Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строительство «для себя»: как правильно заплатить НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налоговую базу по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, определяют на последний день каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Выходит, НДС на сумму выполненных строительно-монтажных работ начисляют в последний день каждого квартала, в котором велись работы.
Как мы уже говорили, налоговая база при строительстве хозспособом определяется исходя из всех расходов на выполнение СМР (п. 2 ст. 159 НК РФ). При этом возникает вопрос: нужно ли включать в данные расходы стоимость работ, выполненных подрядчиками?
Позиция официальных ведомств по этому поводу менялась неоднократно. До 1 января 2006 года контролирующие ведомства считали, что стоимость работ, выполненных подрядчиками, налоговую базу по НДС не увеличивает (см., например, письма ФНС России от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16 и УФНС России по г. Москве от 25 февраля 2005 г. № 19-11/11713).
Однако впоследствии Минфин России изменил свою точку зрения. Так, в письме от 16 января 2006 г. № 03-04-15/01 (оно было доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 января 2006 г. № ММ-6-03/63) чиновники указали, что на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных подрядчиком, НДС нужно начислять. Объяснялось это тем, что по СМР для собственного потребления налоговая база определяется исходя из всех фактических расходов на их выполнение. Следовательно, по мнению финансистов, при расчете НДС нужно было учитывать полную стоимость строительных работ, включая работы, выполненные подрядчиками.
К счастью, сравнительно недавно письмо Минфина России от 16 января 2006 г. № 03-04-15/01 признано частично не соответствующим Налоговому кодексу РФ. К такому выводу пришел ВАС РФ в решении от 6 марта 2007 г. № 15182/06. Пришлось согласиться с этим и налоговикам (см. письмо ФНС России от 4 июля 2007 г. № ШТ-6-03/527).
Значит, и до 1 января 2006 года, и после этой даты при строительстве хозспособом с привлечением подрядчиков начислять НДС нужно только со стоимости работ, выполненных собственными силами.
Сумму НДС, начисленную на стоимость выполненных собственными силами строительно-монтажных работ, можно принять к вычету. Но имейте в виду, что для этого должны быть выполнены три условия:
– НДС, начисленный на стоимость СМР, уплачен в бюджет (и соответственно отражен в составе налоговой декларации по НДС за этот налоговый период);
– строящийся объект предназначен для осуществления операций, облагаемых НДС;
– стоимость построенного объекта будет включена в расходы при налогообложении прибыли (в том числе через амортизационные отчисления) (п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ).
На практике у бухгалтеров часто возникает такой вопрос: нужно ли составлять счета-фактуры на выполненный объем СМР для собственного потребления? И если да, то как правильно зарегистрировать их в Книге покупок и Книге продаж?
Да, счета-фактуры оформлять нужно. Счет-фактуру на стоимость СМР составляйте в последний день каждого квартала, в котором фирма проводила эти работы, в двух экземплярах. Один экземпляр документа зарегистрируйте в Книге продаж и храните в журнале учета выставленных счетов-фактур (пункты 1, 2 и 25 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). Второй экземпляр счета-фактуры храните в журнале учета полученных счетов-фактур.
В следующем квартале у компании возникнет право на вычет (после того как стоимость выполненных работ будет отражена в декларации по НДС в составе налогооблагаемых операций, а начисленный НДС – уплачен в бюджет). И этот же счет-фактуру можно будет зарегистрировать в Книге покупок. Такой порядок предусмотрен пунктом 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.
Часто задают и такой вопрос: как правильно заполнить строки 4 «Грузополучатель и его адрес» и 6 «Покупатель» счета-фактуры на выполненный объем СМР для собственного потребления?
Официально вопрос не разъяснен. Однако, по нашему мнению, исходя из требований налоговых инспекторов, в этих строках счета-фактуры нужно указать те же данные, что и в строках 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 2 «Продавец» счета-фактуры. То есть получится, что фирма выписала счет-фактуру сама себе.
Суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для строительства, вы можете принять к вычету в обычном порядке. То есть по мере того, как купленные товары (работы, услуги) будут приняты на учет. При этом факт оплаты поставщику значения не имеет. Дожидаться окончания строительства также не нужно (п. 5 ст. 172 НК РФ). Естественно, что при этом должны быть выполнены все прочие условия, необходимые для вычета «входного» НДС.
- Что такое НДС
- Кто его платит
- Какие есть льготы по НДС
- Как рассчитывается
- Сроки уплаты НДС
- Как получить налоговый вычет
- Что будет, если не уплатить НДС
Вы представитель организации или индивидуальный предприниматель и хотите понять, как высчитать НДС 20 %, включенный в сумму товара, или начислить проценты на добавленную стоимость, чтобы включить налог в итоговую цену продукции или услуги, — это легко сделать с помощью онлайн-калькулятора. Чтобы использовать онлайн НДС калькулятор, выполните единственное действие — введите необходимое число в строку.
НДС: строительство своими силами
Налог на добавленную стоимость государство берет с организаций и предпринимателей, которые продают товары, услуги, работы и ввозят продукцию через таможню. Чтобы понять, с чего взимается этот косвенный платеж в бюджет, разберемся, что такое добавленная стоимость. Добавленная стоимость — это разница между ценой покупки и ценой реализации. Фактически это наценка, которую сделал продавец, с нее и следует заплатить в бюджет. Обложению обязательно подлежат все полученные авансы и стоимость любой продукции, которую организация или ИП отдает даром (в этом случае калькулятор НДС 20/120 поможет начислить сумму исходя из средней рыночной стоимости товара или услуги). Налог платят только на добавленную стоимость, поэтому цену покупки налогоплательщик вправе заявить к вычету. Но для этого ее необходимо подтвердить документально — счетом-фактурой или таможенными документами.
Проще всего работает формула калькулятора, как выделить НДС 20 % от суммы, разберем ее на наглядном примере:
Вы руководитель организации и купили продукт у поставщика за 120 рублей. Из них 20 рублей — сумма обязательного платежа в бюджет по ставке 20%, которую вы заплатили, так как она включена в стоимость товара. Без такого обязательства на добавленную стоимость покупка стоила бы 100 рублей. Продать этот продукт вы хотите за 180 рублей — с наценкой 50%. К его стоимости вы добавляете 20%, которые заплатит покупатель товара. 20% от 180 рублей составляет 36 рублей. Значит, вы продаете товар за 216 рублей с учетом налога. Ваша фирма не платит в бюджет всю выручку, которую получит от покупателя. Заплатить необходимо с той части цены, которую вы добавили при продаже. Те 20 рублей, которые вы заплатили поставщику при покупке, вычитаются из итога в 36 рублей. Размер платежа, который вы должны отправить государству, составит 36 – 20 = 16 рублей.
В России налог на добавленную стоимость платят все юридические лица и индивидуальные предприниматели, кроме:
- хозяйствующих субъектов, использующих УСН;
- плательщиков ЕНВД;
- тех налогоплательщиков, чья выручка за год составила не более 2 млн рублей (чтобы освободиться от статуса плательщика и необходимости платить, подайте заявление в территориальную инспекцию ФНС).
Существуют 2 обычные ставки:
- 20% — основная;
- 10% — пониженная.
И одна льготная — 0%.
Чаще применяется основная — 20%. В связи с ее распространенностью в примерах мы покажем, как выделить НДС из суммы или как прибавить к надбавке 20%.
Пониженная ставка 10% действует при продаже тех видов продукции и услуг, которые прямо перечислены в Налоговом кодексе:
- детские товары;
- учебная литература;
- продовольственные товары, приведенные в статье 164 НК РФ;
- некоторые медицинские товары;
- племенные животные.
Льготную нулевую ставку, как и десятипроцентную, используют при продаже товаров, работ и услуг из четко ограниченного перечня (статья 164 НК РФ). Один из пунктов списка — экспорт. Право использовать ставку 0% подтверждается документально.
Рассмотрим принцип, который используется в онлайн-калькуляторе, чтобы, если налог включен в стоимость, автоматически осуществить вычисление НДС. Например, это необходимо, чтобы корректно поставить на учет основные средства или просто понять, сколько вы переплатили государству. Если понять принцип, то делать расчет легко и без помощи сервиса. Вдруг под рукой не окажется интернета?
Чтобы выделить НДС, разделите нужную величину на 1+20% (это 1,20), затем отнимите исходную сумму, умножьте на –1 и округлите до копеек в ближайшую сторону.
Разберем формулу на нашем примере: выделим значение налога по ставке 20% из 120 рублей.
Если подрядчик применяет УСН, а заказчик — общую налоговую систему, это вовсе не означает, что строительная компания должна «подарить» партнёру 20 % от своих затрат на материалы и входящие услуги.
В расчёте сметы НДС выделяется отдельной итоговой графой, убрать которую нельзя, даже если подрядчик использует упрощёнку. Для таких бизнесменов предусмотрен механизм возмещения НДС при УСН. Для этого в смете ячейку «НДС» нужно заменить на «Компенсация НДС при УСН».
Иногда упрощенцы вообще не учитывают НДС в смете. А сумму входящего налога по материалам и услугам относят на накладные расходы. В этом случае организация понесет дополнительные убытки из-за того, что НДС не будет учтен при расчете цены работ для заказчика.
А если подрядчик использует УСН с объектом «Доходы минус расходы», то такой вариант учета приведет ещё и к претензиям со стороны налоговиков. В этом случае будут завышены затраты подрядчика и, следовательно, занижен упрощённый налог. В итоге инспекторы при проверке доначислят его, а также взыщут штрафы и пени.
Некоторые строительные компании на УСН рассчитывают НДС и выставляют заказчику счёт-фактуру. Но в этом случае подрядчик должен будет сдать декларацию и заплатить налог в бюджет. А возместить входной НДС по материалам и услугам компания на упрощёнке не сможет. Поэтому подрядчик в этом случае заплатит НДС дважды: сначала поставщикам в цене материалов и услуг, а затем — в бюджет после завершения работ и расчета с заказчиком.
Оба этих решения неверны. Чтобы избежать проблем, необходимо указывать компенсацию НДС в смете при упрощенке, полученную расчётным путём.
Компенсация НДС в смете при упрощёнке
Оператор станции получает электроэнергию по чистой цене в 22 цента и ежемесячно оплачивает базовый сбор в размере 5 евро. Он потребляет тысячи киловатт-часов электроэнергии из сети и потребляет около 1000 кВтч самой солнечной энергии. Таким образом, общее потребление энергии составляет 000 кВтч. Киловатт-час составляет 22 цента плюс 1, 5 цента = 23, 5 цента.
Если аккумулятор следует рассматривать как «отдельный объект распределения», вводный налоговый вычет не применяется, если хранилище используется только для частного энергопотребления. Это может иметь место, например, с обновленными аккумуляторами. Если, с другой стороны, батарея является частью недавно установленного завода, то удержание налога на прибыль, вероятно, будет успешным.
Напомним, ранее вычет осуществлялся только после уплаты НДС в бюджет, то есть в следующем квартале (месяце).
Остановимся на НДС-новшестве подробнее. Для этого выясним, что такое СМР для собственного потребления и как в этом случае определяется налоговая база. Рассмотрим на примере, как правильно начислить НДС, составить счета-фактуры, принять налог к вычету и заполнить декларацию.
Также обратите внимание на предложение семинара по. Владельцы солнечных установок подают электроэнергию, вырабатываемую заводом, в общественную сеть. Таким образом, они генерируют доход, который также представляет интерес для налоговых органов. Существует несколько налогов: подоходный налог, НДС и торговый налог. Однако не все владельцы фотогальванических установок имеют одинаковые налоговые обязательства. Мы покажем вам, что вам нужно учитывать в области фотовольтаики.
Если вы являетесь оператором фотогальванического завода, вы облагаетесь налогом как предприниматель. Даже если завод на крыше вашего частного дома производит электроэнергию. И как продавец электроэнергии, у вас также есть обязанности, особенно в отношении налогов: вы должны сделать определение прибыли. Вы имеете в виду, что вы определяете прибыль вашего предприятия, вычитая операционные расходы из операционного дохода.
Операционная прибыль Меньше операционных расходов, включая НДС, которые вы должны облагать налогом. Вы можете отправить эту информацию в налоговую инспекцию без каких-либо формальностей. Подача в электрическую сеть осуществляется с учетом НДС. Если вы используете в качестве оператора больше электроэнергии в сеть, чем используете, взимается НДС. Он выплачивается независимо от того, получаете ли вы прибыль или убыток через фотогальваническую систему. НДС в размере 19 процентов будет взиматься с тарифного плана вашего оператора сотовой сети.
Налоговая база по НДС в этом случае определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ).
СМР могут выполняться и смешанным способом, т. е. и собственными силами, и силами подрядных организаций. В этом случае налоговая база не должна включать в себя стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками (письмо ФНС России от 4 июля 2007 г. № ШТ-6-03/527).
В первые два года после запуска вашей солнечной системы вы должны подать предварительную заявку на налог на добавленную стоимость ежемесячно в центральный банк. Вы должны уплатить полученные налоги в налоговую инспекцию до даты следующего: в противном случае будет отсрочка платежа.
Коммерческий налог исходит только от годовой прибыли от коммерческого бизнеса более 500 евро. В результате, только операторы крупных предприятий, как правило, страдают от ответственности за коммерческое налогообложение. Если солнечная энергетическая система является вашим единственным коммерческим источником дохода, вы вряд ли превысите этот предел даже для установок с солнечной мощностью более десяти киловатт.
Планируете ли вы фотогальваническую установку на крыше? Затем вы должны в кратчайшие сроки проинформировать налоговую инспекцию. Вскоре после этого вам будет отправлен «вопросник по сбору налогов», который вы должны заполнить. Вы также можете скачать его здесь. Здесь вы вводите всю важную информацию о фотогальванической системе. Например, используете ли вы малый бизнес или нет. Впоследствии вам обычно присваивается новый налоговый номер, поскольку вы считаетесь предпринимателем. Только с этим номером налога вы можете урегулировать счета у своего оператора сотовой сети.
В конце марта строительство было завершено, и склад ввели в эксплуатацию. В этом же месяце организация подала документы на государственную регистрацию права собственности на построенный объект. Начислять амортизацию по объекту недвижимости организация начала в апреле 2009 года.
Фактические затраты на строительство склада, накопленные на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» счета 08, составили 2 139 000 руб. (см. таблицу).
В отличие от коммерческого офиса: вы установили небольшую фотоэлектрическую систему на крышу вашего частного дома, а площадь модуля составляет менее 30 квадратных метров? Тогда вам не нужно регистрировать бизнес в офисе. Такие небольшие установки считаются «незначительной коммерческой деятельностью» и рассматриваются как тривиальный случай.
В отличие от более крупных фотогальванических установок, которые генерируют гораздо больше электроэнергии, чем вы можете потреблять. Но даже здесь бизнес не нужно регистрировать. Только когда начальная фаза, в которой прибыли не достигнуты, закончилась, и ваша прибыль превышает ваши собственные затраты, требуется коммерческое приложение. Однако, если вы хотите установить фотоэлектрическую систему в коммерческое здание, вы должны немедленно зарегистрироваться в качестве бизнеса.
На стоимость работ, выполненных организацией в I квартале 2009 года, необходимо начислить НДС в сумме 385 020 руб. [(939 000 руб. + 676 000 руб. + 524 000 руб.) × 18%].
| Наименование расхода | Сумма расходов за период, руб. | Сумма расходов за период, всего, руб. |
||
|---|---|---|---|---|
| Январь | Февраль | Март | ||
| Стоимость материалов, списанных на строительство склада | 708 000 | 472 000 | 354 000 | 1 534 000 |
| в т. ч. НДС | 108 000 | 72 000 | 54 000 | 234 000 |
| Зарплата работников, в т. ч. ЕСН и взносы в ПФР | 320 000 | 260 000 | 210 000 | 790 000 |
| Амортизация основных средств, использованных при строительстве | 19 000 | 16 000 | 14 000 | 49 000 |
| Всего расходы без НДС | 939 000 | 676 000 | 524 000 | 2 139 000 |
Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:
- есть корректно оформленный счет-фактура;
- имеется документ, подтверждающий оплату;
- в договоре зафиксирована возможность предоплаты.
Перечислив аванс, покупатель:
- Делает следующие проводки:
Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.
Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.
- Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.
- Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
- Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.
- Отражает в книге продаж восстановление НДС.
- Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 20/120).
По вопросу заполнения строки 090 декларации см. материал «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС»
См. также: «Принятие к вычету НДС с выданных авансов»
Налогоплательщик может не начислять НДС с аванса полученного в следующих случаях:
- при получении аванса по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ);
- если авансируются операции, место реализации которых — не территория РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);
- продавец не платит НДС как «спецрежимник» (гл. 26.1–26.5 НК РФ);
- продавец освобожден от уплаты НДС (ст. 145 — 145.1 НК РФ);
- сделана предоплата по операциям со ставкой НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
- аванс перечислен за операции, по которым предусмотрен длительный цикл производства — более полугода (п. 13 ст. 167 НК РФ).
О том, кого не причисляют к плательщикам НДС, см. материал «Кто является плательщиком НДС?»
Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщик на УСН не платит НДС, за исключением некоторых случаев. Следовательно, в ситуации, когда продавец на ОСН начислил НДС с суммы полученных авансов, а потом перешел на УСН, после чего осуществил реализацию, оснований для принятия НДС к вычету нет. Но и НДС с отгрузки ему начислять будет не нужно.
Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2008 года № 03-11-04/2/116).
О последствиях перехода с УСН и на УСН см. материал «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога»
Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?
Учет НДС при получении авансов имеет для продавца большое значение, ведь, начисляя и уплачивая НДС с сумм предоплаты, налогоплательщик снижает налоговую нагрузку в будущие периоды, так как далее принимает начисленный НДС к вычету.
Покупателю же, наоборот, перечисление аванса дает возможность снизить налоговую нагрузку в текущие налоговые периоды. Однако если для покупателя заявление вычета по авансовому НДС является правом, то начисление НДС для продавца — обязанность, не исполнив которую он может быть привлечен к ответственности.
- Налоговый кодекс РФ
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
Вопрос с налогами встаёт не в момент, когда вы покупаете недвижимость, а в момент, когда вы её продаёте, ведь именно тогда вы получаете доход. За продажу имущества, квартиры в том числе, физлица по умолчанию платят 13% НДФЛ, но почти всегда не со всей суммы продажи. Во-первых, эту сумму можно уменьшить на расходы, которые вы понесли при её покупке. Правда, только если у вас есть подтверждающие документы. Если документов нет, то вам готовы предоставить имущественный вычет — целый миллион. В-третьих, если будете владеть квартирой больше 5 лет (иногда больше 3 лет), то платить налог при продаже не придётся совсем. То есть купили-продали — ничего не потеряли.
Ну и сразу спойлер: покупать и продавать недвижимость как физлицо — выгоднее всего, вряд ли на УСН получится выгоднее. Поэтому вопрос обычно не в том, на кого же оформить продажу: на ИП или на физлицо, а в том, можно ли продать как физлицо, а не как ИП.
По сути, всё, что приобретает ИП, он приобретает как физлицо, недвижимость регистрируется на физическое лицо, а не на ИП. Поэтому в принципе неважно, как вы будете значиться в договоре купли-продажи помещения: ИП Варежкина М. А. или просто Варежкина М. А. Важно, как это имущество вы будете использовать: в предпринимательской деятельности или в жизни, от этого уже будет зависеть налогообложение.
И логика проста: использовали недвижимость для личных нужд — платите НДФЛ или получаете освобождение от налога спустя 5 (3) лет владения. Используете имущество в предпринимательской деятельности — точно платите налог по своей системе налогообложения.
Иногда случаются более сложные ситуации, например, когда изначально купили квартиру себе, а потом сдавали её как ИП, потом снова использовали для себя и решили продать. В этой ситуации можно рискнуть и закрыть глаза на то, что когда-то квартира использовалась в предпринимательской деятельности и воспользоваться вычетом и освобождением от НДФЛ (моё мнение). Особенно, если на момент продажи вы уже не ИП. Ну а если на момент продажи вы всё ещё ИП, и уж тем более если вы всё ещё сдаёте квартиру, то придётся заплатить с продажи налог УСН.
Если же такая смешанная ситуация случилась с нежилым помещением, например, с офисом, то отделаться от налога УСН вообще сложно. Если получали от него доход как ИП, то заплатить налоги нужно по своей системе налогообложения, вычетом и освобождением физлица тут воспользоваться не получится. Даже если покупали офис как физлицо. К слову, даже если на момент продажи вы уже не ИП, вычетом и освобождением всё равно воспользоваться не получится. Всё потому, что в законе есть оговорка о том, что это освобождение не работает, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности (благо, квартир и жилых домов это не касается).
Это могут сделать физлица и ИП, которые ведут деятельность на территории России. Также самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Налоговый режим они могут применять на тех же условиях, что и граждане России.
Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.
В числе таких видов деятельности:
- оказание косметических услуг на дому;
- фото- и видеосъемка на заказ;
- реализация продукции собственного производства;
- проведение мероприятий и праздников;
- юридические консультации и ведение бухгалтерии;
- удаленная работа через электронные площадки;
- сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов;
- строительные работы и ремонт помещений.
У самозанятых не должно быть работодателя и наемных работников. К этой категории относятся граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности.
Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год (суммы доходов в месяц могут варьироваться в большую или меньшую сторону, главное — чтобы итоговая сумма за год не превышала 2,4 млн руб.).
Это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. Физлицо уведомляет налоговую о месте ведения деятельности при переходе на применение спецрежима.
Какие правила действуют в этом случае:
- если самозанятый ведет деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, то он вправе самостоятельно выбрать субъект, на территории которого им ведется деятельность;
- место ведения деятельности можно менять только один раз в календарный год;
- если самозанятый прекращает вести деятельность на территории выбранного субъекта, то он для целей применения спецрежима выбирает другой субъект, включенный в эксперимент, на территории которого им ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения;
- при изменении места ведения деятельности физлицо считается ведущим деятельность на территории другого субъекта начиная с месяца, в котором он выбрал этот субъект.
- Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;
- ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), от фиксированных страховых взносов (однако на других спецрежимах страховые взносы уплачиваются даже при отсутствии дохода).
Если дохода в течение налогового периода нет, то нет и никаких обязательных или фиксированных платежей. При этом самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь.
Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.
ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.
Какие налоги и взносы платят ИП
Самозанятый уплачивает 4 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 % — в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юрлицам. Чиновники гарантировали неухудшение условий на 10 лет.
При всех привилегиях и льготах самозанятым нужно готовиться и к штрафам в случае неуплаты налога на профессиональный доход. Предполагается, что сумма штрафа будет представлять собой размер того дохода, который получает самозанятый.
Штраф предусмотрен только для тех, кто зарегистрировался как самозанятый, но нарушил условия выставления чека.
В рамках пилотного проекта за нарушение порядка или сроков формирования фискальных чеков при расчетах будет взыскиваться штраф в размере 20 % от суммы, на которую не был выставлен чек. Повторное нарушение в течение 6 месяцев предполагает штраф в размере всей суммы расчетов, на которую не сформирован чек.
Состав расходов, которые можно вычесть из дохода предпринимателя на ОСНО и тем самым сократить сумму НДФЛ, согласно п. 1 ст. 221 НК РФ, тот же, что и для налога на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ).
К ним относятся:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- амортизационные отчисления;
- прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;
- суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование;
- суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.
Такие расходы называются профессиональными вычетами и отражают их в разделе Ж формы 3-НДФЛ.
Фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) также входят в состав расходов, в том числе и дополнительные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей.
Что касается налога на имущество физических лиц, он входит в расходы только если ИП на ОСНО использует это имущество в предпринимательской деятельности.
Как экономить на налогах, уменьшая их на величину взносов?
Расскажем об этом и ещё 45 способах снижения налогов.
Хватит переплачивать!
Индивидуальный предприниматель на ОСНО может снизить НДФЛ не только за счет профессиональных вычетов. Он также может применять и другие вычеты, положенные физическим лицам:
- стандартные (для различных категорий граждан);
- социальные (расходы на обучение, лечение и т.д.);
- имущественные (в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам).
Полный перечень вычетов по НДФЛ приведен в статьях 218-220 НК РФ.
Общий размер социального вычета не может превышать 120 000 руб. в год (исключение – затраты на дорогостоящее лечение и обучение детей).
Вычет на обучение детей не может превышать 50 000 руб. в год на каждого ребенка. Право на получение вычета по расходам на обучение детей сохраняется до достижения ими 24 лет.
С 2020 года предприниматели на ОСНО будут считать авансовые платежи по НДФЛ сами по истечении 3, 6 и 9 месяцев, и корректировать сумму налога по итогам года.
ИФНС больше не будет рассылать уведомления об уплате авансов по НДФЛ, суммы авансов ИП на ОСНО будут зависеть только от фактически полученных доходов.
Сроки уплаты авансовых платежей тоже изменятся:
- 1-й авансовый платеж – до 25 апреля;
- 2-й авансовый платеж – до 25 июля;
- 3-й авансовый платеж – до 25 октября.
Срок уплаты налога по итогам года не изменился – 15 июля следующего года.
До 2020 года авансы по НДФЛ оплачивались на основе уведомлений из ИФНС. По старым правилам осталось заплатить последний авансовый платеж до 15 января 2020 года.
Для сокращения суммы НДФЛ индивидуальному предпринимателю на ОСНО необходимо учитывать порядок признания расходов и использовать возможности уменьшения налога на вычеты, которые не относятся к профессиональной деятельности.
Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!
Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.
На что рассчитывать самозанятым в 2022 году
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
- Что такое система налогообложения
- Что влияет на возможность выбора системы налогообложения
- Алгоритм выбора системы налогообложения
- Какую систему налогообложения выбрать для ИП
- Как пользоваться калькулятором выбора налогообложения
Система (режим) налогообложения — это порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет государства.
Режим налогообложения включает в себя ряд обязательных элементов (ст. 17 НК РФ):
- Налогоплательщик — лицо, которое обязано платить налоги (сборы, взносы) по законодательству РФ. Говоря про системы налогообложения, такими лицами будут организация или индивидуальный предприниматель.
- Объект налогообложения — прибыль, доход, возможный доход и другие показатели, в результате которых образуется налоговая база. Например, недвижимое имущество — это объект налогообложения по налогу на имущество.
- Налоговая база — денежное выражение объекта налогообложения. При УСН объектом налогообложения может быть доход, а налоговой базой будет его денежное выражение.
- Налоговый период — промежуток времени, за который рассчитывается налоговая база и исчисляется налог. Чаще всего налоговый период — квартал или календарный год.
- Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Чаще всего ставка выражается в процентах. Например, ставка налога на прибыль равна 20 %.
- Порядок исчисления налога — формула расчета.
- Порядок и сроки уплаты налога.
Налоговый режим зависит от разных факторов. Например, не каждая компания может работать на УСН, если показатели не соответствуют определенным критериям.
Система налогообложения выбирается при постановке на учет в налоговых органах. В некоторых случаях налогоплательщики могут добровольно сменить режим в течение своей деятельности. А иногда приходится менять систему из-за изменения финансовых показателей фирмы.
Чтобы выбрать налоговый режим, следует учесть и проанализировать ряд показателей: сферу деятельности, численность сотрудников в компании, планируемый доход, балансовую стоимость имущества, запросы клиентов (например, некоторые покупатели отказываются работать с фирмами не на ОСНО, так как хотят получать возмещение НДС) и другие показатели.
Если в заявлении о постановке на учет в ФНС не указать систему налогообложения, по умолчанию будет присвоена ОСНО. Связано это с тем, что на этой системе могут работать абсолютно все организации и ИП. Учет на общей системе очень трудоемкий, нужно учесть массу нюансов, чтобы соблюсти законодательство. Налоговая нагрузка также будет довольно высокой.
Однако для крупных компаний с высокими доходами и большим штатом ОСНО — это единственный доступный вариант.
Больше повезло представителям малого и среднего бизнеса. Здесь у многих есть выбор из специальных режимов.
Самый известный спецрежим — это УСН. Преимущество данной системы в относительной простоте учета. Часто предприниматели справляются с учетом без помощи бухгалтера. Налог на УСН платится с дохода либо с разницы между доходами и расходами. Чтобы работать на упрощенной системе, численность работников должна быть в пределах 130 человек, а доход не превышать 219,2 млн рублей в год. Есть еще ряд ограничений для работы на УСН (гл. 26.2 НК РФ).
Патентную систему могут применять только индивидуальные предприниматели. Но перечень видов деятельности, на которые можно взять патент, включает в себя много пунктов, в том числе услуги общепита, розничную торговлю и пр. (ст. 346.43 НК РФ).
Открывая новое дело, предприниматель в состоянии оценить планируемые доходы, численность персонала и другие параметры. Достаточно проанализировать предстоящий год работы.
Сначала нужно рассмотреть вид деятельности. Например, нотариусам нельзя применять УСН. Перечень возможных сфер для каждого специального режима приведен в гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5 НК РФ.
Потом обратить внимание на организационно-правовую форму. Здесь одно ограничение — патент могут приобрести только ИП.
Если организация большая и изначально штат сотрудников превышает 100 человек, то УСН рассматривать не стоит. ИП с численностью сотрудников свыше 15 человек не выдадут патент.
Важным показателем служит доход. Большинство новичков экономического рынка могут претендовать на УСН по этому параметру. Главное, уложиться в лимит до 219,2 млн рублей в год. Для ИП на патенте лимит 60 млн рублей.
Если организация планирует работать с крупными покупателями, скорее всего они работают на ОСНО. При выборе поставщика им выгоднее заключать договоры с компаниями на ОСНО, чтобы уменьшить свой НДС.
Выбрав УСН, придется определить вариант учета. Можно платить налог с доходов, а можно с дохода, уменьшенного на расход. Во втором варианте учет сложнее. Но зачастую выгоднее.
Определив для себя приоритетный режим налогообложения, рекомендуем сделать предварительный расчет налогового бремени. Лучше сравнить несколько возможных систем.
Фирмa купила недвижимость: какие налоги платить?
ООО «Море» под руководством директора Калькина О.Р. через месяц начинает работу в Екатеринбурге. Компания будет торговать купальниками в розницу. Для удобства расчетов возьмем показатели за месяц. Однако при анализе и выборе режима следует брать планируемые показатели за год.
В месяц ориентировочная выручка составит 400 000 рублей (в т. ч. НДС 66 667 рублей). Расходы компании на аренду магазина, закупку товаров, приобретение мебели в торговый зал и прочие расходы составят 250 000 рублей в месяц без НДС, в том числе зарплата 120 000 рублей (до вычета НДФЛ). В состав расходов также входит НДС в сумме 21 667 рублей. Страховые взносы составят 36 240 рублей (120 000 х 30,2 %). Численность 4 человека (директор, два продавца, менеджер).
Обратите внимание, что с апреля 2020 года субъекты МСП платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ. В калькуляторе это не учитывается.
ООО «Море» вправе применять ОСНО (ограничений нет) или УСН. Вид деятельности организации, параметры по численности, площади и выручке укладываются в рамки установленных лимитов на спецрежимах.
ИП также, как и юридические лица, могут работать на разных режимах. Какой режим подойдет конкретному предпринимателю, зависит от оборотов, численности, вида деятельности.
У ИП по сравнению с ООО выбор режимов шире. ИП могут работать на патенте (ПСН). Этот вариант подойдет для сезонной или временной работы. Правда, патент не дадут, если численность наемных работников свыше 15 человек. Чтобы не потерять право на применение ПСН, годовой доход не должен быть выше 60 млн рублей.
Для применения УСН предприниматель может принять на работу до 130 человек. Для упрощенной системы есть ограничение по уровню дохода — не более 219,2 млн рублей в год.
Выбрав УСН, придется определить вариант учета. Можно платить налог с доходов, а можно с дохода, уменьшенного на расход.
Если ИП планирует работать с крупными покупателями на общей системе, стоит подумать о выборе ОСНО.
Индивидуальный предприниматель Васильков Петр Олегович в Екатеринбурге планирует открыть парикмахерскую. Ожидаемый годовой доход 1 500 000 рублей (в т. ч. НДС — 250 000 рублей); количество наемных работников — 4 человека; предполагаемые расходы составят 790 000 рублей (без НДС), в том числе зарплата работников 510 000 рублей (до вычета НДФЛ). В расходы также входит НДС в сумме 46 667 рублей. Страховые взносы за работников — 154 020 рублей (510 000 х 30,2 %).
Кроме того, ИП платят фиксированные взносы за себя независимо от режима и полученного дохода. В 2022 году сумма фиксированных взносов — 43 211 рублей.
Если вы открыли деятельность в качестве ИП либо создали ООО и в определенные Законодательством сроки не уведомили ИФНС о выбранной вами системе налогообложения, то вашей системой автоматически становиться общая.
В этом случае вы обязаны: вести бухгалтерский учет и предоставлять бухгалтерскую отчетность; соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций; использовать ККТ; ООО исчислять и уплачивать НДС, налог на имущество, налог на прибыль; ИП исчислять и уплачивать НДС, налог на имущество ФЛ, НДФЛ от предпринимательской деятельности от которых освобождены ООО и ИП, использующие специальный режим налогообложения; предоставлять в ИФНС декларации по каждому налогу отдельно как минимум ежеквартально.
Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, имеющее право вести самостоятельный бизнес и получать от него доход. Обычные доходы физического лица (зарплата, продажа или сдача в аренду собственного имущества) облагаются налогом по ставке 13%.
Если же говорить о доходах от бизнеса, то можно выбрать более выгодную систему налогообложения для ИП.
Такого понятия, как «ставка налога для ИП», не существует, так же как нет единого налога для всех предпринимателей.