Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строка 1300 баланса из чего складывается». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность — совокупность упрощенных форм, к которым относятся:
- упрощенный бухгалтерский баланс;
- упрощенный отчет о финансовых результатах;
- упрощенный отчет о целевом использовании средств (для НКО).
Отчет сдают организации, применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета:
- субъекты малого предпринимательства;
- некоммерческие организации (НКО);
- организации, получившие статус участников проекта «Сколково».
Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность
В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:
- период, за который составляется баланс;
- номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
- название организации и ИНН;
- код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
- код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
- код формы собственности (ОКФС);
- единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
- адрес организации в соответствии с учредительными документами.
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:
Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.
Наименование показателя |
Код строки |
Что отражается | Порядок отражения |
---|---|---|---|
Выручка | 2110 | Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг | Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы») |
Расходы по обычной деятельности | 2120 | Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров, работ и услуг | Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») |
Проценты к уплате | 2330 | Расходы в виде начисленных к уплате процентов | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов) |
Прочие доходы | 2340 | Доходы от участия в других организациях, проценты к получению и иные доходы | Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
Прочие расходы | 2350 | Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
Налоги на прибыль (доходы) | 2410 | Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет либо единого налога, уплачиваемого при УСН | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» либо «Расчеты по единому налогу») |
Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации | Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 –стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 (рассчитывается автоматически) |
- Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 Определение Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 — это величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых…
- ИТОГО по разделу I 1100 Определение ИТОГО по разделу I 1100 — это сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 — 1170 — общую стоимость внеоборотных активов организации:…
- Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Определение Добавочный капитал (без переоценки) 1350 — это добавочный капитал организации, кроме сумм дооценки внеоборотных активов. Добавочный капитал может формироваться за счет: эмиссионного дохода — сумма…
- Резервный капитал 1360 Определение Резервный капитал 1360 — это резервный капитал организации, образованный в соответствии с учредительными документами и в соответствии с законодательством. Строка, говорящая о резервном фонде и…
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 Определение Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 — это сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Она равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е.…
- БАЛАНС 1600 Определение БАЛАНС 1600 — это сумма показателей по строкам 1100 и 1200, то есть сумма внеоборотных и оборотных активов. Это все активы, которые предприятие использует…
- Переоценка внеоборотных активов 1340 Определение Переоценка внеоборотных активов 1340 — это добавочная стоимость внеоборотных активов, обнаруженная переоценкой Фактически это повторное определение стоимости внеоборотных активов, которое, в случае если эта…
- ИТОГО по разделу II 1200 Определение ИТОГО по разделу II 1200 — это сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210 — 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов организации:…
- Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Определение Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 — это стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников) Для акционерных обществ…
- Отложенные налоговые активы 1180 Определение Отложенные налоговые активы 1180 — это актив, который уменьшит налог на прибыль в будущих периодах, тем самым увеличив прибыль после налогообложения. Наличие такого актива…
Добавочный капитал (без переоценки). Строка 1350
В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:
- период, за который составляется баланс;
- номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
- название организации и ИНН;
- код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
- код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
- код формы собственности (ОКФС);
- единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
- адрес организации в соответствии с учредительными документами.
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:
Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
АКТИВ | |||
Материальные внеоборотные активы | 1150 | Остаточная стоимость основных средств | Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01) |
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170 | Остаточная стоимость нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений | Сальдо по счету 04 – Сальдо по счету 05 Сальдо по счету 09 Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения) |
Запасы | 1210 | Стоимость материально-производственных запасов | Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1170) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1170) |
Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Остаток денежных средств и их эквивалентов | Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57 |
Финансовые и другие оборотные активы | 1230 | Краткосрочные финансовые вложения, сумма задолженности различных дебиторов и прочие оборотные активы | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) Дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63 |
БАЛАНС | 1600 | Стоимость всего имущества организации | Суммавсех строк актива баланса(рассчитывается автоматически) |
ПАССИВ | |||
Капитал и резервы | 1300 | Размер собственного капитала организации (уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль (убыток) и др.) | Сальдо по счетам 80, 82, 83, 84, 99 Сальдо по дебету счета 81 |
Целевые средства | 1350 | Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств | Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84 |
Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды | 1360 | Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива, инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств, величина специальных целевых фондов | Сальдо по счетам: 80, 82, 83, 84, 86 (в части неделимого фонда и целевых средств) |
Долгосрочные заемные средства | 1410 | Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 67 |
Другие долгосрочные обязательства | 1450 | Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 77 , 86, 96 (в части долгосрочных обязательств) |
Краткосрочные заемные средства | 1510 | Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 66 |
Кредиторская задолженность | 1520 | Сумма краткосрочной задолженности кредиторам | Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
Другие краткосрочные обязательства | 1550 | Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 76, 86, 96, 98 (в части прочих краткосрочных обязательств) |
БАЛАНС | 1700 | Сумма всех источников финансирования | Сумма всех строк пассива баланса (рассчитывается автоматически) |
* — Строки заполняются в том случае, если организация – субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02.
** — Сумма убытка по строке 1300 указывается со знаком «минус».
*** — Строку «Капитал и резервы» заполняют коммерческие организации. Некоммерческие организации вместо строки «Капитал и резервы» заполняют строки «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».
- Формирование уставного капитала юридического лица
- Увеличение уставного капитала
Дт84 Кт80 – за счет прибыли.Дт82, 83 Кт80 – средствами добавочного или резервного фондов.
Дт50,51,52,55,01,41 Кт80 – внесение денежных средств и имущества в качестве вкладов в простом товариществе.
Примечание от автора! В ООО и АО взносы учредителей и акционеров отображаются в учете в корреспонденции с Кт счета 75 (например, Дт51 Кт75 – зачисление на расчетный счет взноса собственника).
- Уменьшение размера фонда
Дт75 Кт80 – уменьшение номинальной стоимости акций, уменьшение доли учредителя в обществе.Дт80 Кт81 – аннулирование выкупленных у акционеров собственных акций.
Дт80 Кт84 – выравнивание чистых активов фирмы с величиной уставного капитала путем списания убытка.
Дт80 Кт50,51,55,01,41 – возврат имущества товарищам, осуществляющим деятельность в рамках договора простого товарищества.
>Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Сохраните статью в социальные сети:
Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.
Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
Выручка | 2110 | Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг | Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы») |
Расходы по обычной деятельности | 2120 | Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров, работ и услуг | Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») |
Проценты к уплате | 2330 | Расходы в виде начисленных к уплате процентов | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов) |
Прочие доходы | 2340 | Доходы от участия в других организациях, проценты к получению и иные доходы | Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
Прочие расходы | 2350 | Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
Налоги на прибыль (доходы) | 2410 | Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет либо единого налога, уплачиваемого при УСН | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» либо «Расчеты по единому налогу») |
Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации | Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 –стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 (рассчитывается автоматически) |
Если принять во внимание, что чистые активы по существу равнозначны собственному капиталу в балансе, это позволит определить их сущность исходя из критериев, приведенных в российских НПА. Соответствующих документов довольно много. В числе имеющих наиболее широкое применение — приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н.
Подробнее о положениях приказа Минфина № 84н читайте в здесь.
В соответствии с методом Минфина в структуре активов, принимаемых к расчету собственного капитала, должны присутствовать абсолютно все активы, за исключением тех, которые отражают задолженность учредителей и акционеров по взносам в уставный капитал фирмы.
В свою очередь, обязательства тоже должны учитываться все, кроме некоторых доходов будущих периодов, а именно связанных с получением помощи от государства, а также безвозмездным получением того или иного имущества.
Собственный капитал в балансе — это…
Представление о величине собственного капитала в балансе дает значение, указанное в его строке 1300. Однако по своей сути собственный капитал отвечает понятию «чистые активы». Для расчета чистых активов существует утвержденная Минфином России формула, основанная на данных баланса, но принимающая их в расчет с учетом некоторых нюансов. Величина собственного капитала крайне важна для оценки финансового положения фирмы. Особое значение имеет ее соотношение с величиной уставного капитала.
\n\n
На практике обычно применяют два метода.
\n\n
Первый является очень простым. Суть его в том, чтобы за величину СК принять цифру, указанную в определенной строке баланса.
\n\n
Второй метод чуть сложнее. Он основан на равенстве понятий «собственные средства» и «чистые активы». Для вычислений нужно использовать утвержденный Минфином порядок расчета чистых активов. Полученную величину принять за СК. Отметим, что для второго метода (как и для первого) источники данных — это показатели бухгалтерского баланса.
\n\n
\n\n
Средняя величина собственного капитала рассчитывается по формуле:
\n\n
Средняя величина СК = (СК на начало периода + СК на конец периода) / 2
\n\n
Чаще всего среднее значение вычисляют исходя из данных на первое и последнее число года.
\n\n
\n\n
Ее вычисляют по формуле:
\n\n
Рентабельность СК = (Чистая прибыль / Средняя величина СК) × 100 %
\n\n
Рентабельность СК показывает, какую прибыль приносит 1 рубль из общего объема собственных средств компании. Чем выше рентабельность СК — тем более успешен бизнес. Нормальным принято считать значение в диапазоне от 10 до 20%.
\n\n
\n\n
Считается по формуле:
\n\n
Оборачиваемость СК = Выручка / Средняя величина СК
\n\n
Оборачиваемость СК — это показатель того, как быстро организация оборачивает собственные средства.
\n\n
Приведем пример. Допустим, в формулу подставили среднюю величину СК, рассчитанную за период, равный году. И получили результат 1,5. Это значит, что за год собственный капитал фирмы сделал полтора оборота.
\n\n
Добавим, что для разных отраслей оптимальное значение оборачиваемости собственного капитала будет отличаться. В частности, для строительства и производства продуктов питания цифра выше, чем для услуг в социальной сфере.
Структура бухгалтерского баланса
На практике обычно применяют два метода.
Первый является очень простым. Суть его в том, чтобы за величину СК принять цифру, указанную в определенной строке баланса.
Второй метод чуть сложнее. Он основан на равенстве понятий «собственные средства» и «чистые активы». Для вычислений нужно использовать утвержденный Минфином порядок расчета чистых активов. Полученную величину принять за СК. Отметим, что для второго метода (как и для первого) источники данных — это показатели бухгалтерского баланса.
Для применения первого метода нужно знать, где в балансе отражены собственные средства предприятия. В пассиве, в строке 1300 «ИТОГО капитал». Цифра в данной строке — это сумма показателей шести строк.
- 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)».
- 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
- 1340 «Переоценка внеоборотных активов».
- 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)».
- 1360 «Резервный капитал».
- 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Средняя величина собственного капитала рассчитывается по формуле:
Средняя величина СК = (СК на начало периода + СК на конец периода) / 2
Чаще всего среднее значение вычисляют исходя из данных на первое и последнее число года.
С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.
Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:
- Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
- Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.
- Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
- Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
- Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.
Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:
Итоги по двум составным частям — активу и пассиву — должны в итоге быть равны друг другу.
Все строки бухгалтерского документа в подробной расшифровке и унификации приведены в приказе Министерства финансов №66н. В 2019 году в него были внесены изменения приказом №61н.
Составление бухгалтерского баланса — это запись остатков по счетам в нужные строки. Поэтому для корректного составления документа необходимо знать об отражении в конкретных графах таблицы данных определенных счетов.
Рассмотрим основные составляющие бухгалтерского отчета и приведем расшифровку всех его строк с детализаций по счетам.
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.
Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.
Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:
- первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
- вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
- третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
- четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.
В случае с пассивом третья цифра кода показывает порядок возрастания срочности при погашении задолженности.
Также бухгалтерский отчет включает суммарные коды для подсчета общей суммы каждого раздела. Это коды 1100 для раздела «Нематериальные активы», 1200 для раздела «Оборотные активы», 1300 для раздела «Капитал и резервы», 1400 для раздела «Долгосрочные вложения» и 1500 для раздела «Краткосрочные вложения».
Помимо этого, в структуру входят коды 1600 и 1700 для расшифровки баланса по активам и пассивам соответственно.
Перечислим коды строк, которые относятся к активам и пассивам нового и прежнего бухгалтерского баланса с их расшифровкой.
Строки баланса 2021: расшифровка
Здесь отражают имущество компании материального и нематериального характера. Расположение статей данной части баланса подчиняется правилу возрастающей ликвидности, то есть в верхних строках находятся данные об имуществе, которое на протяжении своего существования находится в первоначальном виде.
Код по приказу №66н | Актив (расшифровка) |
---|---|
1100 | Нематериальные активы |
1150 | Долгосрочные финансовые вложения |
1160 | Отложенные налоговые активы |
1170 | Иные внеоборотные активы |
1180 | Отложенные налоговые активы |
1190 | Иные внеоборотные активы |
1200 | Оборотные активы |
1210 | Запасы |
1220 | НДС по приобретенным ценностям |
1230 | Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в срок 1 года после отчетной даты |
1240 | Краткосрочные финансовые вложения |
1250 | Денежные средства |
1260 | Иные оборотные активы |
1600 | БАЛАНС |
В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.
Код по приказу №66н | Пассив (расшифровка) |
---|---|
1300 | Капитал и резервы |
1360 | Резервный капитал |
1370 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1410 | Кредиты, займы (долгосрочные обязательства) |
1420 | Отложенные налоговые обязательства |
1500 | Краткосрочные обязательства |
1510 | Кредиты, займы (краткосрочные обязательства) |
1520 | Кредиторская задолженность |
1530 | Доходы будущих периодов |
1540 | Оценочные обязательства |
1550 | Иные краткосрочные обязательства |
1700 | БАЛАНС |
Строки актива и пассива в бухгалтерском балансе, составленном по приказу №67н, не имеют существенных отличий от соответствующих строк нового документа. Разница заключается в новом кодировании и степени детализации данных внутри каждой.
Приведем расшифровку кодов строк активов и пассивов старого бухгалтерского баланса:
Статьи баланса | Код строки | Счета бухгалтерского учета (расшифровка) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Раздел I. Внеоборотные активы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нематериальные активы | 1110 | Вносится разница остатков двух счетов:
При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110). |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Результаты исследовательских работ и разработок | 1120 | Включает разницу остатков по счетам:
Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нематериальные поисковые активы | 1130 | Вносится остаток со счета 08 по расходам по освоению полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве нематериальных активов. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Материальные поисковые активы | 1140 | Вписывают остаток счета 08 по расходам на освоение полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве основных средств. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Основные средства | 1150 | Вносится разница счетов:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Включает разницу остатков счетов:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Финансовые вложения | 1170 | Включает сальдо по следующим счетам:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Отложенные налоговые активы | 1180 | Сальдо по одноименному счету 99 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Иные внеоборотные активы | 1190 | Включает сальдо по счетам:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Итого по разделу I | 1110 | Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел II. Оборотные активы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Запасы | 1210 | Включает сальдо по следующим счетам:
Бухгалтерский баланс представляет собой собрание финансовой информации о компании, представленной в цифровом выражении. Для его полноценной расшифровки можно использовать справочные материалы, а кодирование применяется для автоматизированной обработки сведений из документа в органах статистики. Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру, утвержденную приказом Министерства финансов. В 2021 году следует использовать бланк, утвержденный приказом №61н от 19 апреля 2019 года.
Рассмотрим формулы для расчета по различным методикам. Традиционный метод отличается повышенной простотой, а потому он пользуется популярностью при расчетах. Напомним, что в рамках этого метода собственный капитал тождественен размеру чистых активов. Для его определения достаточно посмотреть значение строки 1300. То есть формула будет следующей: Собственный капитал = Строка 1300. Очевидно, что узнать значение собственного капитала бухгалтер может в течение одной минуты. Расчет можно провести на основании приказа Минфина №84н от 28 августа 2014 года. В этом приказе указано, что в собственный капитал включаются все активы за исключением обязательств. При расчетах используются эти показатели:
Расчеты проводятся в соответствии с этим порядком:
Этот алгоритм расчетов является более сложным, однако он дает более точные результаты. Просто рассчитать размер собственного капитала недостаточно. Нужно также правильно расшифровать результаты расчетов. На что обратить внимание? Во-первых, нужно удостовериться, что значение чистых активов является положительным. Если показатель отрицательный, это свидетельствует о большой кредитной нагрузке. То есть у фирмы мало активов и много обязательств, которые не перекрываются этими активами. Рентабельность собственного капитала отображает эффективность бизнеса, степень отдачи от работы денег, находящихся в обороте. Если упростить, рентабельность дает представление о том, сколько прибыли приносит каждый рубль из капитала фирмы. Этот показатель отображает успешность удержания доходности капитала на нормальном уровне. Чем лучше этот показатель, тем более привлекательной будет фирма для инвесторов. Коэффициент рентабельности собственного капитала можно определить по этой формуле: ЧП / СК * 100. В формуле используются эти значения:
Для уточнения результата расчетов рекомендуется использовать среднее годовое значение собственного капитала. Рентабельность можно также определить на основании отчетной документации. В частности, потребуются значения из строк баланса и отчета о финансовых итогах. Формула для расчетов будет такой: Строка 2400 / строка 1300 * 100. Какая рентабельность будет оптимальной? Обычно нормальной считается коэффициент в 10-12%. Однако актуален он для развитых стран. Если же в государстве высокая инфляция, то нормальным будет значение в 20%. Негативным признаком является отрицательный показатель. Упрощенный бухгалтерский баланс: пример заполненияОборачиваемость собственного капитала отображает интенсивность пользования своими средствами, деловую активность. Это индикатор продуктивности управления ресурсами фирмы. Он свидетельствует о числе оборотов, которое нужно для оплаты выставленных счетов. Оборачиваемость свидетельствует об этих сторонах деятельности компании:
Оборачиваемость определяется по этой формуле: Строка 2110 / 0,5 * (строка 1300 на начало периода + строка 1300 на завершение периода). Показатель рекомендуется анализировать в динамике. Если он увеличивается, это свидетельствует о повышении эффективности реализации товара. Коэффициент маневренности собственного капитала – это одно из главных значений, дающих представление об эффективности предпринимательской деятельности. Он отображает степень ликвидности. Найти коэффициент можно по этой формуле: (Строка 1200 – строка 1500) / строка 1300. Все значения берутся из бухгалтерского баланса. Расшифровка результатов расчетов:
К СВЕДЕНИЮ! Знание всех коэффициентов, касающихся собственного капитала, позволяет получить представление об эффективности деятельности фирмы, ее устойчивости. Исчисление чистых активов регламентирует Министерство финансов РФ посредством Приказа № 84н от 28.08.2014, в котором дано понятие чистые активы — формула. Его правоприменение распространяется на следующие виды организационно-правовых форм предприятий:
Как считать чистые активы по балансу, определено в Приказе № 84н. Для их исчисления можно использовать разницу между стоимостью чистых активов и пассивов: ЧА = (ВАО + ОАО – ЗУ – ЗВА) – (ДО + КО – ДБП). Расшифруем основные слагаемые, которые использует формула расчета чистых активов:
Если пользователь ознакомлен с учредительными документами, он может проверить правильность отражения в бухгалтерском балансе уставного капитала и начисления резервного фонда. ПРИМЕР 1 Уставом акционерного общества предусмотрено образование резервного фонда не более 5 % от уставного капитала. Уставной капитал равен 100 тыс. руб. Организация получила прибыль в размере 1200 тыс. руб. Она отражена по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах. Тогда в строке 1360 «Резервный капитал» Бухгалтерского баланса должна быть указана сумма резервного фонда в размере 5 тыс. руб. (100 тыс. руб. × 5 %). Сопоставимость данных приведена в табл. 2.
Если оценивать баланс компании, предоставляющей услуги, то в первую очередь нужно обратить внимание на строку «Запасы» актива Бухгалтерского баланса. Услуга — это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Примеры услуг: маркетинговые, рекламные, консультационные, агентские. Компании, оказывающие такие услуги, незавершенного производства не имеют. По строке 1210 «Запасы» отражают стоимость материально-производственных ценностей (МПЦ), приобретенных для нужд компании (канцелярские принадлежности, стоимость малоценного имущества, не переданного в эксплуатацию, и т. д.). Сумма по этой строке обычно несущественна по отношению к остальным показателям баланса. ПРИМЕР 2 Компания оказывает рекламные услуги по продвижению сайтов. Основные показатели ее бухгалтерской отчетности:
Показатели Бухгалтерского баланса компании за 2018 г. приведены в табл. 3.
|