООО «Луч» 1 300 000 рублей. Обществу необходимо срочно оплатить счет в текущем месяце поставщику за материалы для производства продукции в сумме 1 420 000 рублей.
По плану в ближайшие дни ожидается поступление денежных средств от покупателя в сумме 500 000 рублей. В этом случае денег на оплату счёта будет достаточно.
Однако, если покупатель вовремя не перечислит деньги, рассчитаться за материалы не получится, а значит, производство не выполнит план выпуска продукции, компания недополучит выручку.
Чтобы этого не случилось, формируя БДДС, специалисты компании должны спланировать поступления/оплаты так, чтобы исключить подобные ситуации.
Эти 2 бюджета преследуют разные цели.
БДР создаётся для анализа эффективности деятельности компании, прогнозирования прибыли и управления затратами.
БДДС предназначен в первую очередь для исключения кассовых разрывов, для оценки потребности в заёмных средствах, планирования исполнения обязательств перед налоговой и поставщиками, оптимизации плана закупок, исходя из имеющихся средств.
Различны и методы их составления. БДР формируется по методу начисления, т.е. расходы и доходы отражаются в момент их фактического совершения. В то время как БДДС – по кассовому методу: данные в него попадают только после списания/поступления средств на счета или в кассу компании.
Перед расчётом и планированием доходов необходимо разобраться с видами деятельности компании, определить, какие из них основные, какие прочие.
Затем все доходы подразделяются и планируются по:
- видам продукции, услуг, товаров;
- рынкам (внутренний/внешний);
- видам валюты (рубли, доллары, евро и т.д.)
Допустим, ООО «Монолит» производит и реализует 2 вида продукции: кирпич и газобетонные блоки. Значит, в БДР появятся статьи «Реализация кирпича» и «Реализация газобетонных блоков».
Таким образом подразделяем и рассчитываем все остальные поступления.
При составлении доходной части бюджета учитываются результаты выполнения БДР прошлого года, данные из планов доходов и планов развития компании, представленные структурными подразделениями.
Важно!
Доходная часть БДР после его утверждения может быть изменена только по решению генерального директора.
Что такое БДР и БДДС: различия между ними и как правильно их составлять
Рассчитав доходы и расходы, переходим к определению величины прибыли. Для этого из планируемых доходов вычитаются полученные расходы.
В зависимости от того, какие расходы минусуем, получаем величину того или иного вида прибыли: валовую, маржинальную.
Прибыль – основная цель любой коммерческой организации. Имея сведения о планируемых доходах/расходах, можно вывести норму прибыли – величину, ниже которой опускаться нельзя.
В БДР планирование убытка не предусмотрено. Крайняя отметка плановый прибыли – ноль.
Алгоритм составления БДДС можно подразделить на 5 этапов. Рассмотрим их подробнее.
Сначала необходимо определить остаток денежных средств – сумму, которая всегда должна быть у предприятия на ведение деятельности и непредвиденные расходы. Такой остаток ещё называют неснижаемым.
Данные для расчёта доходной части БДДС берутся из:
- бюджета продаж;
- плана погашения дебиторской задолженности;
- расчётов поступлений от инвестирования;
- проекта поступлений от финдеятельности предприятия (% к получению, дивиденды).
Здесь используется информация из следующих бюджетов:
| Бюджет | Показатель |
| Прямых затрат | ФОТ, материально-сырьевые расходы |
| Накладных расходов | зарплата администрации, общехозяйственные/общецеховые расходы |
| Инвестиционной деятельности | приобретение ОС, финвложения |
| Финансовой деятельности | возврат кредитов и %, выплата дивидендов, налоги и сборы |
Чтобы готовый бюджет был действительно информативным и полезным, его составлением должны заниматься профессионалы.
Если в штате вашей организации таковых специалистов нет или их опыт недостаточен для качественного выполнения поставленных задач, советую обратиться за помощью в консалтинговые компании.
Услуги по составлению БДР и БДДС предлагают большинство из них.
Что вы получите от такого сотрудничества?
Во-первых, сэкономите время и деньги. Вам не нужно приобретать и разбираться в программном обеспечении для бюджетирования.
Во-вторых, над бюджетом будет работать команда профессионалов, которая отвечает за качество получаемого документа.
И наконец, в-третьих, вы получите аудит деятельности компании и рекомендации по дальнейшей её оптимизации.
Поверьте, затраченные средства на оплату услуг быстро окупятся! Самое главное правильно выбрать фирму-исполнителя.
Рассмотрим составление БДР и БДДС на примере. Представим обычную семью. Глава зарабатывает 100 тыс. рублей, а супруга сидит дома; она домохозяйка. Чтобы прожить «от зарплаты до зарплаты», жена подсчитывает все доходы и расходы семьи: учитывает оплату счетов, расходы на продукты, вещи первой необходимости, проще говоря, составляет бюджеты. Исходя из результатов их исполнения, домохозяйка планирует остатки денежных средств, оценивает будущие возможности семьи на отпуск, непреднамеренные траты, накопления.
Директор фирмы делает всё тоже самое, но по правилам бухгалтерского учета. Он соизмеряет доходы с расходами компании, аналогично подсчитывает планируемые остатки денежных средств, принимает решения об эффективности расходов. Всё это — элементы бюджетирования — планирования будущей деятельности компании, контроля результатов и подготовки управленческих решений на основе итоговых отклонений фактических показателей от плановых.
В основе бюджетирования лежат ключевые бюджеты — БДДС, БДР и ББЛ (бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств, бюджет по балансовому листу). Фактически они представляют собой план компании, который отражает два ключевых показателя:
- прибыль,
- остатки денежных средств.
В БДДР и БДР на примере домохозяйки и директора эти показатели выглядят так:
| Показатели | Домохозяйка | Директор компании |
|---|---|---|
| Прибыль | Достаточно ли зарабатывает супруг. | Выгодна ли деятельность компании, какая рентабельность моего бизнеса |
| Остатки денежных средств | Могу ли я оплатить все счета, отложить на отпуск и новую шубу | Есть ли у меня средства оплатить налоги, рассчитаться по заработной плате, сделать новые вложения |
Также бюджеты БДР и БДДС отражают объёмы продаж, цены на продукцию, материалы и т. п., то есть затрагивают те аспекты, которые максимально влияют на функционирование компании.
Формирование БДР, БДДС, а также их достижение дают четкое понимание текущей и будущей финансовой ситуации фирмы с точки зрения прибыли и остатков денежных средств.
Обычно бюджетирование БДР, БДДС начинается с последнего. Примерный план движения денежных средств есть у всех в том или ином виде. БДДС состоит из разных блоков: основного, инвестиционного, финансовой деятельности, блока остатков на начало и конец периодов. Правила формирования БДДС и ДДС подразумевают планирование, учет и анализ:
- Направленность денежных потоков.
- Объемы конкретных выплат и поступлений.
- Даты совершения платежей и поступлений денег.
- Обороты денежных средств за период (с необходимой периодичностью).
- Остаток (сальдо) денежных средств в кассе и на счетах на конкретные даты.
БДР отражает:
- Источники формирования доходов предприятия.
- Направление расходования средств.
- Объемы доходов и расходов.
- Разницу (
т. е. прибыль либо убытки) между доходами и расходами за определенный период.
Оба бюджета на первый взгляд ничем не отличаются: деньги поступили, ушли, доходы и расходы зафиксированы. Тем не менее, разница между БДДС и БДР существует и объясняется она тем, что не всякое движение денег порождает доход или расход, так же, как и изменения в доходах и расходах предприятия не всегда происходят через выплаты и поступления.
Можно выделить три основных отличия отчетов БДР и БДДС:
| БДДС | БДР |
|---|---|
| Содержит только те операции, которые выражены в денежном эквиваленте. | Состоит из данных о себестоимости и выручке. |
| Распределяет потоки всех денежных средств по имеющимся счетам и кассам. | Формирует плановую прибыль. |
| Статьи БДР и БДДС повторяются, но есть отличие: некоторые отражаются в БДДС и отсутствуют в БДР и наоборот. НО основным результатом является – прогнозная величина прибыли и, конечно же, оценка рентабельности бизнеса. | |
В чем разница между БДР и БДДС на примере классификатора статей
(приведен не полный список).
| Классификатор статей | БДДС | БДР |
|---|---|---|
| Амортизация | + | |
| Ввод в действие основных фондов | + | |
| Списание материалов на стоимость продукции | + | |
| Отгрузка продукции | + | |
| Порча и прочие потери/ Недостачи по результатам инвентаризации | + | |
| Курсовые разницы | + | |
| НДС | + | |
| Поступления и платежи по инвестициям | + | |
| Получение/погашение кредитов (займы) | + | |
| Покупка основных фондов | + | |
| Платежи за продукции/услуги от покупателей | + | |
| Закупка материалов | + | |
| Капитальные ремонты | + | |
| Косвенные налоги | + |
Отдельно стоит отметить ещё одно отличие. БДДС — это важнейший документ по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он может составляться на год с разбивкой по месяцам, корректироваться в зависимости от текущего состояния с указанием плановых и фактических данных. Результат БДДС — это величина остатков денежных средств компании.
БДР фактически отражает баланс предприятия, и его форма схожа с формой 2 приложения «Отчет о прибылях и убытках», но, если в последнем все статьи строго регламентированы, то в БДР можно добавлять статьи, делая бюджет более детализированным. На многих ресурсах можно встретить заполнение БДР и БДДС с образцами в Экселе.
Образец формы 2 (бланк и заполнение)
Любой бюджет рано или поздно становится документом, отражающим факт хозяйственной деятельности, но работать с бумаги и цифрами «вручную» неудобно. Если заносить данные в Excel-файлы, затем вручную переносить итоги в БДДС, то вероятность ошибки очень высока и сложно сделать перерасчет при появлении условия «что, если».
Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Бюджетирование» Смотреть
От путаницы спасают автоматизированные системы. Они являются готовыми решениями контроля и анализа движения денежных средств, повышения платежной дисциплины, предсказуемости будущего финансового положения. Автоматизированные системы, в частности «Финансист», упрощают работу с бюджетами на крупных предприятиях, в больших организациях, сетевых компаниях. Они представляют собой удобный, настраиваемый сервис по бюджетированию планового/фактического БДР и БДДС и контролю за его исполнением, учитывая специфику деятельности предприятия, ключевые особенности построения прогнозного баланса, опираясь на фактические данные прошлого периода.
Как мы уже отметили, существует два основных способа фиксации доходов и расходов предприятия: БДР и БДДС.
БДР, или бюджет доходов и расходов, представляет собой вариант фиксации всех операций, влияющих на получение прибыли или убытка компании. Документ, в котором ведётся БДР, будет отражать все доходы и расходы. На основе данной информации можно будет рассчитать себестоимость и рентабельность бизнеса.
Какая аналитика ведётся:
- статьи доходов и расходов;
- центры финансового учёта (сегменты предприятия/направления, проекты, подразделения компании и т. д.).
Важный момент! Движение средств в БДР фиксируется по факту проведения операции, а не по факту поступления денег на счёт, поэтому при составлении отчёта необходимо ориентироваться на следующие документы:
- акты выполненных работ;
- акты приёма-передачи материальных ценностей;
- акты переоценки материальных и нематериальных ценностей;
- другие операции в неденежной форме.
Итак, мы выяснили, в чём разница между БДР и БДДС: документы показывают принципиально разные вещи. БДР — начисляемые доходы и расходы, а БДДС — оплачиваемые доходы и расходы.
Например, продавец отгружает продукцию 25 февраля, оплата производится не позже 10 дней после отгрузки. В БДР указывается данная сумма в феврале. Покупатель оплатил 5 марта, поэтому сумма в БДДС окажется в марте. Может быть и наоборот — покупатель платит аванс в январе за работу, которая будет в марте. Сумма указывается в БДДС в январе, а в БДР в марте.
Как мы уже писали выше, БДР — инструмент, благодаря которому руководство предприятия может эффективно планировать дальнейшую работу и грамотно распределять имеющиеся ресурсы.
Существующие реалии предлагают компаниям автоматизировать системы ведения и управления бюджетом с помощью специальных программ. Автоматизация значительно экономит риски и позволяет снизить количество возможных ошибок, однако, составить форму можно и в Excel.
В самом начале статьи мы разъяснили, что БДР является документом, обобщающим все существующие виды бюджетов компании. Поэтому, перед тем как начать формировать БДР, необходимо сформировать и систематизировать управленческий, производственный, операционный и другие бюджеты.
Теперь пошагово рассмотрим, как формируется БДР.
hidden>
При планировании прибыли важно помнить, что:
- предприятие должно работать на увеличение оборотного капитала;
- средства, вложенные в производство, должны возвращаться как можно быстрее;
- получение максимального количества прибыли при минимальном количестве затрат не должно отражаться на качестве продукта.
Кроме того, планирование прибыли должно учитывать следующие потребности:
- Зарплата и премирование.
- Модернизация и расширение бизнеса.
- Выплаты по кредитам.
- Выплаты инвесторам и собственникам.
- Увеличение рентабельности.
- Повышение уровня конкурентоспособности.
Эти задачи будут решаться в разы эффективнее, если тщательно прописать расходную и доходную часть БДР.
Итак, БДДС отвечает за контроль фактических финансовых потоков. В отчёт вносятся все поступления средств, а также их перечисления. Несмотря на различия целей отчётов, структура БДР и БДДС похожа, однако во втором случае учитываются только денежные передвижения.
hidden>
Теория предлагает первым делом обратить внимание на остаток по счёту на конец периода. То есть, обозначить «конечное сальдо», которое рассчитывается по формуле: остаток на начала периода + оборот по кредиту — оборот по дебету.
Однако, на практике делается иначе. Сначала устанавливается остаток на начало периода, потом доходы и расходы за конкретный период, затем выводится остаток на конец периода. Далее следует проанализировать сумму остатка — больше она или меньше и сопоставить с расходами на следующий период.
Если остаток значительно меньше, то следует проанализировать факторы, которые повлияли на такое положение дел: какие расходы можно уменьшить, а какие доходы следует увеличить. После чего принимается соответствующее решение, а по итогам периода данные вновь подвергаются анализу.
hidden>
Учитывая, что структура отчётов имеет схожие пункты, этот шаг можно сделать в БДДС на основе БДР (при условии, что предприятие уже ведёт данный документ).
Как из БДР сделать БДДС? Достаточно перевести данные из первого документа в денежный эквивалент, используя графики платежей или коэффициенты инкассаций.
Вот какие пункты будут относиться к доходам:
- бюджет продаж;
- сумма поступлений от инвестиций;
- суммы дивидендов и процентов.
Есть два способа сбора данной информации:
- «Снизу вверх». Подразделения предприятия по отдельности подают план финансовых поступлений, после чего все данные сводятся в один документ.
- «Сверху вниз». ЦФУ утверждает план финансовых поступлений, после чего информация распределяется по отделам и подразделениям компании.
Сразу условимся: в статье мы исходим из того, что организация:
- составляет БДР;
- располагает информацией о том, кому и когда будет платить, от кого и в какой период ждать поступления. Данные о платежах не обязательно должны быть представлены в виде подробных графиков. Подойдут и средние коэффициенты инкассации, рассчитанные по прошлым периодам (об этом – далее).
Такие сведения – залог простого и максимально верного формирования БДДС.
В основе планирования денежных потоков – будущие доходы и расходы. Доходы лягут в основу притоков, а расходы – оттоков. Правда, важно помнить: это совсем не одно и то же. Вот некоторые различия.
Таблица 1. Разница между доходами, расходами и денежными потоками
|
Критерий для сравнения |
Доходы и расходы |
Денежные потоки |
|
Какой бюджет формируют |
БДР |
БДДС |
|
В какой момент отражаются в бюджете |
Когда у компании возникает право или обязанность на их признание. Например:
|
Когда осуществляется платеж в пользу контрагента или поступает оплата. Наличный/безналичный характер и валюта расчетов не играют роли. Например:
|
|
Что включают/не включают |
Включают «неденежные» составляющие. В числе доходов – это:
В числе расходов:
Не включают полученные и выданные авансы |
Включают:
Не включают «неденежные» доходы и расходы |
|
Какой итог формируют |
Прибыль или убыток |
ЧДП |
|
Как связаны с НДС |
Если БДР строится по тому же принципу, что его фактический «собрат» – отчет о финансовых результатах, то в статьях бюджета нет ни НДС к уплате, ни к возмещению |
Если бюджет формируется по принципам бухгалтерского отчета о движении денежных средств, то НДС в БДДС «сидит» в строках:
|
|
К чему ведет различие между доходами, расходами, денежными потоками |
К возникновению дебиторской и кредиторской задолженности. Например:
|
|
Приведенное в таблице определяет в том числе суть разницы между БДР и БДДС.
БДР и БДДС: основные различия и этапы составления
Есть два подхода к формированию БДДС:
-
прямой. На основе плана по доходам и расходам из БДР, а также с учетом особенностей расчетов с контрагентами организация считает будущие поступления и платежи;
- косвенный. За базу берется прогнозный финансовый результат, а также изменения активов и обязательств из балансового бюджета. Путем корректировки первого на величины последних находят ЧДП. Затем считают плановые остатки денег.
Рассмотрим подробнее оба подхода.
Руководители составляют БДДС для управления финансовыми потоками компании. Руководство должно удостовериться, что у фирмы будет достаточно финансов для оплаты необходимых счетов при их очередном поступлении. Например, заработная плата должна выплачиваться каждые две недели, а счета за коммунальные услуги оплачиваются каждый месяц. БДДС позволяет руководству прогнозировать уменьшение остатка денежных средств фирмы и исправить проблему, до наступления очередного срока платежа.
БДДС также полезен для прогнозирования больших сумм, наличие которых на счетах не является идеальным для компаний. Лучше вложить эти деньги, чтобы они приносили проценты. Избыточные денежные средства также можно использовать для расширения фирмы и развития новых операций, чем оставлять их бездействовать на счете компании. БДДС позволяет руководству прогнозировать уровни денежных средств и корректировать их по мере необходимости.
Бюджет движения денежных средств представляется важным финансовым инструментом управления, поскольку он:
- заставляет вас распределять свои финансы на месяц или год;
- показывает эффективность или неэффективность финансовых стратегий ведения бизнеса;
- прогнозирует, какой объем кредита вам понадобится и когда он может быть погашен;
- позволяет сравнивать запланированные показатели по движению денежных потоков с фактически полученными.
Ваша компания может быть прибыльной сейчас, но будет ли она получать прибыль через шесть месяцев? Важно тщательно отслеживать, сколько денег получает ваша компания и сколько ей нужно в будущем для покрытия своих расходов. Отслеживание бюджета движения денежных средств поможет понять, когда в компании будут средства на оплату текущих расходов, а когда их будет недостаточно.
По отчету о прибылях и убытках может быть видно, что компания имеет прибыль, но фактически у нее нет свободных денег. Этот момент связан с тем, что отчет составляется по методу начисления. В этом случае учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств.
Положительный результат говорит о том, что ваш бизнес не расходует больше средств, чем имеются в вашем резерве. Прогноз движения денежных средств как правило делается только в краткосрочном или среднесрочном периоде (12 месяцев), поэтому целесообразно будет создать более долгосрочный прогноз.
Если же результат за данный месяц получился отрицательный, то не паникуйте, у вас уже есть составленный отчет, в котором вы можете увидеть существующие проблемы. Обратите внимание на счета, сократите высокие и нецелесообразные затраты, найдите бухгалтера, чтобы помочь вам выявить и устранить неисправности.
Основное различие между БДР и БДДС заключается в том, что бюджет доходов и расходов формируется по методу начисления. В этом случае доход отражается в момент совершения операции, а не в момент поступления денежных средств. В свою очередь, бюджет движения денежных средств отражает именно денежные потоки без привязки к моменту совершения операций. Поэтому БДДС становится частью БДР. Бюджеты служат основным критерием оценки и контроля эффективности. Поэтому они считаются необходимыми для успеха организации.
БДР — это финансовый прогноз всех элементов бизнеса на финансовый год, который создается путем агрегирования ряда других функциональных бюджетов. Эти различные бюджеты неразрывно связаны и вместе представляют бухгалтерские оценки на предстоящий финансовый период. Индивидуальные бюджеты создаются каждым отделом, и чистый результат записывается в БДР.
БДР состоит из трех основных компонентов, а именно операционного, финансового и инвестиционного бюджетов.
БДР обычно представляется ежемесячно или ежеквартально в течение всего финансового года. Другие различные отчеты и документы могут быть представлены вместе с бюджетом доходов и расходов для поддержки принятия обоснованных решений. Документ, который состоит из финансовых показателей, рассчитанных на основе информации, включен в бюджет. Эти показатели помогают понять, был ли реально сформирован бюджет доходов и расходов на основе фактических прошлых результатов.
Подготовка требует участия персонала всех подразделений организации. Руководители департаментов склонны переоценивать расходы и недооценивать доходы, чтобы легко достичь бюджета.
|
Операционный бюджет |
|
|
Финансовый бюджет |
|
|
Инвестиционный бюджет |
|
Бюджет движения денежных средств прогнозирует ожидаемый приток и отток денежных средств компании на следующий год. Основная цель этого бюджета — обеспечить достаточную ликвидность на период. Если компания не обладает достаточной ликвидностью, она должна привлечь больше активов путем выпуска акций или заимствования средств в кредит.
Прогноз чистого денежного потока рассчитывается как разница между притоком и оттоком денежных средств. Если существует отрицательный денежный поток, считается, что у компании, скорее всего, возникнут трудности с выполнением рутинных операций в конкретное время. Некоторые из факторов, которые способствуют такой ситуации, могут быть:
- торговая дебиторская задолженность, которая требует более длительного периода для урегулирования причитающихся сумм;
- компания рассчитывается по обязательствам еще до предоставленного ими периода погашения;
- есть ряд пустых активов, которые не генерируют экономическую активность.
Формат бюджета движения денежных средств
|
Фирма“Х” Бюджет денежных средств за год, заканчивая 31.12.2019 |
|||||
|
К1 |
К2 |
К3 |
К4 |
Год |
|
|
Начальный остаток денежных средств |
ххххх |
хххх |
хххх |
ххх |
хххх |
|
Бюджет денежных поступлений |
ххх |
ххх |
ххх |
ххх |
ххх |
|
Всего доступных средств |
хххх |
хххх |
ххх |
ххх |
ххх |
|
Денежные выплаты |
|||||
|
Затраты на материалы |
(хх) |
(хх) |
(хх) |
(хх) |
(ххх) |
|
Затраты на труд |
(хх) |
(хх) |
(хх) |
(хх) |
(ххх) |
|
Накладные расходы |
(хх) |
(хх) |
(хх) |
(хх) |
(ххх) |
|
Продажи и административные расходы |
(хх) |
(хх) |
(хх) |
(хх) |
(ххх) |
|
Излишки денежных средств |
ххх |
ххх |
хх |
ххх |
(ххх) |
|
Финансирование |
|||||
|
Заимствования |
(ххх) |
(ххх) |
(ххх) |
(ххх) |
(ххх) |
|
Погашения |
(ххх) |
(ххх) |
(ххх) |
(ххх) |
(ххх) |
|
Чистый денежный поток от финансирования |
ххх |
ххх |
(хх) |
ххх |
ххх |
|
Остаток денежных средств |
ххх |
ххх |
хх |
ххх |
ххх |
|
БДР |
БДДС |
|
Бюджет доходов и расходов — это фин. прогноз, который отражает все доходы и расходы на момент возникновения (по методу начисления) |
Бюджет движения денежных средств — это план поступления и расходования денежных средств (движения денежных потоков) без привязки к моменту возникновения факта хозяйственной деятельности |
|
цель |
|
|
БДР формируется для планирования прибыли |
БДДС формируется для распределения денежных потоков |
|
информация |
|
|
В БДР отражается информация о себестоимости и выручке |
В БДДС отражается информация по операциям, которые выражены в денежном эквиваленте |
Различие между бюджетом доходов и расходов и бюджетом движения денежных средств зависит главным образом от цели. Бюджет, основанный на отображении операций методом начисления (т.е. на момент возникновения), называется бюджетом доходов и расходов, а бюджет, который содержит прогнозы притока и оттока денежных средств, называется бюджетом движения денежных средств. При целесообразном использовании бюджеты могут обеспечить более широкий спектр преимуществ, включая рост доходов и эффективный контроль затрат.
Давайте представим себе завод которые выпускает один вид готовой продукции из одного сырья. У завода есть определенные производственные мощности, которые могут обработать 1000 тонн сырья в месяц. Закупки осуществляются исправно и проблем с поставщиками нет. Сырье всегда есть в наличии и его всегда можно оперативно заказать у поставщика.
Так уж получилось, что в прошлом месяце произошла поломка оборудования, которую быстро устранили но все таки произошел некоторый простой в результате чего 80 тонн сырья остались неиспользованными (себестоимость сырья — 80 000,00 грн). В первые дни текущего месяца завод израсходовал оставшееся сырье и до конца месяца закупил еще 920 тонн сырья. Всего за месяц израсходовали 1000 тонн сырья. Стоимость сырья — 1000 000,00 грн.
Из за простоя в прошлом месяце завод недополучил выручка и прибыль. Возникли некоторые финансовые трудности и часть сырья (на 100 000 грн) пришлось купить в долг и оплатили 820 000 грн из необходимых 920 000 грн.
По окончании текущего месяца удалось реализовать 80% произведенной продукции — стоимостью 1200 000 грн. На складе осталось лежать 20% готовой продукции. При этом из этой выручки предприятие получило в виде денежных средств 1000 000 грн, а 200 000 грн остались в виде дебиторской задолженности.
Достаточно простой кейс и давайте подумаем как использовать предприятию эту информацию и как она повлияет на принятые решения руководством.
Что такое бюджет доходов и расходов (БДР) и БДДС
Особенностью основных средств есть то, что их стоимость относится на затраты постепенно, в то же время их стоимость может быть оплачена поставщику сразу. Из за чего у нас произойдет расхождение между БДР и БДДС. Причем это расхождение будет сохраняться на протяжении всего срока использования основного средства и пока оно полностью не самортизируется.
Аналогичная ситуация возникает и с доходами и расходами будущих периодов. Например предприятие платит за какую то услугу (например аренду или страховку) разовым платежом на год вперед и в расходах она будет отражаться на протяжении года равными частями, в то время как в БДДС эта сумма отразится сразу. С такой ситуацией сталкиваются почти все предприятия.
Как выбор метода оценки запасов влияет на прибыль я уже освещал на страницах этого блога, теперь давайте рассмотрим как он влияет на связку БДР с БДДС.
Приобретенные запасы могут не сразу списываться на затраты и как мы помним такие расходы в учете признаются одновременно с признанием дохода от их реализации. И это первое расхождение между БДР и БДДС. Вторым моментом является выбор метода оценки запасов, самыми популярными из которых является FIFO и средневзвешенная оценка.
Для начала давайте дадим определение хозяйственной операции.
Хозяйственная операция — событие, которое характеризует отдельные хозяйственные действия (факты), вызывающие изменения в составе, размещении имущества и (или) источниках его образования.
Как видно из определения любая хозоперация находит отображение в балансе о чем я уже говорил ранее, но не всегда находит отображение в БДР или БДДС.
Все хозоперации можно типизировать и выделить из них основные. Получившийся перечень будет небольшой и тут важно понимать следующее:
- Пока продукция не реализована ее себестоимость не найдет отображения в расходах, а будет отображена в балансе;
- При погашении дебиторской или кредиторской задолженности изменится структура активов или пассивов баланса;
- Все доходы и расходы из БДР заходят в пассив баланса через чистую прибыль или убыток;
- Сумма НДС подлежащая к уплате может отражаться в пассиве Баланса.
Для того чтобы увидеть как хозоперации влияют на БДР, БДДС и ББЛ расмотрим небольшой пример
- Приобретено сырье у поставщика на сумму 120 000 грн с НДС (20%) в долг
| БДР | БДДС | Баланс | |
| Актив | Пассив | ||
| — | — | Сырье : 100 000,00 грн
Налоговый кредит: 20 000,00 грн |
Кредиторская задолженность: 120 000,00 грн |
2. Сделана оплата поставщику на сумму 120 000,00 грн
| БДР | БДДС | Баланс | |
| Актив | Пассив | ||
| — | Списаны деньги с расчетного счета: -120 000,00 грн | Денежные средства: -120 000,00 грн | Кредиторская задолженность: -120 000,00 грн |
3. Списано сырье в производство на сумму 100 000,00 грн
| БДР | БДДС | Баланс | |
| Актив | Пассив | ||
| — | — | Сырье: — 100 000,00 грн
Незавершенное производство: 100 000,00 грн |
|
4. Произведена готовая продукция
| БДР | БДДС | Баланс | |
| Актив | Пассив | ||
| — | — | Готовая продукция: 100 000,00 грн
Незавершенное производство: — 100 000,00 грн |
|
БДР и БДДС — что это, чем отличаются, примеры составления
БДДС — это бюджет движения денежных средств на конкретно обозначенный период, в нем учтены все грядущие финансовые поступления и в целом денежные потоки по объекту. Стоит отметить, что в БДДС отображают лишь денежные ресурсы компании.
Главное отличие БДР и БДДС в следующем:
- бюджет доходов и расходов направлен на прогнозирование выручки;
- бюджет движения денежных средств направлен на рациональное распределение финансовых потоков на всех этапах работы предприятия.
Образование этих бюджетов предприятия (компании, фабрики, т.д.) решает множество задач с бухучетом, помогает определять релевантность товаров, ожидаемую прибыль и повышает эффективность использования денежных ресурсов.
Поскольку отчеты делают управление компанией грамотным, давайте обратим внимание на показатели которые и образуют эти бюджеты.
Поясним на примере составления бюджета доходов и расходов по каким ступеням формируют отчет.
- Расходы. Сюда включают управленческие, коммерческие, производственные затраты; помимо этого учитывайте выплату заработной платы и налогов (если вы имеете дополнительные расходы, зависимо от типа бизнеса, включайте и их). Этот показатель максимально детализируйте.
- Доходы. Вам нужно учесть все поступающие финансовые средства, то есть выручку от продаж товаров и услуг, доходы от компенсаций и остальных выплат, которые служат активами в предприятии.
- Прибыль. На основе двух показателей выше составьте разницу. Она может быть положительной, а может быть и отрицательной. Последнее будет означать, что ваш бизнес функционирует в минус.
- Прогнозирование доходов. Основным моментом на этом этапе является сбор данных о предыдущих продажах, составление статистики и прогнозирование положении дел на рынке с учетом конкурентных цен, сезонности, актуальности, т. д. Ваша цель должна заключаться в получении максимума выручки с минимом убытка.
- Формирование показателей в форму отчета. Обычно это дело рук специалистов, их работа с бюджетом направлена на распределении всех показателей в общую картину и ее анализ.
Важно сказать, что составление бюджета доходов и расходов, например на предприятии, нужно обновлять каждый месяц. Это позволит лучше ориентироваться в финансах и понимать рентабельность на рынке. Ну а мы переходим к этапам формированию бюджета движения денежных средств.
- Рассчитайте конечное сальдо предприятия. Конечное сальдо — это остаток финансов на конец конкретного периода времени.
- Формирование дохода. Сделать это можно двумя способами: 1) сверху-вниз; 2) снизу-вверх. Первый заключается в том, что финансовая служба формирует БДДС, после чего планы доходов и расходов передают руководителям разных подразделений компании. Второй действует наоборот — планы формируют руководители подразделений, а после их утверждения они формируются общий документ.
- Формирования расходов. Как и в БДР тут учитываются все затраты компании. Не забывайте о их детализации.
- Рассчитайте ваш Cash Flow (чистый денежный поток). Что такое БДДС без определения финансового статуса компании? Именно расчет чистого денежного потока помогает оценить варианты инвестиций, понять перспективы роста, т.д. Формула Cash Flow = CI (входящий поток) – CO (исходящий поток).
- Утверждение БДДС.
БДДС и БДР имеют простую расшифровку, вместе с этим их вклад в управленческую деятельность любого типа бизнеса сложно переоценить. С помощью этих двух бюджетов можно выявить слабые стороны, понимать потоки денежных средств, прогнозировать рост компании, привлекать инвесторовов с помощью наглядной статистики и многое другое. Пользуйтесь этими инструментами и результат не заставит себя долго ждать!
БДДС расшифровывается как «бюджет движения денежных средств», в то время как под сокращением БДР подразумевают «бюджет доходов и расходов».
Так в чем же принципиальные отличия БДР статьи в 1С и БДДС? Важно провести сравнение, поскольку на основе БДР, БДДС управленческий баланс формируется по особым критериям. Составление указанной отчетности отличается по следующим пунктам:
- Основные статьи. Отчет БДР из 1С учитывает доходы и расходы, в то время как БДДС в 1С 8.2 включает все виды поступлений и платежей.
- БДР 1С отличается очень детальным отображением расходов, в то время как БДДС в 1С 8.2 содержит более объединенную информацию относительно платежей.
- Дебиторская и кредиторская задолженности по разному учитываются в обсуждаемых видах отчетности БДР и в ДДС в 1С.
- Бюджет движения денежных средств включает данные относительно работы с поставщиками.
- Основой БДДС в 1С является отчетность движения денежных средств, в то время как отчет БДР в 1С базируется на отчетах расходов и доходов.
- В таком вопросе, как управление денежными средствами, статья БДДС в 1С позволяет отследить кассовые разрывы.
- БДР 1С учитывает амортизационные процессы.
- В БДДС цифры указываются без акцизов и НДС, в то время как БДС их учитывает.
- Отчет 1С БДДС направлен на работу с прибыльностью, в то время как БДР в 1С 8.3 позволит управлять платежеспособностью предприятия.
- ДДС в 1С базируется на кассовом методе, в то время как БДР – на начислительном.
- отчет БДР в 1С отображает планируемую прибыль, а бюджет движения денежных средств мониторит денежные потоки на предприятии.
- БДДС структурируется по видам денежных потоков и видам деятельности.
- отчет БДР из 1С включает более сложную структуру, которую можно разделить по таким параметрам, как затраты производства, функциональная составляющая (производство, управление, администрирование), уровень включения в продукт.
- БДДС показывает исключительно денежные показатели, в то время как БДР в 1С может отражать также не денежные данные.
Стоит отметить, что оба указанных бюджета (как БДР в 1С, так и БДДС в 1С может включать система управленческого учета. Финансовые специалисты решают, какой из указанных бюджетов (БДР в 1С или БДДС в 1С) более целесообразно вести, хотя довольно часто одновременно уделяется внимание обоим типам отчета. Указанные инструменты используются при составлении бизнес-плана предприятия, поскольку позволяют выделить такие показатели, как денежные потоки и прибыль. Также от них существенно зависит управленческий учет движения денежных средств, поскольку на основе БДР, БДДС управленческий баланс получает ключевые данные о финансовых операциях предприятия. Если система включает оба варианта бюджета (БДР, БДДС), управленческий баланс будет более многогранным и детальным, обеспечивая прозрачность информации и больше возможностей для аналитики и принятия стратегических бизнес-решений.
Уже сегодня наши специалисты
бесплатно проконсультируют
вас по теме:
«БДДС и БДР: основные отличия» Получить консультацию
Делается БДР в формате excel, в этот файл нужно вносить все расходы и полученную прибыль. Основой для составления БДР являются документы, подтверждающие факт завершения работ или услуг, другая документация, подтверждающая затраты или доходы фирмы.
В экселевском файле БДР должны быть две статьи, в которых записаны активы и пассивы. Активы могут быть долгосрочные или текущие, а к пассивам относят текущие пассивы, собственный капитал или долгосрочные задолженности.
Бюджет движения денежных средств
Форма, в которой будет составлен отчёт, разрабатывается конкретно для каждой организации. Нужно, чтобы отчёт показывал ход вычислений финансового результата, понятный из план бюджета доходов и расходов за определенный период.
СПРАВКА! Если у вас есть сомнения в правильности составления отчётности, то лучше попросить помощи у квалифицированных специалистов с опытом в формировании БДР.
Дефицит денежных средств может образоваться из-за возросших расходов, долгов компании, уменьшения дохода, непродуктивности финансовой системы или из-за непредвиденных ситуаций.
Для того, чтобы обезопасить себя от бюджетного дефицита, нужно озадачить руководителей всех подразделений тем, чтобы они экономно расходовали финансы организации и донесли это до всех своих подчиненных. Для мотивирования к этому сотрудников, можно в качестве поощрения выдавать им премии.
На сегодняшний день большинство организаций предпочитают автоматизировать бюджетирование для исключения ошибок человека. Используя автоматизированное управление, можно с успехом контролировать и анализировать движение денежных потоков, увеличивать платежную дисциплину и предугадывать будущую финансовую ситуацию.
Эти системы намного упрощают работу крупного бизнеса, занимаясь разработкой плановой и фактической БДДС и БДР и занимаясь контролем его выполнения. Автоматизированные системы основываются на настоящих данных предыдущего периода, учитывают особенности и тонкости деятельности организации. Если сами вы не можете разобраться во всех тонкостях бюджетирование компании, то лучше обратиться к специалистам в этой области за помощью.
Для начала надо обозначить применяемые термины для ключевых сущностей бюджетирования. В первую очередь, это объект бюджетирования как определенная деятельность на предприятии, управление которой совершает какой-либо субъект бюджетирования с использованием ее финансово-экономического отражения, выраженного через набор бюджетов.
В качестве объектов бюджетирования рассматриваются:
- холдинг, группа компаний, их деятельность;
- само предприятие как целостная система;
- виды деятельности предприятия;
- функциональные уровни бизнес-процессов (операционный, вспомогательный, управляющий, стратегический);
- проекты, портфели и программы проектов;
- функциональные области, которым соответствуют центры финансовой ответственности;
- каналы продаж товаров;
- группы и категории товаров;
- группы клиентов и единичные клиенты;
- инвестиции.
Сама деятельность, аспект которой выражает объект бюджетирования, производится коллективом предприятия, подразделения, временной группы или единичным сотрудником. При планировании снизу-вверх, когда планы составляются данным коллективом или сотрудником, основным субъектом бюджетирования являются они сами. В ходе рутинной экономической деятельности совокупность субъектов используется как система управляется верхнеуровневыми субъектами бюджетирования.
Выделенные, определенные объекты становятся функциональной основой для проектирования бюджетов. В зависимости от цели, есть несколько возможных подходов.
Если по началу есть возможность и потребность управлять только бюджетом движения денежных средств, то надо исходить из платежей и поступлений по объектам бюджетирования, из того, насколько точно можно определить статью, видя тот или иной платеж, или поступление как единичную операцию в плане движения денежных средств.
Если добавляется еще и бюджет доходов-расходов, то надо рассматривать себестоимость, расчеты по ней, расчеты по рентабельности объектов бюджетирования как цели, поскольку БДР тем и отличается, что появляется возможность выявить эффективность объекта (под это и распределяется деятельность, под такие аналитики и разрезы).
Переходным в этом случае является отображение цепочки создания стоимости для создания объектов, категорий доходов и расходов, поскольку БДР сам по себе сложно составить без балансовых операций. Та же амортизация и инвестиционные или финансовые операции толкают к необходимости ведения баланса. И если принято решение о внедрении полного контура бюджетирования, то лучше поступить следующим образом:
- отобразить цепочку создания стоимости в целом;
- распределить объекты бюджетирования по ее этапам;
- определить элементарные хозяйственные операции в этой цепочке;
- каждой хозоперации присвоить свою балансовую проводку, а счета создаются, проектируются по мере создания проводок;
- на основе выявленной потребности в конкретных счетах и объектах бюджетирования создать аналитики под каждую операцию и каждый счет. Определение статей БДР и БДДС как раз здесь и находится, они являются аналитическими признаками;
- выстроенный план счетов и первичные операции являются основой для построения управленческой учетной политики;
- определить бюджеты как совокупности статей в отношении БДР и БДДС, как совокупности операций по счетам и их признакам в отношении других бюджетов;
- бюджет движения денежных средств и бюджет доходов-расходов являются при таком подходе подмножеством бюджета по балансовому листу (ББЛ), входят в него, являются группировкой по определенным этапам цепочки создания стоимости.
По сложности действий выстраивание такой системы бюджетирования кардинально отличается от построения бюджетов поступлений и платежей, под чем зачастую понимается бюджетирование. По факту настоящим бюджетированием является только этот сложный подход, так как только там и можно выделить все стороны и аспекты деятельности предприятия, связать их с мотивацией и стратегией предприятия. Упрощенные варианты с ведением БДДС или с ведением БДДС и БДР являются упрощенными вариантами бюджетирования:
- на основе только лишь БДДС бессмысленно говорить о какой-либо связи с мотивацией или реализацией стратегии. Ведь он строится, чтобы отследить, хватает ли денег при тех или иных условиях оплат и поступлений. В себестоимость или, тем более, в создание стоимости, здесь невозможно уйти с целью их оптимизации. Отсюда это не бюджетирование, а финпланирование;
- ведение БДР в дополнение к БДДС существенно расширяет как понимание происходящего, так и арсенал методов, наборы аналитик. Можно рассчитывать рентабельность, эффективность различных звеньев. Но стоит учитывать, что балансового учета с двойными проводками здесь нет. Бессмысленно здесь говорить об управлении рабочим капиталом, дебиторской и кредиторской задолженностью. Ну а нюансы резервирования, обесценения активов, их переоценки и амортизационной политики, остаются за пределами возможностей данного подхода. Строго говоря, ведение БДР/БДДС претендует на экономико-финансовое планирование, но экономика, прежде всего, это стоимость (не путать с себестоимостью!), а поскольку видно ее здесь лишь частично, лучше такой подход называть операционно-финансовым планированием;
- экономико-финансовым планированием является вариант ведения бюджетов на основе ББЛ, БДР и БДДС. Если же еще добавить мотивацию со стратегическим управлением, то именно этот подход претендует на звание бюджетирования.
Бюджет доходов и расходов (БДР) – это бюджет на определенный календарный период, от месяца и более, в котором отображаются все будущие начисления по доходам и расходам по конкретному объекту бюджетирования. Доходы и расходы здесь неразрывно связаны с понятием капитала и являются либо притоком, либо оттоком капитала в той или иной форме (не обязательно в денежной, в смысле наличной или безналичной на банковских счетах, но исчисляемой как стоимость в денежных единицах).
Стоимость, капитал, доходы и расходы – являются одними из главных категорий в экономике, без которых ее как науки, отрасли знаний и хозяйственной сферы просто нет. Отсюда их сложность и многообразие трактовок, но без них не будет понятно ничего в создании стоимости в экономике, что в мировом плане, что в плане отдельной страны, что на конкретном предприятии. Из этого бюджета видно, что происходит с эффективностью предприятия с точки зрения капитала, доходов и расходов, а также по различным видам деятельности, являющимся объектами бюджетирования. Бюджет ДР состоит из статей, входящих в «Классификатор статей доходов и расходов», без подготовки которого невозможно изготовить Бюджеты ДР.
Бюджет движения денежных средств (БДДС) – это бюджет на определенный календарный период, от дня и более, в котором отображаются все будущие потенциальные поступления и переводы денежных средств, платежи и в целом все денежные потоки по конкретному объекту бюджетирования. Для данного бюджета имеют смысл потоки капитала исключительно в денежной форме. Руководство финансовой службы в качестве субъекта бюджетирования при планировании БДДС обнаруживает кассовые разрывы, если такие возникают. Классификация статей данного бюджета во многом перекликается с классификацией статей в бюджете доходов и расходов (БДР).
Каких же видов бывают бюджеты ДР и ДДС? Их можно подразделять по объектам бюджетирования, по центрам финансовой ответственности (ЦФО), по сроку планирования, а также по глубине и уровню статей, отображаемых в них.
Для БДДС существует прямой и косвенный способы построения. Чтобы прибегнуть к косвенному способу, надо выстроить ББЛ, а это не самый простой способ. Так что для начала многие строят БДДС по конкретным планируемым платежам и поступлениям в разрезе периодов, ЦФО и статей, то есть при помощи прямого метода.
Если с планами все относительно ясно – исходными являются бюджетные таблицы, то что с отображением фактической картины? Для БДР исходными являются счета-фактуры, акты по закрытию работ, зарплатные ведомости по начислению зарплаты, а для БДДС опорными единицами являются банковские и кассовые документы, те же банковские платежные поручения как наиболее часто применяемый документ, фиксирующий факт денежной операции.