Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как применять предельную базу для начисления страховых взносов в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Напомним, что предельная база по взносам — это такая сумма дохода физлица, после достижения которой страховые взносы уплачиваются по пониженным тарифам.
Предельную базу чиновники ежегодно индексируют.
На 2022 год установлены следующие лимиты (постановление Правительства РФ от 16.11.2021 года № 1951):
- по взносам на пенсионное страхование — 1 565 000 рублей;
- по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) — 1 032 000 рублей.
В отношении взносов на медицинское страхование лимиты по-прежнему не устанавливаются.
Таким образом, в общем порядке организации и ИП исчисляют взносы по следующим ставкам:
Как считать пенсионные взносы МСП при превышении предельной базы в 2022 году?
-
Как изменения в электронных подписях повлияли на сдачу отчетности в 2022 году
970 11
Суммы регулярных взносов в ПФР зависят от того, какой суммарный доход получил работник с начала года нарастающим итогом. Если доход ниже предельной базы, то пенсионные взносы начисляют по основному тарифу 22%. А если доход с начала года перевалил за лимит в 1 565 000 рублей, то для расчета пенсионных взносов применяют тариф 10%. Сумму доходов рассчитывают по каждому сотруднику отдельно.
Пример. Зарплата ведущего программиста — 150 000 рублей. С начала года он упорно писал код, не был в отпуске и не уходил на больничный. В начале ноября бухгалтер рассчитывает сумму доходов с начала года:
150 000 * 10 месяцев = 1 500 000 рублей — пенсионные взносы рассчитываем по ставке 22%.
В начале декабря бухгалтер снова рассчитывает сумму доходов с начала года:
150 000 * 11 = 1 650 000 рублей — сумма доходов выше предельной базы в 1 565 000 рублей, значит взносы за ноябрь и декабрь рассчитываем по ставке 10%.
Суммы взносов в Фонд социального страхования точно так же зависят от доходов работника с начала года. Если доход ниже предельной базы, бухгалтер применяет ставку 2,9%. С момента, когда доход становится выше предельной базы в 1 032 000 рубля, взносы в ФСС не платятся вообще. Сумму доходов тоже рассчитывайте отдельно по каждому сотруднику.
Пример. Зарплата программиста — 150 000 рублей. В начале июля бухгалтер считает сумму доходов с начала года нарастающим итогом:
150 000 * 6 = 900 000 рублей — доходы ниже предельной базы, значит за июнь бухгалтер все еще рассчитает и перечислит взносы в Соцстрах.
В начале августа бухгалтер снова рассчитывает доходы с начала года:
150 000 * 7 = 1 050 000 рублей — теперь доходы превысили предельную базу в 1 032 рубля, значит с июльской зарплаты и всех последующих до конца календарного года взносы в Соцстрах начислять не нужно.
Допустим, ежемесячные выплаты работника составляют 20 000 рублей. В феврале часть этой суммы составило пособие 5 000 рублей.
В этом случае база за февраль больше МРОТ:
20 000 — 5 000 = 15 000 > 13 890
А значит, есть превышение, с которого взносы исчисляются по пониженному тарифу. Смотрим формулу, по которой ФНС предписывает считать взносы. К уплате за февраль на обязательное пенсионное обеспечение получается 3 166,80 рублей:
13 890 × 2 × 22 % + (35 000 — 13 890 × 2) ×10 % – 3 666,80 = 6 111,6 + 722 — 3 666,80 = 3 166,80
В расчёте в разделе 3 это отразится таким образом:
1. В подразделе 3.2.1 с кодом НР в каждом месяце выплаты и база равны МРОТ.
Предельные величины баз для расчёта страховых взносов на 2022 год (их также называют лимитами) утверждены постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951. Они таковы:
- для взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1 565 000 рублей;
- для взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) – 1 032 000 рублей.
Когда доход сотрудника достигает этих величин, при расчёте взносов соответствующего типа применяется регрессивная шкала страховых тарифов, то есть пониженная или нулевая ставка.
Для медицинских взносов и отчислений на травматизм лимиты не устанавливаются. Они рассчитываются по неизменной ставке вне зависимости от размера дохода, то есть регресс тарифов не применяется.
В Таблице 1 представлена динамика предельных величин дохода для расчёта страховых взносов в течение последних лет.
Год ОПС ВНиМ 2022 1 565 000 1 032 000 2021 1 465 000 966 000 2020 1 292 000 912 000 2019 1 150 000 865 000 2018 1 021 000 815 000 2017 876 000 755 000 2016 796 000 718 000 2015 711 000 670 000 До предельной величины дохода крупные работодатели отчисляют социальные взносы по ставке 2,9%. После достижения лимита применяется ставка 0%. Что касается МСП, то независимо от того, превысил доход предел базы или нет, они платят взносы на ВНиМ по таким тарифам:
- с дохода в пределах МРОТ – 2,9%;
- с дохода сверх МРОТ – 0%.
А теперь на данных из примера выше посмотрим, как используется предел базы по страховым взносам по болезни и материнству, действующий в 2022 году.
✐ Пример 3 ▼
Организация не является МСП, работник Фёдоров получает в месяц 270 000 рублей. Посчитаем взносы на ВНиМ в 2022 году:
- январь – 270 000×2,9% = 7 830;
- февраль – 270 000×2 х 2,9% – 7 830 = 7 830;
- март – 270 000×3 х 2,9% – 7 830×2 = 7 830.
Уже в апреле доход Фёдорова с начала года превысит предельную базу. Величина превышения составит 270 000×4 – 1 032 000 = 48 000 рублей. С этой суммы взносы начисляться не будут (действует ставка 0%). Расчёт апрельских отчислений на ВНиМ будет таким:
1 032 000×2,9% + 48 000×0% – 7 830×3 = 6 438.
В дальнейших расчётах второе слагаемое (в данном случае «48 000×0%») всегда будет равно нулю, какова бы ни была сумма превышения дохода над базой. Так что этот компонент можно исключить и сократить выражение.
Рассчитаем взносы за следующие два месяца:
- май – 1 032 000×2,9% – (7 830×3 + 6 438) = 0;
- июнь – 1 032 000×2,9% – (7 830×3 + 6 438 + 0) = 0.
Таким образом, начиная с мая платить отчисления на ВНиМ за Фёдорова не придётся.
Мы рассмотрели лимиты баз по страховым взносам на 2022 год и разобрались, как они применяются. Эти предельные величины дают возможность компаниям, которые платят работникам высокие зарплаты, сэкономить на страховых отчислениях. Однако в большей степени они важны для крупного бизнеса. Во-первых, МСП уплачивают взносы по пониженным (льготным) тарифам, которые не зависят от лимита дохода. Во-вторых, редкое предприятие малого и даже среднего бизнеса может позволить себе выплачивать сотрудникам зарплату выше установленных годовых лимитов.
Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2022 году
Многие работодатели платят страхвзносы по стандартным тарифам:
- 22% — на ОПС;
- 5,1% — на ОМС;
- 2,9% — на ВНиМ.
Эти проценты нужно применять в пределах лимитов, а сверх них взносы на ОПС рассчитываются по ставке 10%, на ВНиМ — 0%. По ОМС предельных лимитов не установлено.
Эти тарифы применяются в отношении российских граждан и иностранцев. Однако, имеется исключение — с выплат иностранцам и лицам без гражданства, которые временно пребывают в РФ и не являются высококвалифицированными специалистами (кроме стран ЕАЭС), страхвзносы на ВНиМ рассчитываются по ставке 1,8% в пределах лимита, а при превышении лимита — 0%.
В 2022 году субъекты МСП в сфере общепита получили новые льготы по страхвзносам, при условии, что они соответствуют критериям, указанным выше по коду ОКВЭД, среднесписочной численности, размеру доходов и среднего заработка.
Иные компании, включенные в реестр МСП, имеют право применять пониженные тарифы. Их размер — 15% с выплат сверх МРОТ (аа. 17 п. 1 ст. 427 НК). А в пределах лимита страхвзносы считаются по стандартной ставке 30%.
Для перехода на льготные тарифы страхвзносов субъекты МСП не подают заявление. Кроме того, право на сниженные тарифы не зависит от кода ОКВЭД, указанного в реестре МСП (Письмо ФНС от 12.08.2020 г. № СД-4-3/12972). Для использования права необходимо лишь быть включенным в реестр МСП.
Расчет страхвзносов для этих плательщиков производится таким образом:
Часть зарплаты в пределах МРОТ
Часть зарплаты свыше МРОТ
Тариф взносов для субъекта МСП
- 22% — на ОПС;
- 5,1% — на ОМС;
- 2,9% — на ВНиМ.
- 10% — на ОПС (лимит не учитывается);
- 5% — на ОМС;
- 0% — на ВНиМ.
Общий размер тарифов по страхованию
30% в пределах МРОТ
15% с суммы зарплаты свыше МРОТ
Внимание! Пониженные ставки страхвзносов (15%) — долгосрочная мера поддержки субъектов МСП. Окончательный срок ее действия пока не определен.
Директор ООО «Василек» Кононов В.А. получает заработную плату 430 000 рублей. Других выплат компания ему не производит. Рассчитаем взносы на ОПС, ВНиМ и ОМС, которые компания должна заплатить за гражданина Кононова в 2022 году при условии, что он отработает в штатном режиме.
Поскольку зарплата директора довольно высокая, лимит по обоим типам взносов будет превышен быстро:
- по ВНиМ – в марте (430 000 * 3 = 1 290 000, что больше 1 032 000 на 258 000);
- по ОПС – в апреле (430 000 * 4 = 1 720 000, что превышает 1 565 000 на 155 000).
Рассчитаем взносы в двух вариантах – для общего случая и по тарифам для малого бизнеса.
Предположим, что организация-работодатель не является субъектом МСП (Вариант 1). Сначала посчитаем взносы на ОПС. За январь они составят:
430 000 * 22 % = 94 600 рублей.
За период январь-февраль нарастающим итогом они будут равны 22% от суммы 430 000 * 2. Из этого значения нужно вычесть 94 600 рублей, уплаченных в январе, и в итоге получится сумма взносов к оплате за февраль. Мартовские отчисления считаем по тому же принципу. Получаются такие значения:
- февраль – 430 000 * 2 * 22% – 94 600 = 94 600;
- март – 430 000 * 3 * 22% – 94 600 * 2 = 94 600.
Но уже в апреле нужно применять иной принцип расчета, поскольку доход директора превысит предел: (1 565 000 * 22%) + 155 000 * 10% – 94 600 * 3 = 76 000.
155 000 – это сумма превышения дохода над лимитом, которую мы вычислили раньше. В мае превышение составит уже 430 000 * 5 – 1 565 000 = 585 000.
Посчитаем майские взносы: (1 565 000 * 22%) + 585 000 * 10% – 94 600 * 3 – 76 000 = 43 000.
Далее подсчет будет таким же: от базы в пределах лимита берется 22%, от превышения – 10%, эти показатели складываются и из полученной суммы вычитаются перечисленные за предыдущие месяцы взносы.
Отчисления на ВНиМ считаются похожим образом, разница лишь в значении лимита, а также в том, что к доходу свыше этого значения применяется ставка 0%. То есть взносы начисляются с базы до предельной величины. Она будет достигнута уже в марте. Превышение над лимитом составит: в марте 258 000 рублей, в апреле – 688 000 рублей. Хотя считать эти величины смысла нет, поскольку к ним применяется нулевая ставка.
Рассчитываться взносы будут так:
- январь – 430 000 * 2,9% = 12 470;
- февраль – 430 000 * 2,9% * 2 – 12 470 = 12 470;
- март – (1 032 000 * 2,9%) + 258 000 * 0% – 12 470 * 2 = 4 988;
- апрель – (1 032 000 * 2,9%) + 688 000 * 0% – 12 470 * 2 – 4 988 = 0.
Иначе говоря, взносы на ВНиМ за своего директора ООО будет платить в 2022 году только первые 3 месяца. Начиная с апреля, они будут равны нулю.
Взносы на ОМС считаются по единому тарифу – регресс ставки отсутствует. Поэтому они будут неизменны до конца года:
- январь – 430 000 * 5,1% = 21 930;
- февраль – 430 000 * 2 * 5,1% – 21 930 = 21 930;
- март – 430 000 * 3 * 5,1% – 21 930 * 2 = 21 930.
Соберем итоги всех расчетов в таблицу.
Предельные величины баз по страховым взносам изначально были установлены для того, чтобы предприятия могли немного сэкономить на обязательных отчислениях. Для компаний, где зарплаты исчисляются сотнями тысяч рублей, эти величины очень важны. А вот для малого и среднего бизнеса они особого значения иметь не будут. Ведь для МСП снижение ставок страховых взносов в 2022 году привязано к размеру МРОТ, а не к лимиту дохода.
Предельные суммы для начисления страховых взносов 2022
Правительство РФ Постановлением от 16.11.2021 № 1951 утвердило предельные величины баз по взносам на пенсионное страхование и социальное страхование (на случай ВНиМ), которые будут применяться с 01.01.2022. По сравнению с действующими лимитами они увеличены в 1,069 раза.
Предельные величины будут следующими:
- в отношении взносов на ОПС – 1 565 000 руб. (в 2021 году лимит составляет 1 465 000 руб.);
- в отношении взносов на ОСС – 1 032 000 руб. (в 2021 году лимит составляет 966 000 руб.).
В отношении взносов на обязательное медицинское страхование предельная величина базы для их расчета не устанавливается. Взносами на ОМС выплаты физлицам облагаются независимо от их размера.
С началом пандемии бизнес, в частности малое и среднее предпринимательство, понесли большие убытки. Для помощи им в качестве антикризисных мер еще в 2020 правительство России приняло решение снизить тариф страховых взносов для МСП, которые они платят части зарплат, превышающих МРОТ: раньше было 30%, теперь 15%.
В новом 2022 году представители малого и среднего бизнеса продолжают платить страховые взносы по введенным в 2020 году тарифам. Более того, для предпринимателей, основной род деятельности которых — общепит, они также смогут воспользоваться мерой поддержки. Рассказываем, кто может сэкономить на страховке и объясняем, как рассчитать размер взносов и не ошибиться.
Если вы не только предприниматель, но и работодатель, то вы обязаны оплачивать за своих сотрудников взносы:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
- на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Чтобы рассчитать их размер, вам надо знать тарифную ставку.
Для взносов на ОПС и ВНиМ ставка зависит от того, сколько вы заплатили работнику за год, т.е. от размера базы для начисления страховых взносов.
Ставка снижается, когда сумма всех выплат работнику в течение года достигнет определённого размера, который называется предельной величиной базы.
Данный показатель используется только при оплате взносов за работников на ОПС и ВНиМ и не применяется для расчёта платежей:
- на ОМС (ставка составляет 5,1%, а для МСП при величине базы свыше МРОТ — 5%);
- на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (в зависимости от класса риска от 0,2 до 8,5). Для вредных, опасных производств класс риска, соответственно, выше, чем для работников офиса, выше и размер отчислений. Наиболее опасной деятельностью считается добыча полезных ископаемых, охота на диких животных.
- ИП за себя. Расчёт в данном случае производится по другому принципу и осуществляется отдельно от страховых взносов работников.
Посмотрим, как используется показатель предельной базы при подсчёте размера страховых взносов и какие тарифные ставки установлены в 2021 г.
Размер базы для отчислений взносов рассчитывается так называемым нарастающим итогом.
В базу для расчёта взносов включают, в первую очередь, зарплату, премии и отпускные.
Как определить размер базы для отчислений для конкретного работника:
- Январь – выплаты за январь;
- Февраль – выплаты за январь + выплаты за февраль.
И так далее.
Если вам нужно посмотреть, достигли ли выплаты предельной величины базы, допустим, в марте, вы должны сложить выплаты за январь, февраль, март.
Если получается, что сумма за январь и февраль меньше предельной величины, а за январь-февраль-март – уже больше, то для расчёта взносов за март нужно:
- взять предельную величину базы и подсчитать для неё размер страховых выплат по основной ставке,
- для оставшейся суммы (разницы между вашей базой за январь-март и предельной базой) – уже по пониженной ставке.
Предельную базу в 2022 году увеличат на 6,9%. Она составит с 01.01.2022 после утверждения постановления:
- по страховым взносам на обязательное социальное страхование — 1 032 000 рублей;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование — 1 565 000 рублей.
В 2021 году предельная база по страховым взносам составляет:
- по взносам на ОСС — 966 000 рублей;
- по взносам на ОПС — 1 465 000 рублей.
Это значит, что по нормам статьи 421 Налогового кодекса РФ, при достижении заработной платы каждого из работников установленного лимита отчисления в фонды производят:
- на ОПС — по пониженному тарифу;
- на ОСС — прекращают совсем.
Лимит базы для начисления страховых взносов определяется для таких доходов и вознаграждений в пользу работников:
- по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам оказания услуг и выполнения работы;
- по договорам авторского заказа, производимых в пользу авторов (иные поступления от продажи имущественных прав не учитываются);
- от предпринимательской или иной, приносящей доход, деятельности.
ВАЖНО! По страховым взносам на ОПС индивидуальных предпринимателей «на себя» предельная величина базы для начисления страховых взносов не применяется. Подробнее: ИП: страховые взносы в 2021 году.
Начисление и уплату страховых взносов регламентирует Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).
Под страховыми взносами понимают обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).
Плательщиками страховых взносов являются (п. 1 ст. 419 НК РФ):
• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным выше, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:
- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
- по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
- издательским лицензионным договорам;
- лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.
Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.
В соответствии с письмом Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569 организация — плательщик страховых взносов при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только те выплаты, которые производятся в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между этой организацией и ее работником.
Если в течение года физическое лицо сменило организацию-работодателя, новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, определяет базу для начисления страховых взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем.
Согласно ст. 422 НК РФ страховыми взносами не облагаются:
1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка;
- возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;
- трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, и др.;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
Страховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.
Тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС):
– в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 %;
– свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;
- на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 %;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования — 1,8 %;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1 %.
Тарифы страховых взносов, действующие в 2021 г., представлены в табл. 1.
Таблица 1. Действующие тарифы страховых взносов
База для исчисления страховых взносов
Тарифы страховых взносов
на ОПС
на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
на ОМС
в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ
в отношении остальных выплат
В пределах установленной предельной величины
22 %
1,8 %
2,9 %
5,1 %*
Свыше установленной предельной величины
10 %
х
х
* В целях исчисления страховых взносов на обязательное медицинское образование предельная величина базы не устанавливается, поэтому указанный тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
К СВЕДЕНИЮ
Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы страховых взносов. Порядок и условия применения пониженных тарифов страховых взносов установлены в ст. 427 НК РФ.
До вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ (в ред. от 30.10.2018) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ) действовала ст. 426 НК РФ. В соответствии с данной статьей в 2017–2020 гг. применялся совокупный тариф страховых взносов в размере 30 %. После 2020 г. взносы на пенсионное страхование должны были вырасти с 22 до 26 %, совокупный тариф — до 34 %.
После вступления в силу Федерального закона № 303-ФЗ ст. 426 НК РФ утратила силу, а совокупный тариф в 30 % стал постоянным.
Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:
- на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
- на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.
В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.
Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.
Вид взносов
Предельная величина облагаемой базы, руб.
2020 г.
2021 г.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)
1 292 000
1 465 000
Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
912 000
966 000
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)
Нет предельной величины
ПРИМЕР
ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).
Таблица 3. Расчет страховых взносов в 2021 г. для Сидорова С. С., руб.
Месяц
База для начисления страховых взносов
База для начисления страховых взносов нарастающим итогом
Пенсионные взносы
Взносы на случай болезни и материнства
Медицинские взносы
1
2
3
4
5
6
Плательщики-работодатели ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.
Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
НА ЗАМЕТКУ
Форма расчета по страховым взносам (РСВ) утверждена Приказом ФНС России от 18. 09.2019 № ММВ-7-11/470 @ (в ред. от 15.10.2020) «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]».
Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют РСВ в налоговый орган ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Важный момент: у плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов и иных занимающихся частной практикой лиц), обязанность по заполнению и представлению РСВ отсутствует.
Чтобы избежать ошибок в расчете по страховым взносам, плательщикам нужно проверять его с помощью Контрольных соотношений, указанных в письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/[email protected]
Рассмотрим в таблицах значения предельных баз для 2018 года и 2019 года.
Таблица — Предельные базы по взносам на 2022 год:
Внебюджетный фонд Предельная база, руб. Действующая ставка ПФР До 1 465 000,00 включительно 22,0% ПФР Сверх 1 465 000,00 10,0% ФОМС Не определена предельная база 5,1% ФСС До 966 000,00 включительно 2,9% ФСС Сверх 966 000,00 0,0% Таблица — Предельные базы по взносам, которые действовали в 2018 году:
Внебюджетный фонд Предельная база, руб. Действующая ставка ПФР До 1021000,00 рублей включительно 22% ПФР Сверх 1021000,00 10% ФОМС Не определена предельная база 5,1% ФСС До 815000,00 включительно 2,9% ФСС Сверх 815000,00 0% Рассмотрим процедуру применения новых размеров предельных баз в 2019 году. Для расчета примем, что работник отработал каждый месяц полностью. Размер его оклада 146500 рублей.
Данное предприятие производит уплату отчислений в соцфонды в стандартных размерах. Так, в Пенсионный фонд ставка 22% (10% для сумм какие сверх базы), в соцстрах ставка 2,9%, в медстрах ставка 5,1%. Взнос по травматизму установлен как 0,6%.
Осуществим расчет взносов в Пенсионный фонд, исходя из представленных показателей:
Месяц База в порядке возрастания до предела База в порядке возрастания сверх предела Взносы 22% Взносы 10% Январь 146500 32230 Февраль 293000 32230 Март 439500 32230 Апрель 586000 32230 Май 732500 32230 Июнь 879000 32230 Июль 1025500 32230 Август 1150000 22000 27390 2200 Сентябрь 1150000 148700 14650 Октябрь 1150000 295200 14650 Ноябрь 1150000 441700 14650 Декабрь 1150000 588200 14650 Рассмотрим применение предельной базы при отчислениях в соцстрах на период нетрудоспособности:
Как изменится размер декретных и больничных с 2022 года
Тарифы, применяемые в 2021 году для расчета страховых взносов:
Вид страхования Предел базы, руб. Тариф до превышения, % Тариф после превышения, % ОПС 1 465 000 22 10 ВНиМ 966 000 2,9 0 ОМС Отсутствует 5,1 НСиПЗ Отсутствует 0,2 — 8,5 в зависимости от класса риска Такие особенности применения страховых тарифов до и после достижения лимита базы в 2021 году установлены абсолютно для всех работодателей (организации, ИП, физлица) в отношении наемных работников.
Пример 1
Зарплата юрисконсульта Морозова И. И. в 2021 году — 1 650 000 руб.
Начислим страхвзносы за 2021 год страхвзносы:
- ОПС — 382 380 руб. (1 465 000 * 22% + 185 000 * 10%);
- ВНиМ — 28 014 руб. (966 000 * 2,9% + 684 000 * 0%);
- ОМС — 84 150 руб. (1 650 000 * 5,1%);
- НСиПЗ — 3 300 руб. (1 650 000 * 0,2%).
Помимо взносов в фонды с зарплаты своих сотрудников, предприниматель, у которого есть наемный персонал, рассчитывает и уплачивает страховые взносы за себя. Для доходов ИП государством также установлены предельные размеры базы и взносов.
Установленная (фиксированная) величина взносов на пенсионное страхование предпринимателя в 2021 году остается на уровне 2020 года и равна 32 448 рублей.
В 2021 году прекращает действие льгота, действовавшая в 2020 году для поддержки предпринимателей, ведущих бизнес в наиболее пострадавших сферах экономики в период действия ограничительных мер, направленных на борьбу с пандемией Covid-19. Для таких ИП фиксы на ОПС в 2020 году снизили 20 318 рублей (32 448 рублей минус МРОТ).
Максимальный доход предпринимателя, до достижения которого применяется фиксированный размер взносов, — 300 000 рублей. Свыше 300 000 рублей тариф взносов на ОПС равен 1%. При этом максимальная сумма взносов (фиксированных и с суммы превышения суммарно) ИП установлена на уровне 259 584 руб. То есть, сколько бы предприниматель не заработал, его взносы на ОПС все равно составят не более 259 584 руб.
Размер фиксированных взносов на ОМС в 2021 году также равняется размеру 2020 года — это 8 426 руб. Сумма полученного дохода здесь значения не имеет.
Пример 2
Суммарный доход ИП Сидорова А. А. за 2021 год — 7,5 млн руб.
Фиксированные взносы составят:
- на ОПС — 32 448 руб.,
- на ОМС — 8 426 руб.
Взносы с суммы больше установленного лимита равны 72 000 руб. ((7 500 000 — 300 000) * 1% ).
Пример 3
Суммарный доход ИП Соколова И. И. за 2021 год — 30 млн руб.
Фиксированные взносы составят:
- на ОПС — 32 448 руб.,
- на ОМС — 8 426 руб.
Взносы в ПФР с суммы больше 300 000 руб. в данном случае будут равны 227 136 руб. (259 584 — 32 448), так как достигнут предел по взносам.
- Предельные базы дохода, используемые для исчисления взносов в 2021 году — 1 465 000 руб. для ОПС и 966 000 рублей для ВНиМ.
- Регрессивная шкала не применяется для ОМС, НСиПЗ, доптарифов ОПС, соцобеспечения членов гражданских авиаэкипажей и ряда работников углепрома.
- На доходы свыше установленных государством пределов взносы начисляются по сниженным размерам.
- В пределах установленного лимита базы в 300 тыс. руб. взносы ИП в 2021 году составляют: на ОПС — 32 448 руб., на ОМС — 8 426 руб.
- Сколько бы ИП не заработал, взносы на ОПС за 2021 год не превысят 259 584 руб.
В 2022 году законодатели сохранили базовые тарифы страховых взносов на прежнем уровне. Как и в 2022 году, работодатели, выступающие страхователями по отношению к работникам, выплачивают страховые взносы по следующим тарифам:
№ п/п Страховые взносы Базовый тариф Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения 1 На обязательное пенсионное страхование (ОПС) 22% 10% 2 На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) 2,9% 0% 3 На обязательное медицинское страхование (ОМС) 5,1% 5,1% Определенные категории работодателей вправе рассчитывать страховые взносы по льготным тарифам, которые предусмотрены ст. 427 НК РФ. Перечень основных «льготников» – ниже в таблице:
№ п/п Категория налогоплательщика Льготный тариф страховых взносов в 2022 году ПФР ФСС ФОМС 1 ИТ-компании 8% 2% 4% 2 Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности 20% 2,9% 5,1% 3 Организации, производящие выплаты членам морских судов 0% 0% 0% 4 Некоммерческие и благотворительные организации 20% 0% 0% 5 Резиденты «Сколково» 14% 0% 0% 6 Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ) 6% 1,5% 0,1% 7 Организации кинематографической сферы 8% 2% 4% Отметим, что с 01.01.2022 года право на применение пониженных тарифов страховых взносов не распространяется на «упрощенцев», ведущих деятельность в соответствие с перечнем пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Предельная величина страховых взносов в 2022 году
Согласно постановлению Правительства, с 01.01.2022 года действует новый показатель предельной величины налогообложения страховыми взносами в ПФР, который составляет 1.150.000 руб. Лимит налогообложения взносами в ФСС повышен до уровня 865.000 руб.
В 2022 году взносы по обязательному медицинскому страхованию, как и ранее, рассчитываются по фиксированной ставке 5,1% вне зависимости от лимита.
Динамика повышения показателя по сравнению с 2022 годом, а также ставки, применяемые при расчете страховых взносов сверх установленного лимита, представлены в таблице ниже:
Отчетный период Вид страховых взносов ПФР ФСС ФОМС 2022 год Предельная величина налогообложения в 2022 году 1.021.000 руб. 815.000 руб. – Ставка страховых взносов в пределах лимита 22% 2,9% 5,1% Ставка страховых взносов сверх лимита 10% 0% 5,1% 2022 год Предельная величина налогообложения в 2022 году 1.150.000 руб. 865.000 руб. – Ставка страховых взносов в пределах лимита 22% 2,9% 5,1% Ставка страховых взносов сверх лимита 10% 0% 5,1% Предельная база по страховым взносам на 2022 год: размеры утверждены
Представим, что в отделе финансового мониторинга работают 3 сотрудника – старшие специалисты Шишкин и Лукьянов, а также начальник отдела Зубров.
Согласно трудовым договорам, сотрудникам установлены следующие суммы ежемесячного вознаграждения:
- Шишкину – ставка 110.300 руб.
- Лукьянову – ставка 121.020 руб.
- Зуброву – ставка 200.600 руб.
Допустим, сотрудник ООО «Омега» Лебедев ежемесячно получает зарплату в сумме 36.000 руб.
ООО «Омега» присвоен 18-й класс профессионального риска, в связи с чем страховые взносы на травматизм начисляются по ставке 2,3%.
Взносы в ПФР, ФСС, ФОМС сотрудников ООО «Омега» начисляются по базовым ставкам:
- ПФР – 20% в пределах величины налогообложения, 10% сверх лимита;
- ФСС – 2,9% в пределах величины налогообложения, 10% сверх лимита;
- ФОМС – 5,9% вне зависимости от величины налогообложения.
Кто подходит
ОПС
ОМС
ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством*
ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в отношении выплат для иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ временно)
Дополнительное пенсионное страхование для работников, занятых в опасных производствах
Основной тариф
Все предприятия, являющиеся плательщиками страховых взносов и не подходящие под льготные тарифы уплаты СВ
22%
5,1%
2,9%
1,8%
—
Пониженный тариф
микробизнес, малый и средний бизнес**
некоммерческие организации
IT;
проектирование электронной и радиоэлектронной продукции;
участники особых экономических зон***
10% (как в пределах лимитов выплат, так и свыше предельной базы)
5%
0%
—
—
Дополнительный тариф
мужчины старше 50 лет и женщины старше 45 лет, занятые на тяжелых и опасных производствах
22%
5,1%
2,9%
1,8%
в зависимости от возраста, трудового стажа, класса условий труда ставка равна 0-9%
*Исключение — высококвалифицированные иностранные работники
**Из-за пандемии, члены правительства установили пониженные тарифы для предприятий МСП (малого и среднего предпринимательства). Теперь они обязаны уплачивать взносы в размере 15% с суммы, превышающей величину МРОТ (в этой сумме учитывается пенсионное, медицинское и социальное страхование).
Например, Петров И.И. получает з/п 30 000 рублей. МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля. Тогда работодатель платит СВ за данного сотрудника = (12 792 х 30%) + (17 208 х 15%) = 6 418,8 руб.
*** Рассчитывать страховые выплаты по льготному тарифу имеют право некоммерческие организации в области социального обслуживания граждан; научных исследований; образования; культуры и искусства; благотворительность; IT (компании, работающие в информационных технологиях); проектирование и разработка электронной и радиоэлектронной продукции; резиденты и участники особых экономических зон и территорий опережающего развития.
1. Б1 = ⅀₽ — Формула для расчета величины налогооблагаемой базы для 1 работника,
где ⅀₽ — сумма всех выплат работнику за 1 год.
СВ(мес) = Б*∑СВ(%) / 12 — формула для расчета страхового взноса за 1 работника за 1 месяц,
где ⅀СВ(%) — доля страховых взносов, измеряемая в %.
ВНИМАНИЕ! Размер страховых взносов не должен влиять на размер зарплаты сотрудников — только наоборот (то есть страховые начисляются сверх зп).
Например, оклад Петрова И.И. составляет 30 000 рублей. Сумма СВ = 6 418,8 руб. Предприниматель платит зарплату Петрову И.И. и отдельно страховые взносы.
Предельная база для начисления взносов в 2021-2022 годах
Давайте поговорим немного не по теме страховых взносов и выплат в пенсионные фонды, а про другого рода выплаты, которые также интересуют предпринимателей. В данном случае речь пойдет о комиссии эквайринга. Процент по нему для некоторых предпринимателей доходит до 3%. И вопрос о том, как здесь сэкономить, стоит достаточно остро.
В 2019 году Центробанк России ввел альтернативную схему безналичного перевода — Систему быстрых платежей (СБП). В 2020 году СБП стала доступна и для приема безналичных платежей в магазинах. Причем для перевода не нужен терминал эквайринга. И комиссия для такой операции по безналичной выручке составляет всего 0,4 — 0,7%.
Некоторые кассовые разработчики уже реализовывали у себя в кассах новый способ оплаты. Одно из самых удобных решений представлено в МТС Кассе. Здесь уже есть интеграция с разными банками, и оплата производится сразу через кассу по QR-коду, то есть дополнительные гаджеты не нужны.
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента.
Год Размер 2011 463 000 2012 512 000 2013 568 000 2014 624 000 2015 711 000 2016 796 000 2017 876 000 2018 1 021 000 2019 1 150 000 2020 1 292 000 2021 1 465 000 2022 1 565 000
Календарный год Лимит выплат (руб.) Основание 2022 1 032 000 Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951. 2021 966 000 Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 2020 912 000 постановление от 06.11.2019 № 1407 2019 865 000 постановление от 28.11.2018 № 1426 2018 815 000 постановление от 15 ноября 2017 № 1378 2017 755 000 постановление от 29 ноября 2016 № 1255 2016 718 000 постановление от 26 ноября 2015 № 1265 2015 670 000 постановление от 4 декабря 2014 № 1316 2014 624 000 постановление от 30 ноября 2013 № 1101 2013 568 000 постановление от 10 декабря 2012 № 1276 2012 512 000 постановление от 24 ноября 2011 № 974 2011 463 000 постановление от 27 ноября 2010 № 933
Страховые взносы — обязательные платежи, которые делает работодатель за своих подчиненных. Если человек работает сам на себя, он уплачивает деньги в ФСС, ПФР и ФФОМС самостоятельно. С учетом действующего законодательства предлагаем таблицу предельных величин страховых взносов на 2021 год и 2022 год (данные приведены для большинства случаев, пониженные тарифы, установленные для отдельных категорий плательщиков, не рассматриваются):
Вид платежа
Тарифы взносов в 2021-2022 гг. для работодателей — организации и ИП
Максимальная величина страховых взносов в государственные бюджетные фонды в 2021-2022 гг. для индивидуальных предпринимателей без работников (платят только за себя)
Тариф в 2021 г.
Тариф в 2022 г.
Фиксированная выплата в 2021 г.
Фиксированная выплата в 2022 г.
На пенсионное страхование (в ПФР)
- 22%* — утвержденная предельная база для страхвзносов;
- 10% — сверх лимита.
- 22%*;
- 10% — сверх лимита.
- 32 448 руб., если доход не превышает 300 000 руб.;
- на сумму, превышающую 300 000, начисляют 1%, но не более 259 584 руб.
- 34 445 руб., если доход не превышает 300 000 руб.;
- на сумму, превышающую 300 000, начисляют 1%, но не более 275 560 руб.
На социальное страхование (в ФСС)
- 2,9%*;
- 0% — при превышении базы;
- 1,8%* — в отношении временно пребывающих иностранных работников.
- 2,9%*;
- 0% — при превышении базы;
- 1,8%* — в отношении временно пребывающих иностранных работников.
Добровольно!
Минимум 4221 руб. 24 коп.
Добровольно!
Минимум 4738 руб. 72 коп. (величина ориентировочная, поскольку МРОТ на 2022 год еще не установлен законом).
На медицинское страхование (в ФФОМС)
5,1%.
5,1%.
8426 руб.
8766 руб.
На профилактику травматизма (в ФСС)
0,2-8,5 процента, в зависимости от класса профессионального риска.
0,2-8,5 процента, в зависимости от класса профессионального риска.
–
–
* — действуют лимиты доходов
Уплата страховых взносов в 2022 году
Определить, какие выплаты включают в предел страховых взносов в 2021 году, несложно — все, которые облагаются страховыми взносами. Это заработная плата, премии, некоторые компенсации, суммы по договорам ГПХ.
Как предельная база влияет на ОПС
Сравним утвержденные лимиты. В 2021 году на ОПС с доходов работника берут 22% и уплачивают в ПФР. И так до тех пор, пока зарплата человека не достигнет максимума. Если ваша зарплата меньше, то каждый месяц на будущую пенсию работодатель отчисляет 22% от выплаченного заработка. Если зарплата больше, то как только вы заработаете 1 465 000 рублей, на ОПС организация перечислит только 10%. В 2021 году это случается при ежемесячном заработке более 122 083 рублей. Но если он ниже, работодателю придется платить регулярно в ПФР 22% от вашего дохода.
Ситуация с социальным страхованием сложнее. Из средств ФСС выплачивают больничные, в том числе в связи с беременностью и родами. При повышении лимитов доходов увеличивается и максимальный размер пособия по беременности и родам за стандартные 140 дней декретного отпуска. В 2021 году он равен 340 795 рублей.
Аналогичным способом считают максимальную сумму выплаты по больничному. Но вместо 140 дней ставят то количество, которое указано в листке нетрудоспособности.
Если считать максимальный размер пособия за 1 день больничного, получим в 2021 году 2434 руб. 25 коп. Более точные суммы пособия зависят от стажа и среднего заработка заболевшего сотрудника.
У работодателей часто возникает вопрос, как устанавливается предельная величина по страховым взносам по несчастным случаям и ПЗ. Ее никак не считают, она не предусмотрена действующим законодательством. Тарифы, в том числе пониженные, для работодателей устанавливает ФСС, исходя из соблюдения норм трудового законодательства, требований по охране труда, результатов СОУТ и сферы деятельности организации.
Предельная база страховых взносов в ПФР в 2022 г. составляет 1 150 000 рублей совокупного дохода. До предельного значения дохода 1 150 000 руб. процентная ставка в ПФР составляет 22%, свыше дохода 1 150 000 руб. процент взносов в ПФР составляет 10%.
Размер облагаемых выплат на 1 сотрудника (руб.)
Размер страховых взносов в ПФР РФ
До 1 150 000-00
22%
Свыше 1 150 000-00
10%
Предельная база страховых взносов в ФСС в 2022 году составляет 865 000 рублей совокупного дохода. До предельного значения дохода 865 000 руб. процентная ставка в ФСС составляет 2,9%, свыше дохода 865 000 руб. процент взносов в ФСС не уплачивается.
Размер облагаемых выплат на 1 сотрудника (руб.)
Размер страховых взносов в ФСС РФ
До 865 000-00
2,9%
Свыше 865 000-00
0%
Похожие записи: