Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Определить сумму единого налога за 2022 год подлежащую уплате в бюджет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:
- рассчитать налоговую базу;
- определить размер авансового платежа;
- определить окончательную сумму налога к уплате.
Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»). Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.
При превышении лимитов по доходам и численности необходимо применять повышенную ставку налога — 8%. Подробнее об этом мы писали здесь.
Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2021 — 2022 годах (6%)
Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.
Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.
Рассмотрим поэтапно, как при УСН — доходы рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.
Пример
ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2021 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:
- январь — 280 000 руб.;
- февраль — 310 000 руб.;
- март — 260 000 руб.;
- апрель — 280 000 руб.;
- май — 260 000 руб.;
- июнь — 250 000 руб.;
- июль — 200 000 руб.;
- август — 245 000 руб.;
- сентябрь — 220 000 руб.;
- октябрь — 285 000 руб.;
- ноябрь — 230 000 руб.;
- декабрь — 380 000 руб.
По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.
В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:
- за 1-й квартал — 21 000 руб.;
- за полугодие — 44 300 руб.;
- за 9 месяцев — 66 000 руб.;
- за весь год — 87 000 руб.
Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:
- во 2-м квартале — 17 000 руб.;
- в 3-м квартале — 7 000 руб.
С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.
ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.
Перед тем как рассчитать налог УСН — доходы за год, бухгалтеру следует определить суммы всех авансовых платежей.
- Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1 квартала.
Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:
850 000 руб. × 6% = 51 000 руб.
Затем к полученной сумме применяется вычет. То есть она уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:
51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.
Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:
51 000 руб. – 21 000 руб. = 30 000 руб.
Авансовый платеж к уплате по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.
- Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом определяется нарастающим итогом. В результате получаем:
1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:
44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.
Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:
98 400 руб. – 49 200 руб. = 49 200 руб.
Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:
49 200 руб. – 30 000 руб. = 19 200 руб.
Таким образом, по итогам полугодия сумма аванса к уплате составит 19 200 руб.
- Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу этого отчетного периода. В результате получаем:
2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2 и 3 кварталах. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:
138 300 руб. – 69 150 руб. = 69 150 руб.
Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы, начисленные к уплате по итогам первого квартала и полугодия:
69 150 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. = 19 950 руб.
Таким образом, по итогам 9 месяцев сумма аванса к уплате составит 19 950 руб.
- Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.
Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода (года). В результате получаем:
3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
87 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 111 000 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 192 000 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). По этой причине платеж можно уменьшить только на 96 000 руб., относящихся к взносам и пособиям. Однако в 4-м квартале имел место еще и платеж по торговому сбору (12 000 руб.). На его величину вычет можно увеличить. В итоге получим:
192 000 руб. – 96 000 руб. – 12 000 руб. = 84 000 руб.
Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов, начисленных к уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:
84 000 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. – 19 950 руб. = 14 850 руб.
Таким образом, по итогам года сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 14 850 руб.
Сделать расчет авансовых платежей и налога по вашим данным поможет наш калькулятор УСН 6%.
Рассчитанные суммы авансовых платежей и УСН-налога по итогам года отражаются в налоговой декларации.
Уплата авансовых платежей в 2022 году осуществляется по итогам каждого отчетного периода:
- за 1 квартал — не позднее 25.04.2022;
- за 2 квартал — не позднее 25.07.2022;
- за 3 квартал — не позднее 25.10.2022.
По итогам 2021 года налог уплачивается:
- юридическими лицами — не позднее 31.03.2022;
- индивидуальными предпринимателями — 04.05.2022 (так как 30 апреля — суббота).
Образец платежки на уплату УСН «доходы» можно посмотреть здесь.
В случае нарушения плательщиками сроков уплаты налога и авансовых платежей начисляются пени.
Рассчитать пени юридическим лицам поможет наш калькулятор пеней.
Единый налоговый платеж в 2022 году для ИП и юрлиц
Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).
Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.
Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.
Согласно ФЗ №379 от 29 ноября 2021 года в Налоговый Кодекс вносятся изменения, согласно которым для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей добавляется возможность оплаты единым налоговым платежом.
Единый налоговый платеж (ЕНП) — оплата различных видов налогов, сборов, штрафов, пенни одним платежом с помощью единого платежного поручения на добровольной основе. ЕНП упрощает оплату: не нужно уточнять за что производится платеж, сроки оплаты, вид бюджета и прочую информацию. Теперь сотрудники ИФНС смогут самостоятельно разделить сумму на оплату необходимых платежей.
ЕНП — это суммы, уплаченные на соответствующий счет Федерального казначейства организацией (ИП), которая перешла на особый порядок, или третьим лицом за нее (пункт 2 статьи 45.2 НК РФ).
Подобное уже создано для физических лиц. Они также могут уплатить единым платежом налоги на имущество, земли, машину, НДФЛ и др.
Важно! Согласно статье 45.1 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель имеет право перечислить 2 ЕНП: один — как физическое лицо, второй — как ИП. Объединить два ЕНП в один нельзя.
Единый налоговый платеж в 2022 году позволяет оплатить:
- Налоги и соответствующие авансовые платежи
- Страховые взносы на ОПМ, ОМС, по ВНиМ;
- Торговый сбор
- Сборы (кроме госпошлин, на которые суд не видал исполнительное поручение)
- Штрафы и задолженности.
Федеральная налоговая служба посчитает ЕНП не только те платежи, которые уплачены добровольно. Как ЕНП будет засчитаны все оплаты и переплаты, а также излишки после 1 июля 2022 года.
Итак, к единому налоговому платежу относятся:
- переплата организации (ИП) по налогам, сборам, авансовым платежам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеням, штрафам, процентам) с даты ее обнаружения, но не раньше дня начала применения особого порядка — 1 июля 2022 года;
- излишне взысканные у организации (ИП) суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеней, штрафов, процентов) с даты их выявления и не ранее 1 июля 2022 года;
- суммы, перечисленные как обычный платеж, в период с 1 июля по 31 декабря 2022, если вместо единого налогового платежа в платежном документе указан.
Признав эти суммы единым налоговым платежом, инспекция определит, в счет какого платежа (с учетом очередности, установленной законом) их зачесть.
Единый налоговый платеж в 2022 году будет работать по определенным правилам, которые нужно знать и понимать, во избежание недоразумений. Все средства, которые поступят в Налоговую, будут засчитаны в уплату по нужным направлениям следующим образом:
- 1. Недоимки и долги (зачет производится сначала в счет недоимки с более ранней датой возникновения, потом — с более поздней)
- 2. Предстоящие платежи по налогам, взносам и сборам
- 3. Будут уплачены пени
- 4. Оплачены проценты
- 5. Задолженности по штрафам
В каждом пункте оплату начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть уплачена ранее прочих. В случаях когда полной суммы единого налогового платежа не будет хватать, а даты по оплате налоговых платежей будут одинаковы, то оплата будет производиться так. Платежи будут рассчитаны пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Также будут рассчитаны и другие платежи.
Все ИП и организации, которые будут использовать ЕНП в 2022 году, обязаны будут в определенные сроки подавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах, авансовых платежах, страховых взносах и перечисленном налоговым агентом НДФЛ.
Какие уведомления обязательны:
- об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов по ОПС, ОМС, по ВНиМ.
- о перечисленном в качестве налогового агента НДФЛ.
Получив уведомления, инспекция узнает об исчисленных платежах по налогам и страховым взносам, в счет которых необходимо зачесть суммы ЕНП.
Форму и формат уведомления утверждает ФНС России. До появления утвержденных формы и формата используется форма уведомления, рекомендованная ФНС России (Проект Приказа ФНС России» Об утверждении формы (формата) уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов»).
Сроки подачи уведомлений в ФНС:
Для налогоплательщиков
За 5 дней до срока оплаты налогов и авансовых платежей
Для плательщиков взносов
За 5 дней до срока оплаты взносов
Для налоговых агентов НДФЛ
До 5 числа* месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
*Если 5-е число выпало на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
Днем исполнения обязанности по оплате будет считаться тот день, когда организация или ИП передала в банк платежное поручение по ЕНП и при наличии достаточной суммы на счете для оплаты. При этом день исполнения не может настать раньше назначенного дня для уплаты соответствующего налогового платежа.
Возврат единого налогового платежа
Уплаченную сумму по единому налоговому платежу в 2022 году можно вернуть, если она или ее часть еще не была засчитана в счет уплаты. ФНС принимает решение о возврате в течение 10 рабочих дней. Копия решения о возврате отправляется в казначейство. Возврат средств будет произведен в течение месяца. При наличии задержки по оплате, просрочку оплатят по ставке рефинансирования. Чтобы получить возврат единого налогового платежа необходимо подать соответствующее заявление в Налоговую службу.
Для того, чтобы осуществить переход на единый налоговый платеж в 2022 году ИП и организациям необходимо произвести сверку расчетов с бюджетом. При отсутствии разногласий (пункт 3 статьи 45.2 НК РФ). после успешной сверки можно в течение 1 месяца подать заявление для перевода на ЕНП. Заявление подается в территориальное отделение ФНС по месту расположения фирмы или месту жительства предпринимателя. Подача заявление происходит исключительно в электронной форме. Форму подачи заявления утвердит ИФНС. Согласно пункту 1 статьи 45.2 Налогового Кодекса России сверку нужно будет произвести в марте, а подать заявление нужно будет в период с 1 по 30 апреля 2022 года. После совместной сверки расчетов по платежам в бюджет должно пройти не больше 1 месяца (пункт 3 статьи 45.2 НК РФ) . Оплачивать единый налоговый платеж для ИП или организации в 2022 году сможет любое третье лицо. Однако, подать заявление на возврат средств такое лицо не сможет.
Важно! Подать заявление для перехода на ЕНП в 2022 году нужно будет в период с 1 по 30 апреля 2022 года.
В период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно ЕНП уплачивают организации и ИП, которые подали заявление о переходе на особый порядок перечисления платежей в бюджет.
Поступившие в счет ЕНП деньги налоговая сама зачтет на нужные направления.
Очередность зачета будет такой: Недоимки → Предстоящие платежи по налогам, взносам и сборам → Долги по пеням → Долги по процентам → Долги по штрафам.
При этом в каждой группе начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть внесена раньше других. Если суммы ЕНП не хватает и даты уплаты налогов, сборов и взносов одинаковы, платеж зачтут пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Аналогичный подход действует для пеней, процентов и штрафов.
Организации и предприниматели, перешедшие на новый порядок уплаты, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленных суммах. Сроки следующие:
- налогоплательщики — за пять дней до установленного срока уплаты налогов и авансовых платежей;
- плательщики взносов — за пять дней до установленного срока уплаты взносов;
- налоговые агенты по НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Днем исполнения обязанности по уплате будет тот, в который налогоплательщик передал в банк поручение на ЕНП при наличии достаточной суммы на счете. Но есть ограничение — обязанность не может быть исполнена раньше, чем наступит срок уплаты налога, по которому принято решение о зачете.
Можно ли вернуть ЕНП
По заявлению можно вернуть часть ЕНП, по которой еще не принято решение о зачете. Налоговики отдадут деньги в течение месяца, а за просрочку доплатят процент по ставке рефинансирования.
Решение о возврате ИФНС должна принять в течение 10 рабочих дней, а копию решения направить в казначейство.
Чтобы перейти на ЕНП, нужно провести сверку расчетов с бюджетом и добиться отсутствия разногласий.
В течение месяца после сверки следует подать заявление о переходе на особый порядок уплаты в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Сделать это можно только в электронной форме по ТКС.
По НК РФ подать заявление нужно будет в период с 1 по 30 апреля 2022 года. Это значит, что сверку следует провести в марте.
Уплачивать ЕНП за организацию или предпринимателя смогут и третьи лица, однако у них не будет возможности потребовать возврат платежа из бюджета.
Единый налоговый платеж для юрлиц и ИП в 2022 году
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года. Сроки уплаты налога в 2021 году отличаются для организаций и предпринимателей:
ИП | 30 апреля 2022 |
ООО | 31 марта 2022 |
Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы»
Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:
НАЛОГ = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за год
Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.
Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.
С 1 января 2021 для УСН начали действовать повышенные ставки. Их нужно применять при нарушении базовых лимитов. В 2022 году это происходит, когда:
- Доходы с начала налогового периода превысили 164,4 млн рублей, но не достигли 219,2 млн рублей;
- Средняя численность работников в отчетном периоде превысила 100 человек, но остается меньше 130 человек.
Повышенная ставка по УСН «доходы» составляет 8 %, по УСН «доходы минус расходы» — 20 %. Размер повышенных ставок фиксированный, их нужно применять при нарушении лимитов, даже если в вашем регионе действуют пониженные ставки или вы находитесь на налоговых каникулах.
По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения.
Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку.
Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты. Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %. Используйте следующую формулу:
Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога
Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет.
Итак, если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по единому налогу это денежное выражение доходов вашей организации. В состав доходов включают (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ):
- доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
- доходы от реализации имущества и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.
Единый налоговый платеж (ЕНП) позволяет уплатить организации или ИП несколько налогов и взносов одним платежным поручением. К тому же не требуется уточнений по срокам уплаты, виду платежа, бюджетным кодам и т. п.
С помощью единого налогового платежа организации и индивидуальные предприниматели смогут платить:
- налоги и авансовые платежи по ним (кроме тех, которые обязаны уплачивать физические лица);
Например, индивидуальный предприниматель может направить два ЕНП — и как обычное физлицо (тогда сумма будет направлена на уплату НДФЛ и имущественных налогов), и как предприниматель (тогда средства будут зачтены на бизнес-налоги, допустим УСН или патент). Объединять два ЕНП в один нельзя, даже несмотря на то, что у ИП единый ИНН как для физического лица, так и для предпринимателя.
- страховые взносы;
- торговые и иные сборы;
- штрафы, пени и проценты.
Обратите внимание, что налоговая инспекция будет считать единым налоговым платежом не только добровольно внесенные вами средства, но и все перечисления в бюджет, а также суммы переплат и излишне взысканные суммы после 1 июля 2022 года.
Все организации и ИП, которые перешли на особый порядок уплаты налогов, обязаны передавать в ИФНС сведения о начислениях. Для каждой категории плательщиков свои сроки:
- Налогоплательщики — за 5 дней до срока уплаты налога или авансового платежа;
- Плательщики взносов — за 5 дней до срока уплаты взноса;
- Налоговые агенты по НДФЛ — не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем в котором был выплачен доход.
Конечно, когда вы вовремя направляете платежки в инспекцию, вы уверены, что все налоги уплачены и можно спать спокойно. Но как быть уверенным в том, что ИФНС самостоятельно и вовремя разнесет все необходимые платежи по соответствующим категориям?
Днем исполнения обязанности по оплате считается день отправки в банк платежного поручения на ЕНП (безусловно, сумма к списанию должна присутствовать на расчетном счете).
Обратите внимание, обязанность не может быть исполнена раньше, чем наступит срок уплаты налога. То есть, даже если вы направите ЕНП 1 февраля, авансовый платеж по налогу на прибыль, например, спишется не раньше 1 марта.
-
Как заполнить платежное поручение по налогам и взносам в 2022 году: подробная инструкция
10,7 тыс. 1
Заявить о своем участии в эксперименте в добровольном порядке может любая организация и ИП, которые провели с налоговиками совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, в результате которой не было выявлено никаких разногласий.
После указанной сверки компания сможет подать в налоговую инспекцию заявление о применении особого порядка уплаты налогов путем внесения ЕНП. Такое заявление в электронной форме по ТКС (формат позднее утвердит ФНС) подается по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Подать данное заявление можно будет с 1 по 30 апреля 2022 года включительно. Причем подать его необходимо не позднее одного месяца после совместной с ИФНС сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам (п. 3 ст. 45.2 НК РФ). Иными словами, заявить о переходе на уплату ЕНП можно будет в течение всего апреля, а провести с ИФНС совместную сверку расчетов — в марте 2022 года.
Став участником эксперимента, компания получит возможность уплачивать все необходимые налоги и взносы путем внесения в бюджет ЕНП. Его разрешается вносить как единовременно, так и несколькими платежами в течение всего года. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. При необходимости налогоплательщик в любое время сможет вернуть себе свободные средства ЕНП.
Перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве ЕНП может быть произведено за налогоплательщика любым третьим лицом. Но это лицо будет не вправе требовать возврата внесенных за налогоплательщика средств.
Дату внесения платежа, а также его сумму выбирает сам налогоплательщик. Со своей стороны ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтет необходимую часть ЕНП в счет уплаты тех или иных налогов. Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):
- недоимки (начиная с наиболее ранней даты ее выявления);
- налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений);
- пеней;
- процентов;
- штрафов.
Если средств единого платежа окажется недостаточно для исполнения всех налоговых обязанностей компании, он будет зачтен в соответствии с указанной выше последовательностью, пропорционально суммам таких обязанностей. То же самое касается и исполнения обязанностей по уплате пеней, штрафов и процентов (п. 7 ст. 45.2 НК РФ).
Переход организаций и ИП на уплату единого налогового платежа не освободит их от обязанности самостоятельно рассчитывать суммы налогов и страховых взносов. При этом такие компании обязаны будут направлять в ИФНС соответствующие уведомления о рассчитанных налогах/взносах не позднее чем за 5 дней до установленного срока их уплаты.
Что касается НДФЛ, то уведомление о его исчислении необходимо представлять в ИФНС не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты и прочих доходов в пользу физлиц (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).
Форму и формат уведомления об исчисленных суммах налогов позднее утвердит ФНС России.
Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНП, получат право на возврат части платежа, по которому налоговым органом еще не был произведен налоговый зачет. Возврат осуществляется в порядке, установленном в соответствии со ст. 45.1 НК РФ.
Возврат остатка ЕНП осуществляется ИФНС в течение одного месяца со дня получения от компании соответствующего заявления, а решение о возврате принимается в течение 10 дней со дня его получения. О принятом решении налогоплательщику сообщат в течение 5 дней со дня его принятия (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).
Если налоговики нарушат месячный срок, на сумму остатка денежных средств, которая не была возвращена компании, начислят проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Проценты начислят по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Налоги в бюджеты различных уровней обязаны платить как компании, так и граждане. Именно эти средства впоследствии участвуют в финансировании различных сфер общественной жизни: здравоохранения, образования, дорожной отрасли и т.д. Налоги физлиц и организаций отличаются, некоторые из них удерживаются автоматически, другие необходимо платить самостоятельно.
Единый налоговый платеж для организаций и ИП: есть ли смысл на него переходить
Ставка налога и способ его уплаты определяются Налоговым кодексом и зависят от вида.
Налога с конкретно таким названием в российском законодательстве не существует. Обычно под ним понимается налог на доходы физлиц в части заработка. Им облагается зарплата физического лица при условии официального трудоустройства. Подоходный налог составляет 13% для годового дохода менее 5 млн рублей и 15%, если он выше. Рассчитывать и платить НДФЛ по зарплате самостоятельно не нужно, работодатели сами вычитают налог в пользу ФНС.
С 2021 года действуют новые правила для налогов на вклады. Ранее ими облагались депозиты, процентная ставка которых превышала ключевую ставку ЦБ на 5%. К примеру, ставка ЦБ 4,25%, тогда со всех вкладов, процентная ставка которых выше 9,25% необходимо было заплатить налог в 35%. Сейчас это правило убрали и облагается только часть прибыли. Выглядит это так: с 1 млн рублей рассчитывается ставка ЦБ и получившаяся сумма – это та часть, которая налогом не облагается. С дохода выше получившейся суммы необходимо заплатить 13%. Самостоятельно ничего высчитывать не надо, банк сам передаст данные в ФНС.
Он появился только в 2021 году, его сумма составляет 13% для резидентов (физлицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев) и 30 % для нерезидентов. Налог относится к любым облигациям, независимо от их суммы и года выпуска. В этом случае в ФНС все данные передаст брокер и самостоятельно высчитывать ничего не нужно. Тем не менее такие нововведения, установленные законом № 102-ФЗ от 01.04.2020, не распространяются на купоны, которые были получены инвестором до 31 декабря 2020 года.
Если физлицо является резидентом РФ и сдает квартиру, то на него ложится обязательство платить с такого дохода 13 %, для нерезидента – 30 %. Облагается налогом не только сумма арендной платы, но и коммунальные платежи (кроме счетчиков), если их оплачивают арендаторы. Рассчитывать и платить налог необходимо самостоятельно, но не каждый месяц. До 30 апреля нужно подать декларацию 3-НДФЛ с информацией обо всех доходах за прошедший год, и после этого рассчитаться по налогу.
В случае продажи недвижимости резидент должен заплатить 13 %, а нерезидент – 30 %. Но есть много нюансов, подробнее об этом рассказала Екатерина Цепова, руководитель агентства налогового консалтинга.
«При расчете этого налога доходы от продажи недвижимости можно либо уменьшить на сумму расходов, связанных с ее приобретением, либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере не более 1 млн рублей для жилой недвижимости и земельных участков. Для остального имущества сумма вычета составляет не более 250 000 рублей.
Какой именно вариант использовать, решает сам налогоплательщик. Например, если гражданин в 2022 году продал за 3 млн рублей квартиру, которую приобрел в 2020 году за 2 млн рублей, то в случае, если он воспользуется правом на вычет расходов, налог составит: (3 000 000 — 2 000 000) х 13 % = 130 000 рублей, а если имущественным налоговым вычетом, то налог составит: (3 000 000 — 1 000 000) х 13 % = 260 000 рублей. В этом случае выгоднее использовать вычет расходов.
Но если, например, гражданин в 2022 году продает комнату стоимостью 1 млн рублей, которую приобрел менее 5 лет назад за 500 000 рублей, то ситуация будет другой: в случае если он выберет право на вычет расходов, налог составит: (1 000 000 — 500 000) х 13 % = 65 000 рублей, при имущественном вычете: (1 000 000 — 1 000 000) х 13% = 0 рублей.
“Сумму сделки по продаже необходимо сравнить с кадастровой стоимостью недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если она окажется меньше, то налог придется заплатить с величины кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 и уменьшенной на сумму понесенных расходов или на сумму налогового вычета», — отметила эксперт.
Им облагаются выигрыши в гослотереях, у букмекеров, в казино и других азартных играх, он составляет 13%. Согласно ст. 217 п. 28 НК РФ выигрыши до 4000 рублей в год налогом не облагаются. Если общая годовая сумма вознаграждений больше, то из этой суммы необходимо вычесть 4000 и получившийся результат будет объектом налогообложения. Например: за победы в лотереях за год было получено 10 000 рублей. Из них надо вычесть 4000 рублей и с получившихся 6000 рублей надо заплатить 13%.
Лотереи организовывает только государство, все остальное считается рекламными акциями. Выигрыш в таких акциях облагается налогом в 35%, но, как правило, организатор изначально включает налог в сумму выигрыша и платит его вместо физлица.
Изменения в уплате налогов и взносов в 2022 году: обзор
Он составляет 13%, но платить его при продаже абсолютно любого товара не нужно. В частности, налог не придется платить, если соблюдается одно из условий:
-
вещь была продана дешевле стоимости, за которую изначально покупалась. К примеру, если физлицо продает куртку за 4000, хотя покупал за 5000, то по факту он не имеет никакого дохода с этой сделки, поэтому и налог платить не нужно;
-
вещь стоит меньше 250 000 рублей и находилась в личном пользовании;
-
вещь находилась в личном пользовании не менее трех лет.
Транспортный налог и авансовые платежи по нему в 2022 году уплачиваются в следующие сроки:
Период, за который уплачивается налог/аванс Крайний срок уплаты За 2021 год 01.03.2022 За I квартал 2022 г. 04.05.2022 За II квартал 2022 г. 01.08.2022 За III квартал 2022 г. 31.10.2022 За 2022 год 01.03.2023 В 2022 году земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в нижеприведенные сроки.
Период, за который уплачивается налог/аванс Крайний срок уплаты За 2021 год 01.03.2022 За I квартал 2022 г. 04.05.2022 За II квартал 2022 г. 01.08.2022 За III квартал 2022 г. 31.10.2022 За 2022 год 01.03.2023 В таблице приведены сроки уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемых работодателями, а также страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя.
Вид страховых взносов За какой период уплачивается Крайний срок уплаты Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС Взносы с выплат работникам/иным физлицам (на ОПС, на ОМС и на ВНиМ) За декабрь 2021 г. 17.01.2022 За январь 2022 г. 15.02.2022 За февраль 2022 г. 15.03.2022 За март 2022 г. 15.04.2022 За апрель 2022 г. 16.05.2022 За май 2022 г. 15.06.2022 За июнь 2022 г. 15.07.2022 За июль 2022 г. 15.08.2022 За август 2022 г. 15.09.2022 За сентябрь 2022 г. 17.10.2022 За октябрь 2022 г. 15.11.2022 За ноябрь 2022 г. 15.12.2022 За декабрь 2022 г. 16.01.2023 Взносы ИП за себя За 2021 год 10.01.2022 За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) 01.07.2022 За 2022 год 09.01.2023 За 2022 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) 03.07.2023 Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС Взносы на травматизм За декабрь 2021 г. 17.01.2022 За январь 2022 г. 15.02.2022 За февраль 2022 г. 15.03.2022 За март 2022 г. 15.04.2022 За апрель 2022 г. 16.05.2022 За май 2022 г. 15.06.2022 За июнь 2022 г. 15.07.2022 За июль 2022 г. 15.08.2022 За август 2022 г. 15.09.2022 За сентябрь 2022 г. 17.10.2022 За октябрь 2022 г. 15.11.2022 За ноябрь 2022 г. 15.12.2022 За декабрь 2022 г. 16.01.2023 На основании Закона от 29.11.2021 г. № 379-ФЗ дополнили Налоговый кодекс новой статьей 45.2, касающейся единого налогового платежа компаний и ИП. Этот закон начал действовать с 2022 года. А сам эксперимент по уплате налогов компаниями и ИП через ЕНП заработает с 1 июля 2022 года.
Единый налоговый платеж — это денежные средства, которые добровольно перечисляются юрлицами и ИП в бюджет на соответствующий казначейский счет в счет исполнения ими обязанности по уплате налогов, сборов и страхвзносов.
Цель внедрения ЕНП — максимально упростить порядок уплаты налоговых платежей и исключить для бизнеса необходимость формировать для этого платежные документы. Все налоги субъекты смогут уплачивать одним платежом, который будет вноситься в бюджет в любое удобное время. К единому налоговому платежу также будут приравниваться денежные средства, которые участники эксперимента перечисляют в бюджет в счет уплаты определенных налогов, а также излишне перечисленные ими налоговые платежи.
Через ЕНП разрешено платить (п. 2 ст. 45.2 НК):
- все налоги, в т.ч. НДС и НДФЛ за сотрудников;
- авансы по налогам;
- торговый сбор;
- иные обязательные сборы (исключение — госпошлина, в отношении уплаты которой судебные органы не выдали исполнительный документ);
- страховые взносы;
- пени, проценты и штрафы, которые начислены в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика.
Эксперимент по ЕНП будет действовать до конца 2022 года. По его результатам будет решаться, имеет ли смысл переводить компании и ИП на ЕНП в массовом и обязательном порядке. То есть, иными словами, будут решать, делать ли ЕНП единственным вариантом уплаты налогов для всех компаний и ИП. Чтобы участвовать в эксперименте по ЕНП, налогоплательщику нужно подать в ИФНС соответствующее заявление.
Добровольно участвовать в эксперименте могут любые компании и ИП, если они провели сверку расчетов с ИФНС по налогам, сборам, страхвзносам, пеням, штрафам, процентам. И при этом нужно, чтобы по результатам сверки не были обнаружены никакие разногласия.
Когда сверка проведена, компания или ИП подают в ИФНС заявление о применении ЕНП для уплаты налоговых платежей. Это заявление нужно направить по ТКС в электронной форме в ИФНС по месту нахождения компании или месту жительства ИП. Форму заявления налоговики утвердят позже.
Заявление требуется подать с 1 по 30 апреля 2022 года, причем не позже одного месяца после сверки расчетов с ИФНС (п. 3 ст. 45.2 НК). Получается, что заявить о переходе на ЕНП можно в апреле, а сверку с ИФНС нужно будет провести в марте.
При участии в эксперименте организация или ИП получают возможность платить все налоги и взносы через единый налоговый платеж. Его можно уплачивать единовременно или несколькими платежами в течение всего года. Денежные средства будут аккумулироваться на счете, а потом списываться по мере наступления срока уплаты определенных налогов. Если нужно, хозяйствующий субъект может вернуть свободные деньги по ЕНП.
Перечислять деньги в счет ЕНП можно не только самим налогоплательщикам, но и любым другим лицам. Однако, данное лицо не имеет права требовать возвратить внесенные за налогоплательщика денежные средства.
Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет дату и сумму вносимого платежа. ИФНС будет рассчитывать и засчитывать часть ЕНП в счет уплаты налога или взноса. Зачет единого перечисления в счет бюджетного платежа производится с соблюдением такой последовательности по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК):
- недоимка (начиная с более ранней даты ее обнаружения);
- налоги, авансы по ним, сборы, страхвзносы (с даты появления обязанности по их уплате согласно декларациям, расчетам или уведомлениям);
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если средств ЕНП не хватит для исполнения компанией обязанности по уплате налоговых платежей, то он засчитывается с учетом указанной последовательности пропорционально размерам этих обязанностей. Этот же момент относится и к исполнению обязанностей по уплате пени, штрафов, процентов (п. 7 ст. 45.2 НК).
Переход налогоплательщиков на ЕНП не освобождает их от обязанности самим считать размеры налогов и страхвзносов. Эти субъекты должны будут подавать в ИФНС соответствующее уведомление об исчисленных налогах или взносах — не позже 5-ти дней до установленного срока их уплаты.
В отношении НДФЛ уведомление нужно подавать налоговикам не позже 5-го числа месяца, идущего за месяцем выплаты зарплаты и прочих доходов физлицам (п. 4 ст. 45.2 НК).
ФНС позже разработает и утвердит форму этого уведомления.
В любой стране существует множество разновидностей налоговых отчислений. В Налоговом Кодексе России (НК РФ) обозначены следующие категории налогов:
- НДС (на добавленную стоимость);
- акцизы;
- НДФЛ (на доходы физических лиц);
- на прибыль юридических лиц;
- на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование биоресурсами;
- государственные пошлины;
- на дополнительные доходы при добыче углеводородов;
- на имущество юридических лиц;
- на занятие игорным бизнесом;
- на транспорт;
- на землю;
- на имущество физ. лиц;
- торговый сбор.
Первые девять из них относятся к федеральным, следующие три к региональным, а три последних к местным. Это означает, что сумма налога, подлежащего уплате, будет зависеть от решения, принятого на соответствующем уровне, а денежные средства поступят в соответствующий бюджет.
При этом, на каждом уровне приняты льготы для разных категорий граждан. Поэтому перед тем как рассчитать сумму налога, необходимо выяснить должны ли вы его уплачивать.
Ст. 17 НК РФ требует при введении налога устанавливать правила обложения. Необходимо определить:
- налогоплательщиков;
- объект обложения;
- налоговую базу;
- налоговый период;
- налоговую ставку;
- порядок исчисления.
Эти характеристики обозначены во второй части НК РФ. Там на каждый налог выделена отдельная глава.
Также законодательством могут устанавливаться льготы. Те, что установлены на федеральном уровне, указаны в главе НК РФ, посвященной каждому налогу. Региональные и местные органы власти могут устанавливать собственные льготы. Сведения о наличии и характере местных и региональных льгот можно получить в законодательных актах соответствующих органов власти. Федеральная Налоговая Служба (ФНС) предоставляет возможность получить информацию о наличии льгот на своем сайте.
Перед тем как заняться расчетом, нужно убедиться. что это необходимо. Чтобы у вас возникла необходимость уплаты, нужно быть налогоплательщиком иобладать объектом налогообложения.
Налогоплательщики — это те физические или юридические лица, на которых обязанность по уплате отчислений возложена законом. Если вы не указаны в качестве налогоплательщика конкретного налога, платить вы его не должны и рассчитывать ничего не нужно.
Объект налогообложения — это обстоятельство, наличие которого вызывает необходимость уплаты налога. Обстоятельства могут быть разными: получение дохода или прибыли, занятие определенным видом бизнеса, наличие в собственности определенного имущества и т. п. Если у вас нет объекта налогообложения — например, вы не получили дохода — уплачивать налог не требуется. Только убедившись в том, что вы или ваша организация являетесь налогоплательщиками, имеет смысл начать рассчитывать сумму налога.
Порядок исчисления конкретного налога изложен в соответствующей главе НК РФ. В общем случае налоговая база умножается на ставку. Полученный результат является суммой налога. Например, при НДФЛ по стандартной ставке 13% доход в 100 тыс. рублей облагается налогом в 13 тыс.
Налоговая база — это количественная характеристика объекта налогообложения. Это могут быть: денежные суммы полученные в качестве дохода или прибыли; единицы имущества, характеристики имущества (например, объем двигателя транспорта) и другие параметры.
При определении налоговой базы важным показателем является налоговый период. Это срок, за который уплачивается налог. Если, например, по НДФЛ налоговый период — это календарный год, то и в налоговую базу включаются все полученные в нем доходы.
Налоговая ставка — это размер налога, начисляемого на налоговую базу. Ставка может выражаться в процентах от полученных доходов или в виде фиксированной суммы на единицу налоговой базы.
Установленные федеральным, региональным или местным законодательством льготы сокращают сумму налоговых отчислений. Это может быть полное или частичное освобождение от уплаты налога. Могут применяться и другие варианты. Например, при уплате налога на доходы физических лиц указанные в НК РФ суммы вычитаются из налоговой базы перед умножением ее на ставку.
Налоговые льготы позволяют существенно экономить. Поэтому перед тем как начать рассчитывать сумму налога, обязательно нужно выяснить, нет ли у вас этих льгот.
Похожие записи: